1、1營業收入及收款循環2學習目標營業收入及收款循環所應達成之目的營業收入及收款循環之功能及相關文件營業收入及收款循環之作業流程營業收入及收款循環之風險及內部控制3營業收入及收款循環之目的1. 迅速而正確地記錄來自客戶的訂單2. 確認客戶信用程度3. 準時提供商品或勞務4. 正確地開立收款憑證給買方5. 快速而正確地記錄客戶收款情況6. 將客戶的購貨記錄正確地過到適當的分類賬上7. 確保商品及現金的安全8. 編制必要的報告4銷售循環之過程獲得客戶訂單圖8-1 收入循環的過程過到適當分類帳確定客戶信用輸入銷貨訂單裝箱運送貨品開立帳單收款存款提供服務提供服務 5營業收入及收款循環之功能1.接獲客戶訂單

2、2.決定客戶信用額度3.4.準備貨品5.送貨6.通知客戶付款7.8.記賬9.過賬10.6營業收入及收款循環之相關文件 1. 客戶訂單 (customer order) 2.銷貨單 (sales order) 3.收訂通知單 (order acknowledgment) 4.揀貨單 (picking list) 5.提貨單 (bill of lading) 6.包裝單 (packing list) 7.銷貨發票 (sales invoice) 8.收款通知單 9. 存款單 (deposit slip)10.銷貨退回與折讓之貸項通知單 (credit memo)11.補貨單(back order)

3、7報表及輸出1. 營業報表：如銷售月報表、帳齡分析表、未完成交貨報表2. 管理報表：(1)績效報告、如銷售人員績效報告、交貨期限報告等(2)銷售分析報告及可依營業區域、產品別、客戶別、或市場別加以區分(3)現金流量表8營業收入及收款循環之作業流程9人工操作流程分三部分來說明 ： 1. 銷售2. 收款3. 銷貨退回、折讓、和壞帳沖銷10人工銷售作業流程1. 接獲客戶訂單2. 核定客戶信用額度3. 出貨4. 通知客戶付款5. 買方收到商品與發票之處理11銷售12人工收款作業流程1. 記錄應收帳款2. 過賬到總分類賬3. 銷貨退回或折讓之處理4. 壞帳沖銷處理5. 收現6. 存入銀行7. 記賬13收

4、款14銷貨退回、折讓、和壞帳沖銷15營業收入及收款循環內部控制要點16顧客訂單處理1) 可能之風險1. 接受了信用不良顧客的賒銷。2. 接受客戶之訂單后，發現公司已無存貨。17顧客訂單處理1) 控制活動1. 適當的授權由銷售部門授權賒銷，信用部門核準。2. 適當的職能分工授權賒銷和核準的工作不能由同一人負責。負責應收帳款的人和總賬人員不能是同一人。3. 資 產 和 紀 錄 的 安 全 銷售訂單需有核準的銷貨發票才能注銷存檔。18出貨(一) 可能之風險1. 送出的貨品品項和數量與訂單不符。2. 未及時交貨而訂單遭客戶取消。3. 貨品送錯對象。4. 貨品在待出貨區遭竊。5. 沒有銷貨訂單卻配送貨品

5、出廠。19出貨控制活動1. 適當的授權由倉庫單位負責揀貨，再交由出貨單位負責配送。2.資產和紀錄的安全控制當存貨由倉庫移出時，很容易發生存貨遺失。所以當存貨從倉庫移出時， 在移轉程序中，應要求每一經手之負責人簽名，以認定其責任之歸屬。作實地盤點和帳上數相勾稽。慎選倉庫管理員及配送人員。門禁管制。在包裝上使用條形碼及客戶標簽可降低送錯貨品或送錯對象的可能性。3. 適 當 的 職 能 分 工倉庫管理員和負責出貨的人職責必須分開。4.文件和紀錄的管制每月制作存貨紀錄。20出貨一般控制使用代號及密碼等權限的管制可以減少未經授權的人員發出貨通知。21發票開立(一) 可能之風險1. 發票開錯，造成客戶不滿

6、。2. 發票漏開，收入損失。22發票開立(二) 控制活動1. 適當的授權由會計部門應收帳款科開立發票，并依和顧客約定的方式將發票給客戶。2. 資產和紀錄的安全收到訂單，并有提單后才可開立發票 。3. 文件和紀錄的管制發票最好事先編號。每月制作應收帳款帳齡表。每月制作應收帳款余額表。每月編制對賬單并寄給賒賬客戶，因為客戶對于多出之應付款項會提出抗議，藉此可以查出一些不法事件。23收款(一) 可能之風險1. 現款或票據可能失竊。2. 客戶帳款挪為私用。3. 收款卻未加記錄。4. 存入錯的銀行賬戶。24收款(二) 控 制 活 動1. 適 當 的 授 權由出納 (cashier)負責收現金。2. 適當

7、的職能分工出納人員和總賬人員的職責必須分開。負責郵件收發的人職責必須和出納及應收帳款人員分開。出納人員和應收帳款人員的職責必須分開。應收帳款人員和總賬人員的職責必須分開。銀行調節表應由出納及應收帳款以外之第三人負責編制。25收款(二) 控 制 活 動3. 資產和紀錄的安全控制所有現金收入應直接盡早存入銀行，不可用來支付員工或填補零用金 。存款單應善加保存。4. 文件和紀錄的管制一旦收到匯款通單，就應由收發郵件單位，盡速登記，此登記單最好事先編號。應編制每日收款單明細。每月編制銀行調節表，以核對銀行對賬單及送 存 銀行代收之票據，公司帳載應與銀行記錄相符。26客戶退貨或折讓(一) 可能之風險1.

8、 非經授權的人核準了客戶退貨或折讓。2. 已沖銷了應收帳款，可是卻一直未收到退回貨品，以致于存貨帳上未能加回。27客戶退貨或折讓(二) 控制活動1. 適當的授權由客戶服務部門負責處理退貨或折讓，而由財務長核準。2. 適當的職能分工收退回貨品人員之職責需和倉庫人員之職責分開。3. 資產和紀錄的安全控制收到退回的貨品后，再開折讓單。4. 文件和紀錄的管制折讓單預先編號。價錢需再和原始的發票做一次核對。編制退貨品項分析，及退貨客戶情況分析等報表以利產品質量改良。28客戶退貨或折讓(三) 一般控制設定權限，來控制誰有權決定退貨之核準及帳款之沖銷。 29壞帳沖銷(一) 可 能 之 風 險1. 由未經授權的人沖銷了壞帳，因此未再催收。2. 由有權的主管，未有合理的文件依據，卻打銷了帳款。3. 已經有壞帳的客戶卻仍繼續出貨給對方。30壞帳沖銷(二)控 制 活 動1.適當的授權由信用部經