1、作者:日期:#企業(yè)會計制度設(shè)計、公司概況公司名稱：石家莊旋木工藝制品有限公司公司性質(zhì)：有限責(zé)任公司石家莊旋木工藝制品有限責(zé)任公司是一家集設(shè)計，生產(chǎn)，銷售為 一體的工藝制品企業(yè)。公司采用自然舒適的設(shè)計風(fēng)格，實用多變的品 種和貼心活潑的造型加上精美的外觀精致的工藝， 讓生活的每個角落 都溫馨有趣。公司堅守“以誠立信，以信致遠”的理念，追求創(chuàng)新, 博采眾長。主營產(chǎn)品包括迷你草娃娃，迷你植物，辦公小物，時尚園藝飾品，趣味禮品等。公司司共有員工180人 公司地址：石家莊市橋西區(qū)紅旗大街 注冊資本：800萬元 聯(lián)系電話：03112112690，機構(gòu)設(shè)置1總會計師崗位的設(shè)計 組織編制和執(zhí)行預(yù)算，財務(wù)收支計劃

2、，信貸計劃等，擬定資金籌措, 有效的使用資金。進行成本費用預(yù)測、計劃、控制、核算、考核。督促本單位有關(guān)部 門降低消耗、節(jié)約費用。建立健全經(jīng)濟核算制度。組織和領(lǐng)導(dǎo)本單位會計制度和財務(wù)制度設(shè)計。審核對外報送的財務(wù)會計報告，審核后簽名并蓋章。固定存貨核成本核往來核綜合組資金管現(xiàn)金出利稅承辦企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人交辦的其他工作。2.會計機構(gòu)負責(zé)人崗位設(shè)計協(xié)助總會計師或分管領(lǐng)導(dǎo)，展開全面經(jīng)濟核算。組織制定本企業(yè)的各項會計管理制度，并督促貫徹執(zhí)行。參加生產(chǎn)經(jīng)營管理活動，參與預(yù)測、決策和組織核算。參與擬定或?qū)徍私?jīng)濟合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟文件。負責(zé)向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職工代表大會報告經(jīng)營狀況和成果。3.財務(wù)管理主管崗位職責(zé)具

3、體負責(zé)本單位的資金籌措、投放、收入和分配工作。參與組織制定本企業(yè)的各項財務(wù)制度、 按期編制財務(wù)成本計劃、信 貸計劃并監(jiān)督執(zhí)行。會同有關(guān)部門組織對企業(yè)各項資金的核定工作，多渠道籌集資金。定期開展經(jīng)濟活動分析，提出改善經(jīng)營管理的建議和措施。組織財務(wù)人員的理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，協(xié)調(diào)與會計主管的關(guān)系和業(yè)務(wù)銜 接。4出納崗位職責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)。登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并編制庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬 表，及時清查未達賬項。保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券 嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。5存貨核算崗位職責(zé)會同有關(guān)部門擬定存貨管理與核算實施辦法。審查匯編材料采購用款計劃，控制材料采購成本。審查存貨出庫入庫手續(xù)，負責(zé)

4、存貨 參與存貨的清查盤點，分析存貨的儲備情況 6固定資產(chǎn)核算崗位職責(zé) 會同有關(guān)部門擬定固定資產(chǎn)管理與核算實施辦法。負責(zé)固定資產(chǎn)的明細核算。計提固定資產(chǎn)折舊，核算和控制固定資產(chǎn)清理。參與固定資產(chǎn)的清查盤點，分析固定資產(chǎn)的使用效果。7成本費用核算崗位職責(zé) 強成本管理的基礎(chǔ)工作，擬定成本核算辦法。編制成本、費用計劃。進行成本費用的分析和考核。協(xié)助管理在產(chǎn)品和自制半成品。開展部門、車間和班組經(jīng)濟核算。8往來核算崗位職責(zé) 辦理各種應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付的往來結(jié)算業(yè)務(wù)，建立清算手續(xù)。負責(zé)備用金的管理核算。負責(zé)債權(quán)債務(wù)的明細核算。催收外單位欠款，安規(guī)定處理壞賬損失業(yè)務(wù)。9總賬報表崗位職責(zé) 負責(zé)登記總賬。5編

