1、1怎樣設置與配備出納機構與人員（1）機構設置。出納機構一般設置在會計機構內部，如各企事業單位財會科、財會處內部設置專門處理出納業務的出 納組、出納室。會計法第二十一條第一款規定：“各單位根據會計業務的需要設置會計機構，或者在 有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。不具備條件的，可以委托經批準設立的會計咨詢、服務機 構進行代理記賬?！睍嫹▽Ω鲉挝粫嫛⒊黾{機構與人員的設置沒有做出硬性規定，只是要求各單位根 據業務需要來設定。各單位可根據單位規模大小和貨幣資金管理的要求，結合出納工作的繁簡程度來設置 出納機構。以工業企業為例，大型企業可在財務處下設出納科；中型企業可在財務科下設出納室，小型企

2、 業可在財務股下配備專職出納員。有些主管公司，為了資金的有效管理和總體利用效益，把若干分公司的 出納業務（或部分出納業務）集中起來辦理，成立專門的內部“結算中心”，這種“結算中心”，實際上 也是出納機構。（2）出納人員配備。一般講，實行獨立核算的企業單位，在銀行開戶的行政、事業單位，有經常性現金收入和支出業務的 企業、行政事業單位都應配備專職或兼職出納人員，擔任本單位的出納工作。出納人員配備的多少，主要 決定于本單位出納業務量的大小和繁簡程度，要以業務需要為原則，既要滿足出納工作量的需要，又要避 免徒具形式、人浮于事的現象。一般可采用人一崗、一人多崗、一崗多人等幾種形式：一人一崗：規模不大的單

3、位，出納工作量不大，可設專職出納員一名。一人多崗：規模較小的單位，出納工作量較小，可設兼職出納員一名。如無條件單獨設置會計機構的 單位，至少要在有關機構中（如單位的辦公室、后勤部門等）配備兼職出納員一名。但兼職出納不得兼管 收入、費用、債權、債務賬目的登記工作及稽核工作和會計檔案保管工作。一崗多人：規模較大的單位，出納工作量較大，可設多名出納員，如分設管理收付的出納員和管賬的 出納員，或分設現金出納員和銀行結算出納員等。2什么是建賬？建賬的基本程序是什么？新建單位和原有單位在年度開始時，會計人員均應根據核算工作的需要設置應用賬簿，即平常所說的 “建賬”。建賬的基本程序是：第一步：按照需用的各種

4、賬簿的格式要求，預備各種賬頁，并將活頁的賬頁用賬夾裝訂成冊。第二步：在賬簿的“啟用表”上，寫明單位名稱、賬簿名稱、冊數、編號、起止頁數、啟用日期以及 記賬人員和會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或會計主管人員在本年度調動工作時， 應注明交接日期、接辦人員和監交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章，以明確經濟責任。第三步：按照會計科目表的順序、名稱，在總賬賬頁上建立總賬賬戶；并根據總賬賬戶明細核算的要 求，在各個所屬明細賬戶上建立二、三級明細賬戶。原有單位在年度開始建立各級賬戶的同時，應將上年 賬戶余額結轉過來。第四步：啟用訂本式賬簿，應從第一頁起到最后一頁止順序編定號碼，不得跳頁、缺

5、號；使用活頁式 賬簿，應按賬戶順序編本戶頁次號碼。各賬戶編列號碼后，應填“賬戶目錄”，將賬戶名稱頁次登入目錄 內，并粘貼索引紙（賬戶標簽），寫明賬戶名稱，以利檢索。3什么是出納出納，作為會計名詞，運用在不同場合有著不同涵義。從這個角度講，出納一詞至少有出納工作、出 納人員兩種涵義。（1）出納工作。顧名思義，出即支出，納即收入。出納工作是管理貨幣資金、票據、有價證券進進出出的一項工作。 具體地講，出納是按照有關規定和制度，辦理本單位的現金收付、銀行結算及有關賬務，保管庫存現金、 有價證券、財務印章及有關票據等工作的總稱。從廣義上講，只要是票據、貨幣資金和有價證券的收付、 保管、核算，就都屬于出納

6、工作。它既包括各單位會計部門專設出納機構的各項票據、貨幣資金、有價證 券收付業務處理，票據、貨幣資金、有價證券的整理和保管，貨幣資金和有價證券的核算等各項工作，也 包括各單位業務部門的貨幣資金收付、保管等方面的工作。狹義的出納工作則僅指各單位會計部門專設出 納崗位或人員的各項工作。（2）出納人員。從廣義上講， 既包括會計部門的出納工作人員， 也包括業務部門的各類收款員 （收銀員） 。收款員 （收 銀員），從其工作內容、方法、要求，以及他們本身應具備的素質等方面看，與會計部門的專職出納人員 有很多相同之處。他們的主要工作是辦理貨幣資金和各種票據的收入，保證自己經手的貨幣資金和票據的 安全與完整；

7、他們也要填制和審核許多原始憑證；他們同樣是直接與貨幣打交道，除了要有過硬的出納業 務知識以外，還必須具備良好的財經法紀素養和職業道德修養。所不同的是，他們一般工作在經濟活動的 第一線，各種票據和貨幣資金的收入，特別是貨幣資金的收入，通常是由他們轉交給專職出納的；另外， 他們的工作過程是收入、 保管、 核對與上交，一般不專門設置賬戶進行核算。所以， 也可以說， 收款員（收 銀員）是出納（會計）機構的派出人員，他們是各單位出納隊伍中的一員，他們的工作是整個出納工作的 一部分。出納業務的管理和出納人員的教育與培訓，應從廣義角度綜合考慮。狹義的出納人員僅指會計部 門的出納人員。4出納工作有什么特點？任

8、何工作都有自身的特點和工作規律，出納是會計工作的組成部分，具有一般會計工作的本質屬性， 但它又是一個專門的崗位，一項專門的技術，因此，具有自己專門的工作特點。主要特點有：（1）社會性。出納工作擔負著一個單位貨幣資金的收付、存取任務，而這些任務的完成是置身于整個社會經濟活動 的大環境之中的，是和整個社會的經濟運轉相聯系的。只要這個單位發生經濟活動，就必然要求出納員與 之發生經濟關系。例如出納人員要了解國家有關財會政策法規并參加這方面的學習和培訓，出納人員要經 常跑銀行等。因此，出納工作具有廣泛的社會性。2）專業性。出納工作作為會計工作的一個重要崗位，有著專門的操作技術和工作規則。憑證如何填，日記

