1、高新技術企業、科技型中小企業和技術先進型服務企業究竟區別在哪？概念高新技術企業是指國家重點支持的高新技術領域內，持續進行研究開發與技術成果轉化，形成企業核心自主知識產權，并以此為基礎開展經營活動，在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊的居民企業。科技型中小企業是指依托一定數量的科技人員從事科學技術研究開發活動，取得自主知識產權并將其轉化為高新技術產品或服務，從而實現可持續發展的中小企業。技術先進型服務企業是國家為了扶持高端技術性服務業的發展，對從事技術外包、業務外包和知識外包服務的企業進行稅收等多項政策支持的企業類型區別高新技術企業指明是在高新技術領域內的（一、電子信息技術、二、生物與新醫藥技

2、術、三、航空航天技術、四、新材料技術、五、高技術服務業、六、新能源及節能技術、七、資源與環境技術、八、高新技術改造傳統產業）且具有核心自主知識產權，以此為基礎開展經營活動，并具有持續性的研發活動。科技型中小企業只要求有科技開發活動，將自主知產并轉為產品或者服務，涵蓋范圍會寬泛很多。技術先進型服務企業主要是企業依托自身平臺，為政府和企業提供業務整體解決方案，關鍵的是開展外包服務。技術先進型服務企業的外向性特征很明顯。優惠高新技術企業優惠：企業獲得高新技術企業資格后，自高新技術企業證書注明的發證時間所在年度起申報享受稅收優惠，并按規定向主管稅務機關辦理備案手續。企業的高新技術企業資格期滿當年，在通

3、過重新認定前，其企業所得稅暫按 15%15%的稅率預繳，在年底前仍未取得高新技術企業資格的，應按規定補繳相應期間的稅款。稅收減免額上不封頂。科技型中小企業優惠：科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在 20172017 年 1 1 月 1 1 日至 20192019 年 1212 月 3131 日期間，再按照實際發生額的 75%75%（其他企業 50%50%）在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%175%（其他企業 150%150%）在稅前攤銷。稅收減免額上不封頂。技術先進型服務企業優惠：對經認定的

4、技術先進型服務企業，減按 15%15%的稅率征收企業所得稅。經認定的技術先進型服務企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額 8%8%（一般企業的限額為 2.5%2.5%）的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。除此之外還都能享有這些照顧：直接財政獎勵、研發費用后補助、低成本融資、創新品牌、吸引人才、用地供給、資產折舊、企業上市等各個方面。認定條件高新技術企業條件要求？（一）企業申請認定時須注冊成立一年以上；（二）企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，獲得對其主要產品（服務）在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權；（三）對企業主要產品（服務）發揮

5、核心支持作用的技術屬于國家重點支持的高新技術領域規定的范圍；（四）企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于 10%;10%;（五）企業近三個會計年度（實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算，下同）的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：1 1 . .最近一年銷售收入小于 5,0005,000 萬元（含）的企業，比例不低于 5%;5%;2 2 . .最近一年銷售收入在 5,0005,000 萬元至 2 2 億元（含）的企業，比例不低于 4%;4%;3 3 . .最近一年銷售收入在 2 2 億元以上的企業，比例不低于 3%3%。其中，企業在中國境內發生

6、的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于 60%;60%;（六）近一年高新技術產品（服務）收入占企業同期總收入的比例不低于 60%;60%;（七）企業創新能力評價應達到相應要求（7070 分以上）；（八）企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。如何成為科技型中小企業？一、直接參評（一）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊的居民企業。（二）職工總數不超過 500500 人、年銷售收入不超過 2 2 億元、資產總額不超過 2 2 億元。（三）企業提供的產品和服務不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類。（四）企業在填報上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故和

7、嚴重環境違法、科研嚴重失信行為，且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單。符合上述第（一）（四）項條件的企業，若同時符合下列條件中的一項，則可直接確認符合科技型中小企業條件：1 1 .企業擁有有效期內高新技術企業資格證書；2 2 .企業近五年內獲得過國家級科技獎勵，并在獲獎單位中排在前三名；3 3 .企業擁有經認定的省部級以上研發機構；4 4 .企業近五年內主導制定過國際標準、國家標準或行業標準。二、自主評定科技型中小企業須同時滿足以下條件：（一）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊的居民企業。（二）職工總數不超過 500500 人、年銷售收入不超過 2 2 億元、資產總額不超過 2

8、2 億元。（三）企業提供的產品和服務不屬于國家規定的禁止、限制和淘汰類。（四）企業在填報上一年及當年內未發生重大安全、重大質量事故和嚴重環境違法、科研嚴重失信行為，且企業未列入經營異常名錄和嚴重違法失信企業名單。（五）企業根據科技型中小企業評價指標進行綜合評價所得分值不低于 6060 分，且科技人員指標得分不得為 0 0 分。（總而言之就是人數、額度、信用、評價得分要達標）如何認定為技術先進性服務企業？1 1 . .在中國境內（不包括港、澳、臺地區）注冊的法人企業；2 2 .從事技術先進型服務業務認定范圍（試行）（詳見附件）中的一種或多種技術先進型服務業務，采用先進技術或具備較強的研發能力；3

