1、下崗失業人員再就業稅收優惠政策及管理山東省地稅局政策法規處一、國家關于下崗失業人員再就業的稅收優惠政策為了促進下崗失業人員再就業工作，財政部和國家稅務總局于2002年12月27日，根據中共中央國務院關于進一步做好下崗失業人員再就業工作的通 知（中發200212號）精神，經國務院批準，向各省、自治區、直轄市、計劃 單列市財政廳、國家稅務局、地方稅務局下發了關于下崗失業人員再就業有關 稅收政策問題的通知（財稅2002208號），就下崗失業人員再就業有關稅收政 策問題作了通知和明確。隨后，又于2003年2月13日和2003年6月12日，下 發了兩個關于下崗失業人員再就業稅收政策的補充通知（財稅200

2、3192號）， 2003年8月29日，國家稅務總局、勞動和社會保障部又下發了關于落實勞動 就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體再就業 稅收政策具體實施意見的通知（國稅發2003103 ）。此外，國家稅務總局還以 國稅發2002137號文件，明確了關于下崗失業人員從事個體經營有關收費項目 的優惠政策。（一）下崗失業人員范圍1、財稅2002208號文件所稱下崗失業人員是指：1、國有企業的下崗職工； 2、國有企業的失業人員；3、國有企業關閉破產需要安置的人員；4、享受最低 生活保障并且失業一年以上的城鎮其他失業人員。（二）新辦服務型企業稅收優惠政策2、財稅2002208號文

3、件所稱的新辦企業，是指中共中央國務院關于進 一步做好下崗失業人員再就業工作的通知（中發200212號）下發后新組建的 企業。原有的企業合并、分立、改制、改組、擴建、搬遷、轉產以及吸收新成員、 改變領導（或隸屬）關系、改變企業名稱的，不能視為新辦企業。3、對新辦的服務型企業（除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）當年新 招用下崗失業人員達到職工總數 30%Z上（含30% ,并與其簽訂1年以上（含1 年）期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，在相應期限內免征 營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。最長不超過3年。4、企業當年新招用下崗失業人員不足職工總數30%但與其簽訂1年以上

4、（含1年）期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，在相應期限 內可按計算的減征比例減征企業所得稅。減征比例 =（企業當年新招用的下崗失 業人員/企業職工總數X 100% X20最長不超過3年。（三）新辦商貿企業稅收優惠政策5、對新辦的商貿企業（從事批發、批零兼營以及其他非零售業務的商貿企 業除外），當年新招用下崗失業人員達到職工總數 30犯上（含30% ,并與其簽 訂1年以上（含1年）期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核， 在相應期限內免征城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅。最長不超過3年。6、企業當年新招用下崗失業人員不足職工總數 30%但與其簽訂1年以上 （含1年

5、）期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，在相應期限 內可按計算的減征比例減征企業所得稅。減征比例 =（企業當年新招用的下崗失 業人員/企業職工總數X 100% X20最長不超過3年。7、財稅2002208號文件中的“商貿企業”界定為商業零售企業。商業零 售企業是指設有商品營業場所、柜臺，不自產商品、直接面向最終消費者的商業 零售企業，包括直接從事綜合商品銷售的百貨商場、超級市場、零售商店等。8、對于只從事商品零售業務的商業零售企業（商品批發、批零兼營的企業 除外），繼續按照財稅2002208號文件中規定的按比例計算的稅收優惠辦法執 行。9、對于從事商品零售兼營批發業務的商業零售企業

6、，采用定額稅收優惠辦 法，即凡安置下崗失業人員并簽訂1年以上（含1年）期限勞動合同的，經勞動 保障部門認定，稅務機關審核，在相應期限內可享受定額稅收扣減優惠。 最長不 超過3年。稅收優惠按安置下崗失業人員的數量核定， 并一律從企業應繳納的企業所得 稅額中扣減，當前扣減不足的結構至下一年繼續扣減，扣減年限至3年期滿為止。具體扣減數額 /業安置下崗失業人員數量X 2000年/元。（四）現有服務型企業和現有商貿企業的稅收優惠政策10、對現有的服務型企業（除廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧外）和現有 的商貿企業（從事批發、批零兼營以及其他非零售業務的商貿企業除外）新增加的崗位，當年新招用下崗失業人員達到

