1、充分發揮內部審計在企業內部會計控制中的作用企業 內部 會計 控制是企業內部控制制度的一個重要組成部分。企業內部會計控制是指企業為了實現一定的控制目的，針對企業單位與會計核算相關的各消費要素與各項 經濟 業務活動，由企業內部組織運用財務會計 方法 與其它方法對企業所進展的控制。企業內部會計控制主要包括：為保護財產的平安完好而實行的資產管理和內部牽制控制、保證會計信息質量的內部控制。內部會計控制的作用與目的根本上可以概括為：保證業務活動有效進展；保證資產的平安與完好；防止、發現、糾正錯誤與舞弊；保證會計資料的真實、合法、完好。可見，企業內部會計控制是企業經營管理的一個重要組成部分，對于進步企業經營

2、管理程度，使企業可以正常、平穩、有序、高效地運行具有根底性的作用。 但是由于種種原因，包括內部會計控制在內的內部控制制度在我國企業消費經營活動中存在明顯的缺陷與缺乏，主要表達在：認識不到位、輕管理重經營；制度設計上存在缺陷，缺乏預先性、系統性、可行性，側重于事后控制；制度執行不力、效果欠佳，流于形式、有章不循、管理越權、甚至謀取私利的情況突出；內部控制制度監視檢查不夠、考核獎懲乏力，有些企業尚未建立內部審計制度，有些企業內部審計工作得不到重視難以發揮應有的作用，有些企業缺乏賞罰有度的鼓勵約束機制。針對一些企業單位內部會計控制制度松馳、管理弱化的 問題 ，除要求有關企業按照相關 法律 、法規的規

3、定：進步認識，搞好宣傳 教育 ，完善控制環境，加強迫度構建，建立健全企業內部治理構造以外；按照?會計法?第二十七條“各單位應當建立、健全本單位內部會計監視制度，對會計資料定期進展內部審計的方法與程序應該明確的有關規定，企業單位在內部會計控制建立中應充分發揮內部審計制度作用，強化內部監視。內部審計是指企業單位組織內部設置的審計機構與審計人員，對單位內部的各項經營管理活動和責任履行情況所進展的監視、檢查、評價。由于在很多方面內部審計的職能和目的與企業內部會計控制具有一致性，所以往往將內部審計作為企業內部控制系統的一個重要的組成部分，把強化內部審計工作作為完善包括內部會計控制在內的企業內部監控制度的

4、重要手段。以下談談在詳細業務中如何發揮內部審計在內部會計控制制度中的作用：第一，掌握恰當的審計測試方法，運用適宜的審計測試技術，搞好內部控制的測試與調查工作，為審計評價、監視提供根底信息資料。內部審計對內部會計控制制度常用的測試方法包括：健全性測試、符合性測試、真實性測試。健全性測試，主要是指對內部會計控制制度的調查與描繪，目的是比較與評價內部控制程序是否恰當、措施是否有效、方法是否 科學 、過程是否標準；符合性測試，是指內部審計人員在對內部會計控制制度進展健全性測試后，根據企業所制定的內部控制制度對實際的消費經營、財務會計活動進展檢查，以確定這些控制環節是否確實存在，控制措施是否貫徹執行，是

5、否始終一致，有無失控之處，目的在于檢查現行內控制度執行效果，并確定該制度的可信賴程度；真實性測試又稱本質性測試，包括檢查、取證、判斷、評價四個環節，目的是獲得足夠的審計證據，對照審計標準進展 分析 ，找出重大缺陷與低效率問題存在原因以及對企業經營管理的 影響 程度。第二，做好內部 會計 控制制度的 分析 評價工作，以便發現 企業 內部會計控制制度的弱點與缺陷，提出合理化的建議，為建立健全內部會計控制提供根據。對內部會計控制制度的分析與評價應該從兩方面著手：一是從內部會計控制的詳細構成要素與存在的薄弱環節上分為：包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內部監控等構成要素的評價；對可能發生過

6、失、舞弊等違規行為的薄弱控制環節的評價；二是根據內部會計控制制度執行情況，主要包括：合理性評價；健全性的評價；有效性的評價。在對內部會計控制制度進展調查測試、分析評價過程中，內部審計人員應對所發現的內控制度的缺陷進展記錄、歸類、匯總，并說明制度的缺陷可能產生的弊端以及對內控制度的 影響 。內部審計人員在對制度進展全面深化的認識理解后，便可以進展恰當的分析評價，一般有三種不同類別的評價結果：可信賴度較高、可信賴度一般、可信賴度較低。內部審計人員可以針對不同的評估結果，提出實在可行的建議與措施，幫助本單位建立健全內部會計控制制度，進步 經濟 效益。第三，實行審計監控形式轉變，充分發揮內部審計在企業

7、內部會計控制制度執行中的監控作用，催促各項內控制度的落實，防止減少過失舞弊等現象，進步經濟效益。企業內部審計對內部會計控制制度的監視控制 內容 ，一般是根據企業消費經營活動的業務環節、會計核算的內容來分類的，主要包括：銷售與收款環節的內部審計控制、購置與付款環節的內部審計控制，本錢費用的內部審計控制、實物資產的內部審計控制、貨幣資金的內部審計控制、籌資與投資的內部審計控制等。由于企業內部審計具有監視經常性與過程控制性的特點，并且強調對經濟活動的事前監視與過程控制。因此，能有效地將某些過失舞弊等違規行為消滅在萌芽狀態。內部審計在某種程序上可理解為對內部控制的控制。在強化內部監控、加強內部審計制度建立、充分發揮內部審計監視作用時：一是要求企業結合自己的實際情況，制定出包括監視原那么、監視內容、監視方式、監視責任與監視獎懲等內容的內部監視方法，到達凡事有章可循、凡事有據可查，使企業內部監視標準化、系統化、制度化；二是狠抓落實，嚴格照章辦事，使企業內部控制與內部監視到達事事有人負責，事事有人監視的要求；三是拓寬內部審計監控范圍，加強內部審計職能，盡量覆蓋所有的經營活動領域，除著眼企業經營管理活動的合法性、合規性、真實性以外，還應兼顧效益性；在對重要的業務與崗位進展經常性的監視檢查的同時，加強對企業重點、難點、熱