5、制資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和相關(guān)附表會計報表附注, 并對全套財務(wù)會計報告的數(shù)據(jù)進行核對。10資金管理崗位職責(zé) 參與籌資方案的評價篩選和確定。參與借款合同的簽訂。對對外投資進行可行性研究。進行基建投資和身背改造的可行性研究。對資金的使用效果進行分析和考核。11利稅管理崗位職責(zé) 與會計主管共同核實利潤計算是否正確。按國家規(guī)定的利潤分配程序進行利潤分配，并通知會計轉(zhuǎn)賬。審查利潤表和利潤分配表并編制銷售利潤計劃。參與應(yīng)付利潤的分配會議。協(xié)同會計主管分析利潤增減的原因及應(yīng)采取的對策。6財務(wù)管理科三，會計科目設(shè)計會計科目使用說明 1、( 1)資產(chǎn)類的會計科目：資產(chǎn)的增加額記在本科目的借方，資產(chǎn) 的減

6、少額記在本科目的貸方。余額一般在借方，表示資產(chǎn)的期末現(xiàn)有數(shù)額。(2) 負責(zé)類、所有者權(quán)益類的的會計科目：科目的借方登記負責(zé)、 所有者權(quán)益的的減少額，科目的貸方登記負責(zé)、所有者權(quán)益的的增加額。余額一般在貸方，表示負債、所有者權(quán)益的現(xiàn)有余額。(3) 成本、費用類的會計科目：成本、費用增加時，其數(shù)額登記在 科目的借方，成本、費用減少時或轉(zhuǎn)銷時，其數(shù)額登在科目的貸方。般無余額，若余額在 借方，表示尚未轉(zhuǎn)銷的數(shù)額。(4) 收入、損益類會計科目：科目的貸方登記收入、損益的增加額,科目的借方登記收入、損益的減少額。一般無余額，若其余額在貸方,表示尚未轉(zhuǎn)銷的數(shù)額。會計科目編號名稱編號名稱一、資產(chǎn)類二、負債類1

7、001庫存現(xiàn)金2001短期借款1002銀行存款2201應(yīng)付票據(jù)1012其他貨幣資金2202應(yīng)付賬款1101交易性金融資產(chǎn)2203預(yù)收賬款1121應(yīng)收票據(jù)2211應(yīng)付職工薪酬1122應(yīng)收賬款2221應(yīng)交稅費1123預(yù)付賬款2231應(yīng)付利息1132應(yīng)收利息2241其他應(yīng)付款1221其他應(yīng)收款2501長期借款1231壞賬準(zhǔn)備三、所有者權(quán)益類1401材料采購4001實收資本1402在途物資4002資本公積1403原材料4101盈余公積1404材料成本差異4103本年利潤1405庫存商品4104利潤分配1407商品進銷差價四、成本類1408委托加工物資5001生產(chǎn)成本1471存貨跌價準(zhǔn)備5101制造費用

8、1511長期股權(quán)投資五、損益類1601固定資產(chǎn)6001主營業(yè)務(wù)收入1701無形資產(chǎn)6050其他業(yè)務(wù)收入1702累計攤銷6101公允價值變動損益1901待處理財產(chǎn)損益6111投資收益6301營業(yè)外收入6401主營業(yè)務(wù)成本6402其他業(yè)務(wù)成本6403營業(yè)稅金及附加6601銷售費用6602管理費用6603財務(wù)費用6701資產(chǎn)減值損失6711營業(yè)外支出第1001號科目現(xiàn) 金(1) 、本科目核算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。(2) 、企業(yè)收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借 記有關(guān)科目，貸記本科目。(3) 、企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證,按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)

9、日的現(xiàn)金收入合 計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做 到賬款相符。第1002號科目 銀行存款(1) 、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機構(gòu)的存款，也在本科目核算(2) 、企業(yè)將款項存人銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支付存款時，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目, 貸記本科目。(3) 、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā) 生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期 與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)賬面結(jié) 余與銀行對

10、賬單余額之間如有差額， 必須逐筆查明原因進行處理，并 應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。第1012號科目其他貨幣資金(1) 、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等各種其他貨幣資金。(2) 、本科目設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途 資金”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收 款單位和在途資金的匯出單位等設(shè)置明細賬。第1122號科目 應(yīng)收賬款(1) 、本科目核算企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售和結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房 屋和提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。(2) 、企業(yè)發(fā)生應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記“經(jīng)營收

11、入”、“其 他業(yè)務(wù)收入”等科目；收到款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記 本科目。如果企業(yè)應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算， 在收到承兌的商業(yè)匯票時, 借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，貸記本科目。(3) 、提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認為壞賬的應(yīng)收賬款，借記“壞 賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，經(jīng)確認為壞賬的 應(yīng)收賬款，借記“管理費用”科目，貸記本科目。已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時，借記“銀行存款” 科目，貸記本科目；未提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，借記本科目，貸記“管理 費用”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。(4) 、本科目應(yīng)按

