1、“營改增”后我們怎么辦？中國鐵建大橋工程局集團有限公司財務部沈陽 2016.05目錄 營改增簡介進項側管理銷項側管理發票管理共享中心2.012345目錄一、營改增簡介-背景一、營改增簡介-進度一、營改增簡介-有關知識增值稅，顧名思義，是按增值額（收入扣除材料費等可抵扣成本）征稅定義由于直接計算增值額很難，我國增值稅采用稅款抵扣的國際通行辦法（即間接法）實現按增值額征稅，即：逐環節征稅，逐環節扣稅，最終消費者承擔全部稅款。一、營改增簡介-有關知識應納增值稅額=銷項稅額-進項稅額=收入*銷項稅率-可抵扣成本*適用稅率(不同成本不同稅率)1、應交增值稅額取決于四個因素：收入，銷項稅率，可抵扣成本及適

2、用稅率。2、重點是可抵扣成本及適用稅率。所以要在總成本不變的情況下提高這兩項金額。公式可以看出計稅基數不同，也就是說增值稅是價外稅，營業稅是價內稅。增值稅計算復雜，管理難度大，營業稅則相對簡單一、營改增簡介-營業稅與增值稅的區別0102一、營改增簡介-有關知識納稅人分類一般納稅人標準 一般納稅人小規模納稅人 按單位劃分，不是按業務劃分 一個單位要么是一般納稅人，要么是小規模納稅人。1、生產企業：年銷售額50萬元2、商業企業：年銷售額80萬元3、營改增企業：年銷售額500萬元，一、營改增簡介-有關知識一般納稅人資格證明依據1、已經完成“三證合一 ”登記：加蓋主管稅務機關印章的增值稅一般納稅人資格

3、登記表2、尚未完成“三證合一”登記的：（1）加蓋“增值稅一般納稅人”長方形章的稅務登記證副本（2）增值稅一般納稅人資格證書一、營改增簡介-有關知識計稅方法一般計稅法：銷項稅率11%，可抵扣進項。簡易計稅法：征收率3%從靜態看影響收入減少成本減少利潤變動現金流影響從深層來看影響項目管理模式影響，大包掛靠，集團內部共享資質投標報價及對下承包價格影響影響材料、固定資產采購管理影響分包管理影響對項目的評估、考核納稅管理難度大大增加01OPTION02OPTION一、營改增簡介-主要影響一、營改增簡介-主要文件財稅2016年36號國稅總局2016年17公告國稅總局2016年23公告財政部、國稅總局、各省

4、市解讀營改增簡介進項側管理銷項側管理發票管理共享中心2.012345二、銷項側管理-了解業主業主的納稅人身份二、銷項側管理-投標投標注意事項1、實時關注行業主管部門有關定額、取費、工程計價依據等方法的最新變化；2、充分考慮營改增后的本企業成本的變化，防止中標項目先天不足；3、針對不同業主采取不同策略；4、規范投標行為，盡量減少以其他單位名義中標。二、銷項側管理-投標投標注意事項-計價依據調整1、住建部關于做好建筑業營改增建設工程計價依據調整準備工作的通知建辦標20164號 交通部公路工程營業稅改征增值稅計價依據調整方案交辦公路201666號 北京、上海等省市住建廳 建筑安裝工程費=稅前工程造價

5、（1+11%）； 稅前工程造價以不含增值稅（可抵扣進項稅額）的價格（費率）進行計算。2、國家鐵路局（中國鐵路總公司）尚未調整二、銷項側管理-投標投標注意事項-計價依據調整3、深圳市建筑業營改增建設工程計價依據調整實施細則（試行）（深建市場201614號）（一）含稅建安工程造價不含稅建安工程造價應納稅費增值稅應納稅額不含稅建安工程造價增值稅綜合應納稅費率（二）不含稅建安工程造價為人工費、材料費、施工機具使用費、企業管理費、利潤和規費之和，各費用項目均包含增值稅可抵扣進項稅額，其計算方法與現行計價規程一致。（三）增值稅綜合應納稅費率是根據我市建筑市場綜合測算的，參考范圍%（1.105.02），僅供

