1、1、現行營業稅稅率為（A.3% B.5% C.20%）2、某人月收入2000元，若免征額為1000元，稅率10%,在計算應納稅所得額時，（A. 1000元要扣除），應納稅（D.100元）3、下列關于個人所得稅法中關于稿酬所得納稅的規定說法正確的是：（ABCD）4、稅收籌劃原則包括（A.系統性原則 B.事先籌劃原則 C.守法原則 D. 綜合平衡原則）5、在日常稅收籌劃過程中，我們可以從（A.推遲計稅依據實現B.設法壓縮計稅依據）方面來進行計稅依據的稅收籌劃。6、怎樣進行固定資產籌劃（A.能進入費用就不進入成本B.能夠予提就不待攤）7、下列屬于按照“福利化”方法進行個人所得稅稅收籌劃的是：（ABD

2、）8、進行納稅人身份的稅收籌劃要避免成為居民納稅人，實際管理機構所在地在中國境內，即為中國居民納稅人，從而負有無限納稅義務。因此，對其進行稅收籌劃的方法是（A.盡可能將實際管理機構設在避稅地或低稅區C.盡可能減少某些收入與實際管理機構之間的聯系）9、我國稅收籌劃的意義（ABCD）10、下列關于我國個人所得稅法中對利息、股息和紅利所得設定的稅收優惠說法錯誤的是：（A.個人取得的國債和國有金融企業發行的債券利息所得免稅C.個人持有中國鐵路建設債券而取得的利息所得免稅）1、一般認為，在物價自由波動的前提條件下，下列哪些因素會對稅負轉嫁會有重要的影響：（A商品供求彈性B市場結構C成本變動D課稅制度）2

3、、實行復合計稅辦法的應稅消費品主要有（A. 糧食白酒B.薯類白酒D. 卷煙）3、我國現行增值稅稅率:（A. 17% B.13% C. 0）4、下列關于營業稅扣繳義務人的說法中正確的是:（ABCD） 6、下列做法能夠降低企業所得稅負擔的有：（ACD）7、假設A國居民公司在某納稅年度中總所得為10萬元，其中來自A國的所得8萬元，來自B國的所得2萬元。A、B兩國所得稅稅率分別為30和25，若A國采取全額免稅法，則在A國應征稅額分別為：（D. 2.4萬元 E. 0萬元） 8、根據企業所得稅法的規定，下列資產的稅務處理正確的有：（BCD）9、我國個人所得稅法對外籍人員和在境外工作的中國公民的工資、薪金所

4、得增加了附加減除費用的照顧，下列各類人員屬于附加費用扣除適用范圍的是：（ACE）10、下列關于各項所得計算個人所得稅時的費用減除標準說法錯誤的是：（CE）三、判斷題1、企業稅收籌劃必須在納稅義務發生之后,通過對企業生產經營活動過程的規劃與控制來進行。 （錯）2、稅收籌劃是納稅人對其資產、收益的維護，屬于納稅人應盡的一項基本義務。（錯）3、稅基轉嫁法是根據課稅范圍的大小、寬窄實行的不同稅負轉移方法。 （錯）4、一般來說，在課稅范圍比較廣的情況下，正面、直接的稅負轉移就要容易些，這時的稅收轉移可稱為積極性的稅負轉嫁。 （對）5、 稅法規定，以物易物雙方都應作購銷處理，以各自發出的貨物核算銷售額并計

5、算銷項稅額，不得將各自收到的貨物按購貨額計算進項稅額。 （錯）6、增值稅一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，必須自該專用發票開具之日起90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。 （對）7、根據稅法規定,納稅人用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據計算消費稅。 （錯）8、從事建筑、修繕、裝飾工程作業，無論怎樣結算，營業額均包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款。 （對）9、不組成企業法人的中外合作經營企業，由合作各方依照國家有關稅收法律、法規分別計算繳納所得稅。 （錯）10、在中國境內無住所，

