1、華南農(nóng)業(yè)大學(xué)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的 實(shí)施辦法（征求意見稿）（doc8）華南農(nóng)業(yè)大學(xué)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的實(shí)施辦法（征求意見稿）第一條為了規(guī)范學(xué)校財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作，保證財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作 質(zhì)量，根據(jù)審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定、華南農(nóng)業(yè)大學(xué)內(nèi)部 審計(jì)工作的規(guī)定，結(jié)合學(xué)校的實(shí)際情況，制訂本規(guī)定。第二條本辦法所稱財(cái)務(wù)收支審計(jì)，是指學(xué)校審計(jì)部門對(duì)被審計(jì)單 位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)，對(duì)與各類資產(chǎn)、各項(xiàng)資金的取得、使用 管理相關(guān)的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)價(jià)，判斷相關(guān)財(cái)務(wù)資料的合法性、 公允性以及會(huì)計(jì)處理方法的合規(guī)性、一貫性。第三條本辦法所稱被審計(jì)單位是指學(xué)校及其所屬的各部處、學(xué) 院、研究所（中心）、各級(jí)校辦企業(yè)、后勤集團(tuán)

2、、附屬小學(xué)，以及涉及 專項(xiàng)資金或?qū)ｍ?xiàng)資產(chǎn)使用、管理的單位。第四條 財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目的，是通過揭示和披露被審計(jì)單位的各 類資金、各類資產(chǎn)的使用、管理和在相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中和取得的成績(jī)和存 在的問題，以及相應(yīng)內(nèi)部控制的健全性、有效性，發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用, 促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、管理活動(dòng)良性發(fā)展。第五條 有關(guān)單位的財(cái)務(wù)收支審計(jì)由學(xué)校授權(quán)或由其主管單位及 其自身委托審計(jì)處組織實(shí)施；學(xué)校審計(jì)處可根據(jù)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)或上級(jí)主管單 位的要求對(duì)有關(guān)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)收支審計(jì)。第六條 學(xué)校審計(jì)處可以根據(jù)實(shí)際情況確定采取就地審計(jì)或報(bào)送 審計(jì)的方式開展工作；也可以根據(jù)實(shí)際情況委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行審 計(jì)。第七條本條例所稱財(cái)務(wù)收支審計(jì)包括對(duì)學(xué)校

3、預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)，對(duì)被審計(jì)單位管理活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、對(duì)專項(xiàng)資金及專項(xiàng)資產(chǎn)管理情 況的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，以及對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制制度的檢查和評(píng)價(jià)。第八條 對(duì)學(xué)校預(yù)算執(zhí)行情況審計(jì)的主要內(nèi)容是：1. 預(yù)算編制的原則、方法和審批是否符合有關(guān)規(guī)定，各項(xiàng)收入和 支出是否全部納入預(yù)算管理，有無赤字預(yù)算;合法，預(yù)算執(zhí)行2. 各項(xiàng)收入、支出是否按預(yù)算執(zhí)行，是否真實(shí)、過程中的內(nèi)部控制制度是否健全、有效；3.預(yù)算調(diào)整有無確實(shí)的原因和明確的調(diào)整項(xiàng)目、數(shù)額和說明，是7否按規(guī)定的程序辦理并經(jīng)批準(zhǔn)后執(zhí)行;4.收入預(yù)算和支出預(yù)算最終實(shí)際執(zhí)行結(jié)果如何,是否存在差異及存在差異的原因;5. 各項(xiàng)收入是否統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理，是否及時(shí)、足額到位

4、;6. 各項(xiàng)支出是否真實(shí)并按計(jì)劃執(zhí)行，有無超計(jì)劃等問題;7. 經(jīng)營(yíng)收支結(jié)余的會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定，結(jié)余分配是否符合國(guó) 家規(guī)定;8. 各專項(xiàng)基金的提取、管理、使用是否符合要求，是否專項(xiàng)核算;9. 各項(xiàng)資產(chǎn)的取得、使用、管理及相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定;10. 各項(xiàng)負(fù)債的形成、管理、清償及相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理是否符合規(guī)定;11 .財(cái)務(wù)決算編制的原則、方法、程序和時(shí)限是否符合要求，內(nèi)容 是否完整、數(shù)字是否真實(shí)、準(zhǔn)確，指標(biāo)的計(jì)算和相關(guān)的財(cái)務(wù)分析是否客 觀。第九條 對(duì)學(xué)校各部處、學(xué)院、研究所（中心）、專項(xiàng)資金或?qū)ｍ?xiàng) 資產(chǎn)管理單位的財(cái)務(wù)收支審計(jì)的主要內(nèi)容是:1. 各項(xiàng)收入是否按照學(xué)校規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，有無截留收

