1、沈陽工程學院管理工程系實習報告姓名：學號：專業：財務管理班級： 注冊本實訓指導教師：實訓項目：財務成本管理（一）課程實踐實習起止時間：自2013年06月17日至2013年06月21日一、實習目的通過財務管理實習，使學生掌握財務管理基礎、企業籌資管 理、企業投資管理、財務管理活動專題等相關內容。通過實習， 學生能運用所掌握和理解的財務管理基本理論框架體系與企業實 際相結合，對各類財務管理問題進行分析和判斷，提高分析問題、 解決問題的能力。二、實習教學的內容、方法和手段實習內容：1、財務管理原則2、（伊利集團、沈陽同方多媒體科技有限公司）財 務管3、福斯特財務管理軟件案例分析。三、實習時間2013

2、.6.17-2013.4.21四、實習地點校內、校外（伊利集團、沈陽同方多媒體科技有限公司）五、實習方式參觀性實習、案例分析性實習序號實驗項目實驗內容學時實驗類型1財務管理原則競爭環境原則、有關創造價值的原 則1天驗證性2財務管理原則有美財務交易的原則1天驗證性3伊利集團財務管理企業籌資、投資、資金營運管理1天綜合性4沈陽同方多媒體科技有限公 司企業籌資、投資、資金營運管理1天綜合性5福斯特財務管理軟件案例分 析2企業案例分析1天綜合性六、實習內容一、財務管理原則財務管理的原則，是指人們度財務活動的共同認識。它具有 以下特征：(1)理財原則必須符合大量觀察和事實，被多數人接受。(2)理財原理是

3、財務加以和財務決策的基礎。(3)理財原理為解決新的問題提供指引。(4)原則在任何情況下不一定都絕對正確。 原則的正確性與 應用環境有關，在一般情況下它都正確，而在特殊情況 下不一定正確。(一)有關競爭環境原則值1、自利行為原則(1)概念人們按照他們自己的財務利益行事。盡管可能存在個別的例 外情況，但我們還是假定人們的行動遵循一條經濟而理智的的方 式。自利行為原則的依據是理性的經濟人假設。理性的經濟人假 設認為，人們對每一項交易都會衡量其代價和利益，并且會選擇 對自己最有利的方案來行動。(2)應用自利行為原則的一個重要應用是委托-代理理論。根據該理 論，應該把企業看成是各種自利人的集合。企業和各

4、種利益關系 人之間的關系，大部份屬于委托代理關系。這種相互依賴又相互 沖突的利益關系，需要通過制度來協調。最后，形成企業內部控 制制度、財務制度、行政管理制度等，因此，委托-代理理論是以 自利行為原則為基礎。有人主張，把 委托代理關系”單獨作為一 條理財原則，可見其重要性。自利行為原則的另一個重要應用是機會成本的概念。就是有 競爭力的值得做的行動經常地被采納。當某人采取了一種行動時， 這種行動就取消了其他可能的行動。因此他必須要將這種行動和 其他行為相比，看該行為是否對自己有利，一種行動的價值和最 佳選擇的價值之間的差異構成機會成本。采用一個方案而放棄另 一個方案時，被放棄方案的收益是被采用方

5、案的機會成本，也稱 擇機代價。盡管人們對機會成本或擇機代價的概念有分歧，它們 的計算也經常會遇到困難，但是人們都不否認機會成本是決策時 不能不考慮的重要問題之一。2、雙方交易原則(1)概念雙方交易原則是指每一項交易都至少存在兩方，一方根據自 己的經濟利益決策時，另一方也會按照自己的經濟利益決策行動， 并且對方和你一樣聰明、勤奮和富有創造力，因此你在決策時要 正確預見對方的反應(2)交易原則的建立依據雙方交易原則的建立依據是商業交易至少有兩方、交易是零 和博弈以及各方都是自利的。每一項交易都有一個買方和一個 賣方，這是不爭的事實。無論是買方市場還是賣方市場，在已經 成為事實的交易中，買進的資產和