6、但是居住1年以上5年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經主管稅務機關批準，可以免征個人所得稅。 （錯）6、同一作品出版、發表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。 （對）10、銷售者將自產、委托加工和購買的貨物用于實物折扣的，則該實物款可以從貨物銷售額中減除，按照折扣后的余額作為計稅金額。 （錯）1、稅收籌劃中，應選擇稅負彈性小的稅種作為稅收籌劃的重點，稅負彈性越小，稅收負擔就越輕，主動適用該稅種會使得稅收籌劃的利益越大。 （錯） 2、如果總公司所在地稅率較高，而從屬機構設立在較低稅率地區，設立分公司后應獨立納稅，由此子公司所負擔的是分公司

7、所在地的較低稅率，總體上減少了公司所得稅稅負。 （對）3、在經營期間，境外企業往往出現虧損，分公司的虧損可以抵沖總公司的利潤，減輕稅收負擔。 （錯）4、對于稅負很輕的商品來說，課稅后加價幅度較小，一般不致影響銷路，稅負便可通過提價全部轉嫁給消費者負擔。 （對）5、所得稅中的累進稅率對稅收籌劃具有很大的吸引力，這主要是由于所得稅中的累進稅率設計使得高、低邊際稅率相差巨大。 （對）6、各國稅制中都有較多的減免稅優惠，這對人們進行稅收籌劃既是條件又是激勵。 （對）7、世界上大多數國家都嚴格地同時行使居民稅收管轄權、公民稅收管轄權和地域稅收管轄權，在這一前提下，當各國稅法的具體規定不同時，就為稅收策劃

8、留下了可能性。 （錯）8、一般而言，關境與國境范圍相同，但是當國家在本國設置自由港、自由貿易區和海關保稅倉庫時，關境就大于國境。 （錯）9、從長遠和整體上看，納稅人稅收籌劃勢必會減少國家的稅收收入，但從政策上來講國家正是通過這種稅收利益讓渡的方式，來促進企業依法納稅水平的提高。 （錯）10、稅收籌劃與納稅意識的增強一般具有客觀一致性的關系，稅收籌劃是企業納稅意識提高到一定程度的體現。 （錯）1、企業生產經營過程中的各項支出中，有一些會形成企業費用或生產成本，有一些會形成企業資產，為什么說從稅收籌劃的角度來看，相關支出能進成本的不進資產？ 答：企業為購置或開發、建造各種資產(指固定資產、無形資產

9、等)所發生的支出，形成資產的成本，這部分資產成本需要通過資產的銷售、消費使用才能轉化為企業的費用，從而沖減利潤，減少應納稅所得額。而進入生產成本的費用，一旦產品完工，如果適銷對路，若干天或者一兩個月內產品就能銷售出去，其生產成本就會轉化為營業成本。 所以從相對節稅角度來說，凡是能進成本(生產成本)的不進資產。2、從稅收籌劃的角度看，收入確認總是越晚越好。請從納稅籌劃角度就推遲收入確認的基本方法進行簡單闡述。答：從稅收的角度看，收入確認總是越晚越好。關于推遲收入的確認，有兩種基本方法：（1）企業通過對其生產經營活動的合理安排，推遲營業收入實現的時間，從而推遲稅收的繳納。（2）合理的財務安排。這主

10、要是指合理安排營業收入的入賬時間以推遲稅款的繳納。企業可以依據合同規定的取費標準按期確認營業收入，也可以在實際收到有關收入時確認營業收入，由于后者推遲了收入的確認，因此比前者更有利。1、請以存貨計價方法為例簡要說明企業成本核算中的稅收籌劃。答：存貨的計價方法主要有先進先出法、后進先出法、加權平均法、毛利率法、個別計價法。先進先出法以存貨的流出與流入的時間同向為前提，若在存貨價格緊縮時，采用這一方法可使前期耗用存貨的成本增大，使所得款縮小，從而少繳稅款。后進先出法以假設存貨的流出與流入的時間反向為前提，若在存貨價格上漲時，采用這一方法可達到減少當前納稅的效果。（后進先出法已經不使用）（1）在實行