12、債務(wù)人設(shè)置明細賬，進行明細核算。第1231號科目 壞賬準(zhǔn)備(1) 、本科目核算企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備。不提壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)，發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)直接計入管理費用, 不在本科目核算。(2) 、企業(yè)提取的壞賬準(zhǔn)備，借記“管理費用”科目，貸記本科目。采用應(yīng)收賬款百分比法提取壞賬準(zhǔn)備的企業(yè)， 年度終了，應(yīng)按規(guī)定的 比例提取壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)于第一年提取壞賬準(zhǔn)備時，借記“管理費用-壞賬損失”科目，貸記本科目；在以后年度提取壞賬準(zhǔn)備時，如應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備的金額大于本科目賬面余額的，應(yīng)當(dāng)按其差額，借記“管理費用-壞賬損失”科目，貸記本科目；如應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備 金額小于本科目賬面余額的，應(yīng)按其差額，借記本科目，貸記“管理

13、費用-壞賬損失”科目。發(fā)生壞賬損失時，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。已確認 并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，以后又收回的，應(yīng)按收回的金額，借記“應(yīng)收賬 款”科目，貸記本科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收(3) 、本科目期末貸方余額反映已經(jīng)提取尚未沖銷的壞賬準(zhǔn)備。第1401號科目材料采購(1) 、本科目核算企業(yè)購人各種物資的采購成本。(2) 、本科目使用方法：a.根據(jù)發(fā)票、賬單支付物資價款和各項費 用、稅金時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣資 金”等科目；采用商業(yè)匯票結(jié)算方式的，購人物資，開出、承兌商業(yè)匯票時，借記本科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目。b物資到達并已驗 收入庫，而發(fā)票

14、賬單尚未收到，貨款尚未支付時，可暫不記賬，等發(fā) 票賬單到達時，再按發(fā)票賬單金額記賬，借記本科目，貸記“銀行存 款”等科目。C.月份終了，將驗收入庫的物資登記人賬:(3) 驗收入庫的材料和低值易耗品，采用計劃成本進行材料物資 日常核算的，按計劃成本，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。同 時，將實際成本與計劃成本的差額，自本科目轉(zhuǎn)入“材料成本差異”科目的借方或貸方。采用實際成本進行材料物資日常核算的， 按實際 成本，借記“庫存材料”科目，貸記本科目。本科目的期末余額為貨款已經(jīng)支付而物資尚未到達或尚未驗收人庫的在途物資。(4) 、本科目應(yīng)按物資品種設(shè)置明細賬進行明細核算。第1404號科目材料成本差異

15、(1) 、本科目核算企業(yè)各種材料的實際成本與計劃成本的差異。(2) 、外購材料的成本差異，應(yīng)自“物資采購”等科目轉(zhuǎn)入本科目;委托外單位加工材料的成本差異，應(yīng)自“委托加工材料”科目轉(zhuǎn)入本 科目。發(fā)生的材料成本差異；實際成本大于計劃成本的差異，記入本科 目的借方；實際成本小于計劃成本的差異，記入本科目的貸方。調(diào)整 材料計劃成本時，調(diào)整的數(shù)額應(yīng)自“庫存材料”等科目轉(zhuǎn)人本科目: 調(diào)整減少計劃成本的數(shù)額，記人本科目的借方；調(diào)整增加計劃成本的 數(shù)額，記入本科目的貸(3) 、本科目期末借方余額，反映庫存材料、低值易耗品的實際成 本大于計劃成本的差異；貸方余額，反映其實際成本小于計劃成本的 差異。(4) 、本

16、科目應(yīng)分別材料類別或品種進行明細核算。第1601號科目固定資產(chǎn)(1) 、本科目核算公司所有固定資產(chǎn)的原價。企業(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合本企業(yè)具體情況，制訂固定資 產(chǎn)目錄，作為核算依據(jù)。(2) 、企業(yè)的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定，確定其原價，登記人賬:a.購入的固定資產(chǎn)，按照實際支付的買價，或售出單位的賬面原 價(扣除原安裝成本)、包裝費、運雜費和安裝成本等記賬。b.自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出記賬。C.在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改建、擴建的固定資產(chǎn)，按原有固 定資產(chǎn)賬面原價，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于 改建、擴建而增加的支出記賬。d 企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)