9、賬怎樣 記都很有學問，就連保險柜的使用與管理也是很講究的。因此，要做好出納工作，一方面要求經過一定的 職業教育，另一方面也需要在實踐中不斷積累經驗，掌握其工作要領，熟練使用現代化辦公工具，做一個 合格的出納人員。（3）政策性。出納工作是一項政策性很強的工作，其工作的每一環節都必須依照國家規定進行。例如，辦理現金收 付要按照國家現金管理規定進行，辦理銀行結算業務要根據國家銀行結算辦法進行。會計法、會計 基礎工作規范等法規都把出納工作并入會計工作中，并對出納工作提出具體規定和要求。出納人員不掌 握這些政策法規，就做不好出納工作；不按這些政策法規辦事，就違反了財經紀律。（4）時間性。出納工作具有很強

10、的時間性，何時發放職工工資，何時核對銀行對賬單等，都有嚴格的時間要求，一 天都不能延誤。因此，出納員心里應有個時間表，及時辦理各項工作，保證出納工作質量。5出納工作的職能是什么？出納工作，是財會工作的一個重要組成部分，從總的方面來講，其職能可概括為收付、反映、監督、 管理四個方面。（1）收付職能。出納的最基本職能是收付職能。企業經營活動少不了貨物價款的收付、往來款項的收付，也少不了各 種有價證券以及金融業務往來的辦理。這些業務往來的現金、票據和金融證券的收付和辦理，以及銀行存 款收付業務的辦理，都必須經過出納人員之手。（2）反映職能。出納要利用統一的貨幣計量單位， 通過其特有的現金與銀行存款日

11、記賬、 有價證券的各種明細分類賬， 對本單位的貨幣資金和有價證券進行詳細地記錄與核算，以便為經濟管理和投資決策提供所需的完整、系 統的經濟信息。因此，反映職能是出納工作的主要職能之一。（3）監督職能。出納要對企業的各種經濟業務，特別是貨幣資金收付業務的合法性、合理性和有效性進行全過程的監 督。（4）管理職能。出納還有一個重要的職能是管理職能。對貨幣資金與有價證券進行保管，對銀行存款和各種票據進行管理， 對企業資金使用效益進行分析研究， 為企業投資決策提供金融信息， 甚至直接參與企業的方案評估、 投資效益預測分析等都是出納的職責所在。6出納人員的職責是什么出納是會計工作的重要環節，涉及的是現金收

12、付、銀行結算等活動，而這些又直接關系到職工個人、 單位乃至國家的經濟利益，工作出了差錯，就會造成不可挽回的損失。因此，明確出納人員的職責和權限， 是做好出納工作的起碼條件。 根據會計法 、會計基礎工作規范 等財會法規， 出納員具有以下職責：（1）按照國家有關現金管理和銀行結算制度的規定，辦理現金收付和銀行結算業務。出納員應嚴格遵 守現金開支范圍，非現金結算范圍不得用現金收付；遵守庫存現金限額，超限額的現金按規定及時送存銀 行；現金管理要做到日清月結，賬面余額與庫存現金每日下班前應核對，發現問題，及時查對；銀行存款 日記賬與銀行對賬單也要及時核對，如有不符，應立即通知銀行調整。（2）根據會計制度

13、的規定，在辦理現金和銀行存款收付業務時，要嚴格審核有關原始憑證，再據以編 制收付款憑證，然后根據編制的收付款憑證逐筆順序登記現金日記賬和銀行存款日記賬，并結出余額。（3）按照國家外匯管理和結匯、購匯制度的規定及有關批件，辦理外匯出納業務。外匯出納業務是政 策性很強的工作，隨著改革開放的深入發展，國際間經濟交往日益頻繁，外匯出納也越來越重要。出納人 員應熟悉國家外匯管理制度，及時辦理結匯、購匯、付匯；避免國家外匯損失。（4）掌握銀行存款余額，不準簽發空頭支票，不準出租出借銀行賬戶為其它單位辦理結算。這是出納 員必須遵守的一條紀律，也是防止經濟犯罪、維護經濟秩序的重要方面。出納員應嚴格支票和銀行賬

14、戶的 使用和管理，從出納這個崗位上堵塞結算漏洞。（5）保管庫存現金和各種有價證券（如國庫券、債券、股票等）的安全與完整。要建立適合本單位情 況的現金和有價證券保管責任制，如發生短缺，屬于出納員責任的要進行賠償。（6）保管有關印章、空白收據和空白支票。印章、空白票據的安全保管十分重要，在實際工作中，因 丟失印章和空白票據給單位帶來經濟損失的不乏其例。對此， 出納員必須高度重視， 建立嚴格的管理辦法。 通常，單位財務公章和出納員名章要實行分管，交由出納員保管的出納印章要嚴格按規定用途使用，各種 票據要辦理領用和注銷手續。7出納人員的權限有哪些？根據會計法、會計基礎工作規范等財會法規，出納員具有以下

15、權限：（1）維護財經紀律，執行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。會計法是我國會計工作的根本大法，是會計人員必須遵循的重要法律。會計法第三章第十六 條、第十七條、第十八條、第十九條中對會計人員如何維護財經紀律提出具體規定。這些規定，為出納員 實行會計監督、維護財經紀律提供了法律保障。出納員應認真學習、領會、貫徹這些法規，充分發揮出納 工作的“關卡”、“前哨”作用，為維護財經紀律、抵制不正之風做出貢獻。（2）參與貨幣資金計劃定額管理的權力。現金管理制度和銀行結算制度是出納員開展工作必須遵照執行的法規。這些法規，實際上是賦予了出 納員對貨幣資金管理的職權。例如，為加強現金管理，要求各單位的庫

