1、.會計學原理課程實訓資料一、課程實訓簡介會計學原理實訓是與 會計學原理 課程相配套銜接的實訓課程， 二者的關系是理論與實踐的關系， 也是知識和能力的關系。 學生在教師的指導下， 根據實訓指導書提出的目的、要求和實訓資料，按照會計基礎工作規范和有關制度規定，使用仿真的憑證、賬頁、報表，完成從填制憑證至編制會計報表等實訓內容。二、實訓目的通過該課程的實訓學習和操作， 使學生對企業會計核算全過程有比較深刻的感性認識，并對所學會計核算的基本理論知識有較深的理解， 從而達到將會計基本理論與實際操作方法融會貫通的目的， 直接為提高后續會計專業課程的質量和學生的能力素質服務，為學生畢業后縮短“適應期” ，勝

2、任會計工作奠定扎實的基礎。三、實訓方式會計學原理課程實訓采取手工會計操作的形式， 要求明確實訓操作程序和操作規范的基礎上，由學生獨立完成各個實訓內容。四、實訓操作要求（一）在實訓操作中，應嚴格按照現行會計制度的規定進行實際操作，如會計科目的使用、稅法的有關規定等。（二）按照經濟業務發生的時間及時進行賬務處理，并使用統一的模擬記賬憑證、賬簿及會計報表格式。（三）文字或數字的書寫要清晰、工整，不得潦草，發生錯誤時應按錯賬更正方法進行更正， 不得刮、擦、挖、補。文字或數字的書寫應占格寬的二分之一，并有一定的傾斜度。 書寫用筆一律使用 ( 藍) 黑墨水鋼筆，或按規定必須使用紅筆時，方可使用紅筆，不得使

3、用鉛筆和圓珠筆。（四）文字表達和數字計算必須準確，漢字大寫不得任意造簡化字，到元或角為止的，在元或角之后寫“整”字，分以后的數字四舍五入。五、實訓操作程序及操作規范（一）練習填制和審核記賬憑證。根據有關經濟業務的要求填制和審核記賬.憑證。1、練習記賬憑證的填制方法，包括內容摘要、會計分錄、編號等。2 、填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續編號，若一筆經濟業務需要填制兩張或兩張以上記賬憑證時，可以采用分數編號法編號。3 、記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或者根據若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據原始憑證匯總表填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。4 、如果在填

4、制記賬憑證時發生錯誤，應當重新填制。5 、記賬憑證填制完成后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處到合計數上的空行處劃“ s”線或斜線注銷。（二）根據審核無誤的記賬憑證登記相關賬簿。為了保證賬簿記錄的準確，在登記賬簿時，應注意以下幾點：1、記賬時必須使用鋼筆和藍黑墨水書寫，不能使用鉛筆和圓珠筆。使用紅色墨水只限于以下三種情況：第一，沖銷錯誤記錄；第二，在不設“借” 、“貸”等欄的多欄式賬頁中登記減少數；第三，在三欄式賬頁的余額欄前， 如未寫明余額方向的， 在余額欄內登記負數余額。2、為了防止重記、漏記和便于查閱，記賬時應將記賬憑證的種類、編號記入賬簿，同時在記賬憑證上注明賬簿頁數或

5、作“”記號，表示已經登記入賬。3 、賬簿中，摘要文字應簡明扼要，數字和文字要書寫整齊、規范，并且在其上面留有適當空距，一般應占格寬的二分之一，以便將來用于更正錯賬。4 、記賬時不得跳行、隔頁，如發生應將空行、空頁劃線注銷，或注明“此行空白”或“此頁空白”字樣，并由記賬人員蓋章。5 、每一賬頁登記完畢，需要開立新賬頁時，應在賬頁最末一行，加計本頁發生額合計數，結出余額，并在摘要欄內注明“轉次頁” ，連同發生額和余額一起轉入新賬頁的第一行，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣。6 、登賬時如發生錯誤，應采用正確的更正方法，不許挖補、刮擦、涂抹或使用消字藥水更正。.7、月末按規定進行對賬和結賬。第一，結賬

6、前，應認真檢查本期發生的各項經濟業務是否全部登記入賬。第二，月結時，應將借方、貸方發生額和月末余額填列于最后一行數字之下，在摘要欄內注明“本月合計” ，并根據余額方向，在“借或貸”欄內寫明“借”或“貸”；當月末余額為零時，應在“借或貸”欄內寫“平”字，并在余額欄內用“0”表示。日記賬必須逐日結出余額。年結時，應將全年 12 個月的發生額合計數填列于 12 月份月結記錄的下面，在摘要欄內注明“全年累計”字樣，并在本行下端劃雙紅線。（三）練習編制科目匯總表在科目匯總表賬務處理程序下， 必須根據記賬憑證定期編制科目匯總表， 并科目匯總表登記總分類賬。科目匯總表的編制步驟為：1、匯總。根據記賬憑證匯總

