1、2010 全省國稅系統政策法規暨督察內審工作會議討論材料結構性減稅政策對地方經濟社會發展的影響分析2010 年稅收政策執行情況專題報告課題提綱）2009 年國家出臺系列結構性減稅政策，從內容上看既有國 稅部門管理的稅種也有地稅部門管理的稅種。 本調研主要從企業 所得稅、增值稅及消費稅、車輛購置稅、儲蓄存款利息所得稅等 政策入手，從國稅視角審視結構性減稅政策對地方經濟社會發展 的影響分析。、結構性減稅政策概述1、結構性減稅政策出臺背景。包括經濟學理論基礎、宏觀 上的經濟形勢、微觀上的稅制改革需要等方面。2、結構性減稅政策的主要內容。按照稅種簡述增值稅、消 費稅、車輛購置稅、企業所得稅以及出口退稅

2、等方面的政策。二、結構性減稅政策對地方社會經濟發展影響的總體分析稅收效應是指政府稅收政策所引起的各種經濟反應。 從近兩 年實施情況看，結構性減稅政策在鼓勵投資、擴大消費、穩定出 口、調整結構和促進就業方面取得了積極成效， 實現了國家減稅 政策的“保增長、擴內需、調結構” 目的。本段為本文之重點， 應結合本地經濟社會發展現狀從定性、 定量兩方面分析結構性減 稅政策對本地區宏觀經濟社會的影響。1、對地方稅收收入的影響分析 - 收入結構有增有減， 稅收總量穩定增長2、對投資增長的激勵作用： （ 1）增值稅轉型，生產型向消費型轉型；（ 2）改善中小企業投資環境的稅收政策 （降低一般納 稅人認定標準，

3、征收率從 6%和 4%統一降為 3% ，加大對中小企 業金融貸款損失準備金的稅前扣除和中小企業信用擔保機構稅 收減免）（3）利息所得稅減免對企業投資、 民間投資的促進作用 等。3、對拉動內需的激勵作用： （1 ）引導民間資本投資政府債券的稅收政策 （對企業和個人取得的 2009 年發行的地方債券利 息所得比照國債利息免征企業所得稅和個人所得稅） ，（ 2）車輛 購置稅，（3）儲蓄存款利息所得稅優惠政策分析4、對出口的激勵作用：出口退稅率調整對外貿經濟的影響分析，包括大（ 1）幅度提高出口退稅率， （2 ）積極鼓勵離岸服 務外包（技術先進型企業）等。5、優化結構方面：對地區產業結構、經濟結構的影

4、響，主要包括 （ 1）自主創新、環保節能等方面的所得稅優惠政策， （2） 成品油消費稅制度改革， （ 3）提高金屬礦、 非金屬礦采選產品的 增值稅率等方面。6、加大涉農投入支持力度的稅收政策：包括（1 ）提高金融企業對涉農貸款損失準備金的稅前扣除比例； （2）對農產品初 加工企業免征企業所得稅； （3）對農民專業合作社在增值稅方面的免稅優惠等。7、對促進就業等方面的影響， 延長鼓勵安置下崗人員的稅收優惠政策。三、結構性減稅政策對重點產業、企業影響的實證分析。本段著重從定量方面分析結構性減稅政策對本地區重點產業、重點企業的影響。四、對落實好稅收政策和進優化稅制的建議161 、政策執行中存在的問題

5、、 負面影響： 政策不完善、 定期優 惠制度引發的短期、投機行為；2、進一步優化稅制的建議指導思想：緊緊圍繞我國減稅政策的目的，抓住擴大內需這 個根本點， 通過增加居民消費能力促進經濟社會發展； 發揮稅收 調節作用， 對重點行業和產業實施稅收優惠， 實現經濟結構的調整。1）進一步降低企業稅負，特別是中小企業的稅收負擔對涉農產品實施稅收優惠，提高農民收入 增加就業和再就業稅收優惠 鼓勵投資，對（再）投資實施稅收減免 鼓勵自主創新，對重點行業和產業實施優惠 完善鼓勵“走出去”企業發展的稅收優惠政策稅種分析基本要求：、增值稅分析要求從一般納稅人購進固定資金抵扣情況、 購進固定資產資般納稅人情況以及取