6、發承包雙方參考使用。二、銷項側管理-投標投標注意事項結論：1、不含稅造價才是我們的收入！ 如果是含稅造價，如深圳，需要換算成不含稅收入：（1）我們的收入=含稅造價/（1+11%）【一般計稅方法下】（2）我們的收入=含稅造價/（1+3%）【簡易計稅方法下】二、銷項側管理-投標投標注意事項結論：2、如果業主采用一般計稅方法，因其需要抵扣進項稅額，一般會要求我們也采用一般計稅方法，業主和我們都應該關注不含稅造價，因為不含稅造價是我們的收入，也是業主的成本； 此時，測算我們的成本時，也應該是不含稅成本。如鋼材，我們平時說的3000元一噸，都是指含稅價，測算成本時得把進項稅剔除，成本應該為3000/（1

7、+17%）=2564元。二、銷項側管理-投標投標注意事項結論：3、如果業主是最終消費者（如政府）或者業主采取簡易計稅方法（如部分地鐵公司），業主更關心含稅造價，因為含稅造價是業主的成本。因業主不能抵扣進項稅額，對我們采取哪種計稅方法無要求。此時，我們采取一般計稅方法還是簡易計稅方法，需要經過測算：如果我們的進項稅（采購材料，分包，間接費用等）占到含稅造價的7%以上，我們采用一般計稅方法，給業主開11%的發票對我們有利，可以增加我們的利潤或者我們可以降低報價，提高中標幾率；反之，我們采用簡易計稅方法，給業主開3%的發票對我們有利，可以增加我們的利潤或者我們可以降低報價，提高中標幾率。需要跟業主溝

8、通，象征性的做一點甲供材！二、銷項側管理-投標投標注意事項結論：舉例：業主為政府，能接受的最高含稅造價100萬元。我們測算，該項目能取得進項稅5萬元，不含稅成本80.09萬元,我們要求的保底利潤為10萬元。（1）如果我們采用一般計稅方法，我們的不含稅報價為80.09+10=90.09萬元，那么我們的含稅報價為90.09*（1+11%）=100萬元； （2）如果我們采取簡易計稅方法，我們的不含稅報價為80.09+5+10=95.09萬元，那么我們的含稅報價為95.09*（1+3%）=97.94萬元，在保證保底利潤的情況下，含稅報價低了2.06萬元，報價更具競爭力。此時，需要與業主溝通，象征性的做

9、一些甲供材，以使我們達到可以選擇簡易計稅的條件。二、銷項側管理-對上計量 對上計量變化1、對上計量需做“價稅分離”，體現不含稅計量款、增值稅款、價稅合計；2、二次經營，計算完應當的變更索賠金額后，一定要乘上銷項稅率（11%或3%）；3、產值統計口徑應當換算為不含稅收入。二、銷項側管理-稅制變化后與業主談判調價 稅制變化后與業主談判調價以下三種情況，我們必須采用一般計稅方法，所以必須與業主談判調整合同價款：1、5月以前承攬，開工日期是在5月1日以后的項目，工程預算定額沒有調整；2、雖然在5月以后承攬，但工程預算定額沒有根據成本測算實行價稅分離的；3、5月1日前開工項目，但業主要求我們按一般計稅法

10、納稅的。二、銷項側管理-稅制變化后與業主談判調價 稅制變化后與業主談判調價營改增后，業主獲得的利益：業主獲得的成本下降業主獲得的成本下降利益是他談判提價利益是他談判提價所能接受的最大限度所能接受的最大限度二、銷項側管理-稅制變化后與業主談判調價 稅制變化后與業主談判調價一般計稅方法與營業稅制下的稅負成本平衡點：（1）營業稅制下的稅負成本為含稅合同總價款的3%（2）一般計稅方法下稅負成本（為與營業稅制下可比，也用占含稅合同總價款的比例表示）=銷項稅比例-進項稅比例=11%/（1+11%）-進項稅比例=9.91%-成本中可分離出來的進項稅額/含稅合同價款（3）稅負平衡點：3%=9.91%-成本中可