17、生的借款利息支出和有關(guān)費用、以及 外幣借款的折合差額，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或已投入使用但尚未 辦理竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)計入固定資產(chǎn)價值；在此之后發(fā)生的, 應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。企業(yè)購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、 耕地占用稅, 計入固定資產(chǎn)價值。(3) 、其他單位投資轉(zhuǎn)人的固定資產(chǎn)，按評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值，借記本科目，貸記“實收資本”科目。(4) 、企業(yè)出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，應(yīng)按減少的固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累 計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，借記“長期投資”、“累計折舊”科目，貸記本科目。盤

18、虧的固定資產(chǎn)，按其凈值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”13科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。臨時租入的固定資產(chǎn),應(yīng)另設(shè)備查簿進行登記，不在本科目核算。第1602號科目累計折舊本科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計折舊。、務(wù)支出”等科目，貸記本科目。企業(yè)按月計提固定資產(chǎn)折舊，借記“管理費用”、“其他業(yè)#、固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊;提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提 足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減 去預(yù)計殘值加上預(yù)計清理費用。第1606號科目固定資產(chǎn)清理(1) 、本科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原

19、因轉(zhuǎn)入清理的固定 資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入。(2) 、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈 值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn) 原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理過程中發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等，借記“銀行存款”、“庫存材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p 失，借記“其他應(yīng)收款”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。處理固定資產(chǎn)凈收益”科目固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處 理：屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出 非常損失”科目，貸

20、記本科目；屬于正常的處理損失，借記“營業(yè)外 支出-處理固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。(3) 、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細賬。第2001號科目短期借款(1) 、本科目核算企業(yè)借入的期限在1年以下的各種借款。企業(yè)借 人的期限在1年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本 科目核算。(2) 、企業(yè)借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本 科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。發(fā)生的短期借款利息，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預(yù)提費用”、“銀行存款”等科目。(3) 、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細賬，并按借款種類進行明細核算。第2202號科目應(yīng)付賬款(1) 、本科目核算

21、企業(yè)因購買材料物資和接受勞務(wù)供應(yīng)等應(yīng)付給供 應(yīng)單位的價款，以及因出包工程應(yīng)付給工程承包單位的工程價款。(2) 、企業(yè)購人物資發(fā)生的應(yīng)付賬款，應(yīng)按全部金額，借記“物資 采購”科目，貸記本科目。支付貨款時，應(yīng)扣除已付的貨款；償付的 貨款，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。企業(yè)接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位 的發(fā)票賬單，借記有關(guān)成本費用科目，貸記本科目，支付款項時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。第2203號科目預(yù)收賬款(1)、本科目核算企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)收購房單位或個人的購房定金，以及代委托單位開發(fā)建設(shè)項目，按雙方合同規(guī)定預(yù)收委托單位的開發(fā)建設(shè)資金。(2)、企業(yè)收到購房

22、單位和個人的購房定金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；商品房移交購房單位或個人使用時，應(yīng)按商品房售價進行結(jié)算，借記“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“經(jīng)營收入”科目，同時，將預(yù)收的購房定金自本科目轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目，借記本科目,貸記“應(yīng)收賬款”科目。收到委托單位的開發(fā)建設(shè)資金，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；代建工程竣工驗收移交委托單位時，應(yīng)按合同規(guī)定的結(jié)算價款,借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“經(jīng)營收入”科目。同時，將預(yù)收的開發(fā)建設(shè)資金自本科目轉(zhuǎn)人“應(yīng)收賬款”科目，借記本科目，貸記“應(yīng)(3)、為了簡化核算手續(xù)，對于預(yù)收賬款情況不多的企業(yè),也可將預(yù)收賬款直接計入“應(yīng)收賬款”科目，不設(shè)置本科目。第2241

23、號科目 其他應(yīng)付款(1)、本科目核算企業(yè)應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項。如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)租金、存入保證金、應(yīng)付統(tǒng)籌退休金等。(2)、企業(yè)發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”“管理費用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存17款”等科目。(3) 、本科目應(yīng)按應(yīng)付或暫收款項的類別和單位或個人設(shè)置明細 賬。第2221號科目 應(yīng)交稅費(1) 、本科目核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，如營業(yè)稅、城市維護建 設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、所得稅、固定資產(chǎn)投資方 向調(diào)節(jié)稅、產(chǎn)品稅等。企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅，以及其他不需預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。、本科目應(yīng)設(shè)置下列明細科目

