1、謝謝觀賞內(nèi)部控制制度 -投資循環(huán) 1節(jié)次投資循環(huán)系統(tǒng)流程圖作業(yè)項目作業(yè)程序 ( 方法 ) 及控制重點依據(jù)資料一、投資政策與【作業(yè)程序】 【依據(jù)數(shù)據(jù)】投資評估 1、本公司除進行一般營業(yè)活動外 ,于有閑置 1、取得或處分資自有資金、意圖控制被投資公司或有特產(chǎn)管理程序殊機會時 ,為公司整體利益之考慮 ,得進行 2、一般公認會計 投資活動。原則2、本公司之投資項目包括短期投資 ,長期股權(quán) 不動產(chǎn)投資、出租及其他投資等。3、投資之定義及范圍：(1) 短期投資 系指利用本公司之閑置自有資金所取得 之投資標的物 ,例如股票、受益憑證、商 業(yè)本票、銀行可轉(zhuǎn)讓定期存單、銀行承 兌匯票、公司債、公債及不國庫券等其

2、 具有公開市場可隨時變現(xiàn)不致影響公司經(jīng)營政策 ,且不以控制被投資公司或其建立關(guān)系為目的 ,其意圖持有之期間不以一年或一個營業(yè)周期為限。(2) 長期股權(quán)投資系指本公司意圖控制被投資公司與其建立密切業(yè)務關(guān)系且未具有公開市場無法隨時 變現(xiàn)而擬長期持有之股權(quán)投資。(3) 不動產(chǎn)投資及出租 系指公司非為營業(yè)目的而取得之不動產(chǎn)投 資標的物及出租 ,如土地、房屋等。4、本公司短期閑置資金之運用 ,由財務主管依據(jù) 資金狀況提出建議 ,依總經(jīng)理核準后執(zhí)行。5、不動產(chǎn)提供抵押擔保者應經(jīng)董事會核準 ,并由 財務部做適當記錄。6、本公司之重大投資計劃應由財務主管評估 ,呈 總經(jīng)理審查 ,由董事長或董事會視核決權(quán)限 核

3、準之。控制重點】1、各項投資計劃是否依據(jù)核決權(quán)限 ,經(jīng)評估、評 估、審查后 ,方才執(zhí)行 ,以確保投資程序之達成。 作業(yè)項目作業(yè)程序 ( 方法 ) 及控制重點依據(jù)資料一、購入【作業(yè)程序】 【依據(jù)數(shù)據(jù)】1、財務單位于擬購入具有公開市場及公平市1、取得或處分價之股票、債券等有介證券以調(diào)節(jié)資金供資產(chǎn)處理程序需狀況時 ,應按取得或處分資產(chǎn)處理程序 2、長 (短)期投 之規(guī)定 ,擬具短期投資評估報告依投資資管理辦法 額度呈報總經(jīng)理、董事長或董事會決議后 , 3、一般支出請 始得為之。款作業(yè)程序2、短期投資評估報告之內(nèi)容應包括： 4、一般繳款作(1) 投資目的；業(yè)程序(2) 投資標的物； 5、一般公認會(3

4、) 投資金額；計原則(4) 擬購入價格；【使用窗體】(5) 預計持有期間； 1、短期投資評(6) 投資報酬之預測；估報告(7) 投資風險之評估及應變措施； 2、長 (短)期投(8) 投資前后之現(xiàn)金流量；資存取清單(9) 替代方案； 3、付款恁單(10) 其他應說明事項。 4、繳款單3、承辦人員于短期投資評估報告經(jīng)核準后 , 5、傳票 應填立請款單依一般支出請款作業(yè)支請6、相關(guān)賬冊款項。4、承辦人員于支付款項、辦理交割手續(xù)完畢后 , 應即會請會計單位進行相關(guān)賬務處理作業(yè)； 另所購入之有價證券則交指定人員或單位統(tǒng) 一保管。5、進行短期投資如達取得或處分資產(chǎn)處理程序第八條所列標準者 ,應行公告申報