11、分離出來的進項稅額/含稅合同價款二、銷項側管理-稅制變化后與業主談判調價 稅制變化后與業主談判調價結論： 當進項稅比例（成本中可分離出來的進項稅額/含稅合同價款）=6.91%時，選擇一般計稅方法，即使不調價，與之前比,對利潤也沒有影響；6.91%時，選擇一般計稅方法，即使不調價，對我們也是有利的；否則，如果進項稅比例6.91%，我方稅負成本增加了（6.91% -進項稅比例）。 進一步來看，調價部分是我們增加的收入，仍需要向業主提供11%增值稅專用發票，因此業主應將這部分收入對應的銷項稅額也補給我們，因此實際調價比例應該為： （6.91% -進項稅比例）*（1+11%），以此作為與業主談判的底線

12、。二、銷項側管理-稅制變化后與業主談判調價 稅制變化后與業主談判調價舉例： 假設原合同金額100，我們成本90，營業稅3，利潤為7；現在業主要11%的專票，不調價時我們收入為90.09，銷項稅9.91，假設成本里可分離出來5的進項稅額，不含稅成本為85，我們利潤為90.09-85=5.09，比營業稅制下的利潤減少了7-5.09=1.91。 驗證上述原理：進項稅占含稅收入比重為5/100=5%，低于平衡點進項抵扣率（6.91%）1.91%,我們需要調增的收入應為100*1.91%=1.91，才能保證我們利潤不下降。 由于需要向業主提供11%的增值稅專用發票，業主應將這部分調價的銷項稅額也補給我們

13、。所以真正應該調價比例為1.91%*（1+11%）= 2.12% ；調價金額為1.91*（1+11%）= 2.12。這是我們的底線。 調價后，合同金額102.12，但業主成本變為92，下降了8%；我單位收入變為92，成本85，利潤7，無變化。減稅利益全部由業主占有了。 因此，我方還可以進一步與業主談判，與其分享減稅利益。（理論上收入最高可以再要回8%，即全部減稅利益由我方享有）二、銷項側管理-稅制變化后與業主談判調價 稅制變化后與業主談判調價核心與難點：核心與難點：如何測算進項稅比例？ 前提條件：在營業稅制下的成本不變的前提下測算，即要測算的是原營業稅制下的成本里包含的進項稅額，或者說是在不調

14、整營業稅下的成本的價稅合計金額不調整營業稅下的成本的價稅合計金額時可獲取的進項稅額，主要包括材料費、機械費成本包括的進項稅額。 精確測算 大概比例匡算二、銷項側管理-稅制變化后與業主談判調價 稅制變化后與業主談判調價正確看待老項目采用一般計稅方法：（1）不要害怕老項目采取一般計稅方法，給業主開11%的增值稅專用發票！（2）開11%專票，對我們和業主的整體而言是有利的，這正體現了國家營改增的減稅作用；我們需要做的時，把這部分利益從業主那里拿過來一部分，分享減稅利益。（3）即使我們只給業主開3%的專票，業主成本仍然是降低的（約2.91%），而我們的利潤略有上升（約0.09%），此時，仍有與業主談判

15、的余地。二、銷項側管理-其他收入 其他收入處理廢舊材料出租設備、周轉材料法人間調撥材料、設備等給施工隊轉水電費、材料等自行攪拌的混凝土跨法人移送一定要交增值稅！檢查風險變大了營改增簡介進項側管理銷項側管理發票管理共享中心2.012345三、進項側管理 資質共享處理兩種方法：1、標準總分包，形成抵扣鏈條。做法：局處補簽分包合同，對下合同改為處簽，供應商發票開工程公司名頭，新建虛擬局指賬套；好處：保留工程公司產值、利潤，與實際管理級次一致缺點：違反建筑法，項目工作量變大三、進項側管理 資質共享處理兩種方法：2、集中管理。做法：報表節點納入集團公司，其余不變；好處：項目工作量基本無增加，符合建筑法缺