24、:應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護建設(shè)稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交車船使用稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交所得稅(3) 、月份終了，企業(yè)計算出應(yīng)由房地產(chǎn)經(jīng)營收入負擔(dān)的營業(yè)稅、 城市維護建設(shè)稅，借記“經(jīng)營稅金及附加”科目，貸記本科目；應(yīng)由 其他業(yè)務(wù)收入負擔(dān)的營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護建設(shè)稅等，借記“其 他業(yè)務(wù)收入”科目，貸記本科目。月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅和土地使用稅，借記“管理費用”等科目，貸記本科目。月份終了，企業(yè)計算出當(dāng)月應(yīng)交納的所得稅，借記“利潤分配一應(yīng)交所得稅”科目，貸記本科目。科目。企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)結(jié)算或清算后，補交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；退回多交的稅金，借記“銀行

25、存款”等科目, 貸記本科目。(5)、本科目期末借方余額為多交的稅金，貸方余額為末交的稅 金。第2231號科目應(yīng)付利息(1) 、本科目核算企業(yè)應(yīng)付給投資人的利潤，包括應(yīng)付國家、其 他單位以及個人的投資利潤。企業(yè)與其他單位或個人的合作項目，如 按協(xié)議或合同規(guī)定，應(yīng)支付給其他單位或個人利潤的，也在本科目核 算。(2) 、企業(yè)計算出應(yīng)支付給投資人利潤，借記“利潤分配一應(yīng)付 利潤”科目，貸記本科目。支付利潤時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。(3)、本科目期末借方余額為多付利潤，貸方余額為未支付利潤。第2241號科目其他應(yīng)負款(1) 、本科目核算企業(yè)除應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤以外的其他各種應(yīng) 上交的款項。

26、(2) 、企業(yè)計算出應(yīng)交納的各種款項，借記“經(jīng)營稅金及附加”“其他業(yè)務(wù)支出”、“利潤分配”等科目，貸記本科目；上交各種款項,(3) 、本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細賬。借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。#(4) 、本科目期末借方余額，為多交的其他應(yīng)交款；貸方余額為 末交的其他應(yīng)交款。第2501號科目長期借款(1) 、本科目核算企業(yè)借入的期限在1年以上的各種借款。(2) 、企業(yè)借入長期借款時，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)購建 支出”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸 記“銀行存款”等科目。(3) 、長期借款的利息支出和有關(guān)費用，以及外幣折合差額，除與 購建固定資產(chǎn)有關(guān)

27、的，在固定資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已投入使用但 尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的，計入有關(guān)固定資產(chǎn)的購建成本外，其 他利息和外幣折合差額，計入當(dāng)期損益。(4) 、本科目應(yīng)按借款單位設(shè)置明細賬，按借款種類進行明細核算。(5) 、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的長期借款本息。第2502號科目應(yīng)付債券(1) 、本科目核算企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)付的 利息。有發(fā)行短期債券的企業(yè)，應(yīng)另設(shè)“應(yīng)付短期債券”科目核算。(2) 、本科目設(shè)置以下四個明細科目：債券面值、債券溢價、債券 折價、應(yīng)計利息。(3) 、企業(yè)發(fā)行債券時，按實際收到的款項，借記“銀行存款”“現(xiàn)金”等科目，按債券票面金額，貸記本科目(

28、債券面值)，溢價或折價發(fā)行的債券，還應(yīng)按實際收到的金額與票面金額之間的差額， 貸 記或借記本科目(債券溢價或債券折價)，支付的債券代理發(fā)行手續(xù)費 及印刷費，借記“固定資產(chǎn)購建支出”、“財務(wù)費用”科目，貸記“銀 行存款”等科目。(4) 、企業(yè)債券應(yīng)按期計提利息，溢價或折價發(fā)行債券，其實際 收到的金額與債券票面金額的差額，在債券存續(xù)期間分期攤銷。(5)、債券到期，支付債券本息時，借記本科目(債券面值和應(yīng)計利息)，貸記“銀行存款”等科目。(6)、本科目應(yīng)按債券種類進行明細核算。(7)、本科目的期末余額，反映企業(yè)尚未償還的債券本息數(shù)。37第4001號科目 實收資本(1) 、本科目核算企業(yè)實際收到的投資

29、人投入的資本。(2) 、企業(yè)收到投資人投入的現(xiàn)金，應(yīng)以實際收到或者存入企業(yè) 開戶銀行的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；收 到投資人投入的房屋、機器設(shè)備等實物，應(yīng)按投出單位的賬面原價, 借記“固定資產(chǎn)”等科目，按確認的價值，貸記本科目，按賬面原價 大于確認價值的差額，貸記“累計折舊”科目。如確認的價值大于投 出單位的賬面原價，應(yīng)按確認的價值，借記“固定資產(chǎn)”等科目, 記本科目。收到投資人投入的無形資產(chǎn)、材料物資應(yīng)按確認價值,、“盈記“無形資產(chǎn)”、“材料物資”等科目，貸記本科目。企業(yè)將資本公積、盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記“資本公積” 余公積”科目，貸記本科目。(3) 、本科目應(yīng)按投

