1、2 2年度審計要求年度審計要求會計基礎規范會計基礎規范企業內部控制基本規范企業內部控制基本規范3 36月份 審閱12月份 年度審計填報審計明細表，引出賬套對于只有在建項目的企業，不會產生損益表不會產生損益表 年度審計要求年度審計要求4 4審計明細表逐級審查后，由公司統一提交及時進行往來對賬，保證合并抵消完整現場注意溝通，報告審計師意見提前準備好對賬單、余額調節表、貸款卡信息一般借款資本化，需要符合要求，并提供證據存貨盤點安排在資產負債表日，會計師參與年度審計要求年度審計要求5 5特別強調：1、提供特殊資料，需向公司通報2、審計明細表未通知前，不得擅自提供3、對于審計報告出具與否、審計報告意見類

2、型，必須報告公司，在公司層面溝通，沒有自主權年度審計要求年度審計要求6 6會計基礎工作規范會計基礎工作規范 （財會字（財會字【19961996】1919號文件）下發號文件）下發 總則總則 會計機構和會計人員會計機構和會計人員 會計核算會計核算 會計監督會計監督 內部會計管理制度內部會計管理制度 附則附則會計基礎規范會計基礎規范7 7重點強調：重點強調： 1 1、會計機構和會計人員、會計機構和會計人員 會計機構負責人、會計主管人員： 具有會計專業技術資格 （會計師或）以上 主管一個單位或一個重要方面的財務會計工作時間不少于2年 會計人員： 具有會計從業資格證書必須條件 每年用一定時間進行學習和培

3、訓（按時參加會計人員繼續教育繼續教育）會計基礎規范會計基礎規范8 8 “內部牽制內部牽制”制度制度 出納不兼管稽核、會計檔案保管、收入費用債權債務賬目登記“回避回避”制度制度 單位領導人的直系親屬不得擔任會計機構負責人、會計主管 會計機構負責人、會計主管的直系親屬不得擔任出納 直系親屬：夫妻關系、直系血親、三代以內旁系血親、配偶親會計基礎規范會計基礎規范9 9會計交接會計交接 會計人員工作調動或離職，必須將工作全部移交給接替人員，沒有辦清交接手續的，不得調動或離職。 臨時離職或因病，必須指定有關人員接替或代理，并辦理移交手續。 單位撤銷時，必須留有會計人員協同辦理清理工作，編制決算。會計基礎規

4、范會計基礎規范1010辦理移交前，須做的工作：辦理移交前，須做的工作： 已受理未填制憑證的，要填制完畢 對未了事項，寫出書面材料 編制移交清冊（憑證、賬簿、報表、印章、現金、發票、文件、軟件及密碼）辦理交接手續要有監交人負責監交辦理交接手續要有監交人負責監交（一般人員、負責人）交接完畢，交接雙方及監交人須簽字蓋章交接完畢，交接雙方及監交人須簽字蓋章移交清冊一式三份移交清冊一式三份（交接雙方、存檔）會計基礎規范會計基礎規范1111 存在問題：存在問題： 人員配備不齊，人員配備不齊， 崗位職責、權限不明確崗位職責、權限不明確 崗位設置不全崗位設置不全會計基礎規范會計基礎規范12122 2、會計核算

5、、會計核算 提供合法、真實、準確、完整的會計信息提供合法、真實、準確、完整的會計信息 會計年度：1月1日12月31日 其他月度25日結賬； 6月30日、12月31日結賬 會計核算規范執行中國聯合水泥會計核算手冊 填制憑證 會計憑證（除結賬和更正錯誤）后面須附原始憑證 原始憑證不得外借，可以復印 原始憑證遺失，須取得原單位該有公章的證明，經批準后代替 會計報表 按時報出按時報出會計基礎規范會計基礎規范13133 3、會計監督、會計監督 會計機構、會計人員對經營活動進行監督對實物、款項建立財產清查制度，保證賬實相符4 4、內部會計管理制度、內部會計管理制度 內部牽制制度 財產清查制度 收支審批制度

6、會計基礎規范會計基礎規范1414企業內部控制基本規范企業內部控制基本規范 （財會（財會2008720087號文件）下發號文件）下發 總則總則 內部環境內部環境 風險評估風險評估 控制活動控制活動 信息與溝通信息與溝通 內部監督內部監督 附則附則企業內部控制基本規范企業內部控制基本規范1515重點強調：重點強調：1、控制措施不兼容職務分離控制 授權審批控制 會計系統控制 財產保護控制 預算控制 運營分析控制 績效考評控制企業內部控制基本規范企業內部控制基本規范1616不兼容職務分離控制不兼容職務分離控制 不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程不得由一人辦理貨幣資金業務的全過程例：會計與出納分離、支票

7、保管與印章保管分離、財務章與人名章保管分離 不得由同一部門或個人辦理合同業務的全過程不得由同一部門或個人辦理合同業務的全過程例：條款訂立職務與法律顧問職務分離、合同談判與合同 定價職務分離、合同履行與收付款職務分離 不得由同一部門或個人辦理固定資產采購的全過程不得由同一部門或個人辦理固定資產采購的全過程例：采購與驗收職務分離、付款審批與付款執行職務分離、采購與入庫職務分離企業內部控制基本規范企業內部控制基本規范17172 2、現金和銀行存款控制、現金和銀行存款控制 辦理資金業務的人員定期進行輪崗 建立資金授權制度和審批制度（申請審批復核辦理支付） 核定庫存現金限額，嚴禁超過庫存 確定企業現金開