11、累進稅率條件下，選擇加權平均法或移動加權平均法，對企業發出和領用存貨進行計價，可以使企業獲得較輕的稅收負擔。（2）在實行比例稅率條件下，對存貨計價方法進行選擇，必須充分考慮市場物價變化趨勢因素的影響。不同的物價環境，對企業存貨計價方法的選擇會產生不同的影響。這就要求企業在利用存貨計價方法選擇進行納稅籌劃時，必須開展充分的市場調查，收集準確的信息資料，并在研究、分析、論證的基礎上，對即將到來的會計年度的物價趨勢作出客觀、準確的判斷，然后以此為依據，選擇最有利于減輕企業稅收負擔的存貨計價方法對企業存貨的發出和使用進行計價。 另外，對享受定期減免所得稅的企業，正確選擇存貨計價的核算方法也同樣能起到降

12、低稅負作用。2、簡要闡明如何通過固定資產折舊的稅收籌劃獲得所得稅稅收遞延利益答：固定資產折舊對所得稅的影響包括三個方面：一是固定資產殘值率。 固定資產殘值率降低，意味著分攤計入有關成本費用的折舊費增加，從而沖減利潤，減少應納所得稅額。 因此從相對節稅的角度看，殘值率越低越好。 二是折舊年限。 折舊年限越短，每年分攤計入成本費用的折舊費越多，相應地當期繳納的所得稅越少。因此從相對節稅的角度看， 折舊年限越短越好。 三是折舊方法。從相對節稅的角度看，加速折舊法比平均年限法更有利，利用工作量法有時也能起到加速折舊的效果。1、為什么說單純的以節稅為稅收籌劃的目標，會導致稅收籌劃同企業整體理財目標的矛盾

13、?答：企業稅收籌劃的直接目的是謀取合法的稅收利益,是財務管理的一部分，將稅收籌劃看作是一種單純的節稅行為,是不可取的。稅收籌劃的節稅目標與企業整體理財目標也會出現矛盾。一是稅收支出與其他成本支出的矛盾。稅收支出少,但如果其他成本高,節稅就不能帶來資本總體收益的增加；二是節稅與現金流量的矛盾。如果一個企業的現金前松后緊,滯延納稅時間將不利于企業資金收支的管理,會加劇后期現金流動的緊張,造成企業資金運動困難；三是如果企業在實施稅收籌劃過程中片面地追求節稅自身效應的提高,則會擾亂正常的經營理財秩序,導致企業內在經營機制的紊亂,并最終招致企業更大的潛在損失。這些情況的出現和發生都有違于稅收籌劃的初衷。

14、2、增值稅一般納稅人和小規模納稅人是怎樣劃分的？答：從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產中提供應稅勞務為主（指該項行為的銷售額占各項應征增值稅行為的銷售額合計的比重在50%以上）并兼營貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下的，為小規模納稅人，年應稅銷售額在50萬元以上的（含50萬元），為增值稅一般納稅人。 從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的，為小規模納稅人，年應稅銷售額在80萬元以上的（含80萬元），為一般納稅人。五、案例題（一）A公司于2009年2月20日以銀行存款900萬元投資于B公司，占B公司股本總額的70%，B公司當年獲得稅后利潤50

15、0萬元請通過計算幫助A公司進行納稅決策，應該選擇哪個方案？為什么？答：A公司分得股息收益105萬元，不再補稅。股權轉讓所得=1000-900-0.5=99.5(萬元)應納所得稅額=99.5×25%=24.88(萬元)因此，A公司2009年應納企業所得稅49.88萬元（25萬元+24.88萬元)。方案二：同理，A公司生產、經營所得應納稅額25萬元。A公司資本轉讓所得204.5萬元（即1105萬元-900萬元-05萬元)，應納所得稅額5113萬元（即204.5萬元×25%)。A公司2009年合計應納企業所得稅為76.13萬元（即25萬元+51.13萬元)。方案一比方案二減輕稅負

