1、預算審計管理規定1 目的為規范公司預算審計，保證公司預算收支的真實、合法、合規，提高資金 使用效益，制定本規定。2 范圍本規定適用于公司及所屬單位預算審計工作的管理。3 術語和定義3.1 預算本規定所稱的預算是指公司及所屬各單位對預算經營年度的生產經營目 標、全部財務收入和支出， 資本性支出投資預算以及相應措施做出的預期安排。3.2 預算審計本規定所稱的預算審計是指公司審計部門按照公司的有關規定對所屬各單 位預算編制、執行的合理性、真實性、合規性和效益性進行的審計監督。4 職責4.1 黨群工作處（審計監察處） （以下簡稱黨群工作處）4.1.1 負責制訂預算審計工作業務規范；4.1.2 負責組織

2、實施對所屬各單位的預算審計工作，并對出具的審計結論的客 觀真實性負責；4.1.3 審計期間審計資料的保管并及時歸還。4.2 所屬各單位4.2.1 配合預算審計工作，為審計工作提供必要的條件；4.2.2 按預算審計要求提供審計資料，并出具承諾書，對審計資料的完整性、準確性負責；4.2.3 在規定期限內執行審計決定，根據審計意見和建議整改落實問題，及時 反饋審計決定執行情況和審計意見落實情況及相關資料。5 管理內容5.1 審計依據預算審計的依據包括：a) 經公司批準(包括調整)的所屬單位年度預算；b) 國家、股份公司和公司的有關方針政策和規定。5.2 審計內容及重點5.2.1 預算審計的內容包括：

3、預算管理審計、損益預算審計、資本支出預算審 計、現金流量預算審計等。5.2.2 預算管理審計主要是審查預算管理制度的落實情況，包括涉及預算管理 的預算委員會和辦事機構的工作制度、預算執行責任制度、預算檢查制度、預 算報告制度、預算考核制度等，并重點審查：a) 各級預算委員會及辦事機構是否建立，職責是否明確，是否建立了必 要的工作制度，其作用發揮如何；b) 企業經營活動中的一切收支是否納入預算范疇，實行全面預算管理， 有無預算外資金；c) 年度預算方案和年度預算執行報告，以及重大經濟事項調整，是否經 預算委員會審查，預算的調整是否符合程序；d) 是否建立了執行責任制度，各項預算指標是否層層分解，

4、并落實到責任單位和部門，有無具體可行的考核和獎懲辦法，執行情況如何；e) 是否定期對預算執行情況進行分析；f) 是否建立預算報告制度，是否按規定編制和上報預算執行情況報告。5.2.3 損益預算審計主要包括收入預算的審計、成本預算的審計、期間費用預 算的審計等。5.2.3.1 收入預算審計是審查預算期輸油(氣)銷售收入及股份公司委托管理 對外投資收益等預算編制報告的充分性、科學性，執行的真實性、合理性和準 確性。主要審查：a) 企業是否遵循權則發生制原則及股份公司主要會計政策中確認收入的 有關規定確定營業收入的實現，并按已實現的收入及時足額入賬，計入當期損 益；b) 有無隱瞞、轉移、截留收入，設

5、置帳外帳和 "小金庫 " ，搞體外循環等 問題，各項收入在會計報表上的反映是否真實、恰當。5.2.3.2 成本預算審計是審查預算期輸油(氣)生產成本的預算控制和管理核算情況，包括管道成本的真實性、合規性和準確性。審查重點：a) 油(氣)生產成本預算是否符合公司有關規定，是否遵循有關標準、定 額，是否合理，是否符合生產、技術實際需要；c)d)的問題；b) 有無在編制預算支出時不按規定多列或少列成本費用支出的問題；對 年度預算進行調整時有無調整批件； 企業是否建立健全成本管理責任制，是否明確了責任成本范圍； 企業是否嚴格按照審定的預算安排支出，有無擠占、虛列、少列成本e)各項成

