1、小稅種題目匯總城建、教育、煙葉&關稅【例題.多選】位于市區的某出口生產企業，2015年3月增值稅應納稅額為-280萬元，出口貨物的“免抵退”稅額為400萬元；由于政府規劃需要，收回該企業一塊土地使用權，該企業獲得政府支付的占地補償收入1500萬元，該土地原取得時成本為500萬元。下列各項中，符合稅法相關規定的有（）。A.該企業應繳納的營業稅為50萬元B.應退該企業增值稅稅額為280萬元C.該企業應繳納的教育費附加為8.52萬元D.該企業應繳納的城市維護建設稅為8.4萬元【答案】BD【解析】首先，政府占地支付給企業的補償收入不繳納營業稅，所以A選項錯誤；其次，增值稅應納稅額-280萬元的絕對值小

2、于400萬元（出口貨物的“免抵退”稅額），當期應退稅額為280萬元，所以B選項正確，同時計算出該企業的免抵稅額=400-280=120（萬元）；最后，因為當期應納增值稅為負數，該企業計算城建稅和教育費附加的基數僅為該企業的免抵稅額，教育費附加=1203%=3.6（萬元），所以C選項錯誤；城建稅=1207%=8.4（萬元），所以D選項正確。1、某煙廠為增值稅一般納稅人，2016年1月收購煙葉27000公斤，合計支付收購金額50萬元，已開具煙葉收購發票。下列表述正確的是（ ）。A、煙廠應該代扣代繳煙葉稅6萬元 B、煙廠應該代扣代繳煙葉稅6.6萬元 C、煙廠應該自行繳納煙葉稅10萬元 D、煙廠應該自

3、行繳納煙葉稅11萬元 1、 C煙葉稅的納稅人是收購煙葉的單位，應繳納煙葉稅5020%10（萬元）此題是收購金額，非收購價款了12.境內位于市區的某建筑公司2016年2月發生如下經營業務：承包一項位于縣城的建筑工程，取得工程款共300萬元；在境外提供建筑業勞務取得工程款500萬元；將本市的自建寫字樓出租給某商業企業，預收租金100萬元。已知該寫字樓建筑成本為100萬元，建筑業成本利潤率為10%，則該建筑公司應納城建稅合計為（ ）萬元。A.1.52B.0.80C.0.77D.0.6512.B （1）承包縣城的建筑工程，應在縣城繳納營業稅，應納營業稅=3003%=9（萬元），且按縣城所在地的適用稅率

4、5%來繳納城建稅，應納城建稅=95%=0.45（萬元）；（2）在境外提供建筑業勞務暫免征收營業稅，所以也暫免征收城建稅；（3）將自建建筑物用于出租，不繳納建筑業的營業稅，但其出租行為，應按“服務業租賃業”稅目繳納營業稅，應納營業稅=1005%=5（萬元），所以應納城建稅=57%=0.35（萬元）；（4）該建筑公司應納城建稅合計=0.45+0.35=0.80（萬元）。8.根據煙葉稅的有關規定，下列說法正確的有（ ）。A.煙葉稅的納稅義務發生時間為納稅人向煙葉銷售者收購付訖收購煙葉款項或者開具收購煙葉憑據的當天B.在境內收購晾曬煙葉的單位和個人是煙葉稅的納稅人C.納稅人收購煙葉，應當向煙葉收購地的

5、縣級地方稅務局或者其所指定的稅務分局、所申報納稅D.煙葉稅實行定額稅率8.AC本題綜合考查了煙葉稅的納稅人、征稅范圍、稅率、納稅義務發生時間和納稅地點的內容，要注意對煙葉稅的整體把握。選項B：在中國境內收購晾曬煙葉、烤煙葉的“單位”為煙葉稅的納稅人；選項D：煙葉稅實行“比例稅率”，稅率為20%。11.下列各項中，表述正確的有（ ）。A.增值稅、消費稅由國家稅務局征收管理，城建稅由地方稅務局征收管理B.城建稅、教育費附加、地方教育附加費均適用征管法C.煙葉稅稅率的調整，由財政部決定D.煙葉稅納稅人應當自納稅義務發生之日起30日內申報納稅11.AD選項B：由稅務機關負責征收的稅種（不包含“費”），