16、點：工程公司產值、利潤、資產下降，影響工程公司業績，工程公司空殼化，集團公司績效考核工作量大，難度加大三、進項側管理 物資管理1、供應商選擇（1）主材供應商：應選擇具備一般納稅人資格的一級供應商；（2）零星材料供應商：一般在施工當地采購，其供應商選擇范圍較小，綜合考慮材料價格、質量及納稅人身份予以選擇。要求對方開具專票。三、進項側管理 物資管理（3）地材供應商： 目前地材供應商均為施工當地個體工商戶或個人，并具有一定的壟斷性質，大部分按供貨量提供了發票（主要為通用機打發票）。 實施增值稅后，結合稅法新政策財稅201457號文件的要求，如果按財稅201457號文件規定，原執行簡易征收6%的銷售自

17、產的砂土、石料的建材自2014年7月1日起統一執行3%的征收率。并可自行開具增值稅專用發票。 因此選擇地材供應商時，應盡量選擇自產砂石料的一般納稅人（以后執行線上統一招標的，建議直接將招標文件中增加此項條件），一方面相比較目前的小規模納稅人或個人不會產生稅負增加，另一方面在一定程度上可以解決目前存在的地材無法抵扣問題。三、進項側管理 物資管理（3）周轉材料供應商 公司項目部所用的周轉材料部分為外部采購或租賃的，應盡量選擇一般納稅人身份的供應商；如為委托勞務隊加工方式的，盡量按材料由項目部自行采購，僅對其加工費部分進行委托加工。三、進項側管理 物資管理2、采購模式（1）集采模式（2）甲控模式（3

18、）自購模式（4）電商模式 針對項目部采購零星材料取得發票較為困難的現狀，其主要原因為當地市場不發達，因此，可以考慮采用電商采購，如阿里巴巴等電商平臺，在成本效益最大化下選擇有利采購方式。三、進項側管理 物資管理3、比價原則（1）評審價格法 從成本角度考慮，采購業務除應考慮采購成本外，還需要考慮不同進項稅率對附加稅費的影響，故引入“評審價格”概念。首先將每個投標人報價轉化為評審價格，再按計算出來的評審價格進行比較，同等條件下最低價者中標。三、進項側管理 物資管理3、比價原則（1）評審價格法 “評審價格”公式為：投標人評審價格=凈價-凈價投標人進項抵扣稅率附加稅率之和 公式說明： 1.凈價，即我單

19、位的采購成本。具體為：能提供增值稅扣稅憑證的投標人，其“凈價”是指增值稅扣稅憑證的不含稅價格；對于只能提供普通發票的投標人，其“凈價”即是含稅價格，其進項抵扣稅率為0%。 2.凈價投標人進項抵扣稅率附加稅率之和，是計算投標人給我單位帶來的進項稅額對我單位附加稅費的影響。 3.附加稅，包含城建稅、教育費附加、地方教育附加等。三、進項側管理 物資管理案例： 假設甲、乙、丙三個投標人，甲為增值稅一般納稅人，報價不含稅價100，進項抵扣稅率為17%，價稅合計117；乙為小規模納稅人且能提供增值稅專用發票，報價不含稅價100，進項抵扣稅率為3%，價稅合計103；丙為自然人，可提供發票，報價100。三家供

20、應商的材料質量相當，均符合采購標準，付款條件無差別，均不收取運費，假定附加稅率之和為12%。則三家投標人的評審價格分別為甲：100-10017%12%=97.96乙：100-1003%12%=99.64丙：100（因為丙為自然人，按稅法規定只能提供普通發票，因其無進項金額可用于抵扣，所以進項抵扣稅率為0%）比較后，甲的投標人評審價格最低，應選擇甲中標。三、進項側管理 物資管理注：國家稅務總局關于印發稅務機關代開增值稅專用發票管理辦法（試行）的通知（國稅發2004153號） 第五條 本辦法所稱增值稅納稅人是指已辦理稅務登記的小規模納稅人（包括個體經營者）以及國家稅務總局確定的其他可予代開增值稅專

21、用發票的納稅人。 國家稅務總局關于營業稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開增值稅發票的通知（稅總函2016年145號）（四）發票開具 增值稅小規模納稅人銷售其取得的不動產以及其他個人出租不動產，購買方或承租方不屬于其他個人的，納稅人繳納增值稅后可以向地稅局申請代開增值稅專用發票。三、進項側管理 物資管理說明：“營改增”后，我單位采用一般計稅方法的情況下，在各供應商產品質量、付款條件等同等條件下，應將各供應商投標報價轉換成“評審價格”做比較，最低價中標；如果各供應商評審價格相同，應優先選擇一般納稅人為供應商（按進項抵扣稅率先高后低選擇）；其次選擇可以開專用發票的小規模納稅人；再次選擇只能開普通發