6、賣出的資產總是一樣多。(3)雙方交易原則對稅收影響雙方交易原則還要求在理解財務交易時要注意稅收的影響。由于稅收的存在，使得一些交易表現為 洋零和搏弈政府是不 請自來的交易第三方，凡是交易政府都要從中收取稅金。而在交 易中合理避稅可以使交易雙方都受益。 因此，有人主張應把 稅收 影響決策”單獨作為一條理財原則，因為稅收會影響所有的交易。3、信號傳遞原則(1)概念信號傳遞原則是指行動可以傳遞信息，并且比企業的聲明更 有說服力。信號傳遞原則是自利行為原則的延伸。(2)應用信號傳遞原則要求決策者根據公司的行為判斷它未來的收益 狀況。例如，經常大量配股的公司可能自身的現金產生的能力較 差；大量購買國庫券

7、的公司可能缺少凈現值為正數的投資機會； 內部持股人出售股份，常常是公司盈利能力惡化的重要信號。4、引導原則(1)概念引導原則。是指當所有的方法都失敗時，尋找一個可以信賴 的榜樣作為自己的引導(2)應用引導原則的一個重要應用，是行業標準概念。比如：對一項 產品的價格評估，如果系統的估價方法成本過高，不如觀察一下 近期該產品的成交價格，利用資本市場信息評估產品價格。(個人 理解：引導原則可以理解為信息成本的一個節約辦法，也就是信 息傳遞原則的一種運用。）引導原則的另一個重要應用就是 自由跟莊”概念，利用現有 領頭人的經驗，通過模仿成功經驗、規避失敗經驗等方法節約信 息處理成本。中華人民共和國專利法

8、就是在知識產權領域上保 護領頭人的法律。（其實在利用領頭人經驗的同時要考慮領頭人的 信息傳遞正確性，領頭人可以利用信息不對稱的條件進行錯誤引 導，造成模仿者損失。）（二）有關創造價值的原則1、有價值的創意原則（1）概念有價值的創意原則,是指新創意能獲得額外的報酬。（2）應用有價值的創意原則主要應用于直接投資項目。重復過去的投 資項目或者別人的已有做法，最多只能取得平均的報酬率，維持 而不是增加股東財富（這也是引導原則導致的局限性）。這一現象 也說明，新的創意遲早被別人效仿，所以只有不斷創新，不斷維 持產品的差異化，才能營造更多的短期優勢，從而不斷增加股東 財富。該項原則還應用于經營和銷售活動。

9、例如：B2C電子商務銷 售模式產生的巨大交易量。2、比較優勢原則（1）概念比較優勢原則，是指專長能創造價值。在市場上要想賺錢， 應當發揮你的專長，你必須在某一方面比別人強，沒有比較優勢的人，很難取得超出平均水平的收入。沒有比較優勢的企業，很難增加股東財富。(2)應用比較優勢原則的一個應用是入盡其才、物盡其用”。如果每 個人都去做能做得最好的事情，每項工作都找到最稱職的人，就 會產生經濟效率。國際貿易的基礎，就是每個國家生產它最能有 效生產的產品和勞務，這樣可以使每個國家都受益。比較優勢原則的另一個應用是優勢互補。一方有某種優勢， 如獨特的生產技術，另一方有其它優勢，如杰出的銷售網絡，兩 者結合

10、，就會形成新的優勢。3、期權原則(1)概念期權原則，是指不附帶義務的權利，它是有經濟價值的。在 財務上，一個明確的期權合約經常是指按照預先約定的價格買賣 一項資產的權利。許多資產都存在隱含的期權。4、凈增效益原則(1)概念凈增效益原則是指財務決策建立在凈增效益的基礎上，一項 決策的價值取決于它和替代方案相比所增加的凈收益。(2)應用凈增效益原則的應用領域之一是差額分析法，也就是在分析投資方案的時候只分析它們有區別的地方， 而省略其相同的部分。凈增效益原則的另一個應用是沉沒成本概念。沉沒成本是指 已經發生、不會被以后的決策改變的成本。沉沒成本與將要采納 的決策無關。(三)有關財務交易的原則1、風

11、險一報酬權衡原則(1)概念風險一報酬權衡原則是指風險和報酬之間存在一個權衡關 系，投資人必須對報酬和風險作出權衡為追求較高的報酬而承擔 的較大風險，或者為減少風險而接受較低的報酬。2、投資分散化原則(1)概念投資分散化原則，是指不要把全部財富投資于一個公司，而 要分散化投資(2)應用分散化原則具有普遍意義，不僅僅適用于證券投資，公司各 項決策都應注意分散化原則。重要的事情不要依賴一個人完成； 重要的決議不要由一個人做出。有風險的事項，都要貫徹分散化 原則，以降低風險。(3)理論依據投資分散化原則的理論依據是投資組合理論。馬克維茨的投 資組合理論認為，若干種股票組成的投資組合，其收益是這些股 票

