1、出口收匯核銷管理政策與操作實務出口收匯核銷管理政策與操作實務 一、一、貿易外匯收入管理原則貿易外匯收入管理原則 境內企業的貨物貿易外匯收入境內企業的貨物貿易外匯收入( (出口收匯出口收匯) )必須必須調回境內，不得違反國家有關規定將外匯擅自存放調回境內，不得違反國家有關規定將外匯擅自存放在境外。在境外。 境內企業出口收匯，無論金額大小，結算方式境內企業出口收匯，無論金額大小，結算方式如何，應當先進入銀行直接以該企業名義開立的出如何，應當先進入銀行直接以該企業名義開立的出口收匯待核查賬戶口收匯待核查賬戶, , 經銀行進行出口收結匯聯網核經銀行進行出口收結匯聯網核查或外匯局核準后方可辦理結匯或劃轉

2、手續。查或外匯局核準后方可辦理結匯或劃轉手續。 境內企業的出口收匯，應當按照國家關于出口境內企業的出口收匯，應當按照國家關于出口收匯核銷管理的規定辦理核銷手續。收匯核銷管理的規定辦理核銷手續。 二、二、 出口收匯核銷概念出口收匯核銷概念 出口收匯核銷制度建立于出口收匯核銷制度建立于19911991年年1 1月月1 1日，是日，是以出口貨物的價值為標準，核對是否有相應的外以出口貨物的價值為標準，核對是否有相應的外匯收回國內的一種管理措施。匯收回國內的一種管理措施。 海關報關單海關報關單 外匯核銷單外匯核銷單銀行的收匯憑證銀行的收匯憑證 出口單位的出口貨款出口單位的出口貨款二、業務操作二、業務操作

3、-流程流程外匯管理局外匯管理局外匯指外匯指定銀行定銀行企企 業業海海 關關境境 外外境境 內內 國稅國稅數據數據中心中心1、上網申請領單上網申請領單2、領取紙質單、領取紙質單3、上網備案上網備案4、申報出口、申報出口5、上網、上網核查、驗核查、驗放貨物放貨物出口出口6、上網交單、上網交單貨款貨款7、收到貨款后出具收匯單證、收到貨款后出具收匯單證8、辦理核銷辦理核銷9、收匯數據、收匯數據二、業務操作二、業務操作-核銷單注銷核銷單注銷 當出口單位已領用的核銷單發生填錯、破損、當出口單位已領用的核銷單發生填錯、破損、退關時，可退回外匯局進行注銷。退關時，可退回外匯局進行注銷。 辦理注銷的核銷單在辦理

4、注銷的核銷單在“中國電子口岸出口收匯系中國電子口岸出口收匯系統統”中的海關使用狀態必須為中的海關使用狀態必須為“未用未用”或或“退關退關”。 注銷的核銷單留存外匯局妥善保管。注銷的核銷單留存外匯局妥善保管。 二、業務操作二、業務操作-核銷單禁用核銷單禁用 當出口單位出現下面當出口單位出現下面4 4種情況時，外匯局將對已發種情況時，外匯局將對已發放未使用且未退回的核銷單實施放未使用且未退回的核銷單實施“禁用禁用”操作；操作；1 1、因終止經營或被取消對外貿易經營資格不再經營、因終止經營或被取消對外貿易經營資格不再經營出口業務；出口業務；2 2、發生合并、分立的；、發生合并、分立的；3 3、存在嚴

5、重違反外匯管理法規等行為的；、存在嚴重違反外匯管理法規等行為的；4 4、其他特殊情況，外匯局認為需要、其他特殊情況，外匯局認為需要“禁用禁用”的。的。 出口單位應當在貨物報關出口單位應當在貨物報關出口后出口后180180天內天內收匯，收匯，并于并于不遲于預計收匯日期起不遲于預計收匯日期起3030天內天內，持核銷單、，持核銷單、報關單、出口收匯核銷專用聯及其它規定的核銷報關單、出口收匯核銷專用聯及其它規定的核銷憑證，到外匯局進行出口收匯核銷報告。憑證，到外匯局進行出口收匯核銷報告。 出口單位報告的數據不齊全的，應當補充；出口單位報告的數據不齊全的，應當補充； 出口單位報告的數據與海關、銀行傳送的

