1、本文格式為Word版，下載可任意編輯小企業會計制度：資產類會計科目使用說明(9) 小企業會計制度：資產類會計科目使用說明(9) 2191 預提費用 一、本科目核算小企業按照規定從成本費用中預先提取但尚未支付的費用，如預提的租金、保險費、短期借款利息等。 二、按規定預提計入本期成本費用的各項支出，借記制造費用、管理費用、財務費用等科目，貸記本科目;實際支出時，借記本科目，貸記銀行存款等科目。實際發生的支出大于已經預提的數額，應當計入當期費用。 三、本科目應按費用種類設置明細賬，進行明細核算。 四、本科目期末貸方余額，反映小企業已預提但尚未支付的各項費用。 2201 待轉資產價值 一、本科目核算小

2、企業接受捐贈待轉的資產價值。 二、本科目應當設置以下明細科目: (一)接受捐贈貨幣性資產價值; (二)接受捐贈非貨幣性資產價值。 三、接受捐贈資產的賬務處理: (一)取得的貨幣性資產捐贈，應按實際取得的金額，借記現金或銀行存款等科目，貸記本科目(接受捐贈貨幣性資產價值)。取得的非貨幣性資產捐贈，捐贈方提供了有關憑據的，按憑據上標明的金額及相關稅費作為接受捐贈非貨幣性資產的入賬價值;捐贈方未提供有關憑據的，按其市價或同類、類似非貨幣性資產的市場價格估計的金額及相關稅費作為接受捐贈非貨幣性資產的入賬價值，借記庫存商品、固定資產等科目，一般納稅人按規定如涉及可抵扣的增值稅進項稅額的，應按可抵扣的增值

3、稅進項稅額，借記應交稅金應交增值稅(進項稅額)科目，按接受捐贈待轉的資產價值，貸記本科目(接受捐贈非貨幣性資產價值)，按因接受捐贈資產支付或應付的除所得稅以外的其他相關稅費金額，貸記銀行存款等科目。 小企業庫存商品采用售價核算的，庫存商品應按售價入賬，售價與確定的進價之間的差額，作為商品進銷差價處理。 (二)本科目的期末結轉: 1.如果接受捐贈待轉的資產價值全部計入當期應納稅所得額，應按本科目的賬面余額，借記本科目(接受捐贈貨幣性資產價值或接受捐贈非貨幣性資產價值)，按接受捐贈待轉的資產價值與現行所得稅稅率計算的應交所得稅，或接受捐贈待轉的資產價值在抵減當期虧損后的余額與現行所得稅稅率計算的應

4、交所得稅，貸記應交稅金應交所得稅科目，按其差額，貸記資本公積(其他資本公積或接受捐贈非現金資產準備)科目。 2.如果接受捐贈的非貨幣性資產金額較大，經批準可以在規定期限內分期平均計入各年度應納稅所得額的，各期計算交納所得稅時，應按主管稅務機關審核確認當期應計入應納稅所得額的待轉捐贈非貨幣性資產價值部分，借記本科目，按當期計入應納稅所得額的待轉捐贈非貨幣性資產價值與現行所得稅稅率計算的應交所得稅，或按當期應計入應納稅所得額的待轉捐贈非貨幣性資產價值在抵減當期虧損后的余額與現行所得稅稅率計算的應交所得稅金額，貸記應交稅金應交所得稅科目，按其差額，貸記資本公積(接受捐贈非現金資產準備)科目。 四、本

5、科目期末貸方余額，反映小企業接受捐贈的資產價值中需要在以后年度結轉的部分。 2301 長期借款 一、本科目核算小企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上(不含1年)的各項借款。 二、小企業借入的長期借款，借記銀行存款科目，貸記本科目;歸還時，借記本科目，貸記銀行存款科目。 三、小企業所發生的借款費用，是指因借款而發生的利息以及因外幣借款而發生的匯兌差額等。 為購建固定資產而發生的專門借款，在滿足借款費用開始資本化的條件時至購建的固定資產達到預定可使用狀態前發生的借款費用，應計入固定資產成本;在固定資產達到預定可使用狀態以后發生的，應于發生時計入當期財務費用。 (一)借款費用開始資本化的條件

6、是指同時滿足以下三個條件: 1.資產支出已經發生; 2.借款費用已經發生; 3.為使固定資產達到預定可使用狀態所必要的購建活動已經開始。 (二)如果固定資產的購建活動發生非正常中斷，并且中斷時間連續超過3個月，應當暫停借款費用的資本化，將其確認為當期費用，直至資產的購建活動重新開始。 (三)所購建的固定資產達到預定可使用狀態是指，資產已經達到購買方或建造方預定的可使用狀態。具體可從以下幾個方面判斷: 1.固定資產的實體建造(包括安裝)工作已經全部完成或者實質上已經完成; 2.所購建的固定資產與設計要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個別與設計或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用; 3.