12、的加權平均數，其風險要小于這些股票的加權平均風險，所以 投資組合能降低風險。3、資本市場有效原則(1)概念資本市場有效原則。是指交易的金融資產價格反映了所有的 可獲得的信息，而且面對新信息完全能迅速地做出調整。它要求 在理財時重視市場對企業的估價。(2)資本市場有效原則的具體細則1 .風險報酬原則；2 .投資分散原則；3 .市場估價原則；4 .重視投資原則5 、貨幣時間價值原則6 1)概念貨幣時間價值原則，是指在進行財務計量時要考慮貨幣時間 價值因素。貨幣的時間價值”是指貨幣在經過一定時間的投資和 再投資所增加的價值。7 2)應用貨幣時間價值的首要應用是現值概念。由于 1元貨幣比將來 的1元貨

13、幣經濟價值大，把將來的1元貨幣折現為價值稱為 現 值”。在財務估價中，廣泛使用現值計算資產的價值。貨幣時間價值的另一個重要應用是 早收晚付”觀念。對于不 附帶利息的貨幣收支，與其晚收不如早收，與其早付不如晚付。二、伊利集團財務管理8 一)伊利產品的介紹和生產線參觀1、 產品介紹在抵達伊利生產部后，首先由伊利銷售人員給我們介紹了有 關伊利公司生產開發的一系列產品。通過這次對產品的介紹我了 解到了伊利的各種產品的定位、營銷策略等各種信息。同時還從 側面了解到了伊利集團在全中國的銷售份額之大。2、 參觀生產線介紹完伊利的產品在有伊利的工作人員的帶領下我們在伊利的參觀走廊里看到了伊利產品的生產、包裝、

14、裝箱、貨物儲存等一系列設備。當時就給我們在場的所有同學看蒙了，全自動化機器生產線讓我們都目瞪口呆。但是在聽完工作人員的細心介紹我們知道了其中的原理后就感到其實那些也不是那么的神奇。（ 二 ） 伊利財務人員財務工作介紹參觀生產線后，我們來到了伊利財務會議室。首先給我們講的是有關稅法的相關知識，我們去的是伊利的生產加工廠，所以在稅法上他們講的就是平時涉及較多的土地、銷售、城建、教育附加等有關的土地增值稅、增值稅、營業稅、城市維護建設稅及教育附加和印花稅等一系列法律知識和相關政策。也算是給我們的稅法補了一課。不僅如此，還豐富了我們平時稅法課是沒有的課外知識呢！我想，這畢竟是在實際工作之中，所以就會比

15、在課堂上的理論知識要多的多。講完企業稅法之后，又由另一位比我們大一點點的財務學哥跟我們分享了他的會計從業之路和他所擔任的崗位的相關內容。他的從業的過程在他自己看來是很簡單的，由學校推薦給了伊利，然后參加伊利的招聘考試。最后就去了伊利擔任了在企業中如此重要的成本會計職位。我想說的是，其實他的創業過程看似簡單，沒有費多大的勁就得到了自己想要的工作。但是在我看來并不是那么簡單，他是花了四年的時間才得到今天的工作。我想在大學里他的努力、勤奮是使他求職之路很堅實的墊腳石！否則，不會這么簡單就能在企業尤其是生產型的企業之中擔任這么重要的職務。在會計崗位上他講到有關自己的工作范圍、權限等內容。在成本核算是最

16、關鍵的，也是最為復雜的環節，各方面比如說材料、人工、易耗品、費用等在成本核算時的歸類劃分以及注意事項。（三）活動感受在伊利的這次實訓活動中，當聽完稅法后，我深切的感受到 理論與實踐工作的差距，理論學的再好，在實際生活和工作的時 候，不一定都能夠解決。但是，沒有理論的支撐，那就什么都不 可能做到。所以在學好理論知識的前提下多多走到實踐之中去體 驗體驗正所謂見多識廣，為以后多積累積累經驗，打下堅實的基 礎！同時，在學校期間作為一名學生，我們的任務就因該是好好 學習，把自己的專業知識技能學的更加過硬就像那為財務學哥一 樣，有了好的成績和專業知識，為后來的求職打好了良好的基礎! 三、沈陽同方多媒體科技