16、存現金必須限制在一定的范圍內， 多余的要按規定送存銀行，這便為銀行部門利用社會資金進行有計劃放款提供了資金基礎。因此，出納工 作不是簡單的貨幣資金的收收付付，不是無足輕重的點點鈔票，其工作的意義只有和許多方面的工作聯系 起來才能體會到。3）管好用好貨幣資金的權力出納工作每天和貨幣資金打交道，單位的一切貨幣資金往來都與出納工作緊密相聯，貨幣資金的來龍 去脈，周轉速度的快慢，出納員都清清楚楚。因此，提出合理安排利用資金的意見和建議，及時提供貨幣 資金使用與周轉信息，也是出納員義不容辭的責任。出納員應拋棄被動工作觀念，樹立主動參與意識，把 出納工作放到整個會計工作、經濟管理工作的大范圍中，這樣，既能

17、增強出納自身的職業光榮感，又為出 納工作開辟了新的視野。8出納工作的基本要求是什么做好出納工作并不是一件很容易的事， 它要求出納員要有全面精通的政策水平， 熟練高超的業務技能， 嚴謹細致的工作作風。（1）政策水平。不以規矩，不成方圓。出納工作涉及的“規矩”很多，如會計法及各種會計制度，現金管理制度 及銀行結算制度，會計基礎工作規范，成本管理條例及費用報銷額度，稅收管理制度及發票管理辦法， 還有本單位自己的財務管理規定等等。這些法規、制度如果不熟悉、不掌握，是絕對做不好出納工作的。 所以，要做好出納工作的第一件大事就是學習、了解、掌握財經法規和制度，提高自己的政策水平。出納 人員只有刻苦掌握政策

18、法規和制度，明白了自己哪些該干，哪些不該干，哪些該抵制，工作起來就會得心 應手，就不會犯錯誤。（2）業務技能?！芭_上一分鐘，臺下十年功?！边@對出納工作來說是十分適用的。出納工作需要很強的操作技巧。打 算盤、用電腦、填票據、點鈔票等，都需要深厚的基本功。作為專職出納人員，不但要具備處理一般會計 事務的財會專業基本知識，還要具備較高的處理出納事務的出納專業知識水平和較強的數字運算能力。出 納的數字運算往往在結算過程中進行，要按計算結果當場開出票據或收付現金，速度要快，又不能出錯。 這和事后的賬目計算有著很大的區別。 賬目計算錯了可以按規定方法更改， 但錢算錯了就不一定說得清楚， 不一定能“改”得過

19、來了。所以說出納人員要有很強的數字運算能力，不管你用計算機、算盤、計算器， 還是別的什么運算器，都必須具備較快的速度和非常高的準確性。在快和準的關系上，作為出納員，要把 準確放在第一位，要準中求快。提高出納業務技術水平關鍵在手上，打算盤、用電腦、開票據、都離不開手。而要提高手的功夫，關 鍵又在勤，勤能生巧，巧自勤來。有了勤，就一定能達到出納技術操作上的理想境界。另外，還要苦練漢 字、阿拉伯數字，提高寫作概括能力，使人見其字如見其人，一張書寫工整、填寫齊全、摘要精煉的票據 能表現一個出納員的工作能力。（3）工作作風。要做好出納工作首先要熱愛出納工作，要有嚴謹細致的工作作風和職業習慣。作風的培養在

20、成就事業 方面至關重要。出納每天和金錢打交道，稍有不慎就會造成意想不到的損失，出納員必須養成與出納職業 相符合的工作作風，概括起來就是：精力集中，有條不紊，嚴謹細致，沉著冷靜。精力集中就是工作起來 就要全身心地投入，不為外界所干擾；有條不紊就是計算器具擺放整齊，錢款票據存放有序，辦公環境潔 而不亂；嚴謹細致就是認真仔細，做到收支計算準確無誤，手續完備，不發生工作差錯；沉著冷靜就是在 復雜的環境中隨機應變，化險為夷。（4）安全意識?，F金、有價證券、票據、各種印鑒，既要有內部的保管分工，各負其責，并相互牽制；也要有對外的 保安措施，從辦公用房的建造，門、屜、柜的鎖具配置，到保險柜密碼的管理，都要符

21、合保安的要求。出 納人員既要密切配合保安部門的工作，更要增強自身的保安意識，學習保安知識，把保護自身分管的公共 財產物資的安全完整作為自己的首要任務來完成。（5）道德修養。出納人員必須具備良好的職業道德修養，要熱愛本職工作，敬業、精業；要科學理財，充分發揮資金 的使用效益；要遵紀守法，嚴格監督，并且以身作則；要潔身自好，不貪、不占公家便宜；要實事求是， 真實客觀地反映經濟活動的本來面目； 要注意保守機密； 要竭力為本單位的中心工作、 為單位的總體利益、 為全體員工服務，牢固樹立為人民服務的思想。9出納工作的基本原則是什么出納工作的基本原則主要指內部牽制原則或者說錢賬分管原則。會計法第二十一條第

22、二、三款規 定：“會計機構內部應當建立稽核制度。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務 賬目的登記工作?！卞X賬分管原則是指凡是涉及款項和財物收付、結算及登記的任何一項工作，必須由兩 人或兩人以上分工辦理，以起到相互制約作用。例如，現金和銀行存款的支付，應由會計主管人員或其授 權的代理人審核、批準，出納人員付款，記賬人員記賬；發放工資，應由工資核算人員編制工資單，出納 人員向銀行提取現金和分發工資，記賬人員記賬。實行錢賬分管，主要是為了加強會計人員相互制約、相 互監督、相互核對，提高會計核算質量，防止工作誤差和營私舞弊等行為。會計法專門規定出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入

23、、費用、債權債務賬目的登記工作， 是由于出納員是各單位專門從事貨幣資金收付業務的會計人員，根據復式記賬原則，每發生一筆貨幣資金 收付業務，必然引起收入、費用或債權、債務等賬簿記錄的變化，或者說每發生一筆貨幣資金收付業務都 要登記收入、費用或債權、債務等有關賬簿，如果把這些賬簿登記工作都由出納員辦理，會給貪污舞弊行 為以可乘之機。同樣道理，如果稽核、內部檔案保管工作也由出納員經管，也難以防止利用抽換單據、涂 改記錄等手段進行舞弊的行為。當然，出納員不是完全不能記賬，只要所記的賬不是收入、費用、債權、債務方面的賬目，是可以承擔一部分記賬工作的。總之，錢賬分管原則是出納工作的一項重原則，各單位 都應