22、票的小規模納稅人和個人。三、進項側管理 物資管理（二）采購比價平衡點 按照評審價格公式，假設附加稅率之和為12%（城建稅7%，教育費附加3%，地方教育附加2%），可以得出各項采購比價平衡點，具體見下表。三、進項側管理 物資管理（二）采購比價平衡點 按照評審價格公式，假設附加稅率之和為12%（城建稅7%，教育費附加3%，地方教育附加2%），可以得出各項采購比價平衡點，具體見下表。三、進項側管理 物資管理（二）采購比價平衡點 按照評審價格公式，假設附加稅率之和為12%（城建稅7%，教育費附加3%，地方教育附加2%），可以得出各項采購比價平衡點，具體見下表。三、進項側管理 物資管理4、合同簽署部分（

23、一）“營改增”后，各單位應及時通知供應商我方的增值稅專用發票開具信息，以便供應商準確開具發票。（二）“營改增”后，與供應商新簽合同時，直接按新的合同范本簽署。（三）“營改增”后，原合同是在建筑業繳納營業稅環境下簽訂的，其中部分條款不適用增值稅管理模式，需要雙方重新談判、修訂，通過新簽合同或者簽訂補充協議進行調整。 主要包括：雙方信息、合同價款價稅分離、開具發票責任等條款三、進項側管理 物資管理5、購置包含運費材料增值稅發票取得購置材料中包含運費的，如購置水泥、粉煤灰等需注意：（1）應在合同中明確該項材料的價格是否包含運費，如合同約定為落地價的，禁止出現材料與運費分別開具發票的情況。（2）供應商

24、提供的運費發票應與實際發生的運費金額相符，禁止出現以運費發票抵頂材料發票的情況。三、進項側管理 物資管理6、物資采購取得發票的審核物資部門收到供應商提供的增值稅發票后，應審核（1）增值稅發票的開票日期是否超過60天（2）票面的銷貨單位全稱、稅號與合同簽訂單位及稅號是否一致（3）付款方名稱及稅號是否與我單位全稱及稅號（社會信用統一代碼）一致（4）票面商品與合同約定的經濟內容是否一致，票面列示的商品數量、單價、金額是否與實際經濟業務一致，票面稅率是否與采購材料一致，（5）是否有其他不合規情況，如發票專用章不對，有涂改等（6）保持票面整潔，避免出現丟失、延遲提交等情況三、進項側管理 物資管理7、項目

25、部避免代勞務隊采購零星材料的情況 對于在勞務分包合同中明確約定由勞務隊自行采購的零星材料，應嚴格按合同約定執行，否則將會出現項目部購進零星材料未取得增值稅專用發票，無可抵扣進項稅額，向施工隊轉材料時需要按17%計算銷項稅額，增加項目部的稅負。三、進項側管理 物資管理8、付款（一）“營改增”后，對供應商付款應堅持“先發票，后付款”原則，即收到供應商按合同開具的增值稅專用發票（包括發票聯和抵扣聯）并認證合格后，才能辦理付款手續。（二）對外采購及付款必須堅持“貨物流、發票流、資金流三流一致”的原則，即收款單位必須與開具抵扣憑證的單位、提供貨物或勞務的單位一致?！緡叶悇湛偩株P于加強增值稅征收管理若干

26、問題的通知 國稅發1995192號】三、進項側管理 物資管理9、其他要求（一）“營改增”后，供應商不能漲價，因為對供應商而言，他們成本。稅負無變化。（二）尤其營改增初期，嚴禁將4月30日前發生的業務人為推遲到5月1日后取得專票抵扣。（三）我方一般計稅時，未執行完的合同應變更，未執行部分要求開專票。三、進項側管理 設備管理1、供應商選擇：應為一般納稅人2、簡易計稅項目：（1）采購原材料、租賃設備要以含稅價作為招標采購依據（2）將稅金作為成本的組成部分，不得價稅分離（與“營改增”之前的做法相同）（3）采購材料等應要求供應商開具增值稅普通發票，避免因開具增值稅專用發票導致滯留票情況的發生；（4）不允