5、入形成 帳外資金的情況;2. 各項(xiàng)支出是否合理、合法，有關(guān)支出有無必要的財(cái)務(wù)監(jiān)督制度, 是否執(zhí)行“一支筆”的控制原則；3. 各項(xiàng)收費(fèi)是否按有關(guān)部門或?qū)W校批準(zhǔn)的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，收入資金的 管理是否規(guī)范;4. 學(xué)校允許單獨(dú)設(shè)立財(cái)務(wù)的單位，其財(cái)務(wù)管理是否符合規(guī)定，會(huì) 計(jì)核算是否符合基礎(chǔ)規(guī)范要求；5. 各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)是否建立責(zé)任人制度，實(shí)行專人管理，是否建立 相應(yīng)的管理記錄，對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)增減、進(jìn)出的記錄是否真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確完整，是否建立并執(zhí)行定期或不定期的盤點(diǎn)制度；6. 是否設(shè)立固定資產(chǎn)的帳卡管理系統(tǒng)，有無專人負(fù)責(zé)對(duì)其增減變 動(dòng)進(jìn)行真實(shí)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整記錄，有無適時(shí)進(jìn)行資產(chǎn)清理;7. 保留校辦企業(yè)的單位，是否

6、按照學(xué)校的規(guī)定處理其與企業(yè)之間 的財(cái)務(wù)關(guān)系，是否遵守收支兩條線的制度;8各單位對(duì)外進(jìn)行合作、投資等重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，有無經(jīng)學(xué)校批 準(zhǔn)的文件，有關(guān)活動(dòng)是否合法，是否存在損害學(xué)校利益的問題；9.對(duì)專項(xiàng)資金是否專門管理，有無專人負(fù)責(zé)收入、支出的記錄, 是否遵守專款專用的原則;10.對(duì)專項(xiàng)資產(chǎn)是否建立相應(yīng)的管理辦法，是否建立使用記錄，對(duì)產(chǎn)生的收入是否按照學(xué)校的財(cái)務(wù)管理制度處理，是否專人管理，是否遵 循收支兩條線制度。第十條 對(duì)各級(jí)校辦企業(yè)、后勤集團(tuán)、附屬小學(xué)財(cái)務(wù)收支審計(jì)的主 要內(nèi)容是:1. 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否規(guī)范，會(huì)計(jì)手段、工作環(huán)境以及隊(duì)伍建設(shè)是 否符合實(shí)際需要;2. 會(huì)計(jì)帳簿設(shè)置是否規(guī)范，內(nèi)容是否完整、

7、真實(shí)、合法，記錄是 否及時(shí)、清晰、準(zhǔn)確；3. 會(huì)計(jì)憑證的填制是否符合要求，所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及會(huì)計(jì)處理 是否真實(shí)、合法，會(huì)計(jì)憑證的審核、傳遞、歸檔是否符合規(guī)定;4. 各項(xiàng)資產(chǎn)是否達(dá)到安全完整、保值增值的要求;5. 各項(xiàng)資產(chǎn)是否真實(shí)存在、帳實(shí)相符，增減變動(dòng)是否真實(shí)、合法, 計(jì)價(jià)方法是否一貫，相關(guān)業(yè)務(wù)的截止是否準(zhǔn)確，資產(chǎn)是否為企業(yè)所有, 在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng);6. 各項(xiàng)債務(wù)的形成、管理、清償是否符合會(huì)計(jì)核算的要求，計(jì)算 是否準(zhǔn)確，在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng);7. 所有者權(quán)益各項(xiàng)目的形成、計(jì)提、使用等增減變動(dòng)是否合法、 真實(shí)，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)，在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng);8. 各項(xiàng)收入是否

8、進(jìn)行了完整、真實(shí)、準(zhǔn)確的記錄和會(huì)計(jì)處理，相 應(yīng)的款項(xiàng)是否及時(shí)收回，有無截留資金形成帳外資金等問題， 在會(huì)計(jì)報(bào) 表上的反映是否恰當(dāng)；9.成本費(fèi)用的結(jié)構(gòu)是否合理，各項(xiàng)支出是否合理，重要的支出是否經(jīng)過授權(quán)，重大支出的內(nèi)部牽制是否健全、有效，在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反 映是否恰當(dāng);10.利潤(rùn)的計(jì)算是否正確，是否符合法定程序，有無隱瞞、夸大等人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)的問題，利潤(rùn)分配是否符合規(guī)定、是否經(jīng)各投資方或主管 單位認(rèn)可;11. 各項(xiàng)稅金的計(jì)提、計(jì)算是否合法，對(duì)各項(xiàng)稅收減免政策是否正 確、充分使用，稅金的繳納是否符合要求；12. 各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)合同的合法性、合理性，合同的要素是否完備，特別是涉及到基本建設(shè)、物資購(gòu)銷、重大投資活