7、計算每一個總賬賬戶的借、貸方發生額合計數，并將發生額填入科目匯總表的相應欄內。2、試算平衡。按科目匯總后，應加總借、貸方發生額，進行發生額試算平衡。3、匯總時間。企業應根據業務量的大小，可以按月匯總，也可以分五天、十天、半個月或一個月編制匯總。（四）根據賬簿資料，編制實訓月份資產負債表和利潤表。1 、根據全部總賬賬戶及有關明細賬戶的余額，分析計算填制資產負債表。2、根據損益類賬戶的發生額填制利潤表。（五）整理裝訂會計檔案實訓結束時，將全部會計檔案分實訓項目分別歸類整理，裝入實訓檔案袋，并在檔案袋上醒目標明實訓者本人所在的班級、學號和姓名。六、實訓內容1、會計基本操作技能訓練2、單項操作技能訓練

8、.第一部分會計基本操作技能訓練（課堂訓練）一、實訓目的1、掌握記賬憑證的填制與更正2、掌握開賬、過賬（以三欄式銀行存款為例）3、掌握錯帳更正方法（劃線更正法、紅字沖銷法、補充登記法）4、掌握開賬、過賬（數量金額式、多欄式、固定資產分類賬、生產成本、應交增值稅等賬簿的登記）5、掌握登賬的其他技能（日清月結、空行、空頁、過次頁/ 呈上頁、作廢等的處理）二、實訓準備1、用品：碳素水筆、計算器。2、證賬表：通用記賬憑證（15 張/ 人）。三、實訓資料甲公司 2011 年 12 月 1 日 30 日發生下列業務：1）1 日，企業取得借款50 000 元，存入銀行存款戶，期限3 個月。（銀行存款月初余額

9、100 萬元，庫存現金月初余額60000 元）2）4 日，企業取得轉賬支票存根和增值稅專用發票。發票內容：購進甲材料 1 000 千克，單價 10 元，增值稅進項稅額1700 元。（甲材料月初余額5000KG，單價 10 元）3）7 日， 購入不需要安裝的設備一臺，價值100 萬元，已驗收入庫，貨款已付。（固定資產月初余額300 萬元，累計折舊 100 萬元）4）7 日， 企業取得普通發票一張。業務內容：以現金800 元購入辦公用品直接交付使用。5）15 日， 用銀行存款支付行政人員工資3000 元。6）31 日， 計提管理部門房屋折舊費5000 元。7）31 日，月末結轉管理費用賬戶至本年利

10、潤。四、實訓要求：1、根據上述資料填制和審核記賬憑證。2、根據業務 1 過賬。.3、假定業務中的資料為：1、實際借款金額為5000 元 2、實際借款金額為60000 元 3、實際借款期限為3 年。請根據三種情況分別進行正確的錯帳更正方法。4、根據業務 2-7 填制和審核記賬憑證。5、根據業務 2-7 的記賬憑證登記明細賬。6、以銀行存款的帳簿為例練習其他帳簿操作技能（日清月結、空行、空頁、過次頁 / 呈上頁、作廢等的處理、對賬、結賬）第二部分單項操作技能訓練（課后訓練）實訓一記賬憑證的填制與審核一、實訓目的本實訓的主要目的是：通過實訓，使學生明確記賬憑證應具備的基本要素，熟悉記賬憑證填制與審核

11、的基本程序，掌握根據原始憑證判斷會計分錄并填制記賬憑證基本操作技能。二、實訓準備1 、用品：碳素水筆、計算器。2 、證賬表：通用記賬憑證（ 20 張/ 人）。三、實訓資料莆興企業 2011 年 4 月 1 日 30 日發生下列業務：1）1 日，企業取得借款50 000 元，存入銀行存款戶，期限3 個月。（銀行存款月初余額 100 萬元）2）4 日，企業取得轉賬支票存根和增值稅專用發票。發票內容：購進A 材料 5 000 千克，單價 55 元； B 材料 1000 千克，每千克 32 元。增值稅率 17。3）7 日， 企業從銀行提取現金5 000 元。4）7 日， 企業取得普通發票一張。業務內容

12、：以現金550 元購入辦公用品直接交付使用。5）15 日， 企業取得銀行進賬單和增值稅專業發票（發票聯）。業務內容：銷售一批產品收入80 000 元，增值稅率 17。6）16 日， 企業取得增值稅專業發票，業務內容：銷售廢舊材料一批收入.現金 5850 元，其中包括增值稅 850 元。7）16 日，將現金 5850 元存入銀行。8）16日，張富出差向財會部門借入現金 1500 元。9）26日，企業以銀行存款 100 000 元歸還到期的銀行短期借款。10） 30 日，會計部門取得工資結算單，以現金發放工資35 000 元。11）30 日，倉庫發出 A 材料 1500 千克，其中：車間一般消耗5