16、：76.13-49.88=26.25（萬元）二）、某生產性企業，年銷售收入（含稅）為150萬元，年購貨金額80萬（不含稅）可抵扣購進金額為.萬元（含稅），增值稅稅率為17%，作為一般納稅人還是作為小規模納稅人劃算。無差別平衡點增值率為.（含稅）答：1、作為一般納稅人年應納增值稅為.萬元。2、由無差別平衡點增值率可知，企業的增值率為（150/（+）-0）/150 （+）=.%無差別平衡點增值率.（含稅），企業選擇作小規模納稅人稅負較輕。三）某出版社準備制作一批學習光盤出售,根據市場預測這批光盤的銷售收入可以達到450萬(含稅銷售額),成本估計要150萬,內含可抵扣的進項稅額為15萬元。該出版社應

17、如何進行利用相關稅收優惠政策進行稅收籌劃？答：方案一：生產光盤直接銷售。光盤的銷項稅額為450/(1+17%)×17%=65.38(萬元)應納增值稅為65.38-15=50.38(萬元)。不考慮其他成本，利潤為450-150-50.38=249.62(萬元) 方案二：應繳納增值稅600×3%-20=-2(萬元)。不考慮其他成本，利潤為600-300+2=302(萬元)顯然,出版社將光盤制作成電子出版物后可以大大減輕稅收負擔，在不考慮其他成本的情況下，節稅高達52.38萬元。一）、某人月工資800元，勞酬2000元，問怎么進行稅收籌劃1.工資800元在免征額下，勞酬應納稅：（

18、3500-800）*20%=240元（3分）2. 勞酬2000元轉化為工資，應納稅：0（3分）3.把800轉化為勞酬，應納稅：（4600(1-*20%)20%=688元，（3分）可見，第二個方案最好（1分）二）、某中外合資企業（其中外方投資者郭某為個人，投資額占實收資本的75%）期末資產負債表中實收資本為2000萬元，資本公積為500萬元，未分配利潤為3000萬元，所有者權益合計為5500萬元。由于企業效益好，潛力大，另一外方投資者李某也想參股，共同投資發展企業。雙方達成意向，預簽訂股權轉讓合同，郭某將其擁有的1500萬元股權中的500萬元轉讓給李某，轉讓價格按所有者權益乘以股權比例計算。試問

19、該如何進行稅收籌劃才能使雙方利益達到最大？方案一：先轉讓，后分配。價格直接按資產負債表中有關指標計算轉讓價格：5500/2000×500=1375（萬元）轉讓收益：1375-500=875（萬元）應繳所得稅：875×20%=175（萬元）股權轉讓后郭某實際收益包括兩部分，即從合資企業得到的股息收入與轉讓凈收入，為：3000×50%（1-20%）+875-175=1900（萬元）李某獲得股息凈收益：3000*500/2000（1-20%）=600 (萬元)李某的實際支出：1375-600=750 （萬元）方案二：先分配股息，再轉讓。如果合資企業先通過董事會決議，對未

20、分配利潤進行全額分配，郭某可得股利2250萬元（3000×75%），分配股利后，合資企業所有者權益合計為2500萬元。郭某轉讓股權的價格為：2500/2000×500=625（萬元）轉讓收益：625-500=125（萬元）轉讓收益應繳所得稅：125×20%=25（萬元）股權轉讓后郭某實際收益：2250(1-20%)+125-25=1900（萬元）。李某實際支出為價款625萬元，無股息收入同方案一比較，郭某實際收益不變。李某應支付款節省了125萬元（750-625）。顯而易見，方案二對雙方均有利。作為受讓方李某，由于看中的是企業未來收益，而不是目前企業的未分配利潤，