8、支的范圍 現金收入及時存入銀行，不得坐支 各種收入必須及時入賬，不得設賬外賬，嚴禁收入不入賬企業內部控制基本規范企業內部控制基本規范1818 加強對賬戶的管理，禁止企業內設管理部門自行開立銀行賬戶 定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調節表 出納人員一般不得同時從事對賬單的獲取、調節表的編制 使用網上交易等電子支付手段，要滿足內部牽制規定，應配備專人加強對交易和支付的審核 各種票據的購買、保管、領用、背書轉讓需設立登記簿 不得隨意開具印章齊全的空白支票 財務章由專人保管，不得由一人保管支付款項所需的全部印章 企業內部控制基本規范企業內部控制基本規范1919存在問題：存在問題： 存在未入賬銀行賬戶

9、 存在白條抵庫及帳外資產 應收票據在應付票據或應收賬款中核算 預借備用金報銷不及時且金額較大 與銀行簽署借款合同，企業未取得銀行借款合同并歸檔企業內部控制基本規范企業內部控制基本規范20203 3、采購控制、采購控制 全面梳理采購業務流程，制定采購業務相關管理制度 安排采購計劃明確請購、審批、購買、驗收、付款、采購后評估等環節的職責和審批權限按照規定的審批權限和程序辦理采購業務 制定驗收制度，由驗收部門、采購部門、供應商等各方參與驗收 財務部門應該參與商定對供應商的付款條件 對大額付款加強監控，合理判斷預付款項、定金的期限 定期與供應商核對往來 企業內部控制基本規范企業內部控制基本規范2121

10、存在問題：存在問題： 未對應付賬款按照真實供應商設置明細 暫估應付款無相應的供應商明細 預付賬款因發票未取得形成預付款長期掛賬 入庫單和出庫單不按編號使用 企業內部控制基本規范企業內部控制基本規范22224 4、存貨、存貨 建立存貨盤點制度建立存貨盤點制度 編制盤點表，對盤盈盤虧分析原因，經批準后，在期末結賬前處理完畢編制盤點表，對盤盈盤虧分析原因，經批準后，在期末結賬前處理完畢企業內部控制基本規范企業內部控制基本規范2323存在問題：存在問題： 盤點工作未與財務核算結合，出現存貨實物管理與財務核算相分離的現象 生產計量欠缺，材料消耗僅通過庫存盤點倒推 財務部門對生產未充分發揮監督職能 對生產

11、部門提供的生產統計資料不詳細復核 財務部門對于盤點沒有足夠的重視企業內部控制基本規范企業內部控制基本規范24245 5、銷售、銷售 合同協議的審核 嚴禁銷售人員直接接觸銷售現款 以銀行轉賬方式辦理的銷售，要通過企業的賬戶結算 監督價格執行情況 應收賬款要明確責任，及時清理，防止壞賬 核銷的壞賬，要賬銷案存，防止形成帳外款企業內部控制基本規范企業內部控制基本規范2525 確定企業應收票據額度，嚴格控制 貼現必須由保管票據以外的主管人員書面批準 已貼現票據應當設備查薄，以便追索 定期與往來客戶對賬，保留函證 壞賬計提標準：壞賬計提標準： 單項金額較大的應收款項，作為重大應收款項，單獨測試 對于單項

12、金額非重大的應收款項，據賬齡計提壞賬準備 與中國建材集團的關聯方往來，原則不提及壞賬準備企業內部控制基本規范企業內部控制基本規范2626按賬齡劃分壞賬準備的計提比例如下：按賬齡劃分壞賬準備的計提比例如下： 賬齡賬齡 計提比例計提比例 1 1年以內年以內 1%1% 1-2 1-2年年 7%7% 2-3 2-3年年 20%20% 3-4 3-4年年 40%40% 4-5 4-5年年 70%70% 5 5年以上年以上 100%100%企業內部控制基本規范企業內部控制基本規范2727存在問題：存在問題： 往來款項不定期對賬 財務部門不參與往來款項的核對工作 按照銷售發票確認銷售收入 （已出庫尚未確認收

13、入、已確認收入尚未出庫）企業內部控制基本規范企業內部控制基本規范28286 6、固定資產、固定資產 折舊政策序號序號 類別類別 折舊年限折舊年限( (年年) ) 預計殘值率預計殘值率(%) (%) 年折舊率年折舊率(%)(%) 1 房屋、建筑物 40 5 2.38 2 機器設備 18 5 5.28 3 運輸設備 10 5 9.50 4 其他 8 5 11.88企業內部控制基本規范企業內部控制基本規范2929 制定固定資產目錄，對每項固定資產進行編號，按照單項資產建立固定資產卡片 對于日常維護和年度的大修理費，需要在年度內攤銷完畢 規范固定資產抵押管理，確定固定資產抵押程序和審批權限 建立固定資產清查制度，定期盤點，至少每年進行全面清查 處置固定資產 期滿正常報廢，填制報廢單，審批，報中