6、應按征管法執行；選項C：煙葉稅稅率的調整，由國務院決定。3.海關估價時，如果有多個相同或者類似貨物的成交價格，應當以（ ）為基礎，估定進口貨物的完稅價格。A.最高的成交價格B.加權平均價格C.平均的成交價格D.最低的成交價格3.D以相同或類似貨物成交價格方法估定完稅價格時，1) 應當首先使用同一生產商生產的相同或類似貨物的成交價格，2) 只有沒有這一成交價格的情況下，才可以使用同一生產國或地區生產的相同或類似貨物的成交價格。3) 如果有多個相同或類似貨物的成交價格，應當以最低的成交價格為基礎，估定進口貨物的完稅價格。6.某公司于2015年1月30日（周五）進口一批貨物并于當日申報進境，次日海關

7、填發了稅款繳款書，則該公司最晚向銀行繳納關稅稅款的期限為（ ）。A.2月13日B.2月14日C.2月15日D.2月16日6.D關稅納稅義務人應當自“海關填發稅款繳款書之日起”15日內，向指定銀行繳納稅款；如關稅繳納期限的最后1日是周末或法定節假日，則關稅繳納期限順延至周末或法定節假日過后的第1個工作日。本題中，推算得知，關稅繳納期限的最后一日為2月14日，是周六，所以向銀行繳納關稅稅款的最晚期限是2月16日。注意：題目中提到周五這種，就要注意休息日情況！9.2016年2月10日，A國甲運輸公司一艘拖船駛入我國某港口，該拖船凈噸位為50000噸，拖船負責人已向我國該海關領取了噸稅執照，在港口停留

8、期限為30天，A國已與我國簽訂有相互給予船舶稅費最惠國待遇條款，已知船舶凈噸位超過10000凈噸，但不超過50000凈噸，執照期限為30日的普通稅率為4.6元/凈噸，優惠稅率為3.3元/凈噸。該拖船負責人應向我國海關繳納的船舶噸稅為（ ）元。A.88000B.89000C.82500D.690009.C拖船應按相同凈噸位船舶稅率的50%計征船舶噸稅。該拖船負責人應繳納船舶噸稅=500003.350%=82500（元）。7.下列說法正確的有（ ）。A.因故退還的中國出口貨物，經海關審查屬實，可予免征進口關稅，但已征收的出口關稅不予退還B.因故退還的境外進口貨物，經海關審查屬實，可予免征出口關稅，

9、但已征收的進口關稅不予退還C.海關查驗時已經損壞，經證明是保管不慎造成的，經海關查明屬實，可以減免進口關稅D.在境外運輸途中或者在起卸時，遭受損壞的進口貨物，經海關查明屬實，可酌情減免進口關稅7.ABD選項C：海關查驗時已經破漏損壞或者腐爛，經證明不是保管不慎造成的，經海關查明屬實，可酌情減免進口關稅。9.下列關于關稅征收管理的說法中，正確的有（ ）。A.進出境貨物和物品放行后，海關發現少征或者漏征稅款，應當自繳納稅款或者貨物、物品放行之日起1年內，向納稅義務人補征B.因納稅人違反規定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅人應繳納稅款之日起5年以內可以追征C.海關多征的稅款，海關發現后應當立即退還

10、D.因海關誤征，多繳納關稅的，納稅人可以自繳納稅款之日起3年內，書面聲明理由，連同原納稅收據向海關申請退稅并加算銀行同期活期存款利息9.AC選項B因納稅人違反規定而造成的少征或者漏征的稅款，自納稅人應繳納稅款之日起3年以內可以追征,選項D：因海關誤征，多繳納關稅的，納稅義務人可以自繳納稅款之日起1年內，書面聲明理由，連同原納稅收據向海關申請退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理。11.下列關于船舶噸稅征收管理的說法中，不正確的有（ ）。A.海關發現少征或者漏征稅款的，應當自應稅船舶應當繳納稅款之日起1年內，補征稅款B.因應稅船舶違反規定造成少征或者漏征稅款的，海關可以自應當繳納稅款之日起