27、許自行購買設備周轉材料在本項目組資，應取得專票，由上級機關組資。（5）對于金額較小的辦公類、小型機具和試驗儀器等固定資產可由項目自行采購（開增值稅普通發票），但也必須上報履行審批程序三、進項側管理 設備管理3、采購及租賃的比價同物資采購4、成立獨立納稅主體的分公司，統一采購周轉材料5、買車落戶，嚴禁落個人名頭，不能抵扣進項稅，企業所得稅前扣除也有瑕疵；落投標分公司也不行，除非賬也記在分公司。三、進項側管理 設備管理6、逐步淘汰從自然人租設備，因為不能開專票抵扣；引導他們注冊公司，至少也得是個個體工商戶。7、租賃設備車輛不要約定固定費用由我們承擔，如車輛保險費，因為發票一般不是我單位名頭，無法抵

28、扣，企業所得稅扣除也有瑕疵8、未完成的設備采購，根據具體情況處理，核心是按對方納稅義務發生時間判斷，我們是否要求對方提供專票三、進項側管理 分包管理1、分包形式（1）專業分包：一般為一般納稅人（2）勞務分包：一般都選擇簡易計稅法（3）內部承包：不能抵扣2、禁止分包給個人包工頭，必須公司，至少是個體工商戶；老項目不調價，新項目可以在談判確定不含稅價后加稅點3%。要求提供發票（專票或普票），且計價時（不是付款時）必須提供3、專業分包方可能會要求調價。換位思考，我們視同業主。與營業稅下相比，不含稅價要下調，至少3%，含稅價可能要上升。三、進項側管理 分包管理4、勞務分包與勞務派遣不同。勞務分包：建筑

29、業，簡易計稅時可以抵減銷售額勞務派遣：服務業，可以差額交稅，不能抵減銷售額5、勞務分包比價原則同物資采購6、一般計稅法下，對下分包計價要價稅分離三、進項側管理 分包管理7、勞務分包合同盡量不要轉供水、電、材料。即合同單價含這塊費用，但我們項目部采購后轉賬給施工隊，這種行為需交增值稅（17%電、材料，13%水） 例如：我們項目部對A施工隊勞務分包合同含稅金額103萬元，其中合同單價里包含材料費（或水電費）11.7萬元，約定我們采購，再轉給施工隊。這種情況，我們項目的成本是100萬元（因勞務分包適用簡易計稅，轉材料費我們不加價對我們成本無影響）；施工隊利潤（不考慮其他成本）100-11.7=88.

30、3萬元。 如果把這部分材料從合同單價剔除，則施工隊合同金額103-11.7=91.3萬元，施工隊利潤91.3/1.03=88.64萬元88.3萬元；我們項目部成本為材料費10萬元加上分包成本88.64萬元等于98.64萬元100萬元。 實現雙贏。三、進項側管理 費用報賬管理1、間接費用可抵扣清單（一）收取17%稅率專票的日常事項：1、辦公用品、軟件購買2、車輛修理費、油料費3、有形動產租賃費（如汽車、電腦、打印機等）4、辦公設備維修5、勞動保護費6、印刷裝訂費7、材料費、消防器材8、電費（二）收取13%稅率專票的日常事項：1、暖氣、冷氣、煤氣、石油液化氣、天然氣2、水費3、圖書、報紙、雜志4、

31、綠化費（盆栽花草辦公場所擺放）三、進項側管理 費用報賬管理1、間接費用可抵扣清單（三）收取11%稅率專票的日常事項：1、會議場地租賃費2、電話費、網絡費（基礎電信服務）3、過路、過橋、停車費、養路費4、房屋及附屬設施租賃5、房屋及附屬設施維修6、郵寄費（四）收取6%稅率專票的日常事項：1、會議服務費 2、住宿費3、電話費、網絡費（增值電信服務）4、車輛保險費 5、培訓費6、廣告宣傳費7、物業管理費8、各類組織會費、年費9、財產保險、鑒證服務、系統研發服務三、進項側管理 費用報賬管理2、餐飲、健身、娛樂、差旅費（不包含住宿）酒等個人消費事項不可抵扣，嚴禁取得增值稅專用發票。3、從個人租房，可以取