30、資入設(shè)置明細賬。第4005號科目資本公積(1) 、本科目核算企業(yè)取得的資本公積，包括接受捐贈、資本溢 價、法定資產(chǎn)重估增值、資本匯率折算差額等。(2) 、企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈，應(yīng)按實際收到的捐贈款，借記“現(xiàn) 金”、“銀行存款”科目，貸記本科目；企業(yè)接受的實物捐贈，應(yīng)按同 類資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑據(jù)，借記“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本 科目和“累計折舊”科目。對于投資人交付的出資額大于注冊資本而產(chǎn)生的差額，作為資本 溢價。投資人實際繳付資本時，企業(yè)應(yīng)按實際收到的出資額，借記“銀 行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，按投資人在新增注冊資本中應(yīng)占的份 額，貸記“實收資本”科目，借貸方的差額，貸記本科目(資本溢

31、價)。企業(yè)按規(guī)定對財產(chǎn)價值進行重估產(chǎn)生的增值，借記“固定資產(chǎn)”“庫存材料”等科目，貸記本科目。企業(yè)按規(guī)定以資本公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資 本”科目。(3) 、本科目應(yīng)按資本公積形成的類別進行明細核算。(4) 、本科目的期末貸方余額為資本公積結(jié)余。第4101號科目盈余公積(1) 、本科目核算企業(yè)提取的盈余公積，企業(yè)提取的公益金也在 本科目核算。(2) 、企業(yè)提取的盈余公積，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。企業(yè)用盈余公積彌補虧損時，借記本科目，貸記“利潤分配”科 目。企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，借記本科目，貸記“實收資本”科 目。(3) 、本科目的期末余額為提取的盈余公積結(jié)存余額。第

32、4103號科目本年利潤(1) 、本科目核算企業(yè)本年實現(xiàn)的利潤(或虧損)總額。(2) 、期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，企業(yè)應(yīng)將“經(jīng)營收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記“經(jīng)營收入”、“其他 業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目，貸記本科目；將“經(jīng)營成本”“銷售費用”、“經(jīng)營稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”等科目的余額，轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記“經(jīng)營成本”、“銷售費用”、“經(jīng)營稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”等科目。將“投資收益”科目的凈收益,轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”科目，貸記本科目；如為投資

33、損失,作相反會計分錄。年度終了，企業(yè)應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的利潤總額，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配 未分配利潤”科目；如為虧損總額，作相反會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后本科目 應(yīng)無余額。第4104號科目利潤分配(1) 、本科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補）后的結(jié)存余額。（2）、本科目一般設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“盈余公積補虧”、“提取 盈余公積”、“應(yīng)付利潤”、“應(yīng)交特種基金”、“未分配利潤”等明細科 目。（3）、企業(yè)發(fā)生利潤分配業(yè)務(wù)時:a.企業(yè)按規(guī)定計算出應(yīng)交納的所得稅，借記本科目（應(yīng)交所得稅）, 貸記“應(yīng)交稅金”科目。b企業(yè)用盈余公積彌補虧損，借記

34、“盈余公積”科目，貸記本科 目（盈余公積補虧）。C.企業(yè)從利潤中提取的盈余公積，借記本科目（提取盈余公積）, 貸記“盈余公積”科目。d企業(yè)計算出應(yīng)付給投資人的利潤，借記本科目（應(yīng)付利潤），貸 記“應(yīng)付利潤”科目。e.企業(yè)計算出應(yīng)上交財政的能源交通重點建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基 金，借記本科目，貸記“其他應(yīng)交款”科目。年度終了，企業(yè)應(yīng)將全年實現(xiàn)的利潤總額，自“本年利潤”科目 轉(zhuǎn)入本科目，借記“本年利潤-未分配利潤”科目，貸記本科目;如為虧損總額，作相反會計分錄。同時，將本科目下的其他明細科目 的余額轉(zhuǎn)入本科目“未分配利潤”明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目“未分 配利潤”明細科目的借方余額為未彌補的虧損；貸方余