11、1年內追征稅款，并加征滯納金C.海關發現多征稅款的，應當立即通知應稅船舶辦理退還手續，加算銀行同期存款利息D.應稅船舶發現多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起3年內以書面形式要求海關退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息11.BD選項B：因應稅船舶違反規定造成少征或者漏征稅款的，海關可以自應當繳納稅款之日起3年內追征稅款，并加征滯納金；選項D：應稅船舶發現多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起1年內以書面形式要求海關退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。13.某市具有進出口經營權的甲化妝品企業系增值稅一般納稅人，2016年2月進口一批化妝品，成交價格為100萬元（折合人民幣，下同），支付境內技術培訓費共計

12、2萬元。運抵我國境內輸入地點起卸前的運保費無法確定，海關按同類貨物同城運輸費估定運費為5萬元。繳納進口稅金后海關放行，甲企業將此批化妝品從海關運往企業，支付運輸公司（一般納稅人）不含稅運費1萬元，并取得增值稅專用發票。當月將此批化妝品全部銷售，取得含稅銷售額234萬元。該批化妝品進口關稅稅率為15%，消費稅稅率為30%；本月取得的票據均能在當月認證并允許抵扣。正確的選項是（ ）A.進口環節應納關稅15.32萬元B進口環節應納關稅15.8萬元C進口環節應納的稅金合計97.12萬元D內銷環節實際應繳納的各項稅金及附加合計5.02萬元13、BCD境內外技術培訓費，不得計入關稅完稅價格；保險費按“貨價

13、加運費”兩者總額的3計算。進口關稅完稅價格=（100+5）（1+3）=105.32（萬元）。選項B 進口關稅=105.3215%=15.80（萬元）。進口環節增值稅=（105.32+15.80）（1-30%）17%=29.41（萬元）進口環節消費稅=（105.32+15.80）（1-30%）30%=51.91（萬元）選項C 進口環節應納稅金合計=15.80+29.41+51.91=97.12（萬元）。內銷環節增值稅=234（1+17%）17%-29.41-111%=4.48（萬元）進口環節已繳納過消費稅，所以在銷售環節不再繳納消費稅。內銷環節城建稅、教育費附加及地方教育附加=4.48（7%+3

14、%+2%）=0.54（萬元）選項D 內銷環節實際應繳納的各項稅金及附加合計=4.48+0.54=5.02（萬元）。注意：消費稅單一環節，記牢了，除了卷煙批發環節還有一道，其他沒有！資源稅和土地增資稅府城房地產開發公司為內資企業，公司于2008年1月2011年2月開發“東麗家園”住宅項目，發生相關業務如下：（1）2008年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權，合同記載總價款l7000萬元，并規定2008年3月1日動工開發。由于公司資金短缺，于2009年5月才開始動工。因超過期限l年未進行開發建設，被政府相關部門按照規定征收土地受讓總價款20%的土地閑置費。（2）支付拆遷補償費、前期工程費、基礎設施

15、費、公共配套設施費和間接開發費用合計2450萬元。（3）2010年3月該項目竣工驗收，應支付建筑企業工程總價款3150萬元，根據合同約定當期實際支付價款為總價的95%，剩余5%作為質量保證金留存兩年，建筑企業按照工程總價款開具了發票。（4）發生銷售費用、管理費用1200萬元，向商業銀行借款的利息支出600萬元，其中含超過貸款期限的利息和罰息l50萬元，已取得相關憑證。（5）2010年4月開始銷售，可售總面積為45000m2，截止2010年8月底銷售面積為40500m2，取得收入40500萬元；尚余4500m2房屋未銷售。（6）2010年9月主管稅務機關要求房地產開發公司就“東麗家園”項目進行土

16、地增值稅清算，公司以該項目尚未銷售完畢為由對此提出異議。（7）2011年2月底，公司將剩余的4500m2房屋打包銷售，收取價款4320萬元。（其他相關資料：當地適用的契稅稅率為5%；城市維護建設稅稅率為7%；教育費附加征收率為3%；其他開發費用扣除比例為5%）要求：根據上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數。（1）簡要說明主管稅務機關于2010年9月要求府城房地產開發公司對該項目進行土地增值稅清算的理由。（2）在計算土地增值稅和企業所得稅時，對繳納的土地閑置費是否可以扣除? （3）計算2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的土地成本金額。（4）計算2010年9月進行土地增