32、得專票，抵扣率1.5%4、與貸款直接相關的利息及其他費用不能抵扣，但保函手續費等可以抵扣三、進項側管理 費用報賬管理5、過路過橋費，計算抵扣政策依據：財政部、國家稅務總局關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知 財稅201647號二、收費公路通行費抵扣及征收政策（一）2016年5月1日至7月31日，一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票（不含財政票據，下同）上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進項稅額：高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上注明的金額（1+3%）3%一級公路、二級公路、橋、閘通行費可抵扣進項稅額=一級公路

33、、二級公路、橋、閘通行費發票上注明的金額（1+5%）5%通行費，是指有關單位依法或者依規設立并收取的過路、過橋和過閘費用。報賬認證流程員工提單報銷，錄入增值稅專用發票信息（發票代碼、發票號碼）將增值稅發票抵扣聯、發票聯交給財務部門?；鶎痈骷壈匆幎▽徟鷨螕?。 上級機關稅務專員根據待認證的專用發票電子信息，在稅局網上認證系統進行逐筆認證。 認證通過后，單據流入共享中心作業池，共享中心按規定進行審核、復核，在該業務所屬的核算單位生成憑證。 營改增簡介進項側管理銷項側管理發票管理共享中心2.012345四、發票管理 增值稅專用發票的重要性1、典型的以票控稅（1）進項稅額必須憑合規發票抵扣；（2）納稅義

34、務發生時間：先開具發票的，為開具發票的當天2、唯一的涉刑法的3、檢查風險大大增加四、發票管理 發票相關知識-國稅總局2016年23號公告1、發票種類主要包括增值稅專用發票(含機動車銷售統一發票，下同)、增值稅普通發票、通用機打發票、通用定額發票、增值稅電子普通發票等。2、增值稅普通發票（卷式）啟用前，納稅人可通過新系統使用國稅機關發放的現有卷式發票。3、門票、過路（過橋）費發票、定額發票、客運發票和二手車銷售統一發票繼續使用。4、自2016年5月1日起，地稅機關不再向試點納稅人發放發票。試點納稅人已領取地稅機關印制的發票以及印有本單位名稱的發票，可繼續使用至2016年6月30日，特殊情況經省國

35、稅局確定，可適當延長使用期限，最遲不超過2016年8月31日。5、納稅人在地稅機關已申報營業稅未開具發票，2016年5月1日以后需要補開發票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發票（稅務總局另有規定的除外）。四、發票管理發票相關知識-業務部門責任業務經辦部門是外來發票管理的直接責任部門，如下：（一）及時取得發票；（二）審核發票的真實性、完整性、有效性；（三）更換不合規發票；（四）妥善保管并在規定時間內傳遞給財務部門；（五）配合財務部門對發票開展檢查工作；（六）建立包括開票信息在內的客戶檔案資料，并對其真實性、準確性負責；（七）負責提供合同、結算單據等開票所需依據；（八）負責本部門取得

36、發票的其他管理工作。四、發票管理收取發票要求1、我方采用一般計稅方法時，應要求供應商開具增值稅專用發票（稅法規定禁止開具增值稅專用發票的情況除外），做到進項稅額應抵盡抵。我方采用簡易計稅方法時，應要求供應商開具增值稅普通發票。2、非增值稅專用發票（單張面額500元及以上的定額發票，單張面額5000元及以上的其他發票）的真實性進行驗證，并打印網上驗票結果作為報賬憑據。四、發票管理不合規發票不合規發票包括以下情形：(一)填寫項目不齊全、內容不真實、字跡不清楚，未加蓋發票專用章；(二)發票打印錯格壓線；(三)發票折疊損壞；(四)客戶名稱填寫有誤（含未按全稱填寫）；(五)發票內容有涂改、挖補；(六)購

