1、第五章一、單項選擇16-20 DABCD 21C1-5 CBDAA 6-10 DCCBA 11-15 DBCBD二、多項選擇題1.ABCD 2.ACDE 3.BDF 4.CD 5.BD11.AC 12.BCD 13.ABCD 14.BCD6.BEF15.BCD7.ABC 8.ABCD16.BCD 17.CD9.ABCD 10.ABD18.ABC 19.CD20.BCD三、判斷題11.錯 12.對 13.錯14.錯 15.錯1.對 2.錯 3.對 4.對 5.對 6.錯 7.對 8.對 9.錯 10.錯16.對 17.錯 18. 錯 19. 對 20.錯 21.錯 22.錯 23.對四、名詞解釋

2、1、審計目標參考答案： 審計目標是在一定的歷史環境下，人們通過審計實踐活動所期望達到的境地或最 終結果。2. 財務報表審計目標參考答案： 注冊會計師通過執行審計工作，對被審計單位財務報表的合法性和公允性發表審 計意見。財務報表審計屬于鑒證業務，注冊會計師的審計意見旨在提高財務報表的可信賴程 度。3. 認定的概念參考答案： 認定是指管理層對財務報表組成要素的確認、計量、列報作出的明確或隱含的表 達。4. 與各類交易和事項相關的認定中“發生”的概念參考答案： 記錄的交易和事項已經發生，且與被審計單位有關 5、控制測試參考答案： 當內部控制被認為有效時，注冊會計師要為降低控制風險計劃評估水平提出正當

3、 理由，就必須對內部控制有效性進行測試。用于這種測試的程序通常稱為“控制測試”。6、交易實質性測試參考答案： 注冊會計師可以通過驗證交易的金額來評價被審計單位的交易記錄。7、會計政策參考答案： 會計政策是指企業在會計確認、計量和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方 法。8、會計估計參考答案： 會計估計是指企業對其結果不確定的交易或事項以最近可利用的信息為基礎所作 的判斷。9、合理保證參考答案： 合理保證是一個與積累必要的證據相關的概念，它要求注冊會計師通過不斷修 正的、 系統的執業過程， 獲取充分適當的證據， 對鑒證對象信息整體提出結論提供一種高水 平但非百分之百的保證。五、簡答題 1. 參考

4、答案： 財務報表的使用者希望注冊會計師對財務報表的合法性和公允性做出鑒證， 幫助他們作出相關的經濟決策。 主要原因如下： （1）一個企業往往有很多的利益相關者， 們的利益取向也各不相同。利益相關者各自的利益與被審計單位管理層的利益可能大不相不公正甚至欺同。出于對自身利益的關心， 財務報表使用者常常擔心管理層提供帶有偏見、 詐性的財務報表。為此， 他們往往向外部注冊會計師尋求鑒證服務。 （ 2）會計業務的處理及 財務報表的編制日趨復雜， 財務報表的使用者因缺乏會計知識而難以對財務報表的質量作出 評估， 他們只能求助于注冊會計師對財務報表的質量進行鑒證。（ 3）隨著資本市場在國際間的業務擴展， 企

5、業財務報表的使用者遍布世界各地， 距離遙遠的財務報表使用者往往難以直 接評估財務報表的質量，他們只能依靠注冊會計師的審計結果。2. 參考答案： 括以下幾個階段：（1）接受業務委托： 會計師事務所應當按照執業準則的規定， 謹慎決策是否接受或保持某客戶關系和具體審計業務。（2）計劃審計工作： 對于任何一項審該程序是注冊會計師在審計中必須計業務， 注冊會計師在執行具體審計程序之前， 都必須根據具體情況指定科學、 合理的計劃， 使審計業務以有效的方式得到執行。 計劃審計工作是一個持續的、 不斷修正的過程， 貫穿于 整個審計業務的始終。 （ 3）實施風險評估程序： 風險評估程序是指注冊會計師實施的了解被

6、 審計單位及其環境和評估財務報表重大錯報風險的程序。執行的程序。（ 4）執行控制測試和交易實質性測試：當內部控制被認為有效時，注冊會計師 要為降低控制風險計劃評估水平提出正當理由， 就必須對內部控制有效性進行測試。 用于這 種測試的程序通常稱為“控制測試”。 注冊會計師還可以通過驗證交易的金額來評價被審計 單位的交易記錄。 這就叫做“交易實質性測試”。 （5） 執行實質性分析程序和余額細節測試： 分析程序使用比較和關系來評價賬戶余額或其他數據是否合理。 余額細節測試是專門用于測 試財務報表余額中的金額錯報的一種具體程序。 （6） 完成審計工作和出具審計報告：這是一 個主觀性極高的過程， 為了實

7、現審計目標， 注冊會計師必須正確運用職業判斷， 綜合所收集 到的各種證據，根據審計準則，形成適當的審計意見，出具審計報告。3. 參考答案：管理層認定審計目標審計程序存在性資產負債表列示的存貨存在實施存貨監盤程序完整性銷售收入包括了所有已發貨的交易檢查發貨單和銷售發票的編號以及銷售明細賬準確性應收賬款反應的銷售業務是夠基于正確的價格和數量，計算是否準確比較價格清單與發票上的價 格、發貨單與銷售訂購單上的 數量是否一致，重新計算發票 上的金額截止銷售業務記錄在恰當的期間比較上一年度最后幾天和下一年度最初幾天的發貨單日期與記賬日期權利和義務資產負債表中的固定資產確實為公司所 有查閱所有權證書、購貨合