17、有限公司（一）參觀清華同方生產線清華同方在國內也有相當大的名氣了，這次很榮幸能夠受到 同方財務副總的接待并且帶領我們參觀了清華同方液晶顯示屏的 生產線。走進生產車間，看到的是一條條井然有序的生產線、在 產的顯示屏和一位位勤勤懇懇敬業的車間工人。個我印象最為深 刻的是車間里的秩序和環境。那么大的車間里地面是那么的干凈、 不暄不鬧，要在其他地方恐怕很難做到這一點。（二）同方副總財務講座1、 副總經歷簡介2、 財務工作的崗位分類首先，給我們講的是有關財務人員從業的具體職位以及相關 職位的具體職責。會計崗位相關職責具體職責（1）負責登記總賬；（2）負責編制資產 負債表、利潤表、現總賬會計編制憑證、計提

18、各項 費用、核算稅金、制 作報表和財務報表金流量表等有關財務會計報表；(3)負責管理會計勿T憑證和財務會計報表。成本會計編制成本憑證、核 算材料成本、核算燃 料動力、核算人工成 本、核算輔助消耗成 本、制作成本報表及(1)擬定成本核算辦法；(2)制定成本費用 計劃；(3)負責成本管理 基礎工作；(4)核算產品成本 和期間費用；(5)編制成本費用 報表并進行分析；(6)協助管理在產 品和自制半成品成本分析表；(1 )建立往來款項結算手續制度； _(2)辦理在來款項往來帳會計負責往來賬的登記 和往來資料統計分的結算業務；析(3)負責往來款項結算的明細核算(1)止確核算庫存商品成本和已銷商品成本；(

19、2)依照相關的稅銷售會計負責銷售類賬的登 記、負責成品發出庫 存的統計收財經法規，準確的 確認銷售收入的實 現； (3)及時反映庫存變動情況，為業務部 門提供采購信息；1 (4)掌握應收賬款和分期收款銷售商 品的收款時限，及時 清結賬款；(5)核算采購商品的進 項稅額已銷商品銷 項稅額，準確計算增 值稅。二(1)辦理現金收付和結算業務(2)登記現金和銀j 行存款日記賬；出納負責登記現金日記 賬、負責辦理貸款和 承兌匯票等(3)保管庫存現金 和各種有價證券；(4)保管肩關印章、 空白收據和空白支 票講完財務人員的具體崗位之后，接下來給我們學財務的學生提 供了有關與我們專業的對口職業，然后3、 職

20、業規劃(三)活動感受四、福斯特財務管理軟件案例分析案例一：廣東利華機械股份有限公司1、公司簡介廣東利華機械股份公司是廣東省最大的紡織機械生產企業、 國內較大規模專業化生產紡織機械的公司，也是中國紡織機械器 材協會100家骨干企業之一。是經廣東省人民政府以粵政函 19972XX號文批準，由廣東利華機械股分有限公司依法變更而 成的股份有限公司。1997年12月8日經廣東省工商行政管理局 核準，領取了注冊號為 XX00001999xxx的企業法人營業執照。經 中國證券監督管理委員會證監發行字2000XX號文核準，本公司 于2000年6月18日向社會公開發行人民幣普通股（A股）2,000 萬股，每股面

21、值1.00元，每股發行價8.56元，并于2001年7 月3日在上海證券交易所上市交易。公司通過引進國內先進的技術，在消化吸收的基礎上，不斷 改進和創新，已形成年生產3000臺LH系列劍桿織機和噴氣織機 的生產能力。LH系列織機產品為廣東省重點新產品、省鼓勵生產 和使用的國產先進技術產品；LH368B玻璃纖維撓性劍桿織機和 LHZ368系列可編程序控制撓性劍桿織機是國家級新產品；LH566系列微電腦控制高速劍桿織機是集光機電一體化的高科技產品， 并評為省級重點新產品。公司董事會委任公司總經理擔任技術中心主任，全面支持中 心工作。公司制定技術中心組織手冊，作為中心運行和管理 的制度保證。中心在建立