17、值稅清算時可扣除的開發成本金額。（5）在計算土地增值稅和企業所得稅時，對公司發生的借款利息支出如何進行稅務處理?（6）計算2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發費用。（7）計算2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的營業稅金及附加。（8）計算2010年9月進行土地增值稅清算時的增值額。（9）計算2010年9月進行土地增值稅清算時應繳納的土地增值稅。【答案及解析】（1）府城房地產開發公司，已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為：4050045000100%=90%，超過了85%。所以，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。已竣工驗收的房地

18、產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。（2）房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費在計算土地增值稅時不得扣除。由于土地商品的特殊性，土地閑置費是一種費用性質的支出，不能視為罰款性支出，是與收入相關的合理的支出，可以在企業所得稅稅前扣除。（3）2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的土地成本金額=（17000+170005%）90%=16065（萬元）（4）2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發成本金額=（2450+3150）90%=5040（萬元）（5）公司發生的借款利息費用，在計算土地增值稅時，對于超

19、過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。公司發生的借款利息費用，在計算企業所得稅時，對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除，即利息費用可以全額扣除600萬元。（6）2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發費用=（600-150）90%+（16065+5040）5%=405+1055.25=1460.25（萬元）（7）2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的營業稅金及附加=405005%（1+7%+3%）=2227.5（萬元）（8）可以扣除的項目金額=16065+5040+1460.25+2227.5+（16065+5040）20%=29013.75（萬元）增值額=40500

20、-29013.75=11486.25（萬元）（9）增值率=11486.2529013.75=39.59% 2010年9月進行土地增值稅清算時應繳納的土地增值稅=11486.2530%=3445.88（萬元）特別注意：銷售90%，剩余10%沒有銷售，則所有費用都要配比，包括利息費用，如果是銷售80%，剩余20%投資入股則視同銷售，全部都銷售了！【例題計算問答題】2013年7月，某市稅務機關擬對轄區內某房地產開發公司開發的房產項目進行土地增值稅清算。該房地產開發公司提供該房產開發項目的資料如下：（1）2011年3月以8000萬元拍得用于該房地產開發項目的一宗土地，并繳納契稅；因閑置1年，支付土地閑

21、置費400萬元。（2）2012年5月開始動工建設，發生開發成本5000萬元；銀行貸款憑證顯示利息支出1000萬元。（3）2013年6月項目已銷售可售建筑面積的80%，共計取得收入20000萬元；可售建筑面積的20%投資入股某酒店，約定共擔風險、共享收益。（4）公司已按照3%的預征率預繳了土地增值稅600萬元，并聘請稅務中介機構對該項目土地增值稅進行審核鑒證。稅務中介機構提供了鑒證報告。（其他相關資料：當地適用的契稅稅率為5%，省級政府規定其他開發費用的扣除比例為5%。）要求：根據上述資料，按照要求（1）至要求（6）計算回答問題，如有計算，需計算出合計數。（1）簡要說明稅務機關要求該公司進行土地

22、增值稅清算的理由。（2）計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的土地使用權支付金額。（3）計算該公司清算土地增值稅時允許扣除的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加。（4）計算該公司清算土地增值稅時補繳的土地增值稅。（5）回答稅務機關能否對清算補繳的土地增值稅征收滯納金，簡要說明理由。（6）回答稅務機關對稅務中介機構出具的鑒證報告，在什么條件下可以采信。【答案】（1）房地產開發企業將開發產品用于對外投資的，應視同銷售房地產。本題中房地產開發項目全部竣工、完成銷售（80%已對外銷售，20%發生視同銷售），符合土地增值稅清算條件，房地產公司應進行土地增值稅清算。（2）該公司清算土地增值稅時允

23、許扣除的土地使用權支付金額=8000+80005%=8400（萬元）。（3）該公司清算土地增值稅時允許扣除的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加=200005%（1+7%+3%+2%）=1120（萬元）。（4）扣除項目金額=8400+5000+1000+（8400+5000）5%+1120+（8400+5000）20%=18870（萬元），增值額=2000080%-18870=6130（萬元），增值率=613018870100%=32.49%，適用稅率30%。應納土地增值稅=613030%=1839（萬元）補繳土地增值稅=1839-600=1239（萬元）。（5）稅務機關不能對清算