6、電出口單位報告的數據與海關、銀行傳送的電子數據不一致，出口單位應當到相關部門辦理核子數據不一致，出口單位應當到相關部門辦理核對、修改和補辦手續。對、修改和補辦手續。 二、業務操作二、業務操作-收匯核銷報告收匯核銷報告 對于預計收匯日期超過報關后對于預計收匯日期超過報關后180180天以上（含天以上（含180180天）天）的遠期收匯，出口單位應當在報關后的遠期收匯，出口單位應當在報關后6060天內到外匯局辦理天內到外匯局辦理遠期收匯備案。遠期收匯備案。 遠期收匯備案需提交：遠期收匯備案需提交： 遠期備案情況說明（說明遠期合同號、出口核銷單號、遠期備案情況說明（說明遠期合同號、出口核銷單號、出口報

7、關單號、報關單金額）、遠期出口合同、核銷單、出口報關單號、報關單金額）、遠期出口合同、核銷單、報關單。報關單。 外匯局審核上述材料后為出口單位出具注明預計（遠外匯局審核上述材料后為出口單位出具注明預計（遠期）收匯日期的期）收匯日期的遠期收匯備案證明遠期收匯備案證明。 凡未向外匯局備案的，一律視作即期出口收匯。凡未向外匯局備案的，一律視作即期出口收匯。 二、業務操作二、業務操作-遠期收匯備案遠期收匯備案 對因進口商未能按時對因進口商未能按時履約發生的延期收匯，企履約發生的延期收匯，企業出口報關后超過業出口報關后超過6060天到天到外匯局申請遠期收匯備案外匯局申請遠期收匯備案的，外匯局在進行相關真

8、的，外匯局在進行相關真實性審核后予以備案實性審核后予以備案.(.(遠期遠期備案申請書；出口合同或協議；備案申請書；出口合同或協議；蓋有海關蓋有海關“驗訖章驗訖章”的核銷單；的核銷單；蓋有海關蓋有海關“驗訖章驗訖章”的報關單；的報關單；進口商的有關延期付匯的函件；進口商的有關延期付匯的函件；外匯局要求的其他材料。外匯局要求的其他材料。) )二、業務操作二、業務操作-遠期收匯備案遠期收匯備案適當放寬出口收匯遠期備案條件適當放寬出口收匯遠期備案條件 對經外匯局遠期收匯對經外匯局遠期收匯備案后因客觀原因確需再備案后因客觀原因確需再度延長收匯期的，外匯局度延長收匯期的，外匯局可視情況進行真實性審核可視情

9、況進行真實性審核后給予展期，方便企業辦后給予展期，方便企業辦理退稅手續。理退稅手續。( (遠期備案申請書；遠期備案申請書；出口合同或協議；進口商的有關延出口合同或協議；進口商的有關延期付匯的函件；外匯局出具的原期付匯的函件；外匯局出具的原遠期收匯備案證明遠期收匯備案證明企業留存聯；企業留存聯；外匯局要求的其他材料。外匯局要求的其他材料。) )企業提交：企業提交： 差額核銷說明函；差額核銷說明函； 合同；合同； 核銷單；核銷單； 報關單；報關單； 收匯核銷專用聯；收匯核銷專用聯； 證明材料。證明材料。市場行情變動質量原因鮮活品非正常損耗不可抗力因素進口商倒閉溢短裝匯率變動其他1 1、“差額原因說

10、明函差額原因說明函”需經出口單位法人代表簽需經出口單位法人代表簽字并加蓋單位公章；字并加蓋單位公章； 2 2、外匯局留存全套單據；、外匯局留存全套單據； 差額核銷：差額核銷：單筆出口少收匯超過等值單筆出口少收匯超過等值50005000美元，或多收超過等值美元，或多收超過等值50005000美元。美元。實行實行批次核銷的，可以按核銷單每筆平均計算出口與收匯或進口差額。批次核銷的，可以按核銷單每筆平均計算出口與收匯或進口差額。 三、三、 差額處理差額處理-差額核銷差額核銷 由于客觀原因無法提供差額核銷所需證明材料的，可作由于客觀原因無法提供差額核銷所需證明材料的，可作差額備查差額備查. (1) (