7、繼續發生在所購建固定資產上的支出金額很少或幾乎不再發生。 四、小企業發生的借款費用(包括利息、匯兌損失等)，應按照上述規定，分別計入有關科目:屬于籌建期間的，計入長期待攤費用，借記長期待攤費用科目，貸記本科目;屬于生產經營期間的，計入財務費用，借記財務費用科目，貸記預提費用等科目;屬于發生的與固定資產購建有關的借款費用，在符合開始資本化的條件時至固定資產達到預定可使用狀態前發生的，計入固定資產成本，借記在建工程科目，貸記本科目;固定資產達到預定可使用狀態后發生的，計入財務費用，借記財務費用科目，貸記本科目。與購建固定資產相關的專門借款所發生的存款利息，在所購建固定資產達到預定可使用狀態前發生的

8、，應沖減所購建固定資產的工程成本。 五、本科目應按貸款單位或債權人設置明細賬，并按借款種類及期限等進行明細核算。 六、本科目期末貸方余額，反映小企業尚未償還的長期借款本息。 2321 長期應付款 一、本科目核算小企業除長期借款以外的其他各種長期應付款，包括融資租入固定資產的租賃費等。 二、融資租入固定資產，應當在租賃開始日，按租賃協議或者合同確定的價款、運輸費、途中保險費、安裝調試費以及融資租入固定資產達到預定可使用狀態前發生的利息支出和匯兌損益等，借記固定資產融資租入固定資產科目，按租賃協議或者合同確定的設備價款，貸記本科目，按應支付的其他相關費用，貸記銀行存款、應付賬款等科目。 按期支付融

9、資租賃費時，借記本科目，貸記銀行存款科目。租賃期滿，如合同規定將固定資產所有權轉歸承租企業，應當進行轉賬，將固定資產從融資租入固定資產明細科目轉入有關明細科目。 三、本科目應按長期應付款的種類設置明細賬，進行明細核算。四、本科目期末貸方余額，反映小企業尚未支付的各種長期應付款。 (三)所有者權益類科目 3101 實收資本 一、本科目核算小企業實際收到投資者投入的資本。 小企業收到投資者投入的資金，超過其在注冊資本中所占份額的部分，應作為資本溢價，在資本公積科目核算，不記入本科目。 二、實收資本的賬務處理: (一)投資者以現金投入的資本，應以實際收到或者存入小企業開戶銀行的金額，借記銀行存款科目

10、，按投資者應享有小企業注冊資本的份額計算的金額，貸記本科目，按其差額，貸記資本公積資本溢價科目。 投資者投入的外幣，合同約定匯率的，應按收到外幣當日的匯率折合的記賬本位幣金額，借記銀行存款等科目，按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記資本公積(外幣資本折算差額)科目;合同沒有約定匯率的，應按收到出資額當日的匯率折合的記賬本位幣金額，借記銀行存款科目，貸記本科目。 (二)投資者以非現金資產投入的資本，應按投資各方確認的價值，借記有關資產科目，按投資者應享有小企業注冊資本的份額計算的金額，貸記本科目，按其差額，貸記資本公積資本溢價科目。 三、投資者投入的資本，除下列情

11、況外，不得隨意變動: (一)符合增資條件，并經有關部門批準增資。 (二)按法定程序報經批準減少注冊資本。 四、小企業按法定程序報經批準減少注冊資本的，借記本科目，貸記現金、銀行存款等科目。因減資而使股份發生變動的情況，在本科目的有關明細賬及備查簿中詳細記錄。 五、投資者按規定轉讓出資的，應于有關的轉讓手續辦理完畢時，將出讓方所轉讓的投資，在投資者賬戶有關明細賬及備查記錄中轉為受讓方。 六、本科目期末貸方余額，反映小企業實有的資本數額。 3111 資本公積 一、本科目核算小企業取得的資本公積。 二、本科目應當設置以下明細科目: (一)資本溢價; (二)接受捐贈非現金資產準備; (三)外幣資本折算

12、差額; (四)其他資本公積。 三、資本公積的賬務處理: (一)收到投資者投入的資產，應按實際收到的金額或確定的價值，借記銀行存款、固定資產等科目，按其應享有小企業注冊資本的份額計算的金額，貸記實收資本科目，按其差額，貸記本科目(資本溢價)。 (二)收到投資者投入的外幣，合同約定匯率的，應按收到外幣當日的匯率折合的記賬本位幣金額，借記銀行存款等科目，按合同約定匯率折合的記賬本位幣金額，貸記實收資本科目，按其差額，借記或貸記本科目(外幣資本折算差額);合同沒有約定匯率的，應按收到出資額當日的匯率折合的記賬本位幣金額，借記銀行存款科目，貸記實收資本科目。 (三)接受的貨幣性及非貨幣性資產捐贈，如果接

13、受捐贈待轉的資產價值全部計入當期應納稅所得額，企業應按接受捐贈待轉資產的價值，借記待轉資產價值(接受捐贈貨幣性資產價值或接受捐贈非貨幣性資產價值)科目，按接受捐贈待轉的資產價值與現行所得稅稅率計算的應交所得稅，或接受捐贈待轉的資產價值在抵減當期虧損后的余額與現行所得稅稅率計算的應交所得稅，貸記應交稅金應交所得稅科目，按其差額，貸記本科目(其他資本公積或接受捐贈非現金資產準備)。如果接受捐贈的非貨幣性資產金額較大，經批準可以在規定期 限內分期平均計入各年度應納稅所得額的，各期計算交納所得稅時，應按主管稅務機關審核確認當期應計入應納稅所得額的待轉捐贈非貨幣性資產價值部分，借記待轉資產價值科目，按當

