1、實現(xiàn)有效管理的財務實踐慈溪庵東鎮(zhèn)審計所 應煥寶寧波萬吉電子科技有限公司專業(yè)生產(chǎn)高品質(zhì)鐵芯、電源變壓器、開關電源變壓器、鐵芯電感器等電子變壓器系列以及AC-DC、AC-AC電源變換器、充電器、等產(chǎn)品。根據(jù)職權(quán)范圍劃分為總經(jīng)辦、人力資源部、財務部、國際貿(mào)易部、銷售部、技術(shù)開發(fā)部、質(zhì)管部、采購部、物控部、生產(chǎn)計劃部，其中生產(chǎn)車間5個，已初步培養(yǎng)了一支懂經(jīng)營、善管理的職工隊伍。已通過了ISO9001-2000的質(zhì)量體系轉(zhuǎn)版，主導產(chǎn)品已先后通過CCEE、CE、TUV、VDE、UL、CUL、GS、CCC、CSA等安全認證。公司實行董事會領導下的總經(jīng)理負責制，具體結(jié)構(gòu)如下表：董 事 會文控中心總 經(jīng) 理副總

2、經(jīng)理質(zhì)管部物控部采購部技術(shù)開發(fā)部生產(chǎn)計劃部銷售部國際貿(mào)易部財務部人力資源部總經(jīng)辦現(xiàn)就公司開展預算管理和信息化應用方面進行簡要介紹：一、公司的預算管理本公司正處于發(fā)展階段，在生產(chǎn)管理、質(zhì)量控制方面已建立了一系列的管理制度，但在財務方面只注重對與上年比較的年終總結(jié)分析，尚未建立預算管理制度。從企業(yè)戰(zhàn)略和全局發(fā)展的角度出發(fā)，為合理利用有限的財務資源和經(jīng)營資源，并利用預算對經(jīng)營監(jiān)督和控制。所以建議公司建立切實可行的預算管理制度，新設“預算管理領導小組”，由董事長直接領導，總經(jīng)理兼任小組組長，各部門經(jīng)理任副組長，日常工作由財務部管理。（一）預算所使用的方法2006年國際原材料銅材、鋼材市場價格波動較大，

3、國內(nèi)社會勞動平均工資也有明顯上調(diào)，公司生產(chǎn)所需的漆包線、矽鋼片、直接人工也隨之發(fā)生較大的變化，且公司又是新設預算管理，故選用零基預算方法。零基預算方法有利于公司以戰(zhàn)略目標為出發(fā)點，物耗標準、生產(chǎn)人員的工資水平、崗位的編制安排、設備配置費用的支出就不會受歷史財務數(shù)據(jù)和執(zhí)行的影響，對各個預算項目從合理性和變化的可能性出發(fā)，“按照合理配置、提高效益的原則，全新地確定預算各項成本費用，確定預算的各個項目和數(shù)額，促進各級預算部門精打細算，合理有效地進行資源配置和資金使用，將有限的資金用到最需要的地方，切實做到經(jīng)濟效益的提高”（資料來源：東方智，財務主管必備全書，當代世界出版社，2005年版）。各級管理人

4、員應充分發(fā)揮主觀能動性和創(chuàng)造性，根據(jù)具體需要制訂方案。但由于其一切支出均以零為起點進行分析、研究，因而編制預算的工作量較大。其花費的時間和代價遠遠高于傳統(tǒng)的預算，一般隔若干年進行一次零基預算，以后幾年內(nèi)略作適當調(diào)整。（二）預算的流程及編制過程公司的預算編制采用自上而下、自下而上相結(jié)合的方法，共同參與編制：（1） 公司董事會下達預算指標；（2） 預算領導小組組織預算工作討論，擬訂提出各部門、車間的分目標提綱；（3） 預算領導小組將分目標提綱分發(fā)給各部門、車間進行討論；（4） 各部門、車間通過討論，擬訂業(yè)務預算并上報匯總；（5） 預算領導小組再根據(jù)各部門、車間的業(yè)務預算方案進行初審，并組織協(xié)調(diào)、溝

5、通，匯總擬訂成公司的整體預算方案；（6） 將公司的整體預算方案再反饋給各部門、車間，征求修正意見。通過這樣多次的自上而下、自下而上的修復調(diào)整；（7） 報董事會審查通過，形成最終預算方案；（8） 預算領導小組將最終預算方案下達給各部門、車間予以執(zhí)行。董事會下達預算指標預算領導小組擬訂各部門全年及月度預算的具體目標費用預算銷售預算生產(chǎn)預算采購預算利潤預算協(xié)調(diào) 溝通預算領導小組匯編擬訂公司的總體預算方案下發(fā)給各部門執(zhí)行形成最終預算方案董事會審查 NY（三）預算執(zhí)行與監(jiān)控各部門的預算目標確定后，就要以此為標準進行嚴格的控制執(zhí)行，在預算執(zhí)行過程中，對各項預算指標分解到月指標，財務部門按月進行預算指標與實