7、職工總數 30%Z上（含30%,并與其簽訂 1年以上（含1年）期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，在 相應期限內對年度應繳納的企業所得稅額減征 30%最長不超過3年。（五）服務型企業和服務業務范圍11、財稅2002208號文件所稱服務型企業，是指從事現行營業稅“服務業” 稅目規定的經營活動的企業。12、服務業，是指利用設備、工具、場所、信息或技能為社會提供服務的業務。在本稅收優惠政策范圍內所從事的營業稅 “服務業”稅目規定的經營活動包 括：代理業、旅店業、飲食業、旅游業、倉儲業、租賃業、其他服務業代理業，是指代委托人辦理受托事項的業務， 包括代購代銷貨物、代辦進出 口、介紹服務、

8、其他代理服務。旅店業，是指提供住宿服務的業務。飲食業，是指通過同時提供飲食和飲食場所的方式為顧客提供飲食消費服務 的業務。其中，飯館、餐廳及其他飲食服務場所，為顧客在就餐的同時進行的自 娛自樂形式的歌舞活動所提供的服務，按“娛樂業”稅目征稅。旅游業，是指為旅游者安排食宿、交通工具和提供導游等旅游服務的業務。倉儲業，是指利用倉庫，貨場或其他場所代客貯放、保管貨物的業務。租賃業，是指在約定的時間內將場地、房屋、物品、設備或設施等轉讓他人 使用的業務。其中，融資租賃按金融業征稅。其他服務業，是指上列業務以外的服務業務，如沐浴、理發、洗染、照相、 美術、裱畫、譽寫、鐫刻、打字、計算、測試、試驗、化驗、

9、錄音、錄象、復印、 曬圖、設計、制圖、測繪、打包、咨詢等。（六）國有大中型企業主輔分離、輔業改制稅收優惠政策13、對國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興 辦的經濟實體（以下除外：金融保險業、郵電通訊業、建筑業、娛樂業以及銷售 不動產、轉讓土地使用權，服務型企業中的廣告業、桑拿、按摩、網吧、氧吧， 商貿企業中從事批發、批零兼營以及其他非零售業務的企業），凡符合以下條件的，經有關部門認定，稅務機關審核批準，3年內免征企業所得稅。（1）利用原企業的非主業資產、閑置資產或關閉破產企業的有效資產；（2）獨立核算、產權清晰并逐步實行產權主體多元化；（3）吸納原企業富余人員達到本企業

10、職工總數 30%Z上（含30%;（4）與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。（七）關于勞動就業服務企業和街道社區企業安置下崗失業人員的稅收優惠 政策。14、對勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企 業實體，凡安置下崗失業人員并簽定一年以上期限勞動合同的，經勞動保障部門認定，稅務機關審核，自2003年1月1日起，每吸納1名下崗失業人員，每年 可享受企業所得稅2000元定額稅收扣減優惠。當年不足扣減的，可結轉至下一 年繼續扣減，但結轉期不能超過兩年。15、財政部、國家稅務總局關于企業所得稅若干優惠政策的通知（財稅字94001號）規定：新辦的勞動就業服務企業，當年安置城鎮待業人員

11、達到規 定比例的，可在三年內減征或者免征所得稅。具體規定如下：（1）新辦的城鎮勞動就業服務企業，當年安置待業人員超過企業從業人員 總數60%勺，經主管稅務機關審查批準，可當年安置待業人員比例=（當年安置待業人員數/企業原從業人員總數+當年安置待業人員數）x 100%（2）勞動就業服務企業免稅期滿后，當年新安置待業人員占企業原從業人 員總數30%Z上的，經主管稅務機關審核批準，可減半征收所得稅二年。當年安 置待業人員比例的計算公式為：當年安置待業人員比例=（當年安置待業人員數/企業原從業人員總數）x 100%（3）享受稅收優惠的待業人員包括待業青年、國有企業轉換經營機制的富 余職工、機關事業單位