8、同、結算單和保險單計價和分攤以凈值記錄應收款項檢查應收賬款賬齡分析表、評估計提的壞賬準備是否充足4.參考答案：基于以下原因，注冊會計師只能對合理保證而非絕對保證負責：（1）絕大部分審計證據來源于對總體樣本的測試，諸如應收賬款或存貨。抽樣不可避免地包含不能發現重要錯報的一些風險。（2）測試領域、測試類型、范圍和時間安排、測試結果的評價等，都要 求注冊會計師進行大量的判斷。即使注冊會計師具有良好的忠誠和正直性，他們在判斷中也可能犯錯誤和出差錯。（3）會計反映包含復雜的估計，這本身涉及到不確定性，并會受未來 事件的影響。因此，注冊會計師所依賴的證據只具有說服力，而不是令人信服的。（4）對于注冊會計師

9、來說，要偵查欺詐性財務報表，即使可能，常常也極其困難，尤其是管理層之間 存在共謀時更是如此。（5）由于內部控制的固有局限性。5.參考答案： 發生及權利和義務（occurrenee and right sand obligations）:披露的交易、事項和其他情況已發生，且與被審計單位有關。將沒有發生的交易、事項，或與被審計 單位無關的交易和事項包括在財務報表中，則違反該目標。例如，復核董事會會議記錄中是否記載了固定資產抵押等事項。（2）完整性（compieteness）:如果應當披露的事項沒有包括在財務報表中，則違反該目標。例如，檢查關聯方和關聯交易，以驗證其在財務報表中是否得到充分披露，即是

10、對列報的完整性認定的運用。（3）分類和可理解性（classificationand un dersta ndability）:財務信息已被恰當地列報和描述，且披露內容表述清楚。例如，檢查存貨的主要類別是否已披露，是否將一年內到期的長期負債列為流動負債，即是對列報的分類和可理解性認定的運用。（4）準確性和計價（accuracy and valuation）:財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當。例如，檢查財務報表附注是否分別對原材料、在產品和產成品等存貨成本核算方法作了恰當說明，即是對列報的準確性和計價認定的運用。6.參考答案：注冊會計師需要在整個審計過程遵守以下原則:（1）遵守職業道德規范

11、：我國出臺的注冊會計師職業道德規范主要是中國注冊會計師職業道德規范指導意見。中國注恪守獨立、客觀、公冊會計師職業道德規范指導意見要求注冊會計師在執行鑒證業務時，正的原則，保持專業勝任能力和應有的職業關注，并對執業過程中獲知的信息保密。（2）遵守質量控制準則：各會計師事務所應當根據質量控制準則并結合具體情況，制定事務所自身合適的質量控制制度，包括質量控制政策和程序，以合理實現質量控制的兩大目標。（3）遵守審計準則：注冊會計師應當按照審計準則的規定執行審計工作，以保證審計工作質量、維護社會公眾利益，增進社會公眾對注冊會計師行業的信心。（4）合理運用職業判斷：審計中的職業判斷是指注冊會計師在審計準則

12、的框架下，運用專業知識和經驗在備選方案中作出決策。注冊會計師在確定擬實施的審計程序時，除需要考慮審計準則中規定的審計程序外，需要根據職業判斷實施為實現審計目標而需要執行的其他審計程序。（5）保持職業懷疑態度：職業懷疑是一種態度，包括一種質疑精神和對審計證據的批判性評價。注冊會計師不應當假定管理層是不誠實的， 但必須考慮他們不誠實的可能性。注冊會計師也不應當假定管理層肯定是誠實的。六、案例分析題1.參考答案:應收賬款的相關認定審計目標審計程序存在應收賬款是否存在（1）向客戶函證（2）檢查銷售合同、銷售發票和 發運憑證權利應收賬款是否歸被審計單位所有（1）檢查銷售合同、銷售發票和 發運憑證（2）以

13、應收賬款明細賬為起點， 檢查有關合冋，確定是否已經貼 現、出售或質押完整性應收賬款增減變動記錄是否 完整（或所有應當記錄的應收賬款是否均已記錄）（1）選取發運憑證，追查至銷售 發票和銀行存款日記賬、應收賬 款明細賬（2）選取銷售發票，追查至發運 憑證和銀行存款日記賬、應收賬 款明細賬計價應收賬款是否收回，計提的壞(1)檢查期后已收回應收賬款的賬準備是否恰當情況(2)分析應收賬款賬齡，確定壞賬 準備計提是否適當2.參考答案：(1)老李應對東方公司的期末存貨進行監盤；為了實現的主要審計目標是存 在、完整性、權利和義務。(2)老李應向西方公司發詢證函，為了實現的審計目標是存在 和完整性。(3)老李應

14、作的測試為截止測試，為了實現的審計目標是計價和分攤、完整。(5)老(4)老李應對東方公司進行計價測試，為了實現的審計目標是計價和分攤準確性。李應進行的實質性測試為檢查程序或是分析程序等，為實現的審計目標是確定東方集團存 在、完整性、計價和分攤、權利和義務的認證是否正確。3.序號管理層的認定實質性審計程序審計目標(1)與各類交易和事項相關準確性重新計算準確性(2)與期末賬戶余額相關存在檢查有形資產存在(3)與期末賬戶余額相關計價和分攤重新計算計價和分攤(4)與期末賬戶余額相關完整性查找未入賬的應付賬款完整性(5)與列報相關分類和可理解性檢查是否存在1年內到期的長期借款分類和可理解性(6)與各類交易和事項相關分類函證應收賬款分類(2)與期末余額相關的認定：計4.參考答案：(1)與各類交易和事項相關的認定：截止存在(5)價和