35、額，為未分配 的利潤。企業(yè)年終結(jié)賬后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項，如涉及以前年度損益的，也應(yīng)在本科目的“未分配利潤”明細科目核算。調(diào)整增加的上年利潤或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸 記本科目(未分配利潤)；調(diào)整減少的上年利潤或調(diào)整增加的上年虧 損，借記本科目(未分配利潤)，貸記有關(guān)科目。年度終了，除“未分配利潤”明細科目外，本科目的其他明細科 目應(yīng)無余額。(4) 、本科目的年末余額即為歷年積存的未分配利潤(或未彌補虧第6601號科目銷售費用(1) 、本科目核算企業(yè)為銷售而發(fā)生的各項費用，包括產(chǎn)品銷售之 前的改裝修復(fù)費、產(chǎn)品看護費、水電費、采暖費，產(chǎn)品銷售過程中發(fā) 生的廣告宣傳費、展覽費，以及為

36、銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機 構(gòu)的職工工資、福利費、業(yè)務(wù)費等經(jīng)常費用。(2) 、企業(yè)發(fā)生的銷售費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存 款”、“應(yīng)付工資”等科目。(3) 、期末，應(yīng)將本科目的金額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn) 后，本科目應(yīng)無余額。(4) 、本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細賬。第6403號科目營業(yè)稅金及附加(1) 、本科目核算應(yīng)由當(dāng)月經(jīng)營收入負擔(dān)的經(jīng)營稅金及附加，包括 按規(guī)定應(yīng)交納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加等。企業(yè)開展其他經(jīng)營業(yè)務(wù)，技規(guī)定應(yīng)交納的營業(yè)稅、產(chǎn)品稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加等，應(yīng)在“其他業(yè)務(wù)支出”科目核算，不在 本科目核算。(2) 、月份終了，企業(yè)按規(guī)定計算出

37、應(yīng)由當(dāng)月經(jīng)營收入負擔(dān)的經(jīng) 營稅金及附加，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”科目。(3) 、期未，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后, 本科目應(yīng)無余額。第6051號科目 其他業(yè)務(wù)收入(1) 、本科目核算企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)收人，如商品房 售后服務(wù)收入、材料銷售收入、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收 入等。(2) 、企業(yè)取得的各項其他業(yè)務(wù)收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收 賬款”等科目，貸記本科目。(3) 、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn) 后，本科目應(yīng)無余額。(4) 、本科目應(yīng)按照其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細賬。第64 2號科目其他業(yè)務(wù)成本(1) 、本科目核算企

38、業(yè)發(fā)生的與其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的成本、費用、 經(jīng)營稅金及附加等。(2) 、企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存材料”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交 款”等有關(guān)科目。(3) 、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn) 后，本科目應(yīng)無余額。(4) 、本科目應(yīng)與“其他業(yè)務(wù)收入”科目相對應(yīng)設(shè)置明細賬。第6602號科目管理費用(1) 、本科目核算企業(yè)行政管理部門(總部)為組織和管理房地產(chǎn) 開發(fā)經(jīng)營活動而發(fā)生的管理費用。包括工資、福利費、工會經(jīng)費、職 工教育費、勞動保險費、待業(yè)保險費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、 土地使用稅、技術(shù)開發(fā)費、無形資產(chǎn)攤銷

39、、遞延資產(chǎn)攤銷、業(yè)務(wù)招待 費、壞賬損失以及其他管理費等。(2) 、企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀 行存款”、“無形資產(chǎn)”、“待攤費用”、“遞延資產(chǎn)”、“累計折舊”、“應(yīng) 交稅金”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費”、“壞賬準(zhǔn)備”等科目。(3) 、期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。(4) 、本科目應(yīng)按管理費用項目設(shè)置明細賬。第6603號科目財務(wù)費用(1 )、本科目核算企業(yè)在房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營過程中， 為進行資金籌集等理財活動而發(fā)生的財務(wù)費用，包括利息支出 (減利息收入)、匯兌 損失(減匯兌收益)以及相關(guān)助手續(xù)費等。為購建固定資產(chǎn)而籌集資金所發(fā)生

40、的費用，在固定資產(chǎn)尚未完工 交付使用前發(fā)生的，應(yīng)計入有關(guān)固定資產(chǎn)價值內(nèi)，不包括在本科目的 核算范圍內(nèi)。(2) 、企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“長 期借款”等科目，發(fā)生的應(yīng)作沖減財務(wù)費用處理的利息收入、匯兌損 益等，借記“銀行存款”、“長期借款”等科目，貸記本科目。(3) 、期末，應(yīng)將本科目的余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié) 算后本科目應(yīng)無余額。(4) 、本科目應(yīng)按財務(wù)費用種類設(shè)置明細賬。第6111號科目投資收益(1) 、本科目核算企業(yè)對外投資取得的收入或發(fā)生的損失。(2) 、企業(yè)取得投資收入時，借記“銀行存款”、“長期投資”等科目，貸記本科目。企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售股票、債券，借