6、際執(zhí)行情況的分析，及時組織專門人員進行檢查、追蹤。找出形成差異的原因，出具預算差異分析報告。預算差異分析報告分月度性報告、季度性報告，對有重大差異和問題的必須及時報告（臨時報告），按規(guī)定時間報預算領導小組及董事會。并做好以下工作：1.任務落入，目標明確（1）各部門、車間的預算布置是否落入。是否按公司的總目標要求，制訂各自的月度目標，是否明確所屬部門的全年預算目標和月度預算目標。（2）預算執(zhí)行是否具體細致。是否明確部門內(nèi)部各崗位的工作職責，是否協(xié)調(diào)合理，并采取了相應的落實措施。對任務落實不到位、職責不明確的，應及時督促改進。（3）預算執(zhí)行的措施是否行之有效。按公司總目標要求，將目標任務分攤到所屬

7、各小組及每一個工作崗位，做到工作有人做，責任有人擔，按月對各部門、小組及每一個崗位人員檢查預算目標的完成的情況，實行全員考核。2.碰到問題，及時整改對預算執(zhí)行過程中碰到這樣、那樣的問題，應建立月度預算執(zhí)行分析例會，對預算執(zhí)行情況進行具體分析。在例會上，由各部門經(jīng)理提出當月預算執(zhí)行過程中碰到的與預算存在較大差距的問題，通過比較分析，檢查造成問題的原因：（1）由于宏觀調(diào)控，經(jīng)濟環(huán)境變化、國家政策環(huán)境變化等客觀因素造成的；（2）預算存在偏差造成的；由于部門之間不協(xié)作、管理不善、個人失責、違反操作規(guī)程等主觀因素造成的。（3）對于第一、二種問題，預算領導小組應及時組織調(diào)整，重新擬訂預算方案，采取合理手段

8、，以保證預算效益的實現(xiàn)；對于第三種出現(xiàn)的問題，應按公司制度及崗位職責追究責任并以經(jīng)濟處罰，并限期改正。3.深入調(diào)查，定時修整預算領導小組在半年度對預算的實際執(zhí)行跟預算目標進行對比分析，并對實際發(fā)生數(shù)進行深入調(diào)查核實，檢查有否隱瞞、虛報和造假行為，有否故意夸大因難、縮小實際發(fā)生數(shù)、提高限額預算指標等行為，核實后對確實跟預算存在差異的，應予以修整，確定調(diào)整的幅度，為實現(xiàn)公司的預算目標提供良好的保證。（四）預算的考核評估建立一套科學、合理、有效、易予操作的綜合評價體系，對每一個部門、車間、崗位進行全面的考核，獎優(yōu)罰劣。從總經(jīng)理、部門經(jīng)理及每一位員工，劃分不同層次，選擇不同的考核內(nèi)容進行考評。1.總經(jīng)

9、理的主要考評內(nèi)容：總體銷售收入、銷售毛利率、資金回收率、庫存周轉(zhuǎn)率、費用完成率、應付款周轉(zhuǎn)率等；2.銷售部經(jīng)理及部門人員考評內(nèi)容：銷售合同簽訂額、銷售完成率、貨款回收率等；3.生產(chǎn)部經(jīng)理及車間主任考評內(nèi)容：生產(chǎn)完成產(chǎn)值額、生產(chǎn)任務及時完成率、材料利用率、人工勞動利用率、產(chǎn)品合格率、設備利用率等；4.采購部及部門人員考評內(nèi)容：采購合同簽訂額、采購按時完成率、采購材料合格率、賒帳比例、談價能力等；5.其他各有關行政部門也確定選擇恰當?shù)闹笜嘶蛸M用項目進行評估。以上各項指標設定根據(jù)預算的內(nèi)容而定，指定專職會計人員負責匯總統(tǒng)計各項指標的實際完成情況，及時提交預算領導小組。二、公司的財務管理流程如何遵循公