21、所以也在這個方案中受益，至少他少支付的轉讓價格具有貨幣時間價值。三）、中國公民甲某為A上市公司高級職員，2002年調入A公司。2003年12月31日被授予10000股的股票期權，授予價為每股2元。2005年8月31日，甲某以每股2元的價格購買A公司股票10000股，當日市價為每股5元。2005年9月10日，甲某以每股11元的價格將10000股股票全部賣出。計算甲某應納的個人所得稅。甲某此項股票期權所得的個人所得稅計算過程如下：（1）2003年12月31日授予股票期權時不繳納個人所得稅。（2）2005年8月31日，王某行權時應按工資薪金所得計稅，應納稅所得額=（52）×10000=30

22、000（元）（3）應納稅額=(股票期權形式的工資薪金應納稅所得額規定月份數×適用稅率-速算扣除數)×規定月份數=（【30000÷12-2000】×5%-0）×12=300（元）一）某市一建筑公司在十多家同行業的投標競爭中獨占鰲頭，很快就要同政府簽訂一份賓館建筑安裝合同。據了解，工程總造價為2600萬元，其中，電梯價款80萬元，中央空調價款180萬元，建安工程2000萬請問：公司如何與政府簽訂合同才能節稅方案一：如果公司同政府簽訂含電梯和中央空調在內的2600萬元的建筑工程合同： 應繳納的營業稅=2600萬元×3%= 78 萬元 方案二

23、：如果只同政府賓館簽訂土建合同及內外裝修的2340萬元的建筑工程合同： 按規定繳納的營業稅=2340萬元×3%=70.2 萬元 方案三：根據稅法規定，應該只就裝飾工程人工費、管理費和輔助材料費計算繳納營業稅，應繳納營業稅=340萬元×3%=10.2萬元方案三比方案一少繳納稅款=（78-70.2）萬元=67.8萬元，這種做法納稅最少。二）、W某、X某及Y某決定出資成立一家企業，各占1/3的股份，預計年盈利180000元，企業利潤平分，W某、X某及Y某的工資為每人每月2,000元，以全部所得稅的負擔率為切入點，從稅收籌劃的角度來看，開辦的企業是采取合伙制還是有限責任公司形式比較

24、合適？a. 合伙制形式 合伙制形式下，按規定，費用扣除標準為每人每月2000元。則每人應稅所得為股息60000（元），適用20%的所得稅稅率，應納個人所得稅稅額為：60000*20%=12000（元），三位合伙人共計應納稅額為：36000元。所得稅負擔率為：36000÷（180,000+72000）×100%=14.29% b. 有限責任公司形式根據稅法規定，有限責任公司性質的私營企業是企業所得稅的納稅義務人，適用25%的企業所得稅稅率。應納所得稅稅額=180,000×25%=45000（元）。稅后凈利潤=180,00045000=135000（元）若企業稅后利潤

25、分配給投資者，則還要按“股息、利息、紅利”所得稅目計算繳納個人所得稅，適用稅率為20%。三位投資者應納個人所得稅稅額為=135000×20%=27000 （元）三位投資者工資薪金不納稅所得稅負擔率為：（27000+45000）÷（180,000+72000）×100%=28.57% 綜合來看，企業采取合伙制的形式更利于獲得稅收利益。三）為了進一步擴大銷售，信義公司采取多樣化生產銷售策略，生產糧食白酒與藥酒組成的禮品套裝進行銷售。2010年6月，該廠對外銷售700套套裝酒，單價100元/套，其中糧食白酒、藥酒各1瓶，均為1斤裝（若單獨銷售，糧食白酒30元/瓶，藥酒7

26、0元/ 瓶）。假設此包裝屬于簡易包裝，包裝費可以忽略不計，那么該企業對此銷售行為應當如何進行納稅籌劃？（根據現行稅法規定，糧食白酒的比例稅率為20%，定額稅率為0.5元/ 斤；藥酒的比例稅率為10%，無定額稅率）多數公司的慣常做法是將產品包裝好后直接銷售。在這一銷售模式中，根據“將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的應按最高稅率征稅”的規定，在這種情況下，藥酒不僅按20%的高稅率從價計稅，還要按0.5元/斤的定額稅率從量計稅。這樣，該企業應納消費稅為消費稅=100×700×20%+700×1×2×0.5=14700（元） 如果企業采取“先銷

