1、第四章 營業稅一、單項選擇題1.下列各項中需要按照建筑業征收營業稅的是( )。 A.自建自用建筑物 B.出租自建建筑物 C.投資入股的建筑物 D.自建建筑物后銷售答案：D2下列經營者中屬于營業稅納稅人的是（ ）。A賣文具的個人B將不動產無償贈送給他人的行政單位C生產集郵商品的企業D發生貨物銷售并負責運輸所售貨物的生產單位答案：B3.下列業務中，應按規定征收營業稅的是（ ）。A服裝加工業務 B車船修理業務C房屋修繕業務 D單位聘用的員工為本單位或雇主提供的勞務答案：C4.單位將不動產無償贈與他人，視同銷售不動產征收營業稅。其納稅義務發生時間為（ ）。A將不動產交付對方使用的當天 B不動產所有權轉

2、移的當天 C簽訂不動產文書贈與文書的當天 D承受不動產人繳納契稅的當天 答案：B5.自2003年1月1日起，以不動產投資入股，且共同承擔投資風險的行為，不征營業稅。投資后轉讓其股權的收入( )。 A.應當征收營業稅 B.減半征收營業稅 C.不征營業稅 D 暫緩征收營業稅答案：C6.下列行為中不應繳納營業稅的是（ ）。 A.發生在境內的營業稅勞務 B.在境內組織旅客出境旅游C.銷售在境內的不動產 D 境內保險機構為出口貨物提供的保險答案：D7. 廣告代理業的營業額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去（ ）后的余額。A付給廣告制作者的廣告制作費B付給廣告發布者的廣告發布費C付給廣告表演者的

3、廣告表演費D付給廣告設計者的廣告設計費答案：B8. 某單位2001年購買一座建筑物，原價200萬元，2005年1月將其售出，全部收入250萬元，該不動產已提折舊100萬元，則該單位應納營業稅（ ）。A125萬元B35萬元C25萬元D2萬元答案：C9. 某裝飾公司為李某提供裝飾勞務，按合同規定，裝飾公司向李某收取人工費5000元、管理費500元、輔料費800元，李某自行購買裝飾材料9000元，該裝飾公司計算營業稅的營業額為（ ）。A5000元B5500元C6300元D15300元答案：C10. 某銀行2008年第二季度買賣企業債券出現負差55萬元；第三季度購買企業債券共支付564萬元，其中包括各

4、種稅費07萬元；第三季度轉讓企業債券取得收入690萬元，在轉讓企業債券過程中，支付各種稅費11萬元。該銀行第三季度上述業務應納營業稅稅額（ ）萬元。A355 B353 C359 D63答案：C11. 以下項目中，目前使用3%稅率征收營業稅的有（ ）。A歌舞廳B圖書資料借閱 C保齡球D交通部門有償轉讓高速公路收費權答案：B【解析】歌舞廳按娛樂業征收20%的營業稅；圖書資料借閱按文化體育業征收3%的營業稅；臺球、保齡球也屬于娛樂業，但自2004年7月1日起適用5%的稅率；交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，屬于營業稅征收范圍，應按“服務業”稅目中的“租賃”項目征收營業稅，適用5%稅率。12. 在銷

5、售不動產時連同土地使用權一并轉讓的行為，比照（ ）征稅。A轉讓無形資產 B銷售不動產 C轉讓無形資產和銷售不動產 D建筑業答案：B【解析】在銷售不動產時連同土地使用權一并轉讓的行為，比照銷售不動產征稅。13. 按營業稅暫行條例規定，下列項目免征營業稅的有（ ）。A咨詢公司從事技術咨詢、技術培訓業務B從事農業機耕、排灌、病蟲害防治技術培訓業務C殘疾人福利企業為社會提供的勞務D婚介公司的婚慶服務收入答案：B【解析】按照稅法規定：與技術轉讓相關的技術咨詢、技術服務收入免稅；殘疾人個人為社會提供的勞務免稅，機構只有個別項目有免稅規定；婚慶服務不屬于免稅項目；只有與農業生產有關的業務（B）有免稅規定。1