14、期計入應納稅所得額的待轉捐贈非貨幣性資產價值與現行所得稅稅率計算的應交所得稅，或按當期應計入應納稅所得額的待轉捐贈非貨幣性資產價值在抵減當期虧損后的余額與現行所得稅稅率計算的應交所得稅金額，貸記應交稅金應交所得稅科目，按其差額，貸記本科目(接受捐贈非現金資產準備)。 四、本科目應按資本公積形成的類別設置明細賬，進行明細核算。 五、本科目期末貸方余額，反映小企業實有的資本公積。 3121 盈余公積 一、本科目核算小企業從凈利潤中提取的盈余公積。 二、本科目應當設置以下明細科目: (一)法定盈余公積; (二)任意盈余公積; (三)法定公益金。 三、小企業按照規定提取盈余公積時，借記利潤分配提取法定

15、盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積科目，貸記本科目(法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積)。 小企業經董事會或類似機構決議，用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記利潤分配其他轉入科目。用盈余公積分配現金股利或利潤時，借記本科目，貸記應付利潤科目;用盈余公積轉增資本，應當于實際轉增資本時，借記本科目，貸記實收資本等科目。 小企業按規定以法定公益金用于集體福利設施的，應按實際發生的金額，借記本科目(法定公益金)，貸記本科目(任意盈余公積)。 四、小企業應按盈余公積的種類設置明細賬，進行明細核算。 五、本科目期末貸方余額，反映小企業提取的盈余公積余額。 3131 本年利潤 一、本科目核算小

16、企業實現的凈利潤(或發生的凈虧損)。 二、期末結轉利潤時，應將主營業務收入、其他業務收入、營業外收入等科目的期末余額，分別轉入本科目，借記主營業務收入、其他業務收入、營業外收入等科目，貸記本科目;將主營業務成本、主營業務稅金及附加、其他業務支出、營業費用、管理費用、財務費用、營業外支出、所得稅等科目的期末余額，分別轉入本科目，借記本科目，貸記主營業務成本、主營業務稅金及附加、其他業務支出、營業費用、管理費用、財務費用、營業外支出、所得稅等科目。將投資收益科目的凈收益，轉入本科目，借記投資收益科目，貸記本科目;如為凈損失，作相反會計分錄。 三、年度終了，應將本年收入和支出相抵后結出的本年實現的凈

17、利潤，轉入利潤分配科目，借記本科目，貸記利潤分配未分配利潤科目;如為凈虧損，作相反會計分錄。結轉后本科目應無余額。 3141 利潤分配 一、本科目核算小企業實現利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的積存余額。 二、本科目應當設置以下明細科目: (一)其他轉入; (二)提取法定盈余公積; (三)提取法定公益金; (四)提取任意盈余公積; (五)應付利潤; (六)轉作資本的利潤; (七)未分配利潤。 三、小企業用盈余公積彌補虧損，借記盈余公積科目，貸記本科目(其他轉入)。 按規定從凈利潤中提取盈余公積和法定公益金時，借記本科目(提取法定盈余公積、提取法定公益金、提取任意盈余公積)，貸記

18、盈余公積法定盈余公積、法定公益金、任意盈余公積科目。應當分配給投資者的利潤，借記本科目(應付利潤)，貸記應付利潤科目。 四、小企業按董事會或類似機構批準的應轉增資本的金額，在辦理增資手續后，借記本科目(轉作資本的利潤)，貸記實收資本等科目。 五、小企業本年度發生的調整以前年度損益的事項，應增設5801 以前年度損益調整科目。調整增加的以前年度利潤或調整減少的以前年度虧損和相應增加的所得稅，借記有關科目，按應調整增加的應交稅金，貸記應交稅金科目，按其差額，貸記以前年度損益調整科目;調整減少的以前年度利潤或調整增加的以前年度虧損和相應減少的所得稅，應按調整減少的所得稅，借記應交稅金科目，按扣除調整

19、應交稅金的部分，借記以前年度損益調整科目，按兩者的合計金額，貸記有關科目。 經調整后，應將以前年度損益調整科目的余額轉入本科目。以前年度損益調整科目如為貸方余額，應借記以前年度損益調整科目，貸記本科目(未分配利潤)科目;以前年度損益調整科目如為借方余額，則作相反會計分錄。 六、年度終了，小企業應將全年實現的凈利潤，自本年利潤科目轉入本科目，借記本年利潤科目，貸記本科目(未分配利潤)，如為凈虧損，作相反會計分錄;同時，將利潤分配科目下的其他明細科目的余額轉入本科目的未分配利潤明細科目。結轉后，除未分配利潤明細科目外，本科目的其他明細科目應無余額。 七、本科目年末余額，反映小企業歷年積存的未分配利