11、1) 出口單位法人代表提供書面擔保，保證其不存在出口單位法人代表提供書面擔保，保證其不存在逃騙匯及其它違法律行為，并承諾承擔相關法律責任。逃騙匯及其它違法律行為，并承諾承擔相關法律責任。 (2) (2) 對出口單位差額備查實行年度總量控制：對出口單位差額備查實行年度總量控制： A A= =出口收匯核銷總額出口收匯核銷總額 B B= =備查額備查額 A A 10001000萬美元，萬美元， B B 5%5%A A且且 4040萬美元萬美元 1 1千萬美元千萬美元 A A 5 5千千萬美元，萬美元， B B 4%4%A A且且 100100萬美元萬美元 5 5千萬美元千萬美元 A A 2 2 億美

12、元，億美元， B B 2%2%A A且且 200200萬美元萬美元 A A 2 2億美元，億美元， B B 1%1%A A且且 300300萬美元萬美元 三、差額處理三、差額處理-差額備查差額備查 四、退賠四、退賠 外匯外匯 對外理賠是指出口單位收到部分或全部貨款后，因退對外理賠是指出口單位收到部分或全部貨款后，因退貨、產品質量、市場、終止合同等原因，依雙方協議由貨、產品質量、市場、終止合同等原因，依雙方協議由出口單位退還或賠償進口商貨款或損失而需匯出的外匯。出口單位退還或賠償進口商貨款或損失而需匯出的外匯。 出口項下發生退賠需向進口商支付外匯的，出口單位出口項下發生退賠需向進口商支付外匯的，

13、出口單位應當持規定的材料向外匯局申請，外匯局審核真實性后，應當持規定的材料向外匯局申請，外匯局審核真實性后，沖減出口單位的出口收匯實績并簽發沖減出口單位的出口收匯實績并簽發已沖減出口收匯已沖減出口收匯/ /核銷證明核銷證明，銀行憑，銀行憑已沖減出口收匯已沖減出口收匯/ /核銷證明核銷證明為出為出口單位辦理退賠外匯的售付匯手續。口單位辦理退賠外匯的售付匯手續。 對提供進口報關單的，外匯局按規定在對提供進口報關單的，外匯局按規定在“中國電子口岸中國電子口岸- -進口進口付匯系統付匯系統”中對相應的進口報關單進行核注、結案。中對相應的進口報關單進行核注、結案。 四、退賠四、退賠 外匯外匯 未出口報關

14、但已預收全部或部分貨款后因故終止執未出口報關但已預收全部或部分貨款后因故終止執行合同的行合同的, ,提供提供: :出口合同、終止執行合同證明或退賠協議、核銷專用出口合同、終止執行合同證明或退賠協議、核銷專用聯或銀行出具的收匯憑證。聯或銀行出具的收匯憑證。 已出口報關且已收匯，但未辦理核銷手續的已出口報關且已收匯，但未辦理核銷手續的, ,提供提供: :出口合同、退賠協議、核銷單、報關單、核銷專用聯。出口合同、退賠協議、核銷單、報關單、核銷專用聯。若為退貨賠付的，還應當提供注明若為退貨賠付的，還應當提供注明“退運貨物退運貨物”的進的進口報關單。口報關單。 四、退賠四、退賠 外匯外匯 已出口報關并收

15、匯且已辦理核銷手續的，已出口報關并收匯且已辦理核銷手續的，提供提供: :出口合同、退賠協議、核銷單退稅專用聯或稅務部門出口合同、退賠協議、核銷單退稅專用聯或稅務部門出具的未退稅（或已補稅）證明出具的未退稅（或已補稅）證明; ; 若為退貨賠付的，若為退貨賠付的，還應當提供注明還應當提供注明“退運貨物退運貨物”的進口報關單。的進口報關單。 境外將貨款境外將貨款錯匯錯匯入境內未核銷的，提供情況說明、入境內未核銷的，提供情況說明、外方要求退匯函件、銀行出具的書面說明及核銷專用外方要求退匯函件、銀行出具的書面說明及核銷專用聯或收賬憑證。聯或收賬憑證。 五、超比例超金額傭金支付管理五、超比例超金額傭金支付