6、4. 下列營業稅組成計稅價格公式書寫正確的是（ ）。A組成計稅價格=計稅營業成本或工程成本（1成本利潤率）（1營業稅稅率）B組成計稅價格=計稅營業成本或工程成本（1成本利潤率）（1營業稅稅率）C組成計稅價格=計稅營業成本或工程成本（1成本利潤率）（1營業稅稅率）D組成計稅價格=計稅營業成本或工程成本（1成本利潤率）（1營業稅稅率）答案：A【解析】見教材“計稅依據”部分，組成計稅價格=計稅營業成本或工程成本（1成本利潤率）（1營業稅稅率）。15. 下列收入中免征營業稅的有（ ）。A植物園收取的門票收入B文化館開辦的少兒美術班收取的培訓費用C營利性醫療機構的醫療服務收入D農科院為農民舉辦的農作物病

7、蟲害防治培訓班收取的培訓費答案：D【解析】AB為應稅項目；C營利性醫療機構的醫療服務收入僅在執業登記的三年內免稅；D屬于規定的免稅項目。二、多項選擇題1. 以下不屬于營業稅征稅范圍的是（ ）A服裝加工 B鐘表修理 C房屋裝修 D搬家業務 答案：AB2.下列經營活動中應征營業稅的有( )。 A.某木材廠包料為一單位裝飾展廳 B.某裝修公司包工包料為一單位裝修展廳C.某工廠自建一建筑物銷售 D.某房地產開發公司自建一建筑銷售答案：BCD3.營業稅的扣繳義務人有( ) A.建筑安裝業務的總承包人 B.分保險業務的分保人C.歌劇院演出由劇場負責售票的,劇場負責扣繳營業稅D.境外單位在境內發生應稅勞務,

8、境內代理人或受讓人為代扣代繳義務人答案：ACD 4. 下列各項中，應由納稅人向其機構所在地主管稅務機關申報繳納營業稅的是( )。A 銷售不動產 B 跨省、自治區、直轄市承包工程C 經營運輸業務 D 轉讓土地使用權答案： BC 5下列項目中，應按“銷售不動產”稅目征收營業稅的有（ ）。A轉讓不動產所有權 B轉讓不動產永久使用權C轉讓用不動產投資所獲取的股權D將不動產無償贈與他人答案：AD6下列轉讓行為，按規定可免征營業稅的有（ ）。A將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產 B企業有償轉讓商標權C科研單位有償轉讓專利和專利技術 D個人轉讓著作權答案：ACD7. 下列各項中，屬于營業稅扣繳義務人的

9、有（ ）。A向境外聯營企業支付運費的國內運輸企業 B境外單位在境內發生應稅行為而境內沒有設立機構的，其代理人或購買人 C個人轉讓專利權受讓人 D分保險業務的初保人答案：BCD8下列各項中，不征收營業稅的有（ ）。A人民銀行對金融機構的貸款業務B人民銀行委托金融機構貸款的業務C中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業務D中國出口信用保險公司辦理的出口信用擔保業務答案：ACD9.下列項目中應繳納營業稅的有（ ）。 A單位將資金貸給其他單位使用的 B單位將不動產無償贈與他人的 C單位將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產的D非金融機構買賣有價證券的 答案：AB10. 經甲演出公司聯系協商，某歌舞團

