1、中國遠(yuǎn)洋運(yùn)輸（集團(tuán)）總公司會(huì)議紀(jì)要2003第 58 號(hào)總裁辦公室:李范簽發(fā)人:孫月英中遠(yuǎn)航運(yùn)企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度相關(guān)會(huì)計(jì)政策研討會(huì)議紀(jì)要時(shí)間：2003-08-25地點(diǎn)：成都主持人：豐金華記錄人:楊新遠(yuǎn)參加人：中遠(yuǎn)集團(tuán)總公司財(cái)金部、各遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司、中遠(yuǎn)貨運(yùn)公 司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員，財(cái)政部會(huì)計(jì)司制度二處王鵬處長，利安達(dá)（信 隆）會(huì)計(jì)師事務(wù)所楊佩珍總經(jīng)理助理為貫徹財(cái)政部及國資委關(guān)于國有企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度（以下簡稱 制度）的要求，落實(shí)集團(tuán)申請(qǐng)執(zhí)行制度的總體戰(zhàn)略部署，集團(tuán)財(cái)金 部于2003年8月25日組織召開了航運(yùn)企業(yè)執(zhí)行制度相關(guān)會(huì)計(jì)政策研討會(huì) 議。各遠(yuǎn)洋運(yùn)輸公司、中遠(yuǎn)貨運(yùn)總公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人參加了本次會(huì)議，集

2、團(tuán)同 時(shí)邀請(qǐng)財(cái)政部會(huì)計(jì)司制度二處王鵬處長、會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任審計(jì)師參加了本 次會(huì)議O會(huì)議由集團(tuán)財(cái)金部總經(jīng)理豐金華主持。財(cái)政部王鵬處長首先介紹了制 度岀臺(tái)的背景、構(gòu)成體系以及會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制訂等內(nèi)容。隨后會(huì)議根據(jù)制度 的規(guī)定和要求，并結(jié)合遠(yuǎn)洋運(yùn)輸行業(yè)特點(diǎn)和各航運(yùn)公司以及已執(zhí)行制度 的中遠(yuǎn)航運(yùn)公司實(shí)際情況，共同就執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度計(jì)提八項(xiàng)資產(chǎn)減值 準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資差異攤銷等內(nèi)容進(jìn)行了研討，并就下一步清產(chǎn)核資工作 提出了總體要求。會(huì)議同時(shí)結(jié)合交通部水運(yùn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)程征求意見 稿，對(duì)收入確認(rèn)等內(nèi)容進(jìn)行了研討。現(xiàn)將會(huì)議內(nèi)容紀(jì)要如下：一、會(huì)議明確了申請(qǐng)執(zhí)行制度的單位范圍。根據(jù)財(cái)政部及國資委的 最新要求，集團(tuán)企

3、業(yè)執(zhí)行制度將不再以試點(diǎn)形式分步實(shí)施，而改為同步 一并審批實(shí)施。因此會(huì)議明確要求集團(tuán)范圍內(nèi)尚未申請(qǐng)執(zhí)行制度的企 業(yè)，均納入本年度組織的清產(chǎn)核資范圍。會(huì)議要求各公司盡快準(zhǔn)備，提前收集相關(guān)證據(jù)，積極配合會(huì)計(jì)師事務(wù)所，高 質(zhì)量地完成清產(chǎn)核資工作，不留死角，確保在本年度內(nèi)完成清產(chǎn)核資及上報(bào) 工作。二、會(huì)議討論并初步擬定了航運(yùn)企業(yè)八項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提方法。其 中重點(diǎn)討論了應(yīng)收款項(xiàng)壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法及計(jì)提比例，以及固定資產(chǎn)減值 準(zhǔn)備的的計(jì)提方法。 會(huì)議初步確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法為：根據(jù)可回收性，采用個(gè) 別認(rèn)定與帳齡分析相結(jié)合的計(jì)提方法。并初步擬定壞賬計(jì)提比例為：06個(gè) 月：0.5%； 712個(gè)月：3%；