24、補繳的土地增值稅征收滯納金。根據規定，納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規定的期限內補繳的，不加收滯納金。（6）稅務中介機構受托對清算項目審核鑒證時，應按稅務機關規定的格式對審核鑒證情況出具鑒證報告。對符合要求的鑒證報告，稅務機關可以采信。特別注意：視同銷售時候，營業稅不能將視同銷售的帶進去，因為這個是實際要交稅的，他只是視同銷售憑啥交稅，但是計算增值額的時候需要將視同銷售的加進去，也是配比原則，所有的銷售和所有的成本費用配比【例題1單選題】對房地產開發企業進行土地增值稅清算時，下列表述正確的是（）。（2007年）A.房地產開發企業的預提費用，除另有規定外，不得

25、扣除B.房地產開發企業提供的開發間接費用資料不實的，不得扣除C.房地產開發企業提供的前期工程費的憑證不符合清算要求的，不得扣除D.房地產開發企業銷售已裝修房屋，可以扣除的裝修費用不得超過房屋值的10%【答案】A（注意哪些可核算，哪些不得扣除）可核定扣除項目前期工程費、建筑安裝基礎設施、開發間接用的憑證或資料不符合清算要求或不實的。2. （2011年真題）府城房地產開發公司為內資企業，公司于2008年1月2011年2月開發“東麗家園”住宅項目，發生相關業務如下： （1）2008年1月通過競拍獲得一宗國有土地使用權，合同記載總價款l7000萬元，并規定2008年3月1日動工開發。由于公司資金短缺，

26、于2009年5月才開始動工。因超過期限l年未進行開發建設，被政府相關部門按照規定征收土地受讓總價款20%的土地閑置費。 （2）支付拆遷補償費、前期工程費、基礎設施費、公共配套設施費和間接開發費用合計2450萬元。 （3）2010年3月該項目竣工驗收，應支付建筑企業工程總價款3150萬元，根據合同約定當期實際支付價款為總價的95%，剩余5%作為質量保證金留存兩年，建筑企業按照工程總價款開具了發票。 （4）發生銷售費用、管理費用1200萬元，向商業銀行借款的利息支出600萬元，其中含超過貸款期限的利息和罰息l50萬元，已取得相關憑證。 （5）2010年4月開始銷售，可售總面積為45000m2，截止

27、2010年8月底銷售面積為40500m2，取得收入40500萬元；尚余4500m2房屋未銷售。 （6）2010年9月主管稅務機關要求房地產開發公司就“東麗家園”項目進行土地增值稅清算，公司以該項目尚未銷售完畢為由對此提出異議。 （7）2011年2月底，公司將剩余的4500m2房屋打包銷售，收取價款4320萬元。 （其他相關資料：當地適用的契稅稅率為5%；城市維護建設稅稅率為7%；教育費附加征收率為3%；其他開發費用扣除比例為5%） 要求：根據上述資料，按序號回答下列問題，如有計算，每問需計算出合計數。 （1）簡要說明主管稅務機關于2010年9月要求府城房地產開發公司對該項目進行土地增值稅清算的

28、理由。 （2）在計算土地增值稅和企業所得稅時，對繳納的土地閑置費是否可以扣除? （3）計算2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的土地成本金額。 （4）計算2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發成本金額。 （5）在計算土地增值稅和企業所得稅時，對公司發生的借款利息支出如何進行稅務處理? （6）計算2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發費用。 （7）計算2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的營業稅金及附加。 （8）計算2010年9月進行土地增值稅清算時的增值額。 （9）計算2010年9月進行土地增值稅清算時應繳納的土地增值稅。 （10）計算2011年2月公司打包銷售的4 5

29、00m2房屋的單位建筑面積成本費用。 （11）計算2011年2月公司打包銷售的4 500m2房屋的土地增值稅。2. 【答案】 （1）府城房地產開發公司，已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例為：4050045000100%=90%，超過了85%。所以，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。 已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算。 （2）房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費在計算土地增值稅時不得扣除。由于土地商品的特殊性，土地閑置費是一種費用性質的支出