10、在乙劇院進行演出，由乙劇院代售門票，乙劇院代售門票收入88萬元。根據協議，歌舞團支付給甲演出公司中介費l0萬元，支付給乙劇院場租費8萬元。對上述業務稅務處理正確的有（）。A乙劇院自行申報繳納營業稅04萬元B歌舞團自行申報繳納營業稅35萬元C歌舞團應納營業稅21萬元，由乙劇院代扣代繳D甲演出公司應納營業稅05萬元，并負責代扣代繳歌舞團和乙劇院應納的營業稅答案：AC11. 下列經營者中，不屬于營業稅納稅人的是（ ）。A從事修配業的個人B發生銷售貨物并負責運輸所售貨物的運輸單位C從事縫紉業務的個體戶D從事貨物保管業務的單位答案：ABC【解析】A、B、C均屬于增值稅的征稅范圍，D屬于營業稅的征稅范圍。

11、12. 以下項目中，屬于“建筑業”稅目征收營業稅的有（ ）。A拆除建筑物收入B維修房屋收入C無船承運業務收入D個人受托種植植物收入答案：AB【解析】A、B屬于建筑業稅目；C、D屬于營業稅服務業的征稅項目。13. 下列經營項目采用5%稅率征收營業稅的有（ ）。A建筑工程承包收入B游藝廳游藝項目收入C銀行辦理支票業務收費D稅務咨詢收入答案：CD【解析】建筑工程承包收入稅率3%；游藝廳游藝項目收入稅率20%；銀行業務收入的營業稅率目前為5%；稅務咨詢屬于服務業，適用5%的稅率。14. 納稅人提供建筑業應稅勞務，符合（ ）情形的，無論工程是否實行分包，稅務機關可以建設單位和個人作為營業稅的扣繳義務人。

12、A納稅人從事跨省工程提供建筑業應稅勞務的B納稅人從事跨市工程提供建筑業應稅勞務的C納稅人從事跨縣工程提供建筑業應稅勞務的D納稅人在勞務發生地沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記答案：ABCD【解析】見教材“扣繳義務人”部分。15. 下列屬于營業稅混合銷售行為的有（ ）。A工廠銷售貨物同時負責送貨上門B商場賣貨并負責安裝調試收入C火車上銷售食品飲料D卡拉OK歌廳供應點心等小吃答案：CD【解析】AB屬于應繳納增值稅的混合銷售行為；CD屬于繳納營業稅的混合銷售行為。三、判斷題1.房地產公司銷售商品房，凡采用預收定金方式的，應以收到預收定金的當天為營業稅納稅義務發生時間，按規定的納稅期限計算繳納營業稅。（

13、）答案：2.金融商品的買賣行為屬于營業稅的征稅范圍，因此，買賣金融商品的單位和個人都要交營業稅。（ ） 答案：3.對電信單位自己銷售無線尋呼機、移動電話,并為客戶提供有關電信服務的,應對其銷售的無線尋呼機、移動電話,應征收增值稅；而對其提供的電信勞務服務,征收營業稅。( ) 答案：4.根據現行稅法的有關規定，對貨物期貨征收營業稅，對非貨物期貨不征收營業稅。（ ）答案：5.對于經營營業稅應稅項目的個體工商戶及其他有經營行為的個人，營業稅規定了起征點。（ ）答案：6.營業稅納稅人即使取得了增值稅專用發票，在計算應納營業稅時，也不存在抵扣購買貨物所負擔的增值稅問題。（ ）答案：7單位將不動產無償贈與

14、他人不征營業稅；個人將不動產無償贈與他人應視同銷售不動產征收營業稅。（ ）答案：四、簡答題1.簡述營業稅的定義及征稅范圍答：營業稅是對在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的行為為課稅對象所征收的一種流轉稅。其征稅范圍按行業、類別分為9大類。2.簡述混合銷售行為的含義及稅務處理規定答：所謂混合銷售行為是指一項銷售行為中既涉及到增值稅應稅貨物的銷售又涉及營業稅勞務的提供，二者之間有緊密相連的從屬關系。 對混合銷售行為的稅務處理方法是：從事貨物的生產、批發或零售的企業、企業性單位及個體經營者以及以從事貨物的生產、批發或零售為主，并兼營營業稅勞務的企業、企業性單位及個體經營者的混合銷售行為