27、售后包裝”的方式進行，將上述糧食白酒和藥酒分品種銷售給零售商，然后再由零售商包裝成套裝消費品后對外銷售。在這種情況下，藥酒不僅只需要按10%的比例稅率從價計稅，而且不必按0.5元/斤的定額稅率從量計稅。這樣，企業應納稅額為消費稅=（30×20%+70×10%+0.5）×700=9450（元） 通過比較，“先銷售后包裝”比“先包裝后銷售”節稅5250元。一）、 2月8日，宇豐汽車廠以20輛小汽車向宇南出租汽車公司進行投資。按雙方協議，每輛汽車折價款為16萬元。該類型汽車的正常銷售價格為16萬元（不含稅），宇豐汽車廠上月份銷售該種小汽車的最高售價為17萬元（不含稅）。

28、該種小汽車的消費稅稅率為5%。該汽車廠應如何進行稅收籌劃？如果宇豐汽車廠直接以小汽車作為投資，則宇豐汽車廠該項業務應納消費稅稅額為應納稅額=17×20×5%=17（萬元） 宇豐汽車廠實際投資額度為320萬元，可采用以下方式進行稅收籌劃：首先向宇南出租汽車公司投資320萬元，然后由宇南出租汽車公司向宇豐汽車廠購買小汽車20輛，價格為16萬元。和前面方案相比，宇豐汽車廠投資汽車數一樣，投資額也一樣，而且每輛16萬元的價格完全在正常區間內，盡管宇豐汽車廠和宇南出租汽車公司為關聯企業，也不會被稅務機關認定價格偏低而調整計稅價格。此時，宇豐汽車廠的應納消費稅稅額為 16×2

29、0×5%=16（萬元） 可以達到節稅1萬元的稅收籌劃效果。二）、基本情況：甲建筑企業欠乙企業款項2500萬元，由于甲企業發生財務困難，無力償還該部分款項，雙方商定甲企業以一幢原購置成本為1000萬元，賬面價值800萬元的房產作價2500萬元抵償該部分欠款，這時甲企業要按5%的稅率繳納營業稅，并分別按7%和3%的比例繳納城建稅及教育稅附加。乙企業收回房產后以2000萬元的價格將其轉讓給丙企業。 應如何進行籌劃，降低企業的稅負？甲企業需要繳納營業稅：（2500-1000）×5% =75（萬元），城建稅及教育費附加=75×10%=7.5（萬元），上述資產抵債過程中的總稅

30、負為82.5（萬元）。乙企業轉讓房產由于售價低于抵債時作價，無需繳納營業稅。契稅在此按3%計算，2500×3%=75（萬元），總稅負最低75萬元。丙企業的稅負為契稅2000×3%=60（萬元）在乙方能夠確保收回該款項的前提下，如果甲乙雙方約定以該房產變現后的價款抵償2500萬元的欠款，由甲方直接將上述資產轉讓給丙企業而不經乙方的話，則將大大降低雙方的稅負。假如甲方以2000萬元直接銷售給丙企業，同時將2000萬元抵償乙方2500萬元貸款，這時甲方稅負為營業稅（2000-1000）×5% =50萬元，城建稅及教育稅附加50×10%=5（萬元），總稅負為55萬元。由于乙企業只是控制該筆交易而不以自己的名義進行交易，所以乙企業稅負為0 。丙企業稅負不變。 比較籌劃前后可知，通過稅收籌劃甲企業可減輕稅負27.5萬元（82.5-55）（僅就該資產抵債和變現過程而言，不考慮所得稅及其他費用），乙企業最少可減輕稅負75萬元，丙企業稅負不變。三）、A公司于2009年2月20日以銀行存款900萬元投資于B公司，占B公司股本總額的70%，B公司當年獲得稅后利潤500萬元。A公司2008年度內部生產、經營所得為100萬元。A公司所得稅率為25%，B公司的所得稅率為15%。公司可以用兩個方案來處理這筆利潤。請通過計算幫助A公司進行納