1、附件出口退（免）稅業務關鍵流程及風險控制內容關鍵流程一：報備基礎估息編號關鍵節點風險情形序號控制內容1出口退（免）稅備案出口退（免）稅備案辦埋不及時，內容不準確1首次申報出口退（免）稅前，向稅務機關辦理出口退（免）稅備案手續。2出口退（免）稅備案表及其電子數據各項內容與企業實際情況T,與稅務登記表相關內容TL3出口退（免）稅備案表中“退稅開戶銀行賬號”從稅務登記的銀行賬號中選擇其。23出口退（免）稅備案變更出口退（免）稅備案內容變更不及時4企業實際情況發生變更，稅務登記內容發生變更，應自變更之日起30日內向稅務機關辦理出口退（免）稅備案變更手續。出口退（免）稅備案撤回程序不規范5變更出口退（免

2、）稅計稅方法時，應先結清退（免）稅款。4出口退（免）稅備案撤回出口退（免）稅備案撤回程序不規范6辦理稅務登記注銷前，先辦理出口退（免）稅備案撤回手續。7辦理出口退（免）稅備案撤回，先結清退（免）稅款。關鍵流程二：出口業務操作編號關鍵節點風險情形序號控制內容5銷售、采購、儲運、報關出口業務不規范1將空白的出口貨物報關單等退（免）稅憑證交由除簽有委托合同的貨代公司報關行，或由境外進口方t旨定的貨代公司（提供合同約定或者其他相關證明）以外的其他單位或個人使用。2以自營名義出口，其出口業務實質上是由本企業及其投資的企業以外的單位或個人借該出口企業名義操作完成的。3以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽

3、訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協議）。4出口貨物在海關驗放后，自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單或其他運輸單據等上的品名、規格等進行修改，造成出口貨物報關單與海運提單或其他運輸單據有關內容不符。5以自營名義出口，但不承擔出口貨物的質量、收款或退稅風險之一的，即出口貨物發生質量問題不承擔購買方的索賠責任（合同中有約定質量責任承擔者除外）；不承擔未按期收款導致不能核銷的責任（合同中有約定收款責任承擔者除外）；不承擔因申報出口退（免）稅的資料、單證等出現問題造成不退稅責任。6未實質參與出口經營活動、接受弁從事由中間人介紹的其他出口業務，但仍以自營名義出口。6銷售、采“、儲運、報關出口業務不

4、真實7提供的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書等進貨憑證為虛開或偽造。8提供的增值稅專用發票是在供貨企業稅務登記被注銷或被認定為非正常戶之后開具。9提供的增值稅專用發票抵扣聯上的內容與供貨企業記賬聯上的內容不符。10提供的增值稅專用發票上載明的貨物勞務與供貨企業實際銷售的貨物勞務不符。11提供的增值稅專用發票上的金額與實際購進交易的金額不符。12提供的增值稅專用發票上的貨物名稱、數量與供貨企業的發貨單、出庫單及相關國內運輸單據等憑證上的相關內容不符，數量屬合理損溢的除外。13出口貨物報關單上的出口日期早于申報退稅匹配的進貨憑證上所列貨物的發貨時間（供貨企業發貨時間）或生產企業自產貨物發貨

5、時間。14出口貨物報關單上載明的出口貨物與中報退稅匹配的進貨憑證上載明的貨物或生產企業自產貨物不符。15出口貨物報關單上的商品名稱、數量、重量與出口運輸單據載明的不符，數量、重量屬合理損溢的除外。16生產企業出口自產貨物的，其生產設備、工具不能生產該種貨物。17供貨企業銷售的自產貨物，其生產設備、工具不能生產該種貨物。18供貨企業銷售的外購貨物，其購進業務為虛假業務。19供貨企業銷售的委托加工收回貨物，其委托加工業務為虛假業務。20出口貨物的提單或運單等備案單證為偽造、虛假。21出口貨物報關單是通過報關行等單位將他人出口的貨物虛構為本企業出口貨物的手段取得。7供貨企業選擇供貨企業不具備持續經營