37、買實物無對應清單；(七)假發票；(八)已換版作廢的發票；(九)白條或收據（含公司內部收據）；(十)當年1月31日以后收到的開具日期為上年度的發票；（十一）國家政策規定的其他不合規情形四、發票管理發票開具1、申請開具發票時，項目部業務部門填寫發票開具申請單，經相關領導審批后，連同合同、結算單據、客戶信息表、客戶稅務登記證件復印件等資料提交各單位機關財務部門。2、各單位機關財務部門根據業務部門提供的資料核對無誤后開具發票。（不是在施工地稅務局代開！）四、發票管理增值稅專用發票相關知識1、增值稅專用發票一般是三聯：發票聯、抵扣聯、記賬聯。2、取得發票要關注：付款單位名稱為我公司全稱，納稅人識別號，銷

38、貨單位名稱，稅號，這四項一字不能差，其他地址，開戶行，賬號也要正確。3、嚴禁在取得發票上簽字，折疊，污損，丟失。4、從開具之日起180天內要認證，否則不允許抵扣進項稅額。四、發票管理發票相關知識-票樣四、發票管理發票相關知識-票樣四、發票管理增值稅專用發票刑法規定第二百零五條虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元

39、以下罰金或者沒收財產。 單位犯本條規定之罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數額較大或者有其他嚴重情節的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。四、發票管理增值稅專用發票相關知識1、是不是虛開發票最關鍵的經濟業務是不是真實，發票是不是真實，且三流一致，即簽合同單位、提供發票單位、收款單位必須一致。2、是不是給國家稅收帶來損失？最

40、后定量的依據之一。3、我們項目材料節余的處理？四、發票管理加強取得發票管理 這些年我們一直強調發票的事，但一直也沒有真正的規范，主要是以前沒有直接制約我們的手段，我們沒真正吃過這方面的虧。因為以前發票，主要涉及到企業所得稅，國稅總局多個文件強調“沒有發票不允許企業所得稅前扣除”，然而稅務機關也不能挨個去檢查我們每個項目發票是否齊全，所以我們總有僥幸心理，不被檢查到就沒事；但以后增值稅的申報管理不一樣了，必須拿著發票逐張去稅務局認證，拿不出來就得交稅，一點兒沒有變通的余地。所以一定要加強取得發票的管理。營改增簡介進項側管理銷項側管理發票管理共享中心2.012345五、共享中心2.0（一）完整版2

41、.0介紹 財務共享平臺2.0系統核心是成本控制系統，也是增值稅的控制系統，通過合同成本預算管理、資金計劃、應收應付、稅務、以及材料管理等模塊的應用,實現財務業務一體化,強化財務業務管控,從而提升項目財務管理水平。781.0向2.0過渡，深化管控全業務報賬線上審批電子影像作業處理預算管理合同管理稅務管理應收應付資金計劃預警分析業績考核基礎服務平臺財務業務管控決策支持搭建平臺，致力標準化流程，進行基本管控措施。進行全面的財務業務管控分別在1.0、2.0的基礎數據進行相關決策分析1.02.079財務共享v2.0版本建設方案 組織機構責任中心會計科目預算科目職員客戶供應商合同/項目指標體系基礎技術服務

42、平臺主數據影像管理平臺整體財務狀況分析掙值分析成本結構分析核算穿透查詢進度績效監控成本績效監控財務業務相關性分析預算執行排名分析預算執行綜合評價其它專題分析預算管理決策支持外部資金系統賬戶管理資金結算柜臺結算內部貸款外部借款網上銀行報表大廳成本預算管理目標成本預算合同簽訂及變更合同結算成本預算業主合同業主合同簽訂與變更合同結算合同收款經費管理共享中心 債務管理 債權管理債權管理壞賬管理清收管理債務管理債務核銷清欠管理 資金預算合同支付帳表一體化資金預算計劃編制資金計劃匯總審批資金計劃批復下撥申請管理借款管理經費報銷工單.作業管理質量管理績效管理總賬核算現金流量資產管理財務核算增值稅增值稅管理管理80項目概算合同結算合同付款業主合同業主合同概算清單支付申請合同成本預算工程概算編制結算合同管理集中支付銀企互聯資金支付文件結算單支付預算控制/執行合同付款控制/執行責任合同合同管理合同清單物料明細抵扣項付款條件主信息變更報價變更物料變更合同