1、益利達集團編號：YLD-CW-2013-Z03管理制度第13頁共13頁財務部成本核算管理程序第 A1 版1.目的： 為規范財務部進行成本核算，對機種使用材料、工資投入產出結算、輔料使用結算、費用結算等工作環節管理制定本制度；2.適用范圍： 江門市益利達汽車電子有限公司各部門；3. 工作流程： 資料收集資料整理（按所生產的機種分部門收集整理）填列報表報表審核向經營總經理報告 4.資料的分類 4.1 機種BOM表：4.1.1工程BOM：新機種由技術工程師按開發要求使用公司技術規范的技術文件格式填列，由產品部門開發部長負責審核批準；翻單機種由采購復制呈交項目工程師審核。4.1.2 生產BOM：技術工

2、程師將經過產品部門開發部長批準的工程BOM提交經營總經理批準預算成本；4.1.3 采購BOM：由公司采購課長負責指定人員將生產BOM準確錄入公司統一的管理軟件系統；4.1.4 工程變更通知ECO：因生產工藝變更、生產用料變更、使用替代材料或客戶需求變更引起原生產BOM修改變更的，由技術工程師出ECO報產品部門開發部長批準后，報經營總經理批準；4.1.5 采購變更：由公司采購課長負責指定人員將工程變更通知ECO準確錄入公司統一的軟件管理系統；4.1.6 BOM表和ECO表的準確性：由公司產品部門開發部長負責指定人員審核公司采購課將紙質的BOM表或ECO表和電腦管理系統的錄入數據進行比對，確保二者

3、的一致性；4.1.7 成本預算單：采購課依據生產BOM和銷售訂單制定采購成本預算單，報經營總經理批準；4.2 采購價格的準確性 4.2.1 采購價格管控： 4.2.1.1 新供應商或新材料報價：由采購課負責按工程BOM的新材料和工程師提供的供應商進行供應商詢價（注：有2至3個供應商詢價報批），由工程技術、采購、品檢進行供應商評審，新供應商成為公司的合格供應商目錄內成員后，每個合格材料的單價新增、變更、修改必須有采購課長確認和部門部長確認，經營總經理批準后，由采購課指定專員負責將批準后的報價錄入管理系統（設專一表格，由詢價員填寫新供應商或新材料單價）； 4.2.1.2 原報價變更：所有采購價格修

4、改或變更由采購單價錄入員負責錄入公司管理系統； 4.2.1.3 采購價格核對：由財務部指定專員負責將采購報價紙質單和管理軟件系統的數據逐一比對，每天早上9時由采購單價復審員移交財務對賬員校對并存檔，財務對賬單每月15號和30號檢查一次（節假日順延），確保二者的一致性； 4.2.1.4 采購成本預算單：公司所有的成本預算單收須報經營總經理批準； 4.2.1.4.1真實材料成本結算是在此機種入庫為準確 4.2.1.4.2如材料初始入庫后再需返工的費用，則還需加入部門利潤結算管理程序。 4.2.1.4.3 采購數量管控是以由經營總經理批準的成本預算單和銷售訂單中的機種數量加上由生產部門申請經營總經理

5、批準的材料合理損耗量為基礎進行管轄； 4.2.1.5 采購訂單管控：采購課的所有采購訂單必須由經營總經理（或由經營總經理代理人）批準方可發外采購； 4.2.2 供應商供料結算管控： 4.2.2.1 結算周期：每月的28號為賬務結算截止日； 4.2.2.2 結算依據：1.公司物控提供的收料入庫單； 2.管理系統內的訂購單； 3.獲得經營總經理批準的報價； 4.品檢提供的合格報告或質量索償報告（設相應表格，由對賬員進行專項記錄）； 4.2.2.3 結算審核：由財務部對賬員負責審核，審核崗和結算崗不能同一人員擔任，保證二者的獨立性； 4.2.2.4 結算結果：由財務部對賬員錄入結算結果到專用報表和賬