24、建立健全這一制度，防止營私舞弊行為的發生，維護國家和單位財產的安全。10出納人員應該遵守哪些職業道德出納是一項特殊的職業， 它整天接觸的是大把大把的金錢，成千上萬的鈔票， 真可謂萬貫家財手中過。 沒有良好的職業道德，很難順利通過“金錢關”。與其他會計人員相比較，出納人員更應嚴格地遵守職業 道德。一般會計人員應該遵守的職業道德是：1）敬業愛崗。會計人員應當熱愛本職工作，努力鉆研業務，使自己的知識和技能適應所從事工作的要求。（2）熟悉法規。會計人員應當熟悉財經法律、法規、規章和國家統一會計制度，并結合會計工作進行 廣泛宣傳。（3）依法辦事。會計人員應當按照會計法律、法規和國家統一會計制度規定的程序

25、和要求進行會計工 作，保證提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。（4）客觀公正。會計人員在辦理會計事務中，應當實事求是，客觀公正。（5）搞好服務。會計人員應當盡其所能，為改善單位的內部管理、提高經濟效益服務。（6）保守秘密。會計人員應當保守本單位的商業秘密，除法律規定和單位領導同意外，不能私自向外 界提供或泄露單位的會計信息。除此之外，出納人員還應特別注意如下兩點：一是要清正廉潔。清正廉潔是出納員的立業之本，是出納員職業道德的首要方面。出納員掌握著一個單位的現金和銀行 存款，若要把公款據為己有或挪作私用，均有方便的條件和較多的機會。同時，外部的經濟違法分子也往 往會在出納員身上打主意，施

26、以小惠，拉其下水。應該說，面對錢欲物欲的考驗，絕大多數出納員以堅定 的意志和清正廉潔的高貴品質贏得了人們的贊譽。當然，也有少數出納員利用職務之便貪污舞弊、監守自 盜、挪用公款，到頭來，害了集體也害了自己。二是要堅持原則。出納員肩負著處理各種利益關系的重任， 只有堅持原則，才能正確處理國家、集體與個人的利益關系。 在工作中，有時需要犧牲局部與個人利益以維護國家利益，有時需要為了維護法律、法規的尊嚴而去得罪 同志和領導。這些都是出納員應該堅持和必須做好的。長期以來，廣大出納員在工作中堅持原則，無私無 畏地維護財經紀律，不少出納員因此受到國家和人民的表彰和嘉獎。這是出納人員的榮譽。當然，也有一 些出

27、納員因堅持原則而遭打擊報復， 但堅持原則終究會得到社會的理解和支持，打擊報復遲早會受到處罰。 為了保障國家和集體的利益，保護社會主義公共資財，廣大出納員要真正肩負起國家賦予的實行會計監督 的職責，在出納工作中堅持原則，自覺抵制不正之風，為維護會計工作秩序的正常進行貢獻自己的力量。11出納與其他會計之間是一種什么樣的的關系會計，從其所分管的賬簿來看，可分為總賬會計、明細賬會計和出納。三者既相區別又有聯系，是分 工與協作的關系。第一，各有各的分工。總賬會計負責企業經濟業務的總括核算，為企業經濟管理和經營決策提供總括的全面的核算資料；明 細分類賬會計分管企業的明細賬，為企業經濟管理和經營決策提供明細

28、分類核算資料；出納則分管企業票 據、貨幣資金，以及有價證券等的收付、保管、核算工作，為企業經濟管理和經營決策提供各種金融信息?？傮w上講，必須實行錢賬分管，出納人員不得兼管稽核和會計檔案保管，不得負責收入、費用、債權債務 等賬目的登記工作?？傎~會計和明細賬會計則不得管錢管物。第二，既互相依賴又互相牽制。出納、明細分類賬會計、總賬會計之間，有著很強的依賴性。它們核算的依據是相同的，都是會計原 始憑證和會計記賬憑證。這些作為記賬憑據的會計憑證必須在出納、明細賬會計、總賬會計之間按照一定 的順序傳遞；它們相互利用對方的核算資料；共同完成會計任務，缺一不可。同時，它們之間又互相牽制 與控制。出納的現金和

29、銀行存款日記賬與總賬會計的現金和銀行存款總分類賬，總分類賬與其所屬的明細 分類賬，明細賬中的有價證券賬與出納賬中相應的有價證券賬，有金額上的等量關系。這樣，出納、明細 賬會計、總賬會計三者之間就構成了相互牽制與控制的關系，三者之間必須相互核對保持一致。第三，出納與明細賬會計的區別是只相對的，出納核算也是一種特殊的明細核算。它要求分別按照現金和銀行存款設置日記賬，銀行存款還要按照存入的不同戶頭分別設置日記賬，逐 筆序時地進行明細核算?！艾F金日記賬”要每天結出余額，并與庫存數進行核對：“銀行存款日記賬”也 要在月內多次結出余額，與開戶銀行進行核對。月末都必須按規定進行結賬。月內還要多次出具報告單，

30、 報告核算結果，并與現金和銀行存款總分類賬進行核對。第四，出納工作是一種賬實兼管的工作。出納工作，主要是現金、銀行存款和各種有價證券的收支與結存核算，以及現金、有價證券的保管和 銀行存款賬戶的管理工作?，F金和有價證券放在出納的保險柜中保管；銀行存款，由出納辦理收支結算手 續既要進行出納賬務處理，又要進行現金、有價證券等實物的管理和銀行存款收付業務。在這一點上和 其他財會工作有著顯著的區別。除了出納，其他財會人員是管賬不管錢，管賬不管物的。對出納工作的這種分工， 并不違背財務“錢賬分管”的原則， 這是由于出納賬是一種特殊的明細賬，總賬會計還要設置“現金”、“銀行存款”、“長期投資”、“短期投資”