9、動(dòng)的合同是否存在損害國(guó)家 和集體利益的情況。第十一條學(xué)校審計(jì)處在財(cái)務(wù)收支審計(jì)過程中，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù) 相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行全面檢查、 評(píng)價(jià)，指出制度本身或制度執(zhí)行過程中 存在的缺陷，提出建議；同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行良好的也應(yīng)予以宀 冃疋。第十二條 審計(jì)處按照華南農(nóng)業(yè)大學(xué)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定實(shí)施細(xì) 則組織實(shí)施財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作。第十三條財(cái)務(wù)收支審計(jì)的工作程序:1. 審計(jì)處根據(jù)授權(quán)或委托，編制審計(jì)計(jì)劃;2. 審計(jì)處派出審計(jì)人員組成審計(jì)小組，編制審計(jì)方案，提前三天 以上發(fā)出審計(jì)通知書和審計(jì)承諾書；3. 被審計(jì)單位根據(jù)通知的要求提供材料;4. 審計(jì)小組實(shí)施審計(jì)；5. 審計(jì)小組向各有關(guān)單位、個(gè)人征求其對(duì)審計(jì)

10、報(bào)告的意見，對(duì)審 計(jì)報(bào)告的意見應(yīng)在征求意見函發(fā)出十日內(nèi)以書面形式反饋給審計(jì)小組；6. 審計(jì)小組根據(jù)反饋的意見對(duì)有關(guān)問題進(jìn)行核實(shí)，修改后的審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)處審定，報(bào)主管校長(zhǎng)審簽，由學(xué)校批轉(zhuǎn)發(fā)文至授權(quán)或委托單 位，抄送有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)、單位及個(gè)人;7.被審計(jì)單位及各有關(guān)單位或個(gè)人如對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議，可在學(xué) 校批轉(zhuǎn)審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)向?qū)徲?jì)處或?qū)W校主管領(lǐng)導(dǎo)提出書面申述， 審計(jì)處會(huì)同審計(jì)小組復(fù)議后報(bào)學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)裁決;8. 被審計(jì)單位應(yīng)對(duì)審計(jì)報(bào)告中指出的問題進(jìn)行整改，落實(shí)有關(guān)建議，并向?qū)徲?jì)處書面報(bào)告；審計(jì)處可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行跟蹤審計(jì);9. 審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，建立審計(jì)檔案。第十四條 對(duì)有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)單位的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，一般

11、按年度連續(xù)進(jìn)行。如被審計(jì)年度的有關(guān)事項(xiàng)涉及以前年度的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)進(jìn)行必要的 延伸審計(jì)。第十五條 在開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)的過程中，涉及到被審計(jì)單位之外 的校內(nèi)有關(guān)單位，有關(guān)單位應(yīng)提供審計(jì)所需的資料。第十六條 在開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)的過程中，應(yīng)充分利用外部審計(jì)成 果，包括國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)以及經(jīng)核實(shí)的社會(huì)審計(jì)成果。第十七條在財(cái)務(wù)收支審計(jì)工作中，可以根據(jù)需要利用其他專業(yè)技 術(shù)人員的工作成果，審計(jì)小組對(duì)該審計(jì)工作仍應(yīng)全面負(fù)責(zé)。第十八條 審計(jì)小組在財(cái)務(wù)收支審計(jì)過程中，應(yīng)就所發(fā)現(xiàn)的問題及 時(shí)與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通，交換意見；對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律或涉及個(gè)人 舞弊等重大問題，應(yīng)由審計(jì)處向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)通報(bào)，并移交紀(jì)檢、監(jiān)察部門

12、 處理，由學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)及紀(jì)檢、監(jiān)察部門決定是否立案或移交司法部門處理。第十九條審計(jì)小組在實(shí)施財(cái)務(wù)收支審計(jì)后，應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中真實(shí) 反映審計(jì)結(jié)果，對(duì)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)收支活動(dòng)中取得的成績(jī)和存在的問 題做出客觀判斷和評(píng)價(jià):1 .對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的合法性做出判斷和評(píng)價(jià)，即財(cái)務(wù) 收支活動(dòng)是否符合國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)以及單位內(nèi)部的各類規(guī)章制 度;2.對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的公允性做出判斷和評(píng)價(jià)，即財(cái)務(wù)資料是否在所有重大方面公允地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成 果以及現(xiàn)金流量等情況;3. 判斷和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位是否遵循了一貫性原則，即在會(huì)計(jì)處理 方法和會(huì)計(jì)政策方面有無保持各年度的連續(xù)、一貫，方法和政策的變更 有無經(jīng)過適當(dāng)?shù)呐鷾?zhǔn);4.內(nèi)部控制制度是否建立、健全，已有的制度是否得到了有效的 執(zhí)行。第二十條 有關(guān)部門、單位對(duì)審計(jì)報(bào)告，應(yīng)認(rèn)真加以研究，根據(jù)審 計(jì)結(jié)果，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位存在的問題予以及時(shí)糾正，必要 時(shí)應(yīng)做出處理