6、本核算是否真實、合規，支出的界限和開支范圍劃分是否清 楚，是否符合公司的關于財務、預算管理的有關規定，成本費用歸集是否符合 規定。5.2.3.3 期間費用預算審計是審查反映預算期銷售費用、管理費用、財務費用 的預算編制、執行的合理性、合規性和準確性。審查涉及：a) 企業是否建立了各項費用的預算、計劃、核算、分配、考核責任制度 及獎懲制度；b) 費用預算是否符合公司的有關規定，是否遵循有關標準、定額，是否 合理，是否符合生產、管理的實際需要；c) 企業對各項費用支出是否制定了具體的控制措施，并分解到有關部 門、人員；d) 各項費用的支付是否嚴格按照公司規定的標準、范圍執行，費用的歸 集、分配、核

7、算是否合規；e) 期間費用的配比原則應用是否恰當，有無將資本性支出費用在期間費 用中核算的情況；f) 期間費用有無虛列、少列而作掛帳處理的情況。5.2.4 資本支出預算審計主要是對反映預算期固定資產投資總量和籌資安排的 必要性、合理性、效益性進行審計。投資包括：管道及儲油(氣)庫建設及更 新改造項目等。籌資包括：股份公司撥入無息資金，長短期付息資金等。重點 審查：a) 資本支出預算是否經有關部門批準，是否列入當期投資計劃；b) 項目建設投資是否嚴格控制在經批準的概預算之內，有無計劃外工程 或擅自提高標準、擴大建設規模等問題；c) 工程建設項目其他費用支出情況審計內容：包括各項購置費用、建設單位

8、管理費、土地征用及遷移補償費、勘察設計費、監理費和可行性研究費等 是否按規定的開支范圍、內容和標準，進行核算、支付和使用；d) 工程建設項目預付工程價款支付情況：包括預付工程款是否與合同規 定的比例及工程進度相符；預付的備料款和工程款是否如數進行了抵扣，質量保證金是否留足；預付工程款是否支付到約定的銀行賬戶，有無違規付款行 為；施工單位收到預付工程價款后出具的收據是否合規，收據的內容、數據是 否正確無誤；預付工程價款帳務處理是否及時正確；e) 對列入公司更改計劃的工程建設項目的全過程是否實行有效的審計監 督。5.2.5 現金流量預算審計是對現金流量預算，包括經營活動現金流量、投資活 動現金流量

9、編制和執行情況進行審計。5.3 審計程序、方式和要求基本要5.3.1 預算審計按中國石油天然氣股份有限公司內部審計規范 求規定的審計工作一般程序執行。5.3.2 預算審計一般采取就地審計方式，根據需要，也可采取送達審計或黨群 工作處認為必要的其他審計方式。5.3.3 審計組實施審計期間應要求被審計單位提供以下資料：a)經批準的年度預算及調整預算有關資料；b)會計報表、賬簿、憑證及其他有關會計資料；c)預算執行情況的對比分析資料；d)上年末的決算及其有關資料；e)年度各項經濟指標及其完成情況資料；f)與預算管理有關的企業內部控制制度；g)與預算管理有關的計劃統計資料；8h)審計意見書；國家審計機

10、關、社會審計機構、內部審計部門出具的各類處理決定及i) 其他有關資料。5.3.4 為避免重復審計，提高審計效率，預算審計可以結合財務審計、經濟責 任審計、其他專項審計等一并進行。5.3.5 預算審計一般按年度審計計劃安排履行實施，特殊情況可臨時組織專項 審計。5.3.6 審計組實施審計終了，應對被審計單位預算的編制、調整、執行情況進 行確認，并將確認的預算執行結果與預算進行對比分析，評價執行結果，按規 定編制審計報告。5.3.7 預算審計報告除應包括中國石油天然氣股份有限公司內部審計規范 審計報告編審規定的基本內容外，還應包括：a)被審計單位預算管理制度建立、健全及遵守情況；b)年度預算執行情況，執行結果分析及綜合評價；c)針對被審計單位預算管理制度和預算編制、執行過程中存在的問題， 提出的審計意見及建議。5.3.8 黨群工作處審定審計報告后，應出具審計意見書，向同級預算委員會報 告