16、管理 超過合同總額超過合同總額10%10%的傭金且超過等值的傭金且超過等值1010萬美元的雙超傭萬美元的雙超傭金，須持下列材料向外匯局申請，經外匯局審核真實性后金，須持下列材料向外匯局申請，經外匯局審核真實性后再由經營外匯業務的銀行憑此辦理售匯與支付：再由經營外匯業務的銀行憑此辦理售匯與支付： 出口合同；出口合同； 傭金協議正本（暗傭）傭金協議正本（暗傭） 結匯水單或收帳通知（記帳聯）結匯水單或收帳通知（記帳聯） 支付超比例傭金的申請（詳情）。支付超比例傭金的申請（詳情）。 六、出口代理業務六、出口代理業務若代理方和委托方均有經常項目外匯賬戶，需將所收若代理方和委托方均有經常項目外匯賬戶，需將

17、所收外匯原幣劃轉委托方時，銀行應當將所收外匯全部進入外匯原幣劃轉委托方時，銀行應當將所收外匯全部進入代理方出口收匯待核查賬戶進行聯網核查后向代理方出代理方出口收匯待核查賬戶進行聯網核查后向代理方出具核銷專用聯，代理方再按有關規定辦理外匯劃轉；具核銷專用聯，代理方再按有關規定辦理外匯劃轉；若委托方沒有經常項目外匯賬戶，代理方收匯后將人若委托方沒有經常項目外匯賬戶，代理方收匯后將人民幣劃給委托方。民幣劃給委托方。出口代理項下核銷管理原則出口代理項下核銷管理原則 由代理方辦理核銷單申領、出口報關、收匯核銷和聯由代理方辦理核銷單申領、出口報關、收匯核銷和聯網核查手續網核查手續. . 外匯局根據出口單位

18、的出口收匯核銷情況，海關、外匯局根據出口單位的出口收匯核銷情況，海關、稅務和商務主管部門的考核情況，國際收支申報等情況，稅務和商務主管部門的考核情況，國際收支申報等情況，以及不同的貿易方式，對出口單位分別實行管理。以及不同的貿易方式，對出口單位分別實行管理。逐筆核銷逐筆核銷批次核銷批次核銷自動核銷自動核銷七、出口核銷方式七、出口核銷方式 逐筆核銷逐筆核銷 即由出口單位按核銷單證一一對應進即由出口單位按核銷單證一一對應進行報告，外匯局按照一一對應的原則逐筆行報告，外匯局按照一一對應的原則逐筆為出口單位辦理核銷手續的核銷方式。適為出口單位辦理核銷手續的核銷方式。適用于用于: : 出口收匯高風險企業

19、出口收匯高風險企業的出口收匯數據的出口收匯數據 差額核銷差額核銷的出口收匯數據的出口收匯數據 無法全額收匯無法全額收匯的出口收匯數據。的出口收匯數據。 批次核銷批次核銷 即由出口單位集中報告，外匯局按批次為出口單位辦即由出口單位集中報告，外匯局按批次為出口單位辦理核銷手續的核銷方式。適用于理核銷手續的核銷方式。適用于: : 除出口收匯高風險企業外除出口收匯高風險企業外的所有出口單位的的所有出口單位的全額全額收匯收匯核銷，核銷， 來料加工來料加工項下和項下和進料加工抵扣進料加工抵扣項下需按合同核銷的出項下需按合同核銷的出口收匯數據。口收匯數據。 外匯局審核批次核銷數據時，按照核銷單與核銷專用聯總

20、量外匯局審核批次核銷數據時，按照核銷單與核銷專用聯總量對應的原則進行。對應的原則進行。自動核銷自動核銷 即出口單位不需向外匯局報告，外匯局根據即出口單位不需向外匯局報告，外匯局根據從從“中國電子口岸出口收匯系統中國電子口岸出口收匯系統”采集的核銷單信采集的核銷單信息和報關信息，以及從息和報關信息，以及從“國際收支統計申報系統國際收支統計申報系統”采集的收匯信息，進行總量核銷的核銷方式。采集的收匯信息，進行總量核銷的核銷方式。適用于適用于: : 國際收支申報率高以及符合外匯局規定的其他國際收支申報率高以及符合外匯局規定的其他條件的出口收匯榮譽企業的條件的出口收匯榮譽企業的一般貿易項下一般貿易項下