9、 3 .具有大專以上學歷的員工占企業職工總數的 50%50%以上；4 4 .從事技術先進型服務業務認定范圍（試行）中的技術先進型服務業務取得的收入占企業當年總收入的 50%50%以上；5 5 .從事離岸服務外包業務取得的收入不低于企業當年總收入的 35%35%。從事離岸服務外包業務取得的收入，是指企業根據境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業或其直接轉包的企業為境外單位提供 技術先進型服務業務認定范圍 （試行） 中所規定的信息技術外包服務 （ITOITO） 、技術性業務流程外包服務（BPOBPO）和技術性知識流程外包服務（KPOKPO）, ,而從上述境外單位取得的收入。（人員學歷、業務收入、業務

10、范圍在這里是關鍵）研發費用研發費用方面高新技術企業和科技型中小企業應分別注意哪些呢？作用是什么呢？一、高新技術企業研發費用歸集：（1 1）人員人工費用包括企業科技人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務費用。（2 2）直接投入費用直接投入費用是指企業為實施研究開發活動而實際發生的相關支出。包括：直接消耗的材料、燃料和動力費用；用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費；用于研究開發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、檢測、維修等費用，以及通

11、過經營租賃方式租入的用于研發活動的固定資產租賃費。(3)(3)折舊費用與長期待攤費用折舊費用是指用于研究開發活動的儀器、設備和在用建筑物的折舊費。長期待攤費用是指研發設施的改建、改裝、裝修和修理過程中發生的長期待攤費用。(4)(4)無形資產攤銷費用無形資產攤銷費用是指用于研究開發活動的軟件、知識產權、非專利技術(專有技術、許可證、設計和計算方法等)的攤銷費用。(5)(5)設計費用設計費用是指為新產品和新工藝進行構思、開發和制造，進行工序、技術規范、規程制定、操作特性方面的設計等發生的費用。 包括為獲得創新性、 創意性、 突破性產品進行的創意設計活動發生的相關費用。(6)(6)裝備調試費用與試驗

12、費用裝備調試費用是指工裝準備過程中研究開發活動所發生的費用，包括研制特殊、專用的生產機器，改變生產和質量控制程序，或制定新方法及標準等活動所發生的費用。為大規模批量化和商業化生產所進行的常規性工裝準備和工業工程發生的費用不能計入歸集范圍。試驗費用包括新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費、田間試驗費等。(7)(7)委托外部研究開發費用委托外部研究開發費用是指企業委托境內外其他機構或個人進行研究開發活動所發生的費用(研究開發活動成果為委托方企業擁有，且與該企業的主要經營業務緊密相關)。委托外部研究開發費用的實際發生額應按照獨立交易原則確定，按照實際發生額的 80%80%計入委托方研發費用

13、總額。(8)(8)其他費用其他費用是指上述費用之外與研究開發活動直接相關的其他費用，包括技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發保險費，研發成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，會議費、差旅費、通訊費等。此項費用一般不得超過研究開發總費用的 20%,20%,另有規定的除外。、科技型中小企業研發費用的具體范圍包括：1 1 .人員人工費用。直接從事研發活動人員的工資薪金、基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發人員的勞務費用。2 2 .直接投入費用。（1 1）研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。

14、（2 2）用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費。（3 3）用于研發活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發活動的儀器、設備租賃費。3 3 .折舊費用。用于研發活動的儀器、設備的折舊費。4 4 .無形資產攤銷。用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用。5 5 .新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費。6 6 .其他相關費用。與研發活動直接相關的其他費用， 如技術圖書資料費、 資料翻譯

15、費、 專家咨詢費、 高新科技研發保險費，研發成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產權的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。此項費用總額不得超過可加計扣除研發費用總額的 10%10%。7 7 .財政部和國家稅務總局規定的其他費用。（二）下列活動不適用稅前加計扣除政策：1 1 .企業產品（服務）的常規性升級。2 2 . .對某項科研成果的直接應用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產品、服務或知識等。3 3 .企業在商品化后為顧客提供的技術支持活動。4 4 . .對現存產品、服務、技術、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。5 5 .市場調查研究、效率調查或管理研究

16、。6 6 .作為工業（服務）流程環節或常規的質量控制、測試分析、維修維護。7 7 .社會科學、藝術或人文學方面的研究。還有這些行業不適用稅前加計扣除政策：1 1 .煙草制造業。2 2 .住宿和餐飲業。3 3 .批發和零售業。4 4 .房地產業。5 5 . .租賃和商務服務業。6 6 .娛樂業。7 7 .財政部和國家稅務總局規定的其他行業。上述行業以國民經濟行業分類與代碼( (GB/4754-2011GB/4754-2011) )為準，并隨之更新。計劃申報高企的企業在日常工作中除了確保研發投入比例之外，更是要規范研發費用核算。我們建議企業在日常管理中應該在研發項目立項時應設置研發支出輔助賬，核算各研發項目的各支出明細科目費用，以此作為研發費用專項審計依據，并以備日后核查；明確研發費用歸集邊界，制定公用共用費用分攤依據原則，準確歸集研發人員的工資、研發儀器設備、場地、水電暖等共用公用費用的歸集和個項目之間的準確分攤；規范研發費用歸集對象主體和產生流程， 研發費用發生的核心主體研發部門， 費用發生應經由研發部分，但有些企業歸集的研發用材料直接領