22、靈活、高效的內部管理體系的同時，將 充分利用市場機制作用，并實現項目負責制，提高中心運行效率 和質量。公司以中心為平臺，整合企業內外部研究開發力量，縮 短新產品開發周期，減少開發投入，培養和提高公司的技術創新 能力。朋埠加飾廣輔華拜籟貴加陣肥年金:噱就薪：前解覦翻胡胴且機H1肄機闞加軾雌未球蜘赫蟠刖僦20遍勃肄：就精斯走1TOU611MOmmm卬00M60BD.0DB000.00源掛跳50)0.007586珈 M80KMO.M嫌轉虢0.000.000.00O4M70,M7495839.3571 感26s.m曲榔加06002005.492300.98悔上nmi100.33112482190.11

23、的晞manS8M3.13W60,Mi懶SOOOOOOJOMIKI7MoMDM璘瓢B1MOOUC900000000»0.00«.n3510NO.NW.NW0L09WW3113552673M29MMBN0.D0網加匕港mnn279K0I9,M327720327卜幗靖388m1030000 DO4K1100.N硼息1W00IMO 00mo 00216249137826767313.8631W73000(1.(10800MM0MMOO.OO房的岫豐就辟0.00D.000.M8K.0I113M.001OT0.76描瓣0.00口0.00TH購腓躺熊0.000.00009衿力超涮偈圓mm

24、陽9腑抑0.00ON009就瞬：糠蹄W327.N0211854蜘9幗腳加眥a*0.0000.00撤誕：腿轆費3000NOD.K)WOOM3Mo皿出牖fMOWKWOO 00通喊D.N«0.00舶麟IK0.00O.M逸假25NOOOO.DO30000000.0045000Mo.00檐胤聰0.00O.OD0.00建趺戶0.000000.00專睡儲0.00MODO麻群5raoMWO085OT.85酗熊0.000.D00.00蝴0.M岫郵瞬*0.00州0.M工蹦0.M0.00D.M就鐲籟0.000.M0.M*fir 炎式則0.MD.90豐擷口匚22岫。削刪0.000.00DOO毓州腕曲娜嬲19

25、02W7DD的肄吸呵W.00515M30.N«.50蹤8唧伽此蝌似mNKB.W慰比t.M刎則苑糜0.00。加MC催0.00則則尿瞅0.000.N0.K讖解我0.00M阿&概112S36KU0131Mm1W271w.?則如則同削姆您0順勵11M.Mo?w0.N則赭螂部11810.52011238610甯螂儂酬擷跚5哪胸蹦ma賀榭：跚殷.喇帥.抑硼現13和虢搬就沿W峨潮*1姍川50哪期冽期:岫辯她哪MWUS547161利潤表（2010-2012）媼制單位：廣東利華機械股份有限公司單位：元項目2010 年2011 年2012 年、上收入395237450.00420604246 0

26、0468475500 00航營業睇16810202102181872030.65營業稅金挪枷7762406.868894913.0810500531.61銷馥用23244786 2225088310443060243475管理翻55325887 6258799131 5565447492 89財務責用1306684.501568751.321609859.85資產雕損失698917.92744968.39565237.09加：公允價酸動收益（賊以購）0.000.000.00投資收益（嫩以“-”舞列）1263417.502917342.405468455.20其中：頻管

27、企業和臺菅企業髏收益0 000 000.00二、管粗憫（虧觸蹦沏140060163.23155216481 60183346368 36加營業外收入27800.00412510.00622500.00麻菅業外支出4000000.006000000.008000000.00其中:林動資產涯1跳0.000.000.00三'利觸額（虧殿"-”號第列）136087963.23149628991.60175968868.36禽所得觸用21369360.0123399398.6427769719.27四、凈襁1（虧戰以號填列）114718603.22126229592.961481991

28、49.09其中：哪收入139783584.00148991678.72113047418.00成本責用總額256440704.27268305106.81290597586.842012年捐售事利閏率=凈利閏主營業務收入=31 634 %現金流量表(2010-2012)限制單位：廣東利華機械股份有限公司單位：元頃目201020112012一、經營2；動產生的現金流里；徜售就品、提世勞脊的到的現全404287750 00422426881 935655017” 08收到的稅費返還0 000000.00收到的其他與經營毛幼有美的雙金0.000.000.00墳金流入小計404287750 00422