6、能力22購進貨物的供貨納稅人辦理稅務登記2年內被稅務機關認定為非正常戶或被認定為增值稅一般納稅人2年內注銷稅務登記。供貨企業納稅信二二級別較低23外貿企業中報出口退（免）稅的出口貨物是從納稅信用級別為C級或D級的供貨企業購進。8出口收匯不能在規定期限內收匯24中報出口退（免）稅的出口貨物，應在退（免）稅中報期截止之日前收匯。9生產企業外購貨物出口不符合視同自產貨物的范圍25非列明生產企業出口非自產貨物，要符合視同自產貨物的相關規定。關鍵流程三：出口貨物勞務及服務適用出口退（免）稅政策編號關鍵節點風險情形序號控制內容10出口退（免）稅政策適用出口貨物勞務及服務選擇適用出口退（免）稅政策錯誤1根據

7、企業類型、貨物勞務及服務類別、貿易性質、業務操作和財務核算等情況，準確選擇適用出口退（免）稅政策。2已中報出口退（免）稅的貨物勞務及服務，中報程序、單證管理等符合適用出口退（免）稅政策后續管理的要求。11出口免稅政策適用適用出口免稅政策的貨物勞務及服務未做免稅中報3根據企業類型、貨物勞務及服務類別、貿易性質、業務操作、財務核算和后續管理等情況，準確選擇適用出口免稅政策。4對適用出口免稅政策的貨物勞務及服務及時進行免稅中報，弁將出口免稅貨物勞務及服務耗用的進項稅額在當期的增值稅申報中予以轉出。12出口征稅政策適用適用出口征稅政策的貨物勞務及服務未做納稅中報5根據企業類型、貨物勞務及服務類別、貿易

8、性質、業務操作、財務核算和后續管理等情況，準確選擇適用出口征稅政策。6對適用出口征稅政策的貨物勞務及服務及時進行納稅申報。7對適用出口征稅政策的貨物按規定取得出口貨物轉內銷證明。關鍵流程四：出口退（免）稅資料準備編號關鍵節點風險情形序號控制內容13出口貨物報關單準備出口貨物報關單與增值稅專用發票相關內容不相符1外貿企業中報出口退（免）稅提供的出口貨物報關單上的商品名稱、計量單位與其匹配的增值稅專用發票上的商品名稱、計量單位相符。14增值稅專用發票等進貨憑證準備增值稅專用發票與出口貨物報關單相關內容不相符2夕卜貿企業中報出口退（免）稅提供的增值稅專用發票上的商品名稱、計量單位與其匹配的出口貨物報

9、關單上的商品名稱、計量單位相符。15視同出口等特殊業務資料準備特殊業務申報所需資料不齊全3視同出口等特殊業務中報出口退（免）稅時，按業務類型提供對應的補充資料。16出口收匯憑證準備出口收匯憑證不齊全4妥善保存出口業務相對應的收匯憑證。17無紙化管理企業備查資料準備無紙化管理企業備查資料不齊全，管理不到位5在正式申報出口退（免）稅的同時，應按申報年月及中報的電子信息順序裝訂成冊留存企業備查。18備案單證準備備案單證小齊全，管理不到位6出口貨物備案單證齊全：（1）外貿企業購貨合同、生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽訂的補充合同等；（2） 出口貨物裝貨單；（3） 出口貨物運輸

10、單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據、郵政收據等承運人出具的貨物單據，以及出口企業承付運費的國內運輸單證）若有無法取得上述原始單證情況的，出口企業可用具有相似內容或作用的其他單證進行單證備案。除另有規定外，備案單證由出口企業存放和保管，不得擅自損毀，保存期為5年。視同出口貨物及對外提供修理修配勞務不實行備案單證管理。7在申報出口退（免）稅后15日內，將備案單證按申報順序填寫出口貨物備案單證目錄，弁注明備案單證存放地點。不得擅自損毀，保存期為5年。19出口合同準備出口合同主要條款不清晰8出口合同的主要條款清晰明確，合同的主要條款包括：（1） 出口貨物種類、數量、規格、單價、質量

