1、編輯ppt第五講第五講 稅款征收基本制度稅款征收基本制度編輯ppt一、稅款征收基本制度n（一）稅款征納主體（一）稅款征納主體n1.1.征稅主體征稅主體q各級稅務機關和海關 q稅款征收權2.2.納稅主體納稅主體編輯pptn 1. 1. 查賬征收查賬征收 q查賬征收，是指納稅人自行計算應納稅額，并按規定期限向稅務機關申報，經稅務機關審查核實填寫繳款書后，由納稅人向指定銀行繳納稅款的一種方式 。q這種方式適用于財務會計制度較健全，能夠做到正確計算應納稅額和依法納稅的納稅人 （二）稅款征收方式（二）稅款征收方式編輯pptn2.查定征收查定征收 q查定征收，是指由稅務機關查實納稅人的生產經營狀況，并據此

2、核定其應納稅額的一種征收方式。q這種征收方式，適用于經營規模較小，財務制度不夠健全、憑證不夠完備的小型企業和個體工商戶。編輯pptn3.3.查驗征收查驗征收q查驗征收，是指稅務機關對某些稅源難以控制的征稅對象，通過查驗證照和實物，據以征稅的一種方式。q該方式一般適用于城鄉農貿市場、車站、碼頭、機場、口岸等場所的征稅 編輯pptn4.4.定期定額征收定期定額征收q定期定額征收，是指稅務機關根據納稅人的生產經營情況，核定其應納稅額或征收率，并定期進行相關稅種合并征收的一種征收方式q這種方式適用于一些經營范圍小、賬證不健全或無條件進行記賬的個體工商戶 編輯pptn5.代扣代繳和代收代繳代扣代繳和代收

3、代繳q代扣代繳代扣代繳，是指扣繳義務人在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中依法直接扣繳納稅人的應納稅款，然后代其向稅務機關解繳的一種征收方式。q代收代繳代收代繳，是指負有收繳稅款的法定義務人，對納稅人應納的稅款進行代收代繳的方式。即由與納稅人有經濟業務往來的單位和個人向納稅人收取款項時，依照稅收的規定收取稅款。編輯pptn6.6.委托代征委托代征 q委托代征，委托代征，是受委托的有關單位按照稅務機關核發的代征證書的要求，以稅務機關的名義向納稅人征收一些零散稅款的方式。q目前，各地對零散、不易控管的稅源，一般委托街道辦事處、居委會、鄉政府、村委會及交通管理部門等代征稅款 編輯ppt編輯ppt編

4、輯ppt（三）稅額確定制度（三）稅額確定制度n1.1.確定方式確定方式nA.申報納稅方式nB.官方確認方式編輯ppt2.征稅機關的確定權征稅機關的確定權n（1）征稅機關的核定權）征稅機關的核定權（2005T71）q當納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：當納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額： n依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的； n依照法律、行政法規的規定應當設置賬簿但未設置的；依照法律、行政法規的規定應當設置賬簿但未設置的； n依照法律、行政法規的規定應當設置賬簿但未設置的；依照法律、行政法規的規定應當設置賬簿但

5、未設置的； n雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的殘缺不全，難以查賬的 n發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的責令限期申報，逾期仍不申報的 n納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的 編輯pptn【05-1-71】在下列哪些情況下，稅務機關有權依法直接核定納稅人的應納稅額？nA甲公司擅自銷毀賬簿、拒不提供納稅資料.nB乙公司申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理

6、由.nC丙公司設置了賬簿，但賬目混亂，憑證不全，難以查賬.nD丁公司未按規定期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報后才申報編輯ppt【核定方式核定方式】1.參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤率核定。2.按照成本加合理費用和利潤核定。3.按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者核算核定。4.按照其他合理的方法核定。編輯ppt（2）征稅機關的調整權）征稅機關的調整權nA.關聯企業的界定nB.關聯企業稅收調整的法定情形n稅收征管法實施細則第54條編輯ppt（四）征納期限（四）征納期限n1.征稅期限征稅期限與與納稅期限納稅期限n即征稅機關依法行使稅款征收權的期限

7、。即征稅機關依法行使稅款征收權的期限。n納稅主體履行納稅義務的期限納稅主體履行納稅義務的期限編輯pptn2.延期納稅延期納稅 n征管法第31條規定：“納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款”。n “納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月” 。 編輯pptn 有下列情形之一導致短期資金困難的，屬上述所稱“特殊困難”：水、火、風、雹、海潮、地震等人力不可抗拒的自然災害；可供納稅的現金、支票以及其他財產等遭遇偷盜、搶劫等意外事故；國家調整經濟政策的直接影響；短期貨款拖欠；其他經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局明文列舉的特殊困難。 編輯ppt3.征稅期限征稅期限(征稅權的除斥期間征稅權的除斥期間)nA.補征期n稅務機關的責任未繳或少繳補征期