6、消進口設備免稅和國產設備退稅政策 情況，并從行業、企業分析具體影響程度。一）固定資產進項稅款的抵扣情況分析1 、總體分析： 2009 年和 2010 年分年度統計，本地區增值 稅一般納稅人申報抵扣的固定資產進項稅款， 推算成購進機器設 備類固定資產的金額。 實際已抵扣的增值稅進項稅款應抵未抵扣 增值稅的進項稅款，未抵扣的原因分析（在重點行業、重點企業 實證分析中應有具體情況、數據） 。2、分行業、分經濟類型、分經營規模、分注冊資本的上述 抵扣情況的分析二）購進機器設備類固定資產的一般納稅人情況1 、總體情況分析： 2009 年和 2010 年分年度統計，本地區 應抵扣機器設備類固定資產進項稅款

7、的納稅人戶數 （多次發生應 抵扣稅款的單個納稅人按 1 戶計算），占本地區一般納稅人總數 的比例。2、分行業、分經濟類型、分經營規模的上述情況的分析行業分為：批發業，通用設備制造業，電力、熱力的生產和 供應業，化學原料及化學制品制造業，交通運輸設備制造業，電 氣機械及器材制造業，零售業，紡織業，專用設備制造業，紡織 服裝、鞋、帽制造業，醫藥制造業，塑料制品業，造紙及紙制品業、工藝品及其他制造業，黑色金屬冶煉及壓延加工業，金屬制 品業，非金屬礦物制品業，石油加工、煉焦及核燃料加工業，煙 草制品業，通信設備、計算機及其他電子設備制造業。經濟性質：國有及國有控股企業、有限責任公司、股份有限 公司、私

8、營企業、其他；內資企業、外資企業經營規模：銷售收入 3000萬元以下、3000 - 10000萬元、10000 萬元100000 萬元、100000 萬元500000 萬元、500000 萬元100000 萬元、1000000 萬元以上（三）購進機器設備類固定資產重點行業情況分析。一般納稅人購進固定資產應抵扣進項稅款、實際抵扣進項稅 款及留抵稅款前五大行業分析行業名稱購進機器設備類固定資產應抵扣進項稅款比重（%）123本市合計12345固定資產應抵扣進項稅款前五行業單位：萬元注：第2列按購進固定資產應抵扣進項稅款、實際抵扣進項稅款及留抵稅款分別統計,增值稅行業入庫同比增長前5位行業情況單位：萬

9、元行業名稱增值稅上年同期增減率(%)固定資產應抵扣進項稅款12345增值稅一般納稅人購進機器設備類固定資產的行業情況名稱增值稅上年同期增減率(%)1批發業2通用設備制造業3電力、熱力的生產和供應業4化學原料及化學制品制造業5交通運輸設備制造業6電氣機械及器材制造業7零售業8紡織業9專用設備制造業10黑色金屬冶煉及壓延加工業11金屬制品業12非金屬礦物制品業13石油加工、煉焦及核燃料加工業14煙草制品業15通信設備、計算機及其他電子設備制造業16紡織服裝、鞋、帽制造業17醫藥制造業18塑料制品業19造紙及紙制品業20工藝品及其他制造業注：“增值稅”按08年、09年、10年填列；“增減率”行按環比

10、進行計算。取消進口設備免稅和國產設備退稅對企業影響分析采購國產設備影響分析表行業09年度采購國產設備09年1 6月度國產設備2010年采購國產設備進項稅額留抵金額進項稅額已退金額進項稅額留抵金額米購進口設備影響分析表表二行業09年度采購進口設備09年1-6月度進口設備2010年采購進口設備進項稅額留抵金額進項稅額已退金額進項稅額留抵金額注1 :按20個行業分類;2 :采購的設備為2008年年底前經國家有權部門核準的投資項目在建設期內采購的國產設備或進口設備（五）礦產品增值稅稅率政策執行情況分析:從礦產品開米企業和用礦企業兩方面分析。（1）稅收收入的增加（減）額、幅度;（2）增加（減）原因從稅率