20、潤(或未彌補虧損)。 (四)成本類科目 4101 生產成本 一、本科目核算小企業生產各種產品(包括產成品、自制半成品等)、自制材料、自制工具、自制設備等所發生的生產費用。 二、本科目應當設置以下明細科目: (一)基本生產成本; (二)輔助生產成本。 三、小企業發生的各項生產費用，應按成本核算對象和成本項目分別歸集，屬于直接材料、直接人工等直接費用，直接計入基本生產成本和輔助生產成本，屬于企業輔助生產車間為生產產品提供的動力等間接費用，應當在本科目輔助生產成本明細科目核算后，再轉入本科目基本生產成本明細科目;其他間接費用先在制造費用科目匯集，月度終了，再按一定的分配標準，分配計入有關的產品成本。

21、 發生的各項直接生產費用，借記本科目(基本生產成本、輔助生產成本)，貸記現金、銀行存款、應付工資、材料、應付福利費等科目。 各生產車間生產產品應負擔的制造費用，借記本科目(基本生產成本、輔助生產成本)，貸記制造費用科目。 輔助生產車間為基本生產車間、企業管理部門和其他部門提供的勞務和產品，月度終了，按照一定的分配標準分配給各受益對象，借記本科目(基本生產成本)、營業費用、管理費用、在建工程等科目，貸記本科目(輔助生產成本)。 四、已經生產完成并已驗收入庫的產成品，應于月度終了，按實際成本，借記庫存商品科目，貸記本科目(基本生產成本)。 五、小企業應當根據本企業生產的特點，選擇適合于本企業的成本

22、核算對象、成本項目及成本計算方法。 六、本科目應當分別按照基本生產車間和成本核算對象(如產品的品種、類別、定單、批別、生產階段等)設置明細賬(或成本計算單)，并按規定的成本項目設置專欄。 七、本科目期末借方余額，反映小企業尚未加工完成的各項在產品的成本。 4105 制造費用 一、本科目核算小企業為生產產品和提供勞務而發生的各項間接費用，包括工資和福利費、折舊費、修理費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節性和修理期間的停工損失等。 企業行政管理部門為組織和管理生產經營活動而發生的管理費用，應當作為期間費用，記入管理費用科目，不在本科目核算。 二、車間發生的機物料消耗，借記本科目，貸記材

23、料等科目。 發生的車間管理人員的工資及福利費，借記本科目，貸記應付工資、應付福利費科目。 車間計提的固定資產折舊，借記本科目，貸記累計折舊科目。 車間支付的辦公費、修理費、水電費等，借記本科目，貸記銀行存款等科目。 發生季節性和修理期間的停工損失，借記本科目，貸記材料、應付工資、應付福利費、銀行存款等科目。 三、制造費用應按企業成本核算辦法的規定，分配計入有關的成本核算對象，借記生產成本(基本生產成本、輔助生產成本)科目，貸記本科目。 制造費用的分配方法，一般有下列幾種: (一)按生產工人工資; (二)按生產工人工時; (三)按機器工時; (四)按耗用原材料的數量或成本; (五)按直接成本(原

24、材料、燃料、動力、生產工人工資及應提取的福利費之和); (六)按產品產量。 具體采用哪種分配方法，由小企業自行決定。制造費用的分配方法一經確定，不得隨意變更;如需變更，應當在會計報表附注中予以說明。 四、本科目應按不同的車間、部門設置明細賬，并按費用項目設置專欄，進行明細核算。 五、除季節性生產外，本科目期末應無余額。 ： 篇2：小企業會計制度：資產類會計科目使用說明(7) 小企業會計制度：資產類會計科目使用說明(7) 1901 長期待攤費用 一、本科目核算小企業已經支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用。 二、小企業在籌建期間內發生的費用，包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷

25、費、注冊登記費以及不計入固定資產價值的借款費用等，應于發生時，借記本科目，貸記有關科目;在開始生產經營的當月轉入當期損益，借記管理費用科目，貸記本科目。 三、小企業發生的其他長期待攤費用，借記本科目，貸記有關科目。攤銷時，借記制造費用、管理費用等科目，貸記本科目。 四、本科目應按費用的種類設置明細賬，進行明細核算。 五、本科目期末借方余額，反映小企業尚未攤銷的各項長期待攤費用的攤余價值。 (二)負債類科目 2101 短期借款 一、本科目核算小企業向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以下(含1年)的各種借款。 二、小企業借入的各種短期借款，借記銀行存款科目，貸記本科目;歸還借款時，借記本科目，貸

26、記銀行存款科目。 發生的短期借款利息應當計入當期財務費用，借記財務費用科目，貸記預提費用、銀行存款等科目。 三、本科目應按貸款單位設置明細賬，并按借款種類及期限等進行明細核算。 四、本科目期末貸方余額，反映小企業尚未償還的短期借款本金。 2111 應付票據 一、本科目核算小企業購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。 二、應付票據的賬務處理: (一)小企業開出、承兌商業匯票或以承兌商業匯票抵付應付賬款時，借記材料、庫存商品、應付賬款、應交稅金應交增值稅(進項稅額)等科目，貸記本科目。 (二)支付銀行承兌匯票的手續費，借記財務費用科目，貸記銀行存款科目