29、426881.93555501734.08購買商品、接收勞務支付的現金164787763 71203256750.37215246426.50支付紿班工以及為犯工支付的現金9825196.6710438904.5611162225 00支付的各項稅費40224963.5743775036.8952816023 29支付的箕他與經營苦動有關的現金66563472 3371705265 1983324603 01現金流出小計281401396 2832917595701362549277.80經營活動聲生於現金流里凈頷122886353 7293250924.92192952456.28二、投資遷

30、動產生的颯金流里：收回投資斯收到的現金9311417.5010878142.4013207865.20取得投資收咨所收到的現金2963000.002960000.003936000.00處普回至奧聲、無形資產和其他長奧產田收回的現金凈額2527800.00412510 00622500.00收到的其他與投資活動有關的現金0.000.000.00現金流入小計14799217.5014250652.4017766355.20購建國定資產,無形資產和其他長期資產斫支付的現金106C5000.CQ8568050.0012461600 00投法再支付的現金12568000.001345680000168

31、95400.00支付的其他與投資活動有關的現金0000.000.00現金流出小計23173000.0022024850.0029357000.00投買活動產生的現金流里凈額-837378250-7774197.601159C644.80三、籌費活動產生的現金流量：吸收投資所收到處現金0.000.000.00借款斯1 攵到的現金10GCOOOOOO11000000.007500000 00收到的其他與籌資樂動有關的現金0.000.000.00現金流入小計100COOOOOO11000000.007500000 00配偌務仔支付曬全5000000.005000000.006000000 W分評俄利

32、、利詞和傕還利息所支付的現金806COOOOOO80720000.0080660000.00支付的其他與籌資活動有關的現金4000000.006300000.008000000 0。現金流出小計896COOOO.OO91720000.0094660000.00暮黃活動產生的現金流量凈額-7960000000-85720000 00-67160000.00四、五率兗動對現金的影響421184.9064851350636380.00五、現金及現金等價物增如馥35333756.125405240.8294838191.48全部雙金流入合計429508152.40443326047 835814044

33、69.28全部現金流出臺計394174396 28442920807 01486566277 80利潤分配表(201010125墉制單怔廣東利華機械殿份有限公司單位：元項目行次201010112012、凈利011471860322126229592 95148199147.091.年初標扣繳必一'號填如10 000000.00加；年嘛分配里另123563872 5642960332 6070255486 61MX0.000000.00二'可供分酉閑聞S143202475.80169189925.6521845463570由題法誕余物9311435272D000.00榻班虹娜及福

34、樞金115735930.166311479.657409957.45提取儲務基金120.000000.00顆企業發展基金130.000000.00利崛投賁W0.000000 00三，可便投資部眥聞16140168123 08169189925 55218464635 70由胡寸優先殿利170 000.000.00堤取任總盈余邠1S17207790.4818934438.9422229872 36應付普通股利1980000000.0080000000.0080000000.00轉作魅(解本)赭通段魅200.000.000.00E3 ,來分眥用42950332.6070255486.6111622

35、4763.342、公司財務報表分析(1)理論方法報表結構分析的一般步驟是:第一，以財務報表中的總體指標為100%計算其各組成項目 指標占總體指標的百分比。第二，通過各項目所占的百分比，分析各項目在企業經營管 理中的重要性，一般所占百分比越大的項目，其重要程度越高， 對總體的影響越大。第三，將分析期各項目所占比重與前期同項目所占百分比對 比，研究各項目的比重變動情況；也可將本企業分析期項目比重 與同類企業的可比項目比重進行對比，研究本企業與同類企業的 差異，看到自己的成績和不足。（2）損益表結構分析廣東利華機械股份有限公司20102012利潤結構分析表項目2010 年2011 年2012 年一、

36、營業收入111減：宮業成本0.425320.411810.38822營業稅金及附加0.019640.021150.02241銷售費用0.058810.059650.06532管理費用0.139980.13980.1397財務費用0.003310.003730.00344資產減值損失0.001770.001770.00121力口：公允價值變動收益（損失以“一”號填列）000投資收益（損失以“”號填列）0.00320.006940.01167二、營業利潤（虧損以“一”號填列）0.354370.369030.39137力口：營業外收入0.000070.000980.00133減：營業外支出0.010