6、冊； 4.2.2.5 付款管控：1.付款給供應商必須遵從公司和供應商確定的付款期限； 2.供應商必須提供：A.上期收款收據確認已收上期款項； B.本期應開具的發票； C.本期已確認的對賬單； D.如出現委托收款的，必須提供委托付款憑證 4.3 工資結算：按公司的工資核算管理規定文件進行 4.4 工資的歸集整理：按部門用工耗用歸集工資到部門； 4.5 工件報價的核算： 4.5.1 塑料加工成本核算： 4.5.1.1 注塑件報價的組成（詳見注塑件報價規范） 4.5.1.2 二次加工報價的組成（詳見二次加工報價規范） 4.5.1.3 計件工資（詳見注塑件計件工資管理程序、二次加工計件工資管理程序、功

7、放計件工資管理程序、揚聲器計件工資管理程序） 4.5.2 委外加工價格：由采購收集供應報價，報經營總經理批準，按4.2.1進行管理； 4.6 輔料及最低消費材料的使用核算： 4.6.1 輔料分產品輔助材料、非生產材料、夾具； 4.6.2 輔料的領用報告由物控提供； 4.6.3 輔料的核算：由財務部成本核算員按各部門實際領用計價計算后，按當期各機種生產量進行分配； 4.6.4訂最低消費的材料通用與專用 A.通用型，由采購記錄庫存表，按批次減數攤費、若入庫后超過三個月未用到，在第四個攤銷完畢； B.專用型，由財務當批攤消完畢（主要有說明書、貼紙、滴膠、銘牌類、最低印刷類彩盒） 注：專用型是指印刷有

8、客戶專用的標記的說明書、貼紙、滴膠、銘牌、彩盒注：通用材料或專用材料的區分由工程師發出材料使用指引文件公告 4.7 模具費攤銷規定 4.7.1 本司生產的模具以模具承認書到倉庫暫收組辦理入倉手續。模具費用列入開發費用當期結算； 4.7.1.0 模具的管理：由使用部門提出開模申請，模具房負責報價，部門部長審核，經營總經理批準，采購課在電腦系統向模具房下達模具采購訂單，當模具完工合格后交模具承認書由提請開模的部門部長承認，憑模具承認書到倉庫暫收組開立入庫單，并提交模具入庫單到財務部結算模具房當月業績收入，訂購模具部門即產生成本；4.7.1.1模具費針對個案機種的工件，即在此機種的當月就攤銷完畢（例

9、如：防塵帽、鋁牌、鋁磁鋼、銘牌、品牌塑料蓋、橡膠套或客人專模等）4.7.1.2模具費針對大眾化機種的，由于訂模部門已產生成本費用，在當月攤銷完畢。4.7.1.3若模具費為客人付費或付部分費的工件，即在本機種上攤完，若多收客人的，即納入產品所屬部門和市場部當月經營費收入，比例各占50%。 4.7.2 當模具費用滿足返還條件時，供應商返還的模具費用作為訂模的部門收入管理； 4.8 關注材料的管理 4.8.1 關注材料的定義：揚聲器用的膠水、磁液、銅線、錫絲錫條；功放用的IC、場效管、功放三極管；注塑件用的塑料粒； 4.8.2 關注材料的進倉、出倉、庫存等環節必須遵從公司的專項材料管理規定； 4.8

10、.3 關注材料的進出存必須單列報表專項管理； 4.8.4 關注材料的統計核算：必須每月月末進行盤點，并按單用量計算每個工件的生產用量，比對盤盈盤虧，對生產部門超過規定的損耗量必須單列報表報告，凡有補料單統一在當月結束的次月5號前交財務部成本核算員計價結算；并在結算當期列入部門損益報告； 4.9 公司費用的分配： 4.9.1 公司的管理費用必須按公司規定的報銷管理程序報銷入賬 4.9.2 公司的管理費用按當期發生額，以結算單位的員工人數占公司總人數的比例進行分配； 4.9.3攤銷展覽費用 4.9.3.1屬推廣部展會費的由推廣部全部負責（包括展車、目錄書及其他費用） 4.9.3.2出國展或交易會，

11、屬制造部負責每期分10個月分攤（喇叭占4/6，功放占2 / 6） 4.10 機種成本核算報表要求：4.10.1 機種成本的構成：1.產品本體使用的材料加實際損耗量； 2.產品用到的輔料 3.產品的包裝物 4.產品的耗用工時工資 5.產品承擔的管理費用分攤 6.產品承擔的運費 7.產品承擔的開發費用（模具、船頭板、樣板） 8.產品承擔的銷售費用 9.產品承擔的傭金 10.產品材料合理損耗量 11.增加成本（1.增加材料2.錯訂材料3.更換材料 4.超損耗額 5. 生產出錯增加用料） 4.10.2 報表內容：報表的項目內容包括-序號、合同號、機種規格名稱、材料單用量、生產數量、材料耗用總量、出貨日