13、00 千克，廠部一般耗用 1000 千克。 A 材料每千克 10 元。12) 30日，倉庫發出 B 材料 2000 千克，其中：車間一般耗用1200 千克，行政管理部門一般耗用800 千克。 B 材料每千克 5 元。13) 30 日，計提本月固定資產折舊 4 000 元，其中：車間固定資產折舊 2200元，行政管理部門固定資產折舊1 800 元。14) 30 日， 分配本月份車間管理人員薪酬11 300 元，行政管理部門人員薪酬 23 700 元。15）30 日，按生產工時（甲產品生產工時3000 小時、乙產品生產工時2000小時）的比例分配結轉本月制造費用。16）月末結轉損益類賬戶。四、實訓

14、要求：1、根據上述資料填制記賬憑證。2、按照記賬憑證的審核要求審核記賬憑證。實訓二日記賬與多欄式明細賬的登記一、實訓目的掌握日記賬、多欄式明細賬的登記方法。二、實訓準備1、用品：碳素水筆、計算器。2、證賬表：銀行存款日記賬（三欄式2 張/ 人、十七欄式明細賬2 張/ 人、。三、實訓資料1、五三企業 2011 年 3 月 31 日有關賬簿的累計發生額和余額資料如下：11 年月日.331現金日記賬憑證摘要對方科目借方貸方余額號數月初余額2100.銀行存款日記賬11 年憑證結算憑證摘 要對方科目借 方貸 方余 額月日號數種類號數803770331月初余額2、企業 2011 年 4 月 1 日 30

15、日發生業務見實訓一。四、實訓要求：1、根據實訓一填制的記賬憑證登記銀行存款日記賬并結出每日發生額、余額及本月發生額和余額。2、登記“制造費用”明細賬戶，并結出本期發生額及期末余額。實訓三數量金額式帳簿的登記一、實訓目的通過實訓，掌握數量金額式帳簿的登記。二、實訓準備1、用品：碳素水筆、計算器。2 、證賬： 1、記賬憑證 5 張 / 人 2、數量金額式明細賬1 張/ 人。三、實訓資料莆興企業 10 月末原材料總分類賬戶的余額為 527200 元。其中：甲種材料 6400 公斤，每公斤 140 元，計 896000 元，乙種材料 880 公斤，每公斤 180 元，計 158400 元；應付賬款總分

16、類賬戶的余額為160 000 元，其中：紅星工廠 90 000元，紅光工廠 70 000 元，該廠 11 月份發生的部分經濟業務如下：1）11 月 3 日，向紅星工廠購入甲種材料2000 公斤，計 280000 元，乙種材料 1 000 公斤，計 180 000 元，貨款尚未支付。2）11 月 5 日，以銀行存款支付上月應付紅星工廠材料款90 000 元。.3）11 月 13 日，車間領用甲種材料1100 公斤，計 154000 元，乙種材料 1900公斤，計 342000 元。4）11 月 24 日，生產產品領用甲種材料2800 公斤，計 392 000 元，乙種材斜 400 公斤，計 72

17、000 元。四、實訓要求：1、根據資料編制記賬憑證。2、根據資料開設原材料甲材料的明細分類賬戶并登賬、結賬。實訓四記賬憑證匯總表的編制和總賬登記一、實訓目的1、掌握記賬憑證匯總表的填制方法。2、掌握總賬的登記方法。二、實訓準備1、用品：碳素水筆、計算器、草稿紙若干張。2 、證賬表： 1、記賬憑證匯總表 1 張 / 人。2、三欄式賬頁 2 張/ 人。3、總分類帳戶發生額及余額試算平衡表1張/人。三、實訓資料莆興企業 2011 年 4 月發生的業務如實訓一所示。四、實訓要求1、根據實訓一所編制的記賬憑證編制記賬憑證匯總表。2、登記銀行存款總賬和短期借款總賬。3、編制總分類帳戶發生額及余額試算平衡表

18、。實訓五編制會計報表一、實訓目的通過實訓，掌握資產負債表和利潤表的編制方法。二、實訓準備1、用品：碳素水筆、計算器。.2 、證賬表：資產負債表和利潤表各一張 / 人。三、實訓資料1、莆興企業 2011 年 6 月 30 日有關總賬和明細賬戶的余額如下表：資產賬戶借或貸余額負債和所有者權益賬借或貸余額戶庫存現金借2 100短期借款貸249 800銀行存款借803 770應付票據貸19 600其他貨幣資金借91 560應付賬款貸71 400交易性金融資產借114 140丙企業貸73 000應收票據借20 000丁企業借1 600應收賬款借77 000預收賬款貸14 700甲公司借80 000C公司貸14 700乙公司貸3 000其他應付款貸5 000壞賬準備貸2 000應付職工薪酬貸7 000預付賬款借36 160應交稅費貸6 580A 公司借36 000應付股利貸22 434B 公司借160其他應收款借5 510長期借款貸340 000應收股利借3 000應付債券貸63 700材料采購借3