1、編輯ppt第五講第五講 稅款征收基本制度稅款征收基本制度編輯ppt一、稅款征收基本制度n（一）稅款征納主體（一）稅款征納主體n1.1.征稅主體征稅主體q各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)和海關(guān) q稅款征收權(quán)2.2.納稅主體納稅主體編輯pptn 1. 1. 查賬征收查賬征收 q查賬征收，是指納稅人自行計(jì)算應(yīng)納稅額，并按規(guī)定期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實(shí)填寫繳款書后，由納稅人向指定銀行繳納稅款的一種方式 。q這種方式適用于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較健全，能夠做到正確計(jì)算應(yīng)納稅額和依法納稅的納稅人 （二）稅款征收方式（二）稅款征收方式編輯pptn2.查定征收查定征收 q查定征收，是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)查實(shí)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，并據(jù)此

2、核定其應(yīng)納稅額的一種征收方式。q這種征收方式，適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，財(cái)務(wù)制度不夠健全、憑證不夠完備的小型企業(yè)和個(gè)體工商戶。編輯pptn3.3.查驗(yàn)征收查驗(yàn)征收q查驗(yàn)征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)某些稅源難以控制的征稅對(duì)象，通過查驗(yàn)證照和實(shí)物，據(jù)以征稅的一種方式。q該方式一般適用于城鄉(xiāng)農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)、車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、口岸等場(chǎng)所的征稅 編輯pptn4.4.定期定額征收定期定額征收q定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，核定其應(yīng)納稅額或征收率，并定期進(jìn)行相關(guān)稅種合并征收的一種征收方式q這種方式適用于一些經(jīng)營(yíng)范圍小、賬證不健全或無條件進(jìn)行記賬的個(gè)體工商戶 編輯pptn5.代扣代繳和代收代繳代扣代繳和代收

3、代繳q代扣代繳代扣代繳，是指扣繳義務(wù)人在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中依法直接扣繳納稅人的應(yīng)納稅款，然后代其向稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳的一種征收方式。q代收代繳代收代繳，是指負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來的單位和個(gè)人向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)，依照稅收的規(guī)定收取稅款。編輯pptn6.6.委托代征委托代征 q委托代征，委托代征，是受委托的有關(guān)單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的方式。q目前，各地對(duì)零散、不易控管的稅源，一般委托街道辦事處、居委會(huì)、鄉(xiāng)政府、村委會(huì)及交通管理部門等代征稅款 編輯ppt編輯ppt編

4、輯ppt（三）稅額確定制度（三）稅額確定制度n1.1.確定方式確定方式nA.申報(bào)納稅方式nB.官方確認(rèn)方式編輯ppt2.征稅機(jī)關(guān)的確定權(quán)征稅機(jī)關(guān)的確定權(quán)n（1）征稅機(jī)關(guān)的核定權(quán)）征稅機(jī)關(guān)的核定權(quán)（2005T71）q當(dāng)納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：當(dāng)納稅人有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額： n依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的； n依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的； n依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但

5、未設(shè)置的； n雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的殘缺不全，難以查賬的 n發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的 n納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的 編輯pptn【05-1-71】在下列哪些情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依法直接核定納稅人的應(yīng)納稅額？nA甲公司擅自銷毀賬簿、拒不提供納稅資料.nB乙公司申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理

6、由.nC丙公司設(shè)置了賬簿，但賬目混亂，憑證不全，難以查賬.nD丁公司未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)后才申報(bào)編輯ppt【核定方式核定方式】1.參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的收入額和利潤(rùn)率核定。2.按照成本加合理費(fèi)用和利潤(rùn)核定。3.按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或者核算核定。4.按照其他合理的方法核定。編輯ppt（2）征稅機(jī)關(guān)的調(diào)整權(quán)）征稅機(jī)關(guān)的調(diào)整權(quán)nA.關(guān)聯(lián)企業(yè)的界定nB.關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收調(diào)整的法定情形n稅收征管法實(shí)施細(xì)則第54條編輯ppt（四）征納期限（四）征納期限n1.征稅期限征稅期限與與納稅期限納稅期限n即征稅機(jī)關(guān)依法行使稅款征收權(quán)的期限

7、。即征稅機(jī)關(guān)依法行使稅款征收權(quán)的期限。n納稅主體履行納稅義務(wù)的期限納稅主體履行納稅義務(wù)的期限編輯pptn2.延期納稅延期納稅 n征管法第31條規(guī)定：“納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款”。n “納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過3個(gè)月” 。 編輯pptn 有下列情形之一導(dǎo)致短期資金困難的，屬上述所稱“特殊困難”：水、火、風(fēng)、雹、海潮、地震等人力不可抗拒的自然災(zāi)害；可供納稅的現(xiàn)金、支票以及其他財(cái)產(chǎn)等遭遇偷盜、搶劫等意外事故；國(guó)家調(diào)整經(jīng)濟(jì)政策的直接影響；短期貨款拖欠；其他經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局明文列舉的特殊困難。 編輯ppt3.征稅期限征稅期限(征稅權(quán)的除斥期間征稅權(quán)的除斥期間)nA.補(bǔ)征期n稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任未繳或少繳補(bǔ)征期