12、期、出貨單號； 4.11 報表報告期:每月的18日前，由財務部成本核算員向經營總經理報告上月的機種生產成本； 4.12 報告成本的資料要求： 4.12.1 成本報表 4.12.2 生產完工合格產品入庫統計表 4.12.3 生產材料和輔助材料的進出存報表 4.12.4 生產實際耗用工資報表 4.12.5 公司的管理費用報表 4.12.6 公司的銷售費用報表 4.12.7 公司的開發費用報表 4.12.8 公司機種成本預算單匯總表 4.12.9 機種成本實際發生和預算單的比對結果報告 4.13 模具房的盈虧報告 4.13.1 模具房收入的確定：4.13.1.1；所有模具的開模、修模，以采購課向模具

13、房下達采購訂單作模具開模生產指令；4.13.1.2以采購課向模具房下達的訂單所注明的模具型號、數量、單價作計價依據，以由申請開模的部門部長在模具承認書上簽署承認、由倉庫暫收組開具的入庫單作完工依據，確認模具房當期收入金額； 4.13.2成本：模具房的成本構成，由模具架、模芯、銅公、火花機油、液壓機油、水電費、人工、設備折舊、場地費、利息構成 注：場地費、利息等兩項在2014年度暫不列入成本； 4.13.3費用：按模具房人員和公司總人員比例分攤公司的公共費用； 4.13.4利潤的結算：利潤= 收入 成本 費用 4.13.7模具報價程序模具報價分三個部分：設計費、材料費、加工費4.13.7.1設計

14、費：4.13.7.1.1根據模具使用部門給出的圖紙估算設計此產品要用多少時間，單價根據加工費X系數（1.如有現成設計圖，就要檢查一下設計圖有沒有錯誤，系數是0.02；4.13.7.1.2根據開發部門提供的圖紙做一份設計圖，系數是0.12-0.14；4.13.7.1.3根據開發部門提供的產品做一份設計圖，系數是0.16-0.18）4.13.7.2材料費：4.13.7.2.1模具房根據產品圖紙所需要的模架、模芯材料尺寸寫詢價單給采購部進行詢價，詢價單的單價要有經營總經理批準方可。4.13.7.2.2紫銅的用量按照產品的尺寸X比重，單價按照采購價。4.13.7.3加工費：4.13.7.3.1 CNC

15、（電腦鏍床）：單價部品部課長已跟總經理達成共悉按照25元/時，需要用的時間根據產品的大小、難度來確定。4.13.7.3.2絲切割加工、電火花加工已跟總經理達成共悉按照10元/時，需要用的時間根據產品的大小、難度來確定；4.13.7.3.3粗加工及裝配已跟總經理達成共悉按照20元/時，需要用的時間根據產品的大小、難度來確定；4.13.7.4試模：每套模具需要試模具一兩次，試模費用按照200元/次4.13.7.5 模具合格判定：由模具所產產品的使用單位和模具房共同判定試樣產品合格并封板后，視為模具合格；模具房必須每月提供當月完工合格的模具清單和雙方封板的模具承認書和入倉單給財務部作結算依據；4.1

16、3.7.6 模具房結算期收入結算依據： 4.13.7.6.1 模具房于每月結束后的次月5日前，提供由暫收組開具的模具入庫單； 4.13.7.6.2 每個模具的報價表，要有按模具報價流程及模具訂購單的流程 4.13.7.6.3 每個模具用料（包括模架、模芯、銅公、連接件等）的采購訂單、進料入庫單、進料入庫合格報告； 4.13.7.6.4 模具用的火花油、液壓油等的用料報表 4.13.7.6.5 模具房的加工工時表 4.14 庫存呆滯貨或呆滯材料的處理倉庫主管必須在每月5號前提交成品呆滯貨月報表、呆滯材料月報表，報表必須準確反映產品（材料）規格、數量、入庫日期、超期月數、所屬部門；4.14.1 呆