27、。收到銀行支付到期票據的付款通知，借記本科目，貸記銀行存款科目。 (三)應付票據到期，如小企業無力支付票款，按應付票據的賬面余額，借記本科目，貸記應付賬款科目。 三、如為帶息應付票據，應當按期計提利息計入當期財務費用，借記財務費用科目，貸記本科目。 四、小企業應當設置應付票據備查簿，詳細登記每一應付票據的種類、號數、簽發日期、到期日、票面金額、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。 五、本科目期末貸方余額，反映小企業尚未到期的應付票據本息。 2121 應付賬款 一、本科目核算小企業因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項。 二、小企業購入材料、商品等驗收入庫

28、，但貨款尚未支付，根據有關憑證(發票賬單、隨貨同行發票上記載的實際價款或暫估價值)，借記材料、庫存商品等科目，按專用發票上注明的增值稅額，借記應交稅金應交增值稅(進項稅額)等科目，按兩者的合計金額，貸記本科目。 接受供應單位提供勞務而發生的應付未付款項，根據供應單位的發票賬單，借記生產成本、管理費用等科目，貸記本科目。支付時，借記本科目，貸記銀行存款等科目。 開出、承兌的商業匯票抵付應付款項，借記本科目，貸記應付票據科目。 三、小企業如有確實無法支付的應付賬款或是被其他單位承擔的應付款項，應轉入資本公積，借記本科目，貸記資本公積科目。 四、本科目應按供應單位設置明細賬，進行明細核算。 五、本科

29、目期末貸方余額，反映小企業尚未支付的應付賬款。 2151 應付工資 一、本科目核算小企業應付給職工的工資總額。包括在工資總額內的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應當通過本科目核算。 二、小企業應按照勞動工資制度的規定，根據考勤記錄、工時記錄、工資標準等，編制工資單，計算各種工資。 三、財務會計部門應將工資單進行匯總，編制工資匯總表，按規定手續向銀行提取現金，借記現金科目，貸記銀行存款科目。 支付工資時，借記本科目，貸記現金等科目。從應付工資中扣還的各種款項(如代墊的房租、家屬藥費、個人所得稅等)，借記本科目，貸記其他應收款、應交稅金應交個人所得稅等科目。職工在規定期限內未領取的工

30、資，由發放的單位及時交回財務會計部門，借記現金科目，貸記其他應付款科目。 小企業按規定將應發給職工的住房補貼專戶存儲時，借記本科目，貸記銀行存款等科目。 四、月度終了，應將本月應發的工資進行分配: (一)生產、管理部門的人員工資，借記生產成本、制造費用、管理費用科目，貸記本科目。 (二)應由采購、銷售費用開支的人員工資，借記營業費用科目，貸記本科目。 (三)應由工程負擔的人員工資，借記在建工程等科目，貸記本科目。 (四)應由福利費開支的人員工資，借記應付福利費科目，貸記本科目。 五、小企業應當設置應付工資明細賬，按照職工類別分設賬頁，按照工資的組成內容分設專欄，根據工資單或工資匯總表進行登記。

31、 六、本科目期末一般應無余額，如果小企業本月實發工資是按上月考勤記錄計算的，實發工資與按本月考勤記錄計算的應付工資的差額，即為本科目的期末余額。如果企業實發工資與應付工資相差不大的，也可以按本月實發工資作為應付工資進行分配，這樣本科目期末即無余額。如果不是由于上述原因引起的應付工資大于實發工資的，期末貸方余額反映為工資結余。 2153 應付福利費 一、本科目核算小企業提取的福利費。 二、提取福利費時，借記生產成本、制造費用、營業費用、管理費用、在建工程等科目，貸記本科目。 支付的職工醫療衛生費用、職工困難補助和其他福利費等，應借記本科目，貸記現金、銀行存款等科目。 三、本科目期末貸方余額，反映

32、小企業福利費的結余。 2161 應付利潤 一、本科目核算小企業經董事會或類似機構決議并經批準分配的利潤(含現金股利，下同)。 二、小企業應當根據批準的利潤分配方案，按應分配的利潤，借記利潤分配應付利潤科目，貸記本科目。實際支付時，借記本科目，貸記現金、銀行存款等科目。 三、本科目期末貸方余額，反映小企業尚未支付的利潤。 2171 應交稅金 一、本科目核算小企業應交納的各種稅金，如增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等。 小企業交納的印花稅、耕地占用稅以及其他不需要預計應交數的稅金，不在本科目核算。 二、本科目應當設置以下

33、明細科目: (一)應交增值稅 小企業應在應交增值稅明細賬內，設置進項稅額、已交稅金、減免稅款、出口抵減內銷產品應納稅額、轉出未交增值稅、銷項稅額、出口退稅、進項稅額轉出、轉出多交增值稅等專欄，并按規定進行核算。 小規模納稅人只需設置應交增值稅明細科目，不需要在應交增值稅明細科目中設置上述專欄。 本規定中以下各項除特別注明外，均指作為增值稅一般納稅人的小企業的情況: 1.國內采購的物資，應按專用發票上注明的增值稅額，借記本科目(應交增值稅進項稅額)，按專用發票上記載的應當計入采購成本的金額，借記材料、庫存商品等科目，按應付或實際支付的金額，貸記應付賬款、應付票據、銀行存款等科目。購入物資發生的退

