1、某房地產企業， 增值稅一般納稅人， 2016 年 5 月發生下列業務：1、銷售自行開發的適用一般計稅方法房地產取得收入 4440 萬元（含稅），開具增值稅專用發票， 對應土地價款 1500 萬元；2、銷售自行開發的適用簡易計稅方法的房產，取得收入 1050 萬元（含稅） ，開具增值稅普通發票；3、當期收取預收款 111 萬元，適用于一般計稅項目， 向購房方開具增值稅普通發票。4. 購買電梯一部，用于建設中的房地產項目，取得增值 稅專用發票，票面金額 100 萬元，稅額 17 萬元。5. 向地產項目建設方支付建筑款 1030 萬，該項目采用 簡易計稅方法，取得增值稅專用發票，票面金額 1000

2、萬， 稅額 3 萬。6. 支付各類配套工程費用 2220 萬元（含稅） ，增值稅專 用發票上注明稅額 220 萬元。7. 購進鋼筋水泥 117 萬元（含稅） ，取得增值稅專用發 票上注明稅額 17 萬元；支付法律咨詢費萬元（含稅） ，取得 增值稅專用發票上注明稅額萬元；業務用車開展經營過程中 取得高速公路通行費票據（非財政票據）萬元。8. 購進白酒一箱用于宴請，取得增值稅專用發票，票面 金額萬元，稅額萬元。9. 購買稅控盤，支付 820 元。 上述業務取得的增值稅專用發票均已認證相符。 綜合上述業務，該企業 2016 年 6 月增值稅申報表填寫 情況如下：一、填寫附表 1本期銷售情況明細表 業

3、務 1 中，一般計稅方法銷售房地產，得含稅銷售收入4440 萬元，則不含稅收入為 4000 萬元，銷項稅額 440萬元。 其對應的土地價款可以從銷售收入中扣除。業務 1 中其允許 扣除的土地價款為 1500 萬元，則扣除后含稅銷售收入為 2940 萬元，對應銷項稅額萬元。上述數字分別填寫在附表 1 第 4 行第 1、2、 9-14 列次。業務 2 中，銷售自行開發的適用簡易計稅方法的房產， 取得收入 1050 萬元，開具增值稅普通發票，換算不含稅銷 售額 1000 萬元，稅款 50 萬元，簡易計稅方法無差額扣除項 目。將上述業務填寫在附表1第9b行對應列次。業務 3中，收取適用于一般計稅項目的

4、預收款111 萬，開具增值稅普通發票，不含稅金額 100 萬元，稅額 11 萬元。根據國家稅務總局 2016 年第 18 號公告規定，房地產開 發企業收到預收款時并未發生納稅義務， 應按照 3%預征率預 繳增值稅。該企業需預繳稅款：111 + (1+11% X 3%=3萬元， 該筆預繳稅款需在申報前填寫增值稅預繳稅款表 ，向主管稅務機關辦理預繳申報正式納稅申報時，如納稅人預收款開具的為收據，則不 需在附表 1中反映；如開具發票， 為保證票表比對的一致性， 使納稅人能夠順利申報， 暫按以下方法填寫 （如后期有調整， 按調整后的填報方法執行） ：將預收款的開票數據金額 100 萬元，稅額 11 萬

5、元，填 入附表 1 第 4 行第 3、4 欄。同時在附表 1 第 4 行第 5、 6 欄 分別填寫 -100 萬元、 -11 萬元，用相應負數進行沖減，相當 于該筆預收款僅預繳稅款，未在當期申報納稅。以后月份納 稅人在收到全部價款后，在納稅義務發生的當月，應在未開 票收入欄次填入相應正數， 沖減前期填報的未開票發票欄次 負數金額， 將前期負數沖減的預收款在納稅義務發生當月全 額申報繳納稅款， 同時根據最后一次發票開具情況填寫對應 欄次。具體本業務，如該企業 7 月份收到全部價款 1000 萬 元（不含稅） ，先開具紅字發票金額 100 萬元沖減之前開具 發票 100萬（不含稅），再開具藍字發票