37、120.014270.011708三、利潤總額（虧損以“一”號填列）0.344320.355750.3562減：所得稅費用0.054070.055630.05928四、凈利潤(虧損以“一”號填列)0.290250.300110.316341、企業每1元銷售收入所提供的凈利潤；2、管理費用呈下降趨勢，說明企業這幾年的控制有一定成效；3、銷售費用在增加，主要是銷售人員的工資增加引起的；4、所得稅費用所占的比例略有上升單幅度不大，重要是企業利 潤在增長，這是正常變化。(3)財務業績分析2010-12運營能力分析表營運能力比率2010 年2011 年2012 年貨幣資金周轉率3.66833.80826

38、2.91763應收賬款周轉率1.00510.37070.86716存貨周轉率7.77357.158556.26096庫存材料周轉率103.2571054144710460616在產品周轉率129.5431154.43162179.3609庫存商品周轉率9.29118.387237.19198總資產周轉率0.87640.872140.84245結論：1.從在產品存貨周轉率可以看出企業在采購管理及產品效 率有提高的趨勢，這也是企業在運用先進的管理所致。企業庫存 材料存貨的周轉率比上年略有下降，但總的趨勢看，這屬于正常 變化，原因是企業調整了生產產品的數量， 導致2009年庫存材料增加；2 公司的存

39、貨管理呈下降趨勢，說明公司的存貨管理水平有所下 降；3 企業應從增加營業收入、加強應收賬款和存貨管理、處置閑置資產入手；4 公司存貨管理水平的下降，重要體現在庫存商品存貨上，說明公司的庫存積壓一年比一年多，銷量沒有跟上去；5 公司的貨幣資金回收的速度在逐年下降，資金的使用效果年年下跌。 其主要原因在于公司的閑置資金過多，而收入并沒有增加。3、 公司財務預測（ 1） 理論方法財務預算是企業全面預算的一部分，它和其他預算是聯系在一起的，整個全面預算是一個數字相互銜接的有機體。它可以使企業的資源獲得最佳生產率和獲利率的一種方法。在財務預算過程中，許多數字并不是單一的流向，而是相互的影響，企業做好一個

40、預算也不是財務管理人員單方面所能完成的，它是企業各個部門共同協調來完成。在采用權責發生制的基礎上，當期的現金凈收入與損益表上當期凈收益的數字可能會出現差異。在編制現金預算時，必須考慮這一差異。要搞清哪些項目是當期的現金收入，哪些項目是當前的現金支出。同時， 應弄清哪些收入、支出既影響現金的流量，又影響當期的收益增減，以便正確地估計當期的現金收入與現金支出數。(2)可持續增長管理可持續性增長率計算表20132011 年2012年可持續增長率的計算：銷售凈利潤率0.290250.300110.31634銷售額/總資產額0.876440.818960.78263總資產額/股東權益合計1.914921

41、.822981.71063留存率P 0.302640.366230.46019可持續增長率0.172920.19630.24208實際增長率的計算：實際士外長率0.065840.064180.11382結論：1、企業3年的銷售凈利潤不斷增長，股東權益不斷的增長； 2、企業資產收益率呈下降趨勢，留存利潤在增長，企業的實際增 長始終低于可持續增長；3、計算結果說明企業的財務政策并不理想，主要是資產收益率偏 低，負債率的降低引起，因此企業應當從這兩方面入手，提高收 益率的同時適當調整財務政策。案例二：廣東華紡股份有限公司1、公司簡介廣東華紡股份有限公司是廣東省最大的紡織機械生 產企業、國 內較大規模

42、專業華生產紡織機械的公司，也是 中國紡織機械器材協會100家骨干企業之一。 廣東華紡 股份有限公司座落于廣州市新港西路889號，占地200畝, 其前身是廣州市華紡織機械廠，隸屬 于廣東省輕紡廳，始 建于 1983 年， 企 業 自 1983 年 開始 生產 華紡 牌縫 紉機， 1993 年依 據市 場需 求，利 用多 年生 產縫 紉機 的 技術 條件，開始試 制 和 生 產 紡 織 機 。 1996 年 引 進 德 國 西 門 子 技 術 ， 投 資 2000 萬元進行第一期技術改造，1997 年研制成功了性能高、質量好、造型美觀的具有世界九十年代末期水平的 LH368B 玻璃纖撓性行劍桿織機