30、，不能視為罰款性支出，是與收入相關的合理的支出，可以在企業所得稅稅前扣除。 （3）2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的土地成本金額=（17000+170005%）90%=16065（萬元） （4）2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發成本金額=（2450+3150）90%=5040（萬元） （5）公司發生的借款利息費用，在計算土地增值稅時，對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。 公司發生的借款利息費用，在計算企業所得稅時，對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息允許扣除，即利息費用可以全額扣除600萬元。 （6）2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的開發費用=（60

31、0-150）90%+（16065+5040）5%=405+1055.25=1460.25（萬元） （7）2010年9月進行土地增值稅清算時可扣除的營業稅金及附加=405005%（1+7%+3%）=2227.5（萬元） （8）可以扣除的項目金額=16065+5040+1460.25+2227.5+（16065+5040）20%=29013.75（萬元） 增值額=40500-29013.75=11486.25（萬元） （9）增值率=11486.2529013.75=39.59% 2010年9月進行土地增值稅清算時應繳納的土地增值稅=11486.2530%=3445.88（萬元） （10）單位建筑面

32、積成本費用=29013.7540500=0.72（萬元） （11）可以扣除的項目金額=0.724500=3240（萬元） 增值額=4320-3240=1080（萬元） 增值率=10803240100%=33.33% 公司打包銷售的4500m2房屋的土地增值稅=108030%=324（萬元）。注意：計算單位成本直接用前面的總成本/銷售面積，10%的增值額用單位成本*銷售面積即可1.下列各項中，屬于資源稅納稅義務人的是（ ）。A.進口原礦的私營企業B.銷售液體鹽的個體經營者C.開采海洋油氣資源的自營油氣田D.銷售進口天然原油的外商投資企業【答案】C【解析】資源稅的納稅義務人是指在中華人民共和國領域

33、及管轄海域開采應稅資源的礦產品或者生產鹽的單位和個人。選項ABD：不是“自己開采或生產”，不屬于資源稅的納稅義務人。9.某房地產開發企業招投標一塊土地用于建造商場，支付地價款和相關稅費共計100萬元；開發期間支付前期建材130萬元、其他配套設施240萬元，支付建筑企業工程款540萬元（合同規定工程總價款600萬元，當期實際支付總價款的90%）項目竣工后，企業對外銷售了70%，剩余的30%用于對外出租。支付的工程質量保證金150萬沒有取得發票，則該房地產開發企業進行土地增值稅清算時，可以扣除的房地產開發成本是（ ）萬元。A.970B.673C.637D.610【答案】C【解析】可以扣除的房地產開

34、發成本=（130+200+40+60090%）70%=637（萬元）。房地產開發企業在工程竣工驗收后，根據合同約定，扣留建筑安裝施工企業一定比例的工程款，作為開發項目的質量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業就質量保證金對房地產開發企業開具發票的，按發票所載金額予以扣除；未開具發票的，扣留的質量保證金不得計算扣除。注意：一筆一筆費用分清楚！10下列相關土地增值稅的相關規定，下列說法正確的事（ ）A.房地產企業用建造的該項目房地產安置回遷戶，房地產開發企業支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷補償費；回遷戶支付給房地產開發企業的補差價款，不能抵減本項目拆遷補償費。B.房地產開發企業在土地增值稅

35、清算時，利息費用應作為開發成本扣除C.轉讓存量房時，能取得房屋發票和契稅完稅證明的，按照發票上的金額記載的土價款和房屋建筑物的價格以及契稅，從購買年度起至購買年度止，每年加計扣除5%。D.納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規定的期限內補繳的，不加收滯納金【答案】D【解析】選項A，房地產企業用建造的該項目房地產安置回遷戶，房地產開發企業支付給回遷戶的補差價款，計入拆遷補償費；回遷戶支付給房地產開發企業的補差價款，應抵減本項目拆遷補償費。選項B房地產開發企業在土地增值稅清算時，利息費用應作為開發費用扣除，選項C轉讓存量房時，能取得房屋發票和契稅完稅證明的，按照發票上