34、貨，作相反會計分錄。 2.接受投資轉入的物資，按專用發票上注明的增值稅額，借記本科目(應交增值稅進項稅額)，按投資各方確定的價值，借記材料等科目，按其在注冊資本中所占有的份額，貸記實收資本科目，按其差額，貸記資本公積科目。 3.接受應稅勞務，按專用發票上注明的增值稅額，借記本科目(應交增值稅進項稅額)，按專用發票上記載的應當計入加工、修理修配等物資成本的金額，借記生產成本、委托加工物資等科目，按應付或實際支付的金額，貸記應付賬款、銀行存款等科目。 4.進口物資，按海關提供的完稅憑證上注明的增值稅，借記本科目(應交增值稅進項稅額)，按進口物資應計入采購成本的金額，借記材料、庫存商品等科目，按應付

35、或實際支付的金額，貸記應付賬款、銀行存款等科目。 5.購進免稅農業產品，按購入農業產品的買價和規定的扣除率計算的進項稅額，借記本科目(應交增值稅進項稅額)，按買價減去按規定計算的進項稅額后的差額，借記材料、庫存商品等科目，按應付或實際支付的價款，貸記應付賬款、銀行存款等科目。 6.小規模納稅人和購入物資及接受勞務直接用于非應稅項目，或直接用于免稅項目以及直接用于集體福利和個人消費的，其專用發票上注明的增值稅額，計入購入物資及接受勞務的成本，不通過本科目(應交增值稅進項稅額)核算。 7.銷售物資或提供應稅勞務(包括將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東等)，按實現的營業收入和按規定收取的增值稅額

36、，借記應收賬款、應收票據、銀行存款、應付利潤等科目，按專用發票上注明的增值稅額，貸記本科目(應交增值稅銷項稅額)，按實現的營業收入，貸記主營業務收入等科目。發生的銷售退回，作相反會計分錄。 8.有出口物資的企業，其出口退稅按以下規定處理: (1)實行免、抵、退辦法的生產性小企業，按規定計算的當期出口物資不予免征、抵扣和退稅的稅額，計入出口物資成本，借記主營業務成本科目，貸記本科目(應交增值稅進項稅額轉出)。按規定計算的當期應予抵扣的稅額，借記本科目(應交增值稅出口抵減內銷產品應納稅額)，貸記本科目(應交增值稅出口退稅)。因應抵扣的稅額大于應納稅額而未全部抵扣，按規定應予退回的稅款，借記應收賬款

37、科目，貸記本科目(應交增值稅出口退稅);收到退回的稅款，借記銀行存款科目，貸記應收賬款科目。 (2)未實行免、抵、退辦法的小企業，物資出口銷售時，按當期出口物資應收的款項及按規定計算的應收出口退稅的合計金額，借記應收賬款等科目，按規定計算的不予退回的稅金，借記主營業務成本科目，按當期出口物資實現的營業收入，貸記主營業務收入科目，按規定計算的增值稅，貸記本科目(應交增值稅銷項稅額)。收到退回的稅款，借記銀行存款科目，貸記應收賬款科目。 9.企業將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目、作為投資、集體福利消費、贈送他人等，應視同銷售物資計算應交增值稅，借記在建工程、長期股權投資、應付福利費、營業外支出

38、等科目，貸記本科目(應交增值稅銷項稅額)。 10.隨同商品出售單獨計價的包裝物，按規定收取的增值稅，借記應收賬款等科目，貸記本科目(應交增值稅銷項稅額)。 11.購進的物資、在產品、產成品發生非正常損失，以及購進物資改變用途等原因，其進項稅額應相應轉入有關科目，借記管理費用、在建工程、應付福利費等科目，貸記本科目(應交增值稅進項稅額轉出)。 12.本月上交本月的應交增值稅，借記本科目(應交增值稅已交稅金)，貸記銀行存款科目。 13.月度終了，將本月應交未交或多交的增值稅額自本科目(應交增值稅轉出未交增值稅或轉出多交增值稅)轉入本科目(未交增值稅)。結轉后，本科目(應交增值稅)明細科目的期末借方

39、余額，反映尚未抵扣的增值稅。 (二)未交增值稅 月度終了，將本月應交未交增值稅自本科目(應交增值稅)明細科目轉入本科目(未交增值稅)明細科目，借記本科目(應交增值稅轉出未交增值稅)，貸記本科目(未交增值稅)。如本月為多交增值稅的，應將本月多交的增值稅自本科目(應交增值稅轉出多交增值稅)明細科目轉入本科目(未交增值稅)明細科目，借記本科目(未交增值稅)，貸記本科目(應交增值稅轉出多交增值稅)科目。本月上交上期應交未交的增值稅，借記本科目(未交增值稅)，貸記銀行存款科目。 (三)應交消費稅 1.小企業銷售需要交納消費稅的物資應交的消費稅，借記主營業務稅金及附加等科目，貸記本科目(應交消費稅)。退貨