43、，1998 年投入批量生產。1999 年經 廣東 省計 劃委 員會 批準 ， 改制 成立 了廣 東華 紡股 份有限公司。2000年公司通過德國TUV萊茵公司和廣東省 質量 體系 認證 中心 ISO9001 ： 2000 年質 量管 理體 系認 證， 2001 年 6 月 ， 公 司被 廣東 省科 學技 術廳 認 定為 廣東 省高 新 技術 企業 ， 2003 年 4 月， 公司 獲得 出口 產品 質量 許可 證 ， 并同 時通 過進 出口 企 業中 國認 定， 2003 年 11 月經 廣州 市 政府批準，公司成功組建紡織機械工程技術研究開發中 心。2。1陣2012年廣東鞫資產負債表20102

44、012會企;。誄前啦；廣祥器超梅娟鞋:元奸2010秫M的加合觥耦東豳和解末助佯未嘰秫嗣肄:嗣鐮：痂建35125436.0038563452 0098621145.00期需30992949 6840125386 0050166733.00遍的27I40OM.M24120000.M220300 00交融金啦*0.000.000.00跳疑29i733M.fi60J32103.967434425438的弗41198769.0047645243.3254803717.40應然要100334723 1012445706341151239328 09蚓膝72097845 0083379175 8195965

45、487.96洲鍛16675835.161918129759浦魏1850000.002U60DO.OO2682500.00趣馥O.DO0.000.00/虹通10569440.0013671416.0016034186.00前朝3500000.000.000.00fixfii52318552725GM79714642Q5O7I5.0雕圓蛾0102腮om3586925和2m5000 0051201000 0064001250.00根31401B93340214g224 5。應能利50001000.110100000000.00100000000.00年鳥翔蝴豐宗城際0.00

46、0.000.00期困噱630160 002777684.552627621.00算牖動行0 m0.000.00T煙就豐朝解Q.QOO.DO0.00就好襯674585433.200690171282.860977362m闕其他就負僵0.000.000.00桐略成雕鱷287292716.SM391393877.160128263190.960'邨蹉領胡ODO0.00000輪汾負傲牖甥啜16500000.0017SOOOOOK18SOOOOO.OO領借奈18500000000231250000.00289062500.00雄砒蠟0.000.000.00啾1醐27707283.40如到假.25

47、43292630.31松版眼、，？口二81333000 0087333000.00悔眼描0000.00010能喝帕0.000.00000專艙假0000000.00瞄F556337120.005ra13 3354204.00能跳0.000.100.00ms0.W406155&.0I腋制用趣鼐H熊0.000.)00.00茂撼0.0C3241D0M.M114061000.05融豐耦解0.000.N0.00豳處前0.0C0.00.03林凝豁計212707283.40026 海4104250(332355皿抑士聲此艘聲00C0.000C)負胎引500000000.1100557Ml 網網6183

48、21260航於00(0.000.00嚼心100000000.001W380 00150919760.00以100000000.00100000300 D0100000000.00錢妣00C0.000.00資松也294000000.0029soe08002000000.00罪00C0.00003址就盡0000)0ooo颼椎期00C0.00000繇翻31132536889384U193729478153183 28越熊及肄00C0.000.00未邠制目8碌微31115723889 5029 確52r49鼬豐蚓肄00C0.000,0豐河肄前：7500X120.000861072625.3309531

49、7B157.4W救的臺邊樹的.領腑粒2679t1165912010.77舒筋：1324S155532D155108.19做訓32 01負觥珠后臺訃墳第5653201551143808.2019305003期:朝肄24207348432311032W37蜘施247現金流量表(2010-2012)頊目行次201020112012一、經營舌動產生的現金流里：倘售商品、 我供勞例娟的現金1301826862766347053707023421737166023收到的費更五五，0 00OW0.00收到的其他與經管舌動彎關的現金S0 000.000.00現金流入小計?3018268627663470537070 234217371680 23購買朝、攜岐勞務支付的現金101195886507361376947531.951583827143.86支付觸工以及為職工支付的現金1232065160 0081977760 0085845870.00支付的各頊版究193116791 26492752052 75支付的其也與經營困動有關的現99444091480 5751740491281現金流出小計201992672680322096133563.782679829979.42經營