11、條款；（2） 出口貨物的質量責任承擔條款；（3） 收匯方式、時間、責任承擔條款；（4） 交貨時間、方式等條款；（5） 諱約去任條款。20電子信息無電子信息9增值稅專用發票自開具之日起360日內辦理認證手續。10出口貨物報關單、代理出口貨物證明、增值稅專用發票等進貨憑證無電子信息的，及時通過申報系統填寫出口企業信息查詢申請表，提交稅務機關協助查找。關鍵流程五：出口退（免）稅申報編號關鍵節點風險情形序號控制內容21中報程序沒有按申報程序和期限進行出口退（免）稅申報1出口企業出口的貨物，在出口退（免）稅申報截止日前辦理出口退（免）稅申報。2委托出口的貨物，在證明申報截止日前申請開具代理出口貨物證明。

12、3有不能收匯或超期收匯的，在出口退（免）稅申報截止日前向稅務機關報送出口貨物不能收匯申報表。4因缺電子信息無法申報的，在出口退（免）稅申報截止日前，向稅務機關報送出口退（免）稅憑證無相關電子信息中報表。5因未收齊單證無法申報的，在出口退（免）稅申報截止日前，向稅務機關提出出口退（免）稅延期申請。22中報內容出口退（免）稅計稅依據使用不正確6外貿企業退（免）稅的計稅依據與購進出口貨物的增值稅專用發票注明的金額、海關進口增值稅專用繳款書注明的完稅價格或稅收繳款憑證上注明的金額相符。7外貿企業增值稅專用發票分批使用的，準確計算分批申報金額。8生產企業退（免）稅的計稅依據為出口貨物勞務的實際離岸價（F

13、OB,實際離岸價以出口發票上的離岸價為準；進料加工復出口退（免）稅的計稅依據為出口貨物的離岸價（FOB扣除出口貨物所含的海關保稅進口料件的金額；出口企業以（CIF）出口的貨物，出口退（免）稅的計稅依據應剔除離岸后的相關費用。出口退（免）稅率使用不正確9在中報系統中準確錄入商品代碼，系統自動帶出的退稅率不得隨意更改，如果該商品有附加碼且存在多種退稅率的，要按照實際情況選擇準確的代碼進行中報。如稅法對退稅率后特殊規定的，應按特殊規定處理。出口退（免）稅額申報不準確10在申報系統中準確錄入計稅金額和退稅率，系統自動計算出的退稅額不得更改。關鍵流程六：財務核算編號關鍵節點風險情形序號控制內容23進項稅

14、額外貿企業未單獨設賬核算出口貨物的購進金額和進項稅額1外貿企業單獨設賬核算出口貨物的購進金額和進項稅額。外貿企業購進貨物時不能確;BE用于出口的，會計處理不正確2外貿企業購進貨物時不能確定是用于出口的，先記入出口庫存賬，用于其他用途時再從出口庫存賬轉出，弁辦理相應的稅務手續。外貿企業將已計算抵扣的進項稅額申報出口退（免）稅3外貿企業購進出口貨物勞務取得的增值稅專用發票，其進項稅額已計算抵扣，不得在申報出口退（免）稅時提供。4外貿企業出口貨物取得增值稅專用發票弁認證后，出口貨物取得的進項稅額應填報在增值稅納稅申報表附列資料（二）；中“待抵扣進項稅額”項下。出口貨物退稅率低于適用稅率的，會計處理不正確5退稅率低于適用稅率的，相應計算出的差額部分的稅額計入出口貨物成本。24財務銷售中報出口退(免)稅的出口貨物，未做出口銷售處理6企業出口貨物應按現行財會制度，及時確認收入。關鍵流程七：配合稅務核查編號關鍵節點風險情形序號控制內容25出口業務自查無法提供完整的出口業務自查報告1應對稅務核查時，及時梳理業務流程，提供自查報告。自查報告應涵蓋以下內容：(1)業務開展背景；(2)業務成交過程；(3)企業對客戶和供貨商資信、經營、生產能力等調查情況；(4)合同簽訂情況；(5)貨物運輸、倉儲、