31、等相應的總分類賬對出納保管 和核算的現金、銀行存款、有價證券等進行總金額的控制。其中，有價證券還應有出納核算以外的其他形 式的明細分類核算。第五，出納工作直接參與經濟活動過程。貨物的購銷，必須經過兩個過程，貨物移交和貨款的結算。其中貨款結算，即貨物價款的收入與支付 就必須通過出納工作來完成；往來款項的收付、各種有價證券的經營以及其他金融業務的辦理，更是離不 開出納人員的參與。這也是出納工作的一個顯著特點，其他財務工作，一般不直接參與經濟活動過程，而 只對其進行反映和監督。12出納的日常工作內容有哪些？出納的日常工作主要包括貨幣資金核算、往來結算、工資核算等三個方面的內容。（1）貨幣資金核算。日

32、常工作內容有：1辦理現金收付，審核審批有據。嚴格按照國家有關現金管理制度的規定，根據稽核人員審核簽章的收付款憑證，進行復核，辦理款項 收付。對于重大的開支項目，必須經過會計主管人員、總會計師或單位領導審核簽章，方可辦理。收付款 后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。2辦理銀行結算，規范使用支票。嚴格控制簽空白支票。如因特殊情況確需簽發不填寫金額的轉賬支票時，必須在支票上寫明收款單位 名稱、款項用途、簽發日期，規定限額和報銷期限，并由領用支票人在專設登記簿上簽章。逾期未用的空 白支票應交給簽發人。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時要立 即向銀行

33、辦理掛失手續。不準將銀行賬戶出租、出借給任何單位或個人辦理結算。3認真登日記賬，保證日清月結。根據已經辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現金和銀行存款日記賬，并結出余額?，F金的賬面余 額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制銀行存款余額調節表，使賬面余額與對賬單上余額調節相符。對 于末達賬款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發空頭支票。4保管庫存現金，保管有價證券。對于現金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現金不得超過銀行核定的限額，超過部分 要及時存入銀行。不得以“白條”抵充現金，更不得任意挪用現金。如果發現庫存現金有短缺或盈余，應 查明原因，根據情況分別處理，不得私下取走或

34、補足。如有短缺，要負賠償責任。要保守保險柜密碼的秘 密，保管好鑰匙，不得任意轉交他人。5保管有關印章，登記注銷支票。出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴格按照規定用途使用。但簽發支票的各種印章，不得全部交由 出納一人保管。對于空白收據和空白支票必須嚴格管理，專設登記簿登記，認真辦理領用注銷手續。6復核收入憑證，辦理銷售結算。認真審查銷售業務的有關憑證，嚴格按照銷售合同和銀行結算制度，及時辦理銷售款項的結算，催收 銷售貨款。發生銷售糾紛，貸款被拒付時，要通知有關部門及時處理。（2）往來結算。日常工作內容有：1辦理往來結算，建立清算制度。辦理其他往來款項的結算業務。現金結算業務的內容，主要包括：企業

35、與內部核算單位和職工之間的 款項結算；企業與外部單位不能辦理轉賬手續和個人之間的款項結算；低于結算起點的小額款項結算；根 據規定可以用于其他方面的結算。對購銷業務以外的各種應收、暫付款項，要及時催收結算；應付，暫收 款項，要抓緊清償。對確實無法收回的應收賬款和無法支付的應付賬款，應查明原因，按照規定報經批準 后處理。實行備用金制度的企業，要核定備用金定額，及時辦理領用和報銷手續，加強管理。對預借的差 旅費，要督促及時辦理報銷手續，收回余額，不得拖欠，不準挪用。建立其他往來款項清算手續制度。對 購銷業務以外的暫收、暫付、應收、應付、備用金等債權債務及往來款項，要建立清算手續制度，加強管 理，及時

36、清算。2核算其他往來款項，防止壞賬損失對購銷業務以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設置明細賬，根據審核后的記賬憑證逐筆登 記，并經常核對余額。年終要抄列清單，并向領導或有關部門報告。（3）工資核算。日常工作內容有：1執行工資計劃，監督工資使用。根據批準的工資計劃，會同勞動人事部門，嚴格按照規定掌握工資和獎金的支付，分析工資計劃的執 行情況。對于違反工資政策，濫發津貼、獎金的，要予以制止或向領導和有關部門報告。2審核工資單據，發放工資獎金。根據實有職工人數、工資等級和工資標準，審核工資獎金計算表，辦理代扣款項（包括計算個人所得 稅、住房基金、勞?；?、失業保險金等），計算實發工資。按照車間

37、和部門歸類，編制工資、獎金匯總 表，填制記賬憑證，經審核后，會同有關人員提取現金，組織發放。發放的工資和獎金，必須由領款人簽 名或蓋章。發放完畢后，要及時將工資和獎金計算表附在記賬憑證后或單獨裝訂成冊，并注明記賬憑證編 號，妥善保管。3負責工資核算，提供工資數據。按照工資總額的組成和支付工資的來源，進行明細核算。根據管理部門的要求，編制有關工資總額報 表。13會計憑證設計的原則是什么？會計憑證設計，就是根據被設計單位實際情況，對憑證的種類、內容、用途、格式、傳遞程序作出科 學的規劃，繪制出科學、規范的格式，以便為完整、及時、真實地記錄經濟活動提供所需要的信息載體。 同時在設計會計憑證時，還需考

38、慮憑證的整理、審核、保管等問題，總的來說，會計憑證設計應遵循以下 原則：（1）清晰性原則。原始憑證是對經濟業務的寫實，記賬憑證是對經濟業務的科學分類，故清晰性原則的含義是：1能全面反映經濟活動的真實情況，例如經濟活動的發生時間、地點、內容、責任等情況，使人們一 看便知而不致產生疑問；2憑證要素齊全，例如對外原始憑證中應設計憑證名稱、填制日期、填制單位、接受單位、業務內容、數量、單價、計量單位、金額大寫與小寫、填制人簽章等內容；3中心內容或主要內容應排列在憑證的重要位置；4對記賬憑證而言，科目對應關系要清楚，不僅要有總賬科目的位置，還要有明細科目的位置;5顏色顯明、易于區分不同用途的聯次，如收款