41、記“銀行存款”等科目，貸記“短 期投資”、“長期投資”、“其他應(yīng)收款”科目，借記或貸記本科目。債券到期，收回本息，借記“銀行存款”等科目，貸記“長期投資”、“短期投資”科目和本科目。收回其他投資時，其收回的投資與投出資金的差額， 作增減投資 收益處理。(3) 、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。(4) 、本科目應(yīng)按投資收益種類設(shè)置明細賬。第6301號科目 營業(yè)外收入(1)、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)凈收益、教育費附加返還款、因債權(quán)人原因確實無法支付而應(yīng)轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等。(2)、企業(yè)發(fā)生的營業(yè)

42、外收入，借記“待處理財產(chǎn)損溢”、“銀行 存款”、“現(xiàn)金”、“固定資產(chǎn)清理”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記本科目。(3) 、期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。(4) 、本科目應(yīng)按收入項目設(shè)置明細帳。第6711號科目 營業(yè)外支出(1)、本科目核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出, 如固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)凈損失、非常損失等。(2)、發(fā)生的營業(yè)外支出，借記本科目，貨記“待處理財產(chǎn)損溢”、“固定資產(chǎn)清理”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等行科目。期末，應(yīng)將本科目余額全部轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，本 科目應(yīng)無余額。(3) 、本科目應(yīng)按費用項目設(shè)置明細帳四、會計憑證設(shè)

43、計石家莊旋木工藝制品有限公司材料入庫單供應(yīng)單位材料名稱編號單位數(shù)量單價金額合同數(shù)量材料類別:日年 月第號保管倉庫號：合計：備注；倉庫:采購:記賬:石家莊旋木工藝制品有限公司付款憑證摘要借方科目金額記賬一級科目明細科目合計貸方科目:會計主管:記賬:復(fù)核:出納:制單:年 月曰字第 號石家莊旋木工藝制品有限公司收款憑證摘要貸方科目金額記賬一級科目明細科目借方科目:年 月曰字第號合計會計主管:制單:記賬:復(fù)核:出納:石家莊旋木工藝制品有限公司限額領(lǐng)料單材料名稱：編號：日期領(lǐng)用數(shù)累計領(lǐng)用限額結(jié)余或超支領(lǐng)料人發(fā)料人數(shù)量單價金額限額:年 月石家莊旋木工藝制品有限公司轉(zhuǎn)賬憑證摘要總賬科目明細科目借方金額貸方金

44、額轉(zhuǎn)字第 號年 月 日合計會計主管:記賬:復(fù)核:出納:制單:發(fā)票代碼石家莊旋木工藝制品有限公司銷售發(fā)票貨 物 名 稱規(guī) 格單 位數(shù) 量單 價金 額金額合計（大寫）開票單位（章）科目匯總表開票人：客戶名稱:年 月 日至日發(fā)票號碼發(fā)票聯(lián)年 月曰借方金額會計科目貸方金額記賬記賬憑證第號至 號匯字第 號合 計會計主管記賬審核制表五會計賬簿設(shè)計現(xiàn)金日記帳第 頁年號 憑摘 要對 應(yīng) 科 目借 方貸 方余 額月日數(shù) 證銀行存款日記賬賬號戶名年記賬 憑證 號數(shù)摘要對方科目借方貸方余額月日三欄式明細分類賬格本賬頁數(shù):本戶頁數(shù):年記賬憑證 號數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日多欄式明細分類賬格式總第科目代碼及名稱分第年日憑證號數(shù)要摘123456數(shù)量金額式明細分類賬本賬頁數(shù):本戶頁數(shù):年憑證號摘要單價收方付方余額月日數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額規(guī)格:計量單位:材料名稱:類別： 材料名稱:固定資產(chǎn)明細賬格式總頁：分頁：類別：固1定資產(chǎn)分類賬固定資產(chǎn)編號：使用部門：耐用年限：固定資產(chǎn)名稱：存放地點：殘值:固定資產(chǎn)規(guī)格：廠名類型：年折舊率：計量單位：始用日期：年折舊額：停止使 用日期: 恢復(fù)使 用日期:39年憑證 號 數(shù)摘要數(shù) 量單價原價或重置價值已 用 年 數(shù)折舊凈值月日借方貸方余額借方貸方余額應(yīng)交稅金（增值稅）明細賬年憑證摘要借方貸方借或貸余額