4、12年30%； 23年50%；大于3年： 100%。 關(guān)于存貨減值準(zhǔn)備的計(jì)提。因航運(yùn)企業(yè)存貨主要為燃油，而燃 油主要是供應(yīng)生產(chǎn)，并很快體現(xiàn)在企業(yè)的盈虧中，同時(shí)考慮存貨比重較小， 根據(jù)重要性原則，可考慮對(duì)此不予計(jì)提。 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提，根據(jù)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，以賬 面價(jià)值與可收回金額的差額來確定，而可收回金額一般用銷售市價(jià)與未來使 用年限可收回金額的現(xiàn)值孰高來計(jì)算，會(huì)議明確由集團(tuán)統(tǒng)一確定折現(xiàn)率測算 未來現(xiàn)金流入現(xiàn)值，以孰高原則來確認(rèn)可收回金額。并明確差額在超過賬面 價(jià)值的幅度為10%以上時(shí)，才考慮計(jì)提減值準(zhǔn)備。 對(duì)長期投資減值準(zhǔn)備，計(jì)提對(duì)象主要側(cè)重對(duì)成本法核算的長期 投資。同時(shí)作為單個(gè)公

5、司可對(duì)權(quán)益法核算單位根據(jù)實(shí)際情況分析計(jì)提減值準(zhǔn) 備。關(guān)于在建工程、無形資產(chǎn)、委托貸款等項(xiàng)資產(chǎn)，由于該方面業(yè) 務(wù)并不普遍，可根據(jù)實(shí)際情況，在確認(rèn)發(fā)生減值時(shí)，采取單項(xiàng)認(rèn)定方式予以 計(jì)提。三、會(huì)議討論了賬面長期股權(quán)投資差異的攤銷事宜，認(rèn)為在政策明確后 可以采取追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。四、關(guān)于或有負(fù)債的預(yù)提，會(huì)議認(rèn)為按制度規(guī)定操作即可。五、會(huì)議要求各航運(yùn)公司應(yīng)根據(jù)確定的資產(chǎn)減值提取政策的總體原則， 盡快測算對(duì)于凈資產(chǎn)以及未來經(jīng)營年度的財(cái)務(wù)影響。六、會(huì)議討論了中遠(yuǎn)航運(yùn)提出的幾方面問題： 船舶修理支出的處理。認(rèn)為按照固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在 執(zhí)行制度后不再作為待攤或預(yù)提處理，在發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。 未

6、完航次支出在會(huì)計(jì)報(bào)表中不再列入待攤費(fèi)用，調(diào)至報(bào)表其他 項(xiàng)目（存貨或預(yù)收帳款）反映，我們將充分討論后另行明確。 關(guān)于中遠(yuǎn)航運(yùn)公司現(xiàn)行預(yù)付的港口使費(fèi)備用金與預(yù)提的該港口 的港口使費(fèi)、預(yù)付的船長借支與預(yù)提的伙食航貼在編制報(bào)表時(shí)抵消事宜，會(huì) 議認(rèn)為該處理不恰當(dāng)，不應(yīng)該做抵消處理。七、會(huì)議就中遠(yuǎn)集運(yùn)與中遠(yuǎn)貨運(yùn)收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)進(jìn)行了討論。為保證集團(tuán) 內(nèi)部單位入賬時(shí)點(diǎn)統(tǒng)一，會(huì)議明確代理及船東均以運(yùn)費(fèi)艙單確認(rèn)運(yùn)費(fèi)掛賬。 同時(shí)，明確通過集團(tuán)總公司掛賬的海外代理已完航次未達(dá)支出（使費(fèi)），各 航運(yùn)公司期末以集團(tuán)總公司數(shù)據(jù)掛賬。八、會(huì)議各方就交通部水運(yùn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)程征求意見稿中存在的 問題進(jìn)行了討論，并形成統(tǒng)一意見如下： 航運(yùn)企業(yè)以扣除代理或客戶攬貨傭金以后的運(yùn)費(fèi)金額確認(rèn)運(yùn)輸 收入。 航運(yùn)企業(yè)運(yùn)費(fèi)收入仍按已完航次進(jìn)行確認(rèn)。 構(gòu)成船舶保持適航狀況必需的部件，不單獨(dú)