39、收據一般為三聯，第一聯存根，第二聯收據，第三聯記賬，各聯顏色應有明顯區別并標明各聯聯次。（2）經濟性原則。經濟性原則要求設計者做到：1盡量考慮一證兩用或多用，以節約紙張和減少數字的轉抄。如借款憑證代付款憑證，銀行各種結算 憑證既是原始憑證又是記賬憑證等；2憑證面積以能充分反映業務內容為原則，不宜過大或過小，過大浪費紙張，增加了印刷成本，過小 不便于保管；3專用憑證的常用項目應事先印刷在憑證上，以免手寫耽誤時間且影響整潔和美觀。（3）統一性原則。統一性原則要求，憑證的內容和格式應盡量做到統一和標準化。全國性使用的憑證如車船票、機票、 增值稅專用發票等，有關部門設計時應做到全國統一，不能大小不一、

40、內容不一。一個單位內部使用的憑 證更應做到標準化，例如收款憑證中會計科目欄稱總賬科目，而付款憑證中該欄又稱一級科目，或者收款 憑證面積大，付款憑證面積小，都是不符合統一性原則的。貫徹統一性原則不僅使憑證內容更清晰，同時 也便于裝訂和歸檔保存，還有利于機械化操作和在全國范圍內傳遞及使用信息。（4）有利于加強經濟核算和內部控制原則。自制的許多原始憑證是為加強經濟核算和企業內部管理服務的，設計時應充分注意貫徹這一原則。例 如職工考勤表、產品加工單、工時記錄、停工記錄、產量記錄、管理費用分配卡等等的設計，都要便于各 種核算、控制、分析和檢查，滿足管理需要和內部控制的需要。14原始憑證怎樣設計？原始憑證

41、按其來源不同，分為自制憑證和外來憑證兩種。對于外來憑證，不在企業會計制度設計的范 圍之內。因而原始憑證的設計側重于自制原始憑證的設計。在設計自制原始憑證時，應著重考慮下列幾個問題：1每一類經濟業務發生時需要記錄哪些方面的內容；2處理各類經濟業務分別需要經由哪些手續；3據以編制記賬憑證或登記分類賬、日記賬時各有哪些要求；4審核原始憑證應把握哪些要件等。據此規定原始憑證設計的種類、內容、格式和聯次等。原始憑證設計的基本內容包括：原始憑證的名稱；接受憑證單位的名稱；填制憑證的日期；經濟業務 的內容摘要；經濟業務所涉及到的數量、單價和金額；填制憑證單位、人員的簽章；憑證的編號；憑證的 聯次、附件等。設

42、計原始憑證的基本步驟包括以下五個方面：第一， 確定所需原始憑證的種類。第二， 明確各種原始憑證的用途。第三， 擬定原始憑證的格式。第四， 規定原始憑證的傳遞程序。第五， 嚴格原始憑證的保管制度。15一個單位至少應該設置幾冊賬？至少應設置四冊賬：一冊現金日記賬；一冊銀行存款日記賬；一冊總分類賬；一冊活頁明細賬。16總賬怎樣設置？總賬，又稱總分類賬，一般采用三欄式，也可采用雙欄式、棋盤式，除此之外，還可結合各種形式的 匯總，而采用多欄式（例如日記總賬）。其中三欄式是普遍采用的基本格式；雙欄式僅適用于期末沒有余 額的虛賬戶（收入、費用等暫記性、過渡性賬戶）；棋盤式的分類賬有利于體現賬戶間的對應關系，

43、但賬 頁龐大，工作量也很大，僅適用于業務量少、運用科目也少的單位。17日記賬怎樣設置？日記賬的主要作用是按照時間的先后順序記錄經濟業務，以保持會計資料的完整性和連續性。進行日 記賬的設置工作， 首先要確定其種類和數量。 日記賬在不同的會計核算組織形式下， 其具體用途是不同的 如果日記賬用作過賬媒介（?如通用日記賬、日記總賬核算組織形式），則要求設置一個嚴密完整的序時賬 簿體系，?包括單位的所有經濟業務；如果日記賬不用作過賬媒介，則不必考慮其體系的完整性，只需設置 某些特種日記賬即可。通常設置的特種日記賬主要包括現金日記賬和銀行存款日記賬，極少數單位還設置 銷貨日記賬和購貨日記賬。現金日記賬是專

44、門記錄現金收付業務的特種日記賬，它一般由出納人員負責填寫?，F金日記賬既可用 作明細賬，也可用于過賬媒介。銀行存款日記賬是用來記錄銀行存款收付業務的特種日記賬。其設計方法與現金日記賬基本相同，但 須將賬簿名稱分別改為“銀行存款收入日記賬”、“銀行存款付出日記賬”和“銀行存款日記賬”，并將 前兩種賬頁左上角的科目名稱改為“銀行存款”。而且一般應相應增加每筆存款收支業務所采用的結算方 式一欄，以便分類提供數據和據以進行查對、匯總。一般單位也只設置三欄式的銀行存款日記賬。在日記賬用作過賬媒介時，必須設置普通日記賬，?用以記錄全部轉賬業務，逐日逐筆進行登記。普通 日記賬可以采用賬戶兩欄式，也可采用金額雙

45、欄式，但后者更為簡便易行。必須說明的是，現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法 代替日記賬。18在根據多欄式日記賬登記總賬的情況下賬務處理有哪兩種做法？在根據多欄式現金日記賬和銀行存款日記賬登記總賬的情況下，賬務處理可有如下兩種做法：第一種做法：由出納人員根據審核后的收、付款憑證逐日逐筆登記現金和銀行存款的收入日記賬和支出日記賬，每日應將支出日記賬當日支出合計數，轉記入收入日記賬中支出合計欄中，以結算當日賬面余額。會計人員應對多欄式現金和銀行存款日記賬的記錄加強檢查監督，并負責于月末根據多欄式現金和銀 行存款日記賬各專欄的合計數，分別登記總賬有關賬戶。第二種