21、及其他出及其他出口貿易項下口貿易項下全額收匯全額收匯的出口收匯數據。的出口收匯數據。 八、八、 逾期監管逾期監管 貨物出口后，出口單位超過預計收匯日期貨物出口后，出口單位超過預計收匯日期3030天天未辦理核銷手續的，視為出口收匯逾期未核銷未辦理核銷手續的，視為出口收匯逾期未核銷. . 外匯局對出口收匯逾期未核銷情況按月進行清理、定外匯局對出口收匯逾期未核銷情況按月進行清理、定期催核，簽發期催核，簽發“催核通知書催核通知書”，并向出口單位提供，并向出口單位提供“逾期逾期未核銷清單未核銷清單”。 出口單位接到外匯局出口單位接到外匯局“催核通知書催核通知書”后，應當對照后，應當對照“逾期未核銷清單逾

22、期未核銷清單”進行認真清理，核對、確認數據，及進行認真清理，核對、確認數據，及時辦理出口收匯核銷手續。時辦理出口收匯核銷手續。 出口單位存在如下情況，外匯局核銷部門應當出口單位存在如下情況，外匯局核銷部門應當按規定移交檢查部門予以查處按規定移交檢查部門予以查處: : （一）外匯局核銷部門催核無結果或經催核但出口單位（一）外匯局核銷部門催核無結果或經催核但出口單位無正當理由說明原因無正當理由說明原因; ; （二）出口單位收匯（二）出口單位收匯6 6個月后未辦理核銷手續且無正當個月后未辦理核銷手續且無正當理由說明原因理由說明原因; ; （三）出口單位未核銷收匯總量達到等值（三）出口單位未核銷收匯總

23、量達到等值500500萬美元且萬美元且無正當理由說明原因。無正當理由說明原因。 八、八、 逾期監管逾期監管 九、出口收結匯聯網核查業務處理九、出口收結匯聯網核查業務處理出口收匯聯網核查的基本流程出口收匯聯網核查的基本流程待核查賬戶待核查賬戶 出口收匯出口收匯 銀行不得超過核查銀行不得超過核查系統內企業出口可收匯系統內企業出口可收匯額為其辦理結匯或者劃額為其辦理結匯或者劃出資金手續。出資金手續。聯網核查聯網核查銀行對企業出口收銀行對企業出口收匯進行聯網核查，匯進行聯網核查，在核查系統中企業在核查系統中企業相應貿易類別可收相應貿易類別可收匯額范圍內核減其匯額范圍內核減其對應出口實際收匯對應出口實際

24、收匯額。額。結結 匯匯入經常項目入經常項目外匯賬戶外匯賬戶退匯退匯九、出口收結匯聯網核查業務處理九、出口收結匯聯網核查業務處理須經外匯局核準銀行方可為收匯企業辦理資金結匯及劃轉手續的業務須經外匯局核準銀行方可為收匯企業辦理資金結匯及劃轉手續的業務 主要包括：主要包括： 1)1)退匯資金核準退匯資金核準; ; 2) 2)模具費及轉讓信用證項下屬于第一受益人的傭金模具費及轉讓信用證項下屬于第一受益人的傭金/ /差價收入資金結匯劃轉差價收入資金結匯劃轉核準核準; ; 3) 3)企業錯誤申報或銀行工作失誤而導致的錯誤進入待核查賬戶的服務貿易以企業錯誤申報或銀行工作失誤而導致的錯誤進入待核查賬戶的服務貿易以外資金結匯劃轉核準外資金結匯劃轉核準; ; 4) 4)因客觀原因形成的貿易多收匯差額資金因客觀原因形成的貿易多收匯差額資金( (匯率原因除外匯率原因除外) )的結匯及劃轉核準的結匯及劃轉核準; ; 5) 5)規定情形下