40、時作相反會計分錄。 2.隨同商品出售單獨計價的包裝物，按規定應交納的消費稅，借記其他業務支出科目，貸記本科目(應交消費稅)。 3.需要交納消費稅的委托加工物資，由受托方代收代交稅款(除受托加工或翻新改制金銀首飾按規定由受托方交納消費稅外)。委托加工物資收回后，直接用于銷售的，將代收代交的消費稅計入委托加工物資的成本，借記委托加工物資等科目，貸記應付賬款、銀行存款等科目;委托加工物資收回后用于連續生產，按規定準予抵扣的，對于代收代交準予抵扣的消費稅，借記本科目(應交消費稅)，貸記應付賬款、銀行存款等科目。 4.需要交納消費稅的進口物資，其交納的消費稅應計入該項物資的成本，借記固定資產、材料、庫存

41、商品等科目，貸記銀行存款等科目。 5.免征消費稅的出口物資應分別不同情況進行會計處理: 生產性小企業直接出口或通過外貿企業出口的物資，按規定直接予以免稅的，可不計算應交消費稅。 通過外貿企業出口物資時，如按規定實行先征后退辦法的，按下列方法進行會計處理: 委托外貿企業代理出口物資的生產性小企業，應在計算消費稅時，按應交消費稅，借記應收賬款科目，貸記本科目(應交消費稅)。收到退回的稅金，借記銀行存款科目，貸記應收賬款科目。發生退關、退貨而補交已退的消費稅，作相反會計分錄。 6.小企業將物資銷售給外貿企業，由外貿企業自營出口的，其交納的消費稅應記入主營業務稅金及附加科目，借記主營業務稅金及附加科目

42、，貸記本科目(應交消費稅)。 7.交納的消費稅，借記本科目(應交消費稅)，貸記銀行存款科目。 (四)應交營業稅 1.小企業發生應交納營業稅的經濟業務，按其營業額和規定的稅率，計算應交納的營業稅，借記主營業務稅金及附加等科目，貸記本科目(應交營業稅)。 2.銷售不動產，按銷售額計算的營業稅記入固定資產清理科目，借記固定資產清理科目，貸記本科目(應交營業稅)。3.交納的營業稅，借記本科目(應交營業稅)，貸記銀行存款科目。 (五)應交資源稅 1.小企業銷售物資按規定應交納的資源稅，借記主營業務稅金及附加科目，貸記本科目(應交資源稅)。 2.自產自用的物資應交納的資源稅，借記生產成本科目，貸記本科目(

43、應交資源稅)。 3.小企業收購未稅礦產品，按實際支付的收購款和代扣代交的資源稅，借記材料等科目，按實際支付的收購款，貸記銀行存款科目，按代扣代交的資源稅，貸記本科目(應交資源稅)。 4.外購液體鹽加工固體鹽，在購入液體鹽時，按允許抵扣的資源稅，借記本科目(應交資源稅)，按外購價款減去允許抵扣資源稅后的金額，借記材料等科目，按應支付的全部價款，貸記銀行存款、應付賬款等科目;加工成固體鹽后，在銷售時，按計算出的銷售固體鹽應交的資源稅，借記主營業務稅金及附加科目，貸記本科目(應交資源稅);將銷售固體鹽應交納資源稅扣抵液體鹽已納資源稅后的差額上交時，借記本科目(應交資源稅)，貸記銀行存款科目。 5.交

44、納的資源稅，借記本科目(應交資源稅)，貸記銀行存款科目。 (六)應交所得稅 1.小企業計算出當期應交的所得稅，借記所得稅科目，貸記本科目(應交所得稅)。 2.交納的所得稅，借記本科目(應交所得稅)，貸記銀行存款等科目。 (七)應交土地增值稅 1.轉讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在固定資產或在建工程等科目核算的，轉讓時應交納的土地增值稅，借記固定資產清理、在建工程等科目，貸記本科目(應交土地增值稅)。 2.交納的土地增值稅，借記本科目(應交土地增值稅)，貸記銀行存款等科目。 (八)應交城市維護建設稅 1.小企業按規定計算出應交納的城市維護建設稅，借記主營業務稅金及附加等科目，貸記

45、本科目(應交城市維護建設稅)。 2.交納的城市維護建設稅，借記本科目(應交城市維護建設稅)，貸記銀行存款科目。 (九)應交房產稅、土地使用稅、車船使用稅 1.小企業按規定計算應交的房產稅、土地使用稅、車船使用稅時，借記管理費用科目，貸記本科目(應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅)。 2.交納的房產稅、土地使用稅、車船使用稅，借記本科目(應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅)，貸記銀行存款科目。 (十)應交個人所得稅 1.小企業按規定計算應代扣代交的職工個人所得稅，借記應付工資科目，貸記本科目(應交個人所得稅)。 2.交納的個人所得稅，借記本科目(應交個人所得稅)，貸記銀行存款科目

46、。 三、小企業因多計等原因退回的所得稅，應當在實際收到時，沖減收到當期的所得稅費用。小企業收到退還的所得稅，借記銀行存款等科目，貸記所得稅科目。 小企業因多計等原因退回的消費稅、營業稅等，應于實際收到時，借記銀行存款等科目，貸記主營業務稅金及附加等科目;屬于增值稅的，應于實際收到時，借記銀行存款科目，貸記營業外收入科目。 四、本科目期末貸方余額，反映小企業尚未交納的稅金;期末如為借方余額，反映小企業多交或尚未抵扣的稅金。 2176 其他應交款 一、本科目核算小企業除應交稅金、應付利潤等以外的其他各種應交的款項，包括應交的教育費附加、礦產資源補償費、住房公積金等。 二、按規定計算出應交納的各種款