46、做法：另外設置現金和銀行存款出納登記簿，由出納人員根據審核后的收、付款憑證逐日逐筆 登記，以便逐筆掌握庫存現金收付情況，及時同銀行核對收付款項；然后將收、付款憑證交由會計人員據 以逐日匯總登記多欄式現金和銀行存款日記賬，并于月末根據多欄式日記賬登記總賬。出納登記簿與多欄 式現金和銀行存款日記賬要相互核對。上述第一種做法可以簡化核算工作，第二種做法可以加強內部牽制?？傊捎枚鄼谑浆F金和銀行存 款日記賬可以減少收款憑證的匯總編制手續，簡化總賬登記工作，而且可以清晰地反映賬戶的對應關系， 了解現金和銀行存款收付款項的來龍去脈。19如何填制原始憑證？原始憑證是具有法律效力的證明文件，是進行會計核算的

47、重要原始依據。原始憑證的填制必須符合下 列基本要求：（1）記錄真實。必須實事求是地填寫經濟業務，原始憑證上填制的日期、業務內容、數量、金額等必須與實際情況完 全符合，確保憑證內容真實可靠。（2）內容完整。原始憑證必須按規定的格式和內容逐項填寫齊全，?同時必須由經辦業務的部門和人員簽字蓋章， 證的真實性和正確性負完全的責任。（3）填制及時。應當根據經濟業務的執行和完成情況及時填制原始憑證。（4）書寫清楚。原始憑證上的文字和數字都要認真填好，要求字跡清楚，易于辨認，不得任意涂改、刮擦或挖補。一 般憑證如果發現錯誤，應當按規定方法更正。而有關現金、銀行存款收支業務的憑證，如果填寫錯誤，不 能在憑證上

48、更正，應加蓋“作廢”戳記，重新填寫，以免錯收錯付。20如何審核原始憑證？審核原始憑證是會計核算工作中必不可少的環節，是國家賦予財會人員的監督權限。只有經審核無誤 后的原始憑證，才能作為編制記賬憑證和登記明細分類賬的依據。會計人員主要應從以下兩個方面對原始 憑證進行審核：（1）審核原始憑證的合法性、合理性。對憑即以國家的有關方針、政策、法令、?制度和計劃、合同等為依據，審核原始憑證所反映的經濟業務是 否合理合法，有無違反財經制度規定，是否按計劃預算辦事，是否按成本開支范圍辦事，是否貫徹專款專 用原則，有無貪污盜竊、虛報冒領、偽造憑證等違紀行為。（2）審查原始憑證的完整性、正確性。?即審查原始憑證

49、的內容和填制手續是否符合規定的要求。首先應審核原始憑證是否具備作為合法憑證所必須具備的基本內容；其次審核原始憑證上有關數量、單價、金額是否正確無誤。21怎樣復核原始憑證？復核原始憑證是會計機構、會計人員結合日常財務工傷進行會計監督的基本形式，它可以保證會計核 算的質量，防止發失貪污、舞弊等違法行為。出納是財會部門的一道窗口，一定要把好憑證復核關。在憑 證復核中一定要嚴肅認真、堅持原則、堅持制度、履行職責。對內容不完整、手續不齊全、書寫不清楚、 計算不準確的原始憑證，應退還有關部門和人員，及時補辦手續或進行更正；對違法收、支堅決制止和糾 正。會計人員既不制止和糾正，也不向單位領導人提出書面意見的

50、，要承擔責任；對嚴重違法，損害國家 和社會公眾利益的收、支應向主管單位或財政、稅務、審計機關報告，接到報告的機關應及時處理。原始憑證復核的內容主要包括真實性復核、完整性復核和合法性復核三個方面。（1）真實性復核。所謂真實，就是說原始憑證上反映的應當是經濟業務的本來面目，不得掩蓋、歪曲和顛倒真實情況。第一，經濟業務雙方當事單位和當事人必須是真實的。開出原始憑證的單位，接受原始憑證的單位，填制原始憑證的責任人，取得原始憑證的責任人都要據 實填寫，不得冒他人、他單位之名，也不得填寫假名。第二，經濟業務發生的時間、地點、填制憑證的日期必須是真實的。不得把經濟業務發生的真實時間改變為以前或以后的時間；不

51、得把在甲地發生的經濟業務改變成在乙 地發生，也不得把填制原始憑證的真實日期改變為以前或以后的日期。第三，經濟業務的內容必須是真實的。是購貨業務，必須標明貨物的名稱、規格、型號等；是住宿業務，就要標明住宿的日期；是乘坐交通 工具業務，就得標明交通工具種類和起止地點；是就餐業務，必須標明就餐，不得把購物寫成就餐，把就 餐寫成住宿；是勞動報酬支付，就應該附有考勤記錄和工資標準等。第四，經濟業務的“量”必須是真實的。購買貨物業務，要標明貨物的重量、長度、體積、數量；其他經濟業務也要標明計價所使用的量，如 住宿1天、參觀展覽3次、住院治療10天等。最后，也是最關鍵的一點就是單價、金額必須是真實的。不得在

52、原始憑證填寫時抬高或壓低單價，多 開或少開金額。（2） 完整性復核。所謂完整，是指原始憑證應具備的要素要完整、手續要齊全。復核時要檢查原始憑證必備的要素是否 都填寫了。例如，發貨票上要有供貨單位的財務公章、稅務專用章、本聯發貨票用途、發貨票的編號等。 要素不完整的原始憑證，原則上應當退回重填。特殊情況下需有旁證并經領導批準才能報賬。復核原始憑證的手續是否齊全，包括：雙方經辦人是否簽字或蓋章，需要旁證的原始憑證，旁證不齊 也應視為手續不齊全。例如，某些金屬和化工材料的發貨票或提貨單后還應附有證明貨物化學成份的化驗 單等憑證；不需入庫的物品，發貨票上還應有使用證明人的簽名；需要另外登記的原始憑證，

53、需經登記以 后再到會計部門報賬；需經領導簽名批準的原始憑證，要有領導人親筆簽名，手續不齊全的原始憑證，應 退回補辦手續后再予以受理。（3） 合法性復核。所謂合法，就是要按會計法規、會計制度（包括本單位制定的正在使用的一些內部會計制度）和計劃 預算辦事。在實際工作中，違法的原始憑證主要有三種情況，復核時要加以注意：第一，明顯的假發票、假車票。有些原始憑證帶有明顯的時間性；時間變了，再用過去的原始憑證，很明顯是假的。有些原始憑證印 制粗糙；印章不規范，也可以看出是假的。第二，雖是真實的，但制度規定不允許報銷。這種例子很多。一般說來，凡私人購置和私人使用的物品，都不能用公款報銷；凡個人非因公外出發