17、滯貨：日指自貨品入庫日起，超過3個月沒有出庫的貨品4.14.2 處理措施：4.14.2.1 出口外銷品現值計算詳細如下表項目超過時限貨值現值計算規則出口外銷品超出3個月原庫存值的95%，余5%入當月成本出口外銷品超出4個月原庫存值的90%，余10%入當月成本出口外銷品超出5個月原庫存值的85%，余15%入當月成本出口外銷品超出6個月原庫存值的50%，余50%入當月成本出口外銷品超出7個月原庫存值的25%，余75%入當月成本出口外銷品超出8個月原庫存值的10%，余90%入當月成本 4.14.2.2品牌貨品現值計算詳細如下表項目超過時限貨值現值計算規則品牌貨品超出5個月原庫存值的95%，余5%入當

18、月成本品牌貨品超出6個月原庫存值的90%，余10%入當月成本品牌貨品超出7個月原庫存值的85%，余15%入當月成本品牌貨品超出8個月原庫存值的80%，余20%入當月成本品牌貨品超出9個月原庫存值的75%，余25%入當月成本品牌貨品超出10個月原庫存值的70%，余30%入當月成本品牌貨品超出11個月原庫存值的65%，余35%入當月成本品牌貨品超出12個月原庫存值的60%，余40%入當月成本4.14.2.3 呆滯貨品折后貨值與原值的差額列入貨品所屬部門當期結算的銷售成本內計算4.14.3 呆滯材料的處理呆滯材料：是指采購材料入庫后超過4個月沒有用完的材料；呆滯材料現值計算詳細如下表項目超過時限材料

19、值現值計算規則呆滯材料超出4個月原庫存值的90%，余10%入當月成本呆滯材料超出5個月原庫存值的80%，余20%入當月成本呆滯材料超出6個月原庫存值的70%，余30%入當月成本呆滯材料超出7個月原庫存值的60%，余40%入當月成本呆滯材料超出8個月原庫存值的50%，余50%入當月成本呆滯材料超出9個月原庫存值的10%，余90%入當月成本 4.14.4 如有保持期的材料，發生超過保持后，即屬報廢材料，按采購入庫價值在當期列入成本計算；并按材料采購價值的10%處罰保管人員；如保管人員能在庫存表準確反映給使用部門，而使用部門沒在過期前予以領用使用，則由申請采購部門的管理員承擔該材料采購價值的10%，

20、在訪部門的當月工作績效獎金扣除；4.15 折舊 4.15.1 房屋按20年分攤（2014年度暫不計入成本） 4.15.2 價值低于5萬的工具夾具模具機械設備在入賬后3月內攤銷完畢； 4.15.3 價值在5萬到10萬的，自購買安裝后18個月攤銷完畢； 4.15.4 價值在10萬到20萬的，自購買安裝后24個月攤銷完畢； 4.15.5 價值超20萬的，自購買安裝后36個月攤銷完畢； 4.15.6 SMT設備按每年折10% 4.15.7 運輸車輛按48個月攤銷完畢 4.15.8 小車按60個月攤銷完畢 4.15.9 管理軟件按12個月攤銷完畢4.16 開發費用和成本的攤銷 4.16.1 開發費用成本

21、：一是指部門為開發新產品所耗用的材料、人工、新開模具、產品檢測費、資料費； 二是指部門針對新客戶或客戶群進行產品推介、產品驗證費、贈送樣品、往來文件費、快遞費；4.16.2 攤銷：按部門歸集，當期攤銷完畢，模具按4.7條款處理；5. 流動資金利息：2014年度暫不入成本6. 補料單的發放管理：6.1 補料：按公司補料管理流程由采購課執行；倉庫必須嚴格執行補料流程發放；6.2在每月的3號前，由財務部按統一的格式、按順序編號編制好并發放給采購課，由采購課向須補料部門按單號順序發放，由需補料部門按公司有關工作流程申請補料，采購收集補料并作批準發料或采購，在當月結束后，由采購課按補料整理好補料報表（含材料規格、數量、單價、金額、承擔部門，如發生幾個部門共同責任則需按每個部門分清所承擔的金額）； 關鍵詞定義： BOM：即產品用料清單，包括產品