47、項，借記主營業務稅金及附加、管理費用等科目，貸記本科目;交納時，借記本科目，貸記銀行存款科目。 三、本科目應按其他應交款的種類設置明細賬，進行明細核算。 四、本科目期末貸方余額，反映小企業尚未交納的其他應交款項;期末如為借方余額，反映小企業多交的其他應交款項。 2181 其他應付款 一、本科目核算小企業應付、暫收其他單位或個人的款項，如應付租入固定資產和包裝物的租金、存入保證金等，具體包括: (一)應付經營租入固定資產和包裝物的租金; (二)職工未按期領取的工資; (三)存入保證金(如收入包裝物押金等); (四)其他應付、暫收款項。 二、發生的各種應付、暫收款項，借記銀行存款、管理費用等科目，

48、貸記本科目;支付時，借記本科目，貸記銀行存款等科目。 三、本科目應按應付和暫收款項的類別和單位或個人設置明細賬，進行明細核算。 四、本科目期末貸方余額，反映小企業尚未支付的其他應付款。 篇3：小企業會計制度：資產類會計科目使用說明(6) 小企業會計制度：資產類會計科目使用說明(6) 1402 長期債權投資 一、本科目核算小企業購入的在1年內(不含1年)不能變現或不準備隨時變現的債券和其他債權投資。 二、本科目應當設置以下明細科目: (一)債券投資。小企業應在本明細科目下設置以下明細賬進行明細核算: 1.面值; 2.溢折價; 3.應計利息。 (二)其他債權投資。小企業應在本明細科目下設置以下明細

49、賬進行明細核算: 1.本金; 2.應計利息。 企業購入債券所發生的手續費等相關稅費，應直接計入當期損益。 三、長期債權投資成本的確定。 (一)以支付現金方式購入的長期債權投資，按實際支付的價款扣除支付的稅金、手續費等(如實際支付的價款中含有應收利息，還應扣除應收利息部分)后的金額作為債券投資的成本。 (二)接受投資者投入的長期債權投資，應按投資各方確認的價值作為實際成本，借記本科目，貸記實收資本、資本公積科目。 四、債券投資的賬務處理。 (一)小企業購入的長期債券，按實際支付的價款減去已到付息期但尚未領取的債券利息及稅金、手續費等相關稅費后的金額，作為債券投資的成本。該成本減去尚未到期的債券利

50、息，與債券面值之間的差額，作為債券溢價或折價;債券的溢價或折價在債券存續期間內于確認債券利息收入時以直線法攤銷。 長期債券應按期計提利息。購入到期還本付息的債券，按期計提的利息，記入本科目;購入分期付息、到期還本的債券，已到付息期而應收未收的利息，于確認利息收入時，記入應收股息科目。 (二)小企業購入長期債券付款時，按債券面值，借記本科目(債券投資面值)，按支付的稅金、手續費等，借記財務費用科目，按實際支付的價款，貸記銀行存款科目，按其差額，借記或貸記本科目(債券投資溢折價)，如實際支付的價款中包含已到付息期但尚未領取的債券利息，應借記應收股息科目。 (三)小企業購入溢價發行的債券，應于每期結

51、賬時，按應計的利息，借記應收股息科目(或本科目)，按應分攤的溢價金額，貸記本科目(債券投資溢折價)，按其差額，貸記投資收益科目。企業購入折價發行的債券，對于每期應分攤的折價金額，應增加投資收益。 (四)出售債券或債券到期收回本息，按收回金額，借記銀行存款科目，按債券賬面余額，貸記本科目，對于記入應收股息科目的應收利息，應貸記應收股息科目，差額貸記或借記投資收益科目。 五、小企業進行除債券以外的其他債權投資，按實際支付的價款，借記本科目，貸記銀行存款科目。 其他債權投資到期收回本息，按實際收到的金額，借記銀行存款科目，按其他債權投資的實際成本，貸記本科目，按其差額，貸記投資收益科目。 六、小企業

52、應按債券投資、其他債權投資進行明細核算，并按債權投資種類設置明細賬。 七、本科目期末借方余額，反映小企業持有的長期債權投資的本金(或本息)和未攤銷的溢折價金額。 1501 固定資產 一、本科目核算小企業固定資產的原價。 固定資產指為生產產品、提供勞務、出租或經營管理而持有的、使用年限超過一年、單位價值較高的資產。 二、小企業應當根據固定資產定義，結合本企業的具體情況，制定適合于本企業的固定資產目錄、分類方法、每類或每項固定資產的折舊年限、折舊方法和預計凈殘值，作為進行固定資產核算的依據。 三、固定資產應按其取得時的成本作為入賬價值，取得時的成本包括買價、進口關稅等稅金、運輸和保險等相關費用，以及為使固定資產達到預定可使用狀態前所必要的支出。固定資產取得時的成本應當根據具體情況分別確定: (一)外購固定資產的成本包括買價、增值稅、