10、司的整體戰(zhàn)略和運營計劃流程公司正處于發(fā)展時期，尚未建立健全的財務管理流程，特別是在預算管理方面，認識到建立科學、先進的財務管理流程必須符合企業(yè)整體戰(zhàn)略管理的要求，具體應做好：（一）明確財務管理在企業(yè)戰(zhàn)略中的地位。在組織的整體戰(zhàn)略執(zhí)行過程中，會發(fā)生與預期不同的環(huán)境變化，這就決定了財務管理不再是戰(zhàn)略管理的附屬職能，具有相對的獨立性。從企業(yè)資金的籌集、運用、回收、分配一系列的經(jīng)營活動過程中，都要求財務管理運用科學、有效的方法對企業(yè)有限資金的籌劃和控制，確保運營計劃和各項業(yè)務活動資金需要，達到資金的合理使用和分配，不斷改善和提高企業(yè)財務績效，確保企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。（二）引進科學、先進的財務管理工

11、具公司應全面采用預算管理和績效考核體制，運用財務管理工具手段，綜合反映供、產(chǎn)、銷過程狀況，通過財務活動的考核和分析，發(fā)現(xiàn)供、產(chǎn)、銷過程中的薄弱環(huán)節(jié)，從而找到降低產(chǎn)品成本的途徑。如：通過固定資金的分析，可促進企業(yè)提高固定資產(chǎn)的利用率，減少固定資金的占用；通過產(chǎn)品成本分析，可以挖掘增產(chǎn)節(jié)約的潛力，不斷提到經(jīng)濟效益；通過配合生產(chǎn)部，有計劃地安排生產(chǎn)經(jīng)營過程人力、物力、財力的消耗。根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)安排、消耗定額以及其他各種措施，確立各種產(chǎn)品的成本預算，并在生產(chǎn)過程中合理地加以控制。在此基礎上，運用財務管理的分析方法，分析研究生產(chǎn)的實際消耗與預算的差距，揭露生產(chǎn)經(jīng)營活動中存在的問題，提出改進措施，挖掘節(jié)約

12、材料、提高勞動生產(chǎn)率的潛力，促進企業(yè)改善管理，降低產(chǎn)品成本。并通過績效考核，提高全員的主人翁意識，形成實現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標的共識。（三）合理安排計劃流程的運營為實現(xiàn)組織整體戰(zhàn)略目標，對計劃流程的運行作如下安排：1.年初編制公司及各部門的預算，擬訂各項目標，并經(jīng)審查后下發(fā)執(zhí)行，并制訂應變計劃；2.進行月度實績與預算差異的分析，找出存在問題的原因，研究對策作出補救，追蹤補救措施的落實 ；3.半年度檢討，修正下半年的預算；4.年度進行全面的預算評估。在計劃流程的運營過程中，為進一步提升財務管理在控制中的效能，應采用追蹤檢討、差異分析、改善措施及績效考核的方法、促使各部門、車間、各崗位員工積極參與的能

13、動性，研究解決問題的對策，保證預定的戰(zhàn)略目標的完成，促進企業(yè)管理水平的全面提高。三、公司在財務管理方面對信息通訊技術(shù)的應用“信息通訊技術(shù)的應用應根據(jù)一個公司的經(jīng)營規(guī)模大小和對經(jīng)營管理的實際需要來決定，還應考慮軟、硬件的配套及人工技術(shù)配備是否到位。關鍵還是人才資源的缺乏。”（資料來源：杰出高層經(jīng)理人手冊財務總監(jiān)監(jiān)西北工業(yè)大學 孫建開 程愛學主編）。也正是考慮到以上的因素，在2003年開始使用“用友”財務軟件的時候，將會計核算和物流管理兩塊系統(tǒng)分開單獨使用。隨著企業(yè)的不斷擴大，管理要求的不斷提升，為能更好地控制各類經(jīng)營成本，規(guī)范管理流程，提高企業(yè)的核心競爭力和市場應變能力，建議公司從改革和完善企業(yè)管理的角度出發(fā)，建立一套完整的財務信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)財務管理的信息化。為了達到這一目標，在原有分開的會計核算和物流管理的基礎上，建議采用“用友ERP-U8普及版”。該系統(tǒng)強調(diào)企業(yè)的基礎管理信息化，具有易用、好用與快速交付的特點，很適合中小企業(yè)的信息化系統(tǒng)的精細管理（用友ERP-U3-8企業(yè)應用套件普及版介紹）。能提高自動的財務核算，及時準確地出具現(xiàn)金流量表、實時監(jiān)控管理業(yè)務信息，從而有效地控制業(yè)務動作風險，提高企業(yè)資源的使用效率；能提高庫存業(yè)務狀態(tài)的管理，多種盤點業(yè)務的支持