54、生的各種費用都不能用公款報銷。只要熟悉制度，就容易判辨其合法性。第三，雖能報銷，但制度對報銷的比例或金額有明顯限制的，超過比例和限額的不能報銷。例如，職工因公出差乘坐火車輪船、到旅館住宿，對等級、金額都有限定，超過部分應自理；醫藥費 報銷，不同工齡的職工享受公費的比例不同，報銷時，要按其公費比例報銷。如果超過比例報銷，超出部 分就是不合法的。22.原始憑證中容易出現的錯誤與舞弊主要有哪些？原始憑證中容易出現的錯誤與舞弊主要有：（1）內容記載含糊不清，或故意掩蓋事情真象，進行貪污作弊(2)單位臺頭不是本單位。(3)數量、單價與金額不符。(4)無收款單位簽章。(5)開具陰陽發票，進行貪污作弊。(6

55、)在整理和粘貼原始憑證過程中進行作弊。例如：利用單位原始憑證粘貼、整理不規范的弱點，在進行粘貼、整理時，采用移花接木的手法，故意將個別原始憑證抽出，等以后再重復報銷；或在匯總原始憑證金額時，故意多匯或少匯，達到貪污其 差額的目的。(7)模仿領導筆跡簽字冒領。(8)涂改原始憑證上的時間、數量、單價、金額，或添加內容和金額。23對于各種有問題的原始憑證怎樣處理？在審核原始憑證的過程中，會計(出納)人員要認真執行會計法所賦予的職責、權限，堅持制度、 堅持原則。對違反國家規定的收支，超過計劃、預算或者超過規定標準的各項支出，違反制度規定的預付 款項，非法出售材料、物資，任意出借、變賣、報廢和處理財產物

56、資，以及不按國家關于成本開支范圍和 費用劃分的規定亂擠亂攤生產成本的憑證，會計人員應拒絕辦理。對于內容不完全、手續不完備、數字有 差錯的憑證，會計人員應予以退回，要求經辦人補辦手續或進行更正。對于偽造或涂改憑證等弄虛作假、 嚴重違法的原始憑證， 會計人員在不拒絕辦理的同時， 應當予以扣留，并及時向單位主管或上經主管報告， 請求查明原因，追究當事人的責任。24從外單位取得的原始憑證如有遺失怎樣處理？從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、 金額和內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位領導人批準后，才能代作原始憑證。如 果確實無法取得證

57、明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經辦單位會計機構負 責人、會計主管人員和單位領導人批準后，代作原始憑證。25如何填制記賬憑證？會計人員填制記賬憑證要嚴格按照規定的格式和內容進行，除必須做到記錄真實、內容完整、填制及 時、書寫清楚之外，還必須符合下列要求：(1)“摘要”欄是對經濟業務內容的簡要說明，要求文字說明要簡煉、概括，？以滿足登記賬簿的要求。(2)應當根據經濟業務的內容，按照會計制度的規定，確定應借應貸的賬戶。？賬戶使用必須正確， 不得任意改變、簡化會計賬戶的名稱，有關的二級或明細賬戶要填寫齊全。(3)記賬憑證中，應借、應貸的賬戶必須保持清晰的對應關系。(4)一張

58、記賬憑證填制完畢，應按所使用的記賬方法，加計合計數，以檢查對應賬戶的平衡關系。(5)記賬憑證必須連續編號，以便考查且避免憑證散失。(6)每張記賬憑證都要注明附件張數，以便于日后查對。26.如何審核記賬憑證？所有填制好的記賬憑證，都必須經過其他會計人員認真的審核。在審核記賬憑證的過程中，如發現記 賬憑證填制有誤，應當按照規定的方法及時加以更正。只有經過審核無誤后的記賬憑證，才能作為登記賬 簿的依據。記賬憑證的審核主要包括以下內容：(1)記賬憑證是否附有原始憑證，記賬憑證的經濟內容是否與所附原始憑證的內容相同。(2) 應借應貸的會計賬戶(包括二級或明細賬戶)對應關系是否清晰、金額是否正確。(3)記

59、賬憑證中的項目是否填制完整，摘要是否清楚，有關人員的簽章是否齊全。27.記賬憑證中容易出現的錯誤與舞弊主要有哪些？記賬憑證中容易出現的錯誤與舞弊主要有：(1)會計賬戶運用錯誤。(2)合計金額計算錯誤。(3)記賬憑證與所附原始憑證單據不符。(4)在匯總憑證中進行作弊。例如，在匯總若干費用報銷單據時， 故意多匯總，使付款憑證上的金額大于所附原始憑證的合計金額, 以達到貪污其差額的目的。又如，在匯總若干張收款原始憑證時，故意少匯總，使收款憑證上的金額小于 所附原始憑證的實際金額，以達到貪污其差額的目的。(5)記賬憑證中的“摘要”失真，編造虛假記賬憑證。28.什么是憑證傳遞？憑證傳遞應注意哪些事項？會

60、計憑證的傳遞，是指會計憑證從填制或取得時起，經審核、記賬到裝訂保管的全過程。各單位在制 定會計憑證的傳遞程序，規定其傳遞時間時，通常要考慮以下兩點內容：(1)根據各單位經濟業務的特點、企業內部機構組織、人員分工情況，以及經營管理的需要，從完善 內部牽制制度的角度出發，規定各種會計憑證的聯次及其流程，使經辦業務的部門及其人員及時辦理各種 憑證手續，既符合內部牽制原則，又提高工作效率。（2）根據有關部門和人員辦理經濟業務的必要時間，同相關部門和人員協商制定會計憑證在各經辦環 節的停留時間，以便合理確定辦理經濟業務的最佳時間，及時反映、記錄經濟業務的發生和完成情況。29怎樣根據會計業務的特點書寫“摘