36、的金額記載的土價款和房屋建筑物的價格，從購買年度起至購買年度止，每年加計扣除5%，契稅不作為加計扣除的基數。3.關于資源稅稅收優惠說法正確的是（ ）A.對衰竭期煤礦開采的煤礦，資源稅減征30%B.對填充開采置換出來的煤炭，資源稅減征30%C.對深水油氣田資源稅減征30%D.對于油田范圍內運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣免征資源稅【答案】ACD【解析】選項B 對填充開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%10.根據土地增值稅納稅申報的相關規定，下列表述不正確的有（ ）。A.納稅人轉讓的房地產坐落在兩個或者兩個以上區域的，應該選擇一個稅務機關集中繳納B.納稅人因經常發生房地產轉讓而難以在每次轉讓后

37、申報的，經稅務機關審核同意后，可以定期進行納稅申報，具體期限由稅務機關根據相關規定確定，確定申報方式后，一年一內不得變更C.預征率在西部省份不得低于1%D.納稅人在簽訂轉讓房地產產合同后的10日內，向主管稅務機關辦理納稅申報【答案】AD【解析】選項A：納稅人轉讓的房地產坐落在兩個或者兩個以上區域的，應該在房產所在地分別繳納選項D：土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后的7日內，到房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報三計算題1、甲企業2014年固定資產原值共計8500萬，其中自有房產6棟，原值6000萬。具體使用情況如下：（1）3棟屬于廠房車間，原值共計3000萬元（2）1棟屬于辦公樓，原值

38、1000萬元 (3)2棟原值2000萬元的行政樓用于出租，每棟按月收取固定收入10萬元。由于特殊情況，2014年4月1日收回1棟進行大修理，大修理時間為7個月。大修理后該房產原值由800萬元上升為1200萬元，11月1日作為培訓中心投入本單位使用。（4）2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房辦理驗收手續，同時接管基建工地上價值100萬元的材料棚，一并轉入固定資產，原值合計1100萬元。要求：計算該企業2014年全年應繳納的房產稅（房產稅計算余值的扣除比例30%）(1)4棟自用的房產應納房產稅=(3000+1000)(1-30%)1.2%=33.6(萬元)(2)2棟出租的房產應納房產稅：從

39、租計征的房產稅來源： =1012(個月)12%+103(個月)12% =18(萬元)【提示】納稅人因房屋大修導致連續停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產稅，故收回的房產在410月期間免征房產稅，從11月份起從價計征房產稅。從價計征房產稅=1200(1-30%)1.2%212=1.68(萬元)這2棟房產共納房產稅=18+1.68=19.68(萬元)（3）新建廠房2014年應納房產稅=1100（1-30%）1.2%312=2.31（萬元）【提示】凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業

40、使用的，在施工期間，一律免征房產稅。如果在基建工程結束以后，施工企業將這種臨時性房屋交還或者估價轉讓給基建單位的，應當從基建單位接收的次月起，依照規定征收房產稅。（4）該企業2014年應納房產稅=33.6+19.68+2.31=55.59(萬元）注意：施工期間材料棚免房產稅，完工后轉讓給基建單位的需要繳納房產稅6.（2013年真題）某國家級森林公園，2012年共占地2000萬平方米，其中行政管理部門辦公用房占地0.1萬平方米，所屬酒店占地1萬平方米，索道經營場所占地0.5萬平方米，公園所在地城鎮土地使用稅稅率為2元/平方米，該公園2012年度應繳納的城鎮土地使用稅為( )A.1萬元B.2萬元C

41、.3萬元D.3.2萬元6.C 該公園2012年度應繳納的城鎮土地使用稅=(1+0.5)2=3(萬元)注意：看題不細致-公園的行政管理部門不繳納城鎮土地13（2012年真題）下列關于契稅優惠政策的表述中，正確的有（ ）A.某居民投資購買了一宗用于建造幼兒園的土地，可以免征契稅B.某退休林場工人到某山區購買了一片荒丘用于開荒造林，應減半繳納契稅C.某縣城國有企業職工按規定第一次購買公有住房，應按1%優惠稅率繳納契稅D.某居民購買一套86平方米的普通住房作為家庭唯一住房，可減按1%稅率繳納契稅13.D選項A：需要繳納契稅;選項B：承受承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權,并用于農、林、牧、漁業生產的