11、調整及開采（銷售）量和銷售額增加（減） 兩個方面分析；（3）用礦企業主要用礦產品及從原料成本增加角 度分析對企業生產的影響（4）重點企業數據分析2008 年2009 年2010 年銷售量銷售收入增值稅銷售量銷售收入增值稅銷售量銷售收入增值稅米礦企業黑色金屬冶煉 及壓延 加工業電力、熱 力的生 產和供 應業用礦企業（六）提高出口退稅政策執行情況分析。 著重從出口退（免）稅總體情況、影響出口額較大（小）的前五產品、一般貿易和加工貿 易出口金額增減變動情況及實施效果等分析 2009年-2010年提 高出口退稅率提高對稅收收入及出口企業生產經營的影響。外貿企業、生產企業出口退（免）稅統計表2008 年

12、2009 年2010 年出口退稅免抵稅平均退稅率出口退稅免抵稅平均退稅率出口退稅免抵稅平均退稅率外貿企業生產企業2010年出口產品額同比增長較快前5類產品單位：萬美元產品2010年出口額同比增長錄、放像機27179141.1%船舶4363556.1%紙張152051.6%鞋14798-3.6%服裝174705-6.3%2009年出口產品額同比下降較大前5類產品單位：萬美元產品1 9月出口額同比降幅鋼材2720674.6%自動數據處理設備的零件5225239.1%汽車零件1771037.1%液晶裝置及零件8586634.4%復印機1892833.9%一般貿易和加工貿易出口退（免）稅統計表2008

13、 年2009 年2010 年出口退（免）稅額出口額平均退稅率出口退（免）稅出口額平均退稅率出口退（免）稅出口額平均退稅率一般貿易加工貿易（七）降低一般納稅人認定標準，對企業的影響分析（八）征收率從6%和4%統一降為3%，對促進企業發展的影響分析（九）現行增值稅及出口退稅政策存在的問題及完善建議（有具體案例說明為佳）二、消費稅分析:（一）成品油稅費改革：從稅收政策調整和企業生產發展兩個方面分析收入增長原因。（二）卷煙消費稅政策調整（2009年5月1日調整）：（1）按工業環節計稅價格調整和商業批發環節消費稅兩個方面分析稅收收入的增長額、幅度及原因；（2）增加（長）原因從政策調整及銷量和銷售額增加兩

14、個方面分析。2008 年2009 年2010 年銷售量銷售收入消費稅銷售量銷售收入消費稅銷售量銷售收入消費稅煙草工業煙草商業著重分析2009年5月1日政策調整后的情況（三）白酒消費稅政策調整（2009年9月1日調整）：（1）計稅價格調整對稅收收入的增長額、 幅度及原因；（2）增加（長）原因從政策調整及銷量和銷售額增加兩個方面分析。2008 年2009 年2010 年企業銷售量銷售收入消費稅銷售量銷售收入消費稅銷售量銷售收入消費稅（四）現行消費稅政策存在的問題及完善建議（有具體案例說明為佳）三、車購稅政策調整：（1 ）稅率調整對稅收收入的影響;（2）對刺激投資的影響（購置車輛增加）；（3）對本地

15、區汽車及汽車配件企業生產經營的影響，可以具體企業為例分析。乘用車2008 年2009 年2010 年車購乘用車（輛）車購乘用車單車車購乘用單車減征稅稅（輛）減征稅額稅車（輛）稅額1.6升及以下排量1.6升及以上排量（4）現行車購稅政策存在的問題及完善建議（有具體案例說明為佳）四、企業所得稅分析：著重從改善民生，促進就業，建設創新型社會和資源節約型社會角度分析高新技術企業、技術開發費加計扣除、資源綜合利用、安置下崗失業人員等政策效用1、促進就業的稅收政策執行情況的統計按經濟性質、行業統計安置再就業人員情況統計表行業（經濟性質）2008 年2009 年2010 年安置人員（個）減免稅額凈利潤安置人員（個）減免稅額凈利潤安置人員（個）減免稅額凈利潤注：（1）行業按國民經濟分類大類行業（不得享受的行業不列）；（2）減免稅額包括減免的流轉稅按企業、個體戶統計安置再就業人員情況統計表2008 年2009 年2010 年數量（個）安置人員（個）減免稅額數量（個）安置人員（個）減免稅額數量（個）安置人員（個）減免稅額企業個體戶2、政策執行效應分析 3、政策存在問題及完善建議 2、促進中小企業發展的優惠政策（1）小型微利企業減免稅：按行業（國民經濟行業大類）、經濟性質分析 按行業、經濟性質統計小型微利企業減免稅行業（經濟性質）2008 年2009 年2010 年數量（個）減免稅）凈利潤數量（個）