15、，視同銷售貨物，應當征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視同銷售營業稅勞務，一并征收營業稅。五、計算題1.某保險公司某年6月份業務收入如下：保費收入賬戶記載的保費收入共計3115萬元，其中儲金業務收入15萬元。該公司月初儲金余額為7000萬元，月末儲金余額為9000萬元（中國人民銀行公布的1 年期存款利率為3%）。另外，該公司因發生無賠款獎勵支出，紅字沖銷保費收入100萬元（上述3115 萬元的保費收入為紅字沖銷后的收入凈額）。要求：計算該公司本月份應納營業稅稅額。答案：儲金業務應稅營業額=(7000+9000)50%3%12=20(萬元) 儲金業務應納營業稅=205%=1(萬元) 稅法

16、規定，保險公司的無賠款獎勵，不得從計稅收入中扣除。因此，該公司6月份應納營業稅=(3115-15+100)5%+1=161(萬元) 2.甲建筑公司以16000萬元的總承包額中標為某房地產開發公司承建一幢寫字樓，之后甲建筑公司又將該寫字樓工程的裝飾工程以7000萬元分包給乙建筑公司。工程完工后，房地產開發公司用其自有的每棟市值均為2000萬元的兩幢普通住宅樓抵頂了應付給甲建筑公司的工程勞務費；甲建筑公司將一幢普通住宅樓自用，另一幢市值2200萬元的普通住宅抵頂了應付給乙建筑公司的工程勞務費。 要求：請分別計算有關各方應繳納和應扣繳的營業稅稅款。答案：（1）甲建筑公司應納建筑業營業稅 =（1600

17、0-7000）3% =270（萬元）（2）甲建筑公司應代扣代繳乙建筑公司建筑業營業稅=70003%=210（萬元）（3）房地產公司應納銷售不動產營業稅=40005%=200（萬元）（4）甲建筑公司應納銷售不動產營業稅=（2200-2000）5%=10（萬元）3.某廣告公司2009年4月發生如下業務：（1）取得廣告業務收入為150萬元，發生營業成本為90萬元，支付給某電視臺的廣告發布費為25萬元，支付給某報社的廣告發布費為18萬元。 （2）當月以價值100萬元的不動產投資入股某企業；（3）參與主辦一次服裝表演，取得收入10萬元；（4）轉讓廣告案例的編輯、制作權取得收入20萬元。要求：計算廣告公司

18、當月應納營業稅。答案：（1）經營廣告業務應納營業稅 =（150-25-18）5%=5.35（萬元） （2）以不動產投資入股不征營業稅 （3）主辦服裝表演應按“文化業”計征營業稅 應納營業稅=103%=0.3（萬元） （4）轉讓廣告案例的編輯、制作權應按“轉讓無形資產”稅目征收營業稅 應納營業稅=205%=1（萬元） 該廣告公司當月應納營業稅=5.35+0.3+1=6.65（萬元）4. 某市商業銀行2009年第2季度有關業務資料如下：（1）向生產企業貸款取得利息收入600萬元，逾期貸款的罰息收入8萬元。（2）為電信部門代收電話費取得手續費收入14萬元；（3）4月10日購進有價證券800萬元，6月25日以860萬元的價格賣出。要求：計算該銀行本季度應繳納的營業稅。（8分）答案：（1）向生產企業貸款應繳納營業稅=（600+8）5%=30.4（萬元）（3分）（2）電信手續費收入應繳納營業稅=145%=0.7（萬元）（1分）（3）有價證券買賣應繳納營業稅=（860-800）5%=3（萬元）（3分）銀行共計應繳納營業稅=30.4+0.7+3=34.1（萬元）（1分）5. 甲歌舞團與乙演出公司簽訂協議，在丙劇院連續演出三場，由丙劇院代售門票，共取得門票收入30萬元。根據協議的規