6、 1000 萬元，沖減后 該筆銷售收入發票金額為 900 萬，同時，在未開具發票欄次 填寫未開票收入 100 萬（不含稅），沖減前期未開具發票 -100 萬元，處理后當期申報納稅銷售額為全部收入 1000 萬元。二、填寫附表 3服務、不動產和無形資產扣除項目明 細業務 1 中，該企業適用一般計稅方法銷售房產，取得全 部收入 1650 萬，其中允許扣除對應的土地出讓金價款 600 萬元，在填寫完附表 1 后將扣除情況填寫在附表 3（服務、 不動產和無形資產扣除項目明細）中。三、填寫附表 2 本期進項稅額明細 納稅人取得的專用發票，不論是否允許抵扣，均應先進 行認證，再根據不同情形相應填寫附表2。

7、業務 4、 5、6、 7 中，取得的專用發票本期認證相符且 按規定允許抵扣進項稅額，按取得專用發票的份數、金額、 稅額合計填寫附表 2 第 1 欄、第 2 欄。金額合計為： 100+1000+2000+100+20=3220 萬 元 ， 進 項 稅 額 為 17+30+220+17+=萬元。業務 7 中，高速公路通行費票據萬元，允許抵扣的進項 稅額為 *=萬元，應填寫在第 4 欄、第 8 欄“其他”。業務 8 納稅人交際應酬屬于個人消費，其增值稅進項稅 額不得抵扣，因購進時即確定不能抵扣，則不應填寫附表二 “一、申報抵扣的進項稅額”相關欄次，而應填寫“三、待 抵扣進項稅額”相關欄次，因此，將業

8、務 7 進項填入第 26 欄、第 27 欄、第 28 欄。業務 9 購進稅控設備，可以全額抵減增值稅稅款，不得 作為扣稅憑證再抵扣進項稅額，不應填寫附表二“一、申報 抵扣的進項稅額”相關欄次，而應填寫“三、待抵扣進項稅 額”相關欄次， 因此， 將業務 9 進項填入第 26 欄、第 27 欄、 第 28 欄。本期所有認證相符的專用發票， 不論是否申報抵扣進項 稅額，均應填寫第 35 欄。四、填寫本期抵扣進項稅額結構明細表 按不同稅率、征稅率或項目，將附表二申報抵扣的進項 稅額相應填入進項稅額結構明細表欄次。將業務 4、7中 17%的進項填寫在該表第 2 欄。將業務 5 中 3%的進項合計填寫在該

9、表第 18 欄，同時填 入第 22 欄“建筑安裝服務的進項” 。將業務 6 中 11%的進項合計填寫在該表第 5 欄，同時填 入第 8 欄“建筑安裝服務的進項” 。將業務 8中通行費的進項填寫在該表第 30 欄。五、填寫附表 4 稅額抵減情況表業務 9 購進稅控設備全額抵減增值稅填寫在本表第 1 欄。業務 3 中，納稅人收取預收款已預繳稅額 3 萬元，填入 附表 4（稅額抵減情況表）第 4 欄。第 1 欄“增值稅稅控系統專用設備費及技術維護費” ， 還應填寫減免稅申報明細表的第 1 欄、第 2 欄，該抵減 金額反映在主表第 23 欄，不在主表第 28 欄反映。六、填寫增值稅減免稅申報明細表業務

10、 9 中，購進的稅控設備， 符合增值稅減免政策規定，應將對應金額填入增值稅減免稅申報明細表第1 欄、第2 欄。 該抵減金額應同時填寫主表第 23 欄。七、填寫增值稅納稅申報主表1. 銷售額部分 將業務 1 中，填寫扣除前的不含稅銷售額 4000 萬元銷 售額填在主表第 1 欄。業務 2 中，簡易計稅的銷售額 1000 萬填入主表第 5 欄。2. 稅款計算部分將業務 1中對應的銷項稅額元 （附表 1第 4行第 14列） 填入第 11 欄。將業務2中對應的應納稅額（附表 1第14列第9b欄）填入第 21 欄“簡易計稅辦法計算的應納稅額” 。將本期允許抵扣的進項稅額，即附表 2 第 12 欄稅額 2

