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文檔簡介

1、銷售費用實質性程序被審計單位: 項目: 銷售費用 編制: 日期: 索引號: SD 財務報表截止日/期間: 復核: 日期: 第一部分 認定、審計目標和審計程序對應關系一、 審計目標與認定對應關系表審計目標財務報表認定發生完整性準確性截止分類列報A利潤表中記錄的銷售費用已發生,且與被審計單位有關。 B所有應當記錄的銷售費用均已記錄。 C與銷售費用有關的金額及其他數據已恰當記錄。D銷售費用已記錄于正確的會計期間。E銷售費用已記錄于恰當的賬戶。F銷售費用已按照企業會計準則的規定在財務報表中作出恰當的列報。二、審計目標與審計程序對應關系表審計目標可供選擇的審計程序索引號C1.獲取或編制銷售費用明細表:(

2、1復核其加計數是否正確,并與報表數、總賬數和明細賬合計數核對是否相符;(2將銷售費用中的工資、折舊等與相關的資產、負債科目核對,檢查其勾稽關系的合理性。SD2ABC2.對銷售費用進行分析:(1計算分析各個月份銷售費用總額及主要項目金額占主營業務收入的比率,并與上一年度進行比較,判斷變動的合理性;(2計算分析各個月份銷售費用中主要項目發生額及占銷售費用總額的比率,并與上一年度進行比較,判斷其變動的合理性。略SD2E3.檢查各明細項目是否與被審計單位銷售商品和材料、提供勞務以及專設的銷售機構發生的各種費用有關。SD2ABC4.檢查銷售傭金支出是否符合規定,審批手續是否健全,是否取得有效的原始憑證;

3、如超過規定,是否按規定進行了納稅調整。SD2SD3ABC5.檢查廣告費、宣傳費、業務招待費的支出是否合理,審批手續是否健全,是否取得有效的原始憑證;如超過規定限額,應在計算應納稅所得額時調整。SD2SD3C6.檢查由產品質量保證產生的預計負債,是否按確定的金額進行會計處理。略ABC7.選擇重要或異常的銷售費用,檢查銷售費用各項目開支標準是否符合有關規定,開支內容是否與被審計單位的產品銷售或專設銷售機構的經費有關,計算是否正確,原始憑證是否合法,會計處理是否正確。SD3D8.抽取資產負債表日前后 天的 張憑證,實施截止測試,若存在異常跡象,應考慮是否有必要追加審計程序,對于重大跨期項目的應作必要

4、調整。SD49.根據評估的舞弊風險等因素增加相應的審計程序。F10.檢查銷售費用是否已按照企業會計準則在財務報表中作出恰當的列報。第二部分 計劃實施的實質性程序項 目財務報表認定發生完整性準確性截止分類列報評估的重大錯報風險水平(注1)從控制測試獲取的保證程度(注2)需從實質性程序獲取的保證程度計劃實施的實質性程序(注3) 索引號執行人1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.結果取自風險評估工作底稿。2.結果取自該項目所屬業務循環內部控制工作底稿。3.在計劃實施的實質性程序與財務報表認定之間的對應關系用“”表示。銷售費用審定表被審計單位: 項目: 銷售費用 編制: 日期: 索引號: SD

5、1 財務報表截止日/期間: 復核: 日期: 項目名稱本期未審數賬項調整本期審定數上期審定數索引號借方貸方專設銷售機構職工薪酬業務費折舊費保險費包裝費展覽費廣告費商品維修費預計產品質量保證損失運輸費裝卸費合計審計結論:銷售費用明細表被審計單位: 項目: 銷售費用明細表 編制: 日期: 索引號: SD2 所審計會計期間: 復核: 日期: 月份銷售費用明細項目合計1月2月3月4月5月6月7月8月9月10月11月12月合計上期數變動額變動比例審計說明:銷售費用檢查情況表被審計單位: 項目: 銷售費用檢查情況表 編制: 日期: 索引號: SD3 財務報表截止日/期間: 復核: 日期: 記賬日期憑證編號業務內容對應科目金額核對內容(用“”、“×”表示)備注12345核對內容說明:1.原始憑證是否齊全;2.記賬憑證與原始憑證是否相符;3.賬務處理是否正確;4.是否記錄于恰當的會計期間;5.審計說明:銷售費用截止測試被審計單位: 項目: 銷售費用截止測試 編制: 日期: 索引號: SD4 財務報表截止日/期間: 復核

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