42、，免征契稅;選項C：城鎮職工按規定第一次購買公有住房，免征契稅。注意：建造幼兒園不免契稅，特例和其他稅種不一致2.（2012年真題）以下關于房產稅納稅人的表述中，正確的有( )。A.外籍個人不繳納房產稅B.房屋產權出典的，承典人為納稅人C.房屋產權屬于集體所有的，集體單位為納稅人D.房屋產權未確定及租典糾紛未解決的，代管人或使用人為納稅人2、BCD選項A：自2009年1月1日起，外商投資企業、外國企業和組織以及外籍個人，依照中華人民共和國房產稅暫行條例繳納房產稅。5.下列關于城鎮土地使用稅納稅人的表述中，正確的是（ ）A.擁有土地使用權的個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人

43、B.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人C.土地使用權共有的，為實際使用人為納稅人D.土地使用權共有的，其中一方為納稅人5. AB土地使用權共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅6、下列各項中，不符合城鎮土地使用稅有關納稅義務發生時間規定的有（ ）A.納稅人購置存量房，自房屋交付使用之次月起B.納稅人購置新建商品房，自房屋交付適用之次月起納稅C.納稅人出借房產的，自交付房產之次月起納稅D.納稅人新征用的非耕地，自土地交付之次月起納稅6. AD選項A納稅人購置存量房，自辦理房屋權屬轉移、變更登記手續，房地產權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起，繳納房產稅;選項D，納稅

44、人新征用的非耕地，自批準征用次月起繳納城鎮土地使用稅7、下列各項中，可以享受契稅免稅優惠的有（ ）A.城鎮職工自己購買商品住房B.政府機關承受房屋用于辦公C.遭受自然災害后重新購買住房D.軍事單位承受房屋用于軍事設施7. BD國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫療、科研和軍事設施的，免征契稅；因不可抗力的原因滅失住房，酌情減免，不是免稅。8.關于契稅相關規定，下列處理不正確的有（ ）A.因享受國家扶持政策減免土地出讓金的，可以同時減免契稅B.契稅的納稅人包括境內轉讓房產的外國人C.契稅的納稅義務發生時間是納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天，或者納稅人取得其

45、他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。D.納稅人應當自納稅義務發生之日起10日內，向土地、房屋所在地的稅收征收機關辦理納稅申報，并在稅收征收機關核定的期限內繳納稅款。8. AB選項A，不得減免土地出讓金而減免契稅；選項B在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本條例的規定繳納契稅在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人，應當依照本條例的規定繳納契稅。所以轉讓房產的外國人不屬于契稅的納稅人9、下列屬于耕地占用稅征稅范圍的有（ ）A.占用苗圃用地建游樂園B.在灘涂上從事農業種植C.占用耕地從事建農產品加工D.占用菜地建房9

46、. ACD選項B，在灘涂上從事農業種植，不征收耕地占用稅11.根據契稅暫行條例的有關規定，下列關于土地使用權交換、房屋交換的相關稅務處理，說法正確的有（ ）。A.土地使用權交換、房屋交換，其計稅依據為所交換的土地使用權、房屋的價格差額B.土地使用權交換、房屋交換，交換價格相等時，免征契稅C.土地使用權交換、房屋交換，交換價格不等時，由多交付貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納契稅D.土地使用權交換、房屋交換，交換價格不等時，由多收取貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納契稅11. ABC土地使用權交換、房屋交換，交換價格不等時，由“多交付”貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方繳納契稅。車輛購置稅、車船稅和印花稅13.以下關于房產稅納稅期限以及納稅申報的表述中，正確的有（ ）A房產稅實行按年征收，分期繳納B房產稅的納稅期限由省自治區直轄市人民政府確定C房產稅一般按月預征D納稅人住址發生變更、產權發生轉移，應按規定及時向稅務機關辦理變更登記E將原有房產用于生產經營的，從生產經營次月起，計征房產稅答案ABDB房產稅各地一般按季或半年征收14.納稅人在購買“交強險”時，由扣繳義務人代收代繳車船稅的，憑注明已收稅款信息的“交強險”保單，車船登記地的主管稅務機關不再征收該納稅年度的車船稅。15.下列車船應繳納車船稅的有（ ）A插電式混合動力