11、867000 元，填入主表第 12 欄。將業務 8 可全額抵減的稅控設備金額 820 元填入第 23經過表內邏輯關系計算，當期主表第24 欄“應納稅額合計”為 元。3. 稅款繳納部分 將業務 3預繳 3萬元稅款情況（對應附表 4稅額抵減情況表）填入主表第 28 行經過表內邏輯關系計算，當期第 34 欄“本期應補（退） 稅額”為 元。注意：第 28 欄為當期可實際抵減金額，如納稅人當期 應納稅額較小而預繳稅款較大，則應按較小值填寫本欄，不 足抵減部分通過附表 4 稅額抵減情況表的期末余額結轉至下 期抵減。八、填寫營改增稅負分析測算明細表 提示：先將主表填寫完畢后，方可填寫本表。1. 項目及欄次部

12、分根據業務 1、業務 2 對應應稅項目，分別填入本表“應 稅項目代碼及名稱”部分。將業務 1 對應稅率 11%，業務 3 對應征收率 5%，分別填 入本表“增值稅稅率或征收率” 。將建筑業原營業稅對應稅率 5%，填入“營業稅稅率” 注意：不同應稅項目或同一應稅項目適用不同計稅方 法，均應分別填寫。2. 增值稅部分第 1 列將業務 1、 2 對應不含稅銷售額填入，第 2 列將業務 1、 2 對應的銷項（應納）稅額填入，按 計算公式，第 3 列將業務 1、 2 對應價稅合計數填入，按公式計算。第 4 列將業務 1 對應扣除部分填入，業務 2 為簡易計稅 項目，土地價款不能扣除，不需填寫本列。第 5

13、 列將業務 1、 2 對應扣除后銷售額填入。第 6 列將業務 1、 2 對應扣除后銷項（應納）稅額填入。第 7 列分別按填表說明公式計算填入。具體為：業務1中，適用一般計稅方法，則第 7列=第6列對應 各行次*增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）主表第11 欄“銷項稅額”“一般項目” 和“即征即退項目” “本月數” 之和X增值稅納稅申報表（一般納稅人適用） 主表第19 欄“應納稅額” “一般項目”和“即征即退項目” “本月數” 之和。該欄次=*x =元。業務2中，適用簡易計稅方法，則第7列=第6列對應各行次 =50000 元。3. 營業稅部分第 8列， 6 月申報 5月稅款時，期初余額均為 0。

14、以后 該列本月數等于上月該表第 12 列“期末余額”數第 9 列，填寫業務 2、3 本期扣除發生額。該列為按營 業稅制度可差額扣除項目，需要注意的是增值稅制度下，適 用一般計稅方法的房地產項目可以扣除土地價款，但營業稅 制度下不允許扣除土地價款，該企業不填寫扣除額。第 10 列，填寫業務 2、3 按原營業稅規定，服務、不動 產和無形資產差額扣除項目本期應扣除的金額。本列各行 次=第8列對應各行次+第9列對應各行次。第 11 列填寫按原營業稅規定，服務、不動產和無形資產差額扣除項目本期實際扣除的金額。1. 當第10列各行次W第3列對應行次時 本列各行次=第10列對應各行次。2. 當第 10列各行次 第 3列對應行次時 本列各行次=第3列對應各行次。第 12 列填寫按原營業稅規定，服務、不動產和無形資 產差額扣除項目本期期末結存的金額。本列各行次=第 10列對應各行次-第11列對應各行 次。第 13 列“應稅營業額”：反映納稅人按原營業稅規 定，對應項目的應稅營業額。本列各行次=第3列對應各行次-第11列對應各行次。第 14 列“營業稅應納稅額”：反映納稅人按原營業稅 規定，計算出的對應項目的營業稅應納稅額。本列各行次=第 13列對應各行次X對應行次營業稅稅 率。行次邏輯關系 “合計”行：本行各欄為對應欄次的合計數