5、,且其交易對象實質(zhì)為關(guān)系人者 ,則應提股東會報告。 【控制重點】1、進行有價證券投資前 ,是否依取得或處分資產(chǎn)處理程序經(jīng)權(quán)責決策單位核準；是否依照決策內(nèi)容進行投資。2、承辦人員是否依一般支出請款作業(yè)辦理請款。 作業(yè)項目作業(yè)程序 （ 方法 ） 及控制重點依據(jù)資料3、承辦人員于購入有價證券后 ,是否即刻知 會會計單位；而有價證券是否即交保管 單位統(tǒng)一保管。4、依取得或處分資產(chǎn)處理程序所訂 ,凡 進行短期投資時 ,應公告申報或提股東會 報告者 ,是否依規(guī)定辦理。二、入賬及保管【作業(yè)程序】1、會計單位須依該有價證券之變現(xiàn)性或流通 性及投資目的 ,判斷其投資性質(zhì)是否屬于 短期投資。2、短期投資于購入時

6、,應按取得或處分資產(chǎn) 處理程序之規(guī)定 ,以當時其于集中交易或 證券商營業(yè)處所之交易價格為成本認定之基準,并以該成本為入賬基礎(chǔ) ,惟其成本包括購買價格及其他直接因購置而發(fā)生之附帶支出 , 如：手續(xù)費等；但融資購入所支付之利息 , 不得計入該成本。3、有價證券若非由金融集中保管時 ,財務單位應 由專人負責保管之 ,并負責于有價證券記錄簿 記錄其進、出狀況及由送交保管者簽認。4、財務單位應定期或不定期進行點算手存有價 證券之種類及數(shù)量 ,并與長遠 （短）期投資存取 清單核對。【控制重點】1、各項投資其性質(zhì)是否確屬短期投資。2、入賬時 ,是否以購入時之成本為入賬基礎(chǔ)；該 成本除購買價格外 ,是否將直接

7、之相關(guān)費用一 并計入。3、各項有價證券是否妥善保管；其與相關(guān)印鑒 是否分交不同人員負責保管。4、各項有價證券之進、出是否詳實紀錄 ,財務單位是否定期或不定期進行點算 ,并與長遠 (短 ) 期存取清單核對。三、期末評價【作業(yè)程序】 1、凡短期投資之期末評價 ,悉依一般公認會計 原則處理：作業(yè)項目作業(yè)程序 ( 方法 ) 及控制重點依據(jù)資料(1) 評價方法為成本與市價孰低法且應 注明成本計算方法。(2) 成本與市價孰低法之比較原則 ,系采 短期投資之總成本與其總價為基礎(chǔ)。(3) 市價下跌時 ,該“短期投資未實現(xiàn)跌價損失” 應計入當期損益 ,“備抵跌價損失 -短期投 資”則列為短期之抵銷科目；市價回升

8、后 則于“備抵跌價損失短期投資”貸方余 額之范圍內(nèi)沖轉(zhuǎn) ,差額并認列“短期投資 未實現(xiàn)增值利益” 。2、會計人員于會計期間結(jié)束后 ,即應按上述原則進行后續(xù)評價并依據(jù)成本與市價計算結(jié) 果決定跌價金額切立傳票呈核后登錄賬冊。 【控制重點】1、各項短期投資之期末評價是否均依一般 公認會計原則辦理；評價金額及會計科 目是否正確適當。2、各有關(guān)期末評價之會計分錄是否于會計期 間結(jié)束時進行調(diào)整并切立傳票、登錄賬冊。四、股利 (股息 ) 【作業(yè)程序】 之認列 1、持有權(quán)益證券時 ,于被投資公司除息或除權(quán) 基準規(guī)定期限前 ,即應辦理過戶手續(xù) ,以維護 公司權(quán)益。2、現(xiàn)金股利(1)于投資當年度收到現(xiàn)金股利時：其屬“清算股利” ,應扣減原投資