12、精簡機構的富余人員、農轉非人員和兩老釋放人員。（4）勞動就業服務企業從業人員總數包括在該企業工作的各類人員，含聘 用的臨時工、合同工及離退休人員。（八）現行稅收優惠政策的選擇適用16、財稅2002208號文件下發后，現行有關勞動就業服務企業的稅收優惠 政策以及其他扶持就業的稅收優惠政策， 仍按原規定執行。如果企業既使用財稅 2002208號文件的優惠政策，又適用原有的優惠政策，企業可選擇適用最優惠 的政策，但不能累加執行。（九）下崗失業人員從事個體經營稅收優惠政策17、對下崗失業人員從事個體經營（除建筑業、娛樂業以及廣告業、桑拿、 按摩、網吧、氧吧外）的，自領取稅務登記之日起，3年內免征營業稅

13、、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。（十）提供營業稅起征點18、將按期納稅的起征點幅度由現行月銷售額 200-800元提高到1000-5000 元；將按次納稅的起征點由現行每次（日）營業額50元提高到每次（日）營業額100元。19、我省營業稅的起征點，經省地稅局與省財政廳研究，報經省政府同意， 按期納稅的暫由現行數額提高到月營業額 1000元，按次納稅的由現行數額提高 到每次（日）營業額100元。（十一）下崗失業人員從事個體經營有關收費優惠政策20、免收稅務登記證工本費以及其他涉及個體經營的登記類、證照類和管理類收費項目。（十二）優惠政策執行期限21、上述優惠政策執行期限，為 2003年

14、1月1日至2005年12月31日。22、對于在中共中央國務院關于進一步做好下崗失業人員再就業工作的通知（中發200212號）下發之日（指2002年9月30日）至2002年12月31 日期間組建，并于2003年1月1日前通過勞動保障部門認定和稅務機關審核的 企業，從2003年1月1日起3年內享受該政策；對于在中共中央國務院關于 進一步做好下崗失業人員再就業工作的通知（中發200212號）下發之日至2002年12月31日期間組建，但在2003年1月1日后（含2003年1月1日） 通過勞動保障部門認定和稅務機關審核，以及在2003年1月1日后（含2003年1月1日）組建，并通過勞動保障部門認定和稅務

15、機關審核的企業，從通過稅務機關審核之日享受該政策。23、凡在2005年底之前，符合中發200212號文件優惠政策條件規定的， 從事個體經營的下崗失業人員、吸納下崗失業人員的企業和國有大中型企業主輔 分離、輔業改制所舉辦的經濟實體，可按有關規定享受最長期限為3年的稅收優 惠，直至期滿為止。24、關于提高營業稅起征點的規定，適用于所有個人，自 2003年1月1日 起執行，執行期限不受上述關于截止日期的限制。25、凡在2005年底之前從事個體經營的下崗失業人員（除國家限制的行業 外），可按有關規定享受最長期限為 3年的免收登記類、證照類、管理類行政事 業性收費優惠，直至期滿為止。二、全國再就業工作座

16、談會議明確的稅收優惠政策2003年8月15-16日，黨中央、國務院在北京召開了全國再就業工作座談 會，會議進一步明確了有關下崗失業人員的稅收優惠政策。1、對下崗失業人員再就業的社保補貼和稅費減免政策，明確為凡在2005年底之前從事個體經營的下崗失業人員和吸納下崗失業人員再就業的企業， 符合 條件的都可以享受三年時間的政策優惠。2、將對服務型和商貿企業吸納下崗失業人員的稅收優惠政策，適當放寬到 勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體。3、企業吸納下崗失業人員簽定勞動合同的時限問題，主輔分離輔業改制企 業享受政策問題，各省可以從實際出發，制定必要的政策規定。三、全省就業

17、和社會保障工作會議明確的稅收優惠政策2003年8月28日，山東省委、省政府召開全省就業和社會保障工作會議， 進一步明確了關于下崗失業人員的稅收優惠政策。1、擴大享受再就業扶持政策范圍。有條件的地方可以進一步擴大到進行失 業登記的各類城鎮企業的就業轉失業人員和一戶兩代、夫妻雙方、撫養未成年子 女的單親家庭的就業特困人員。2、各類服務型企業吸納下崗失業人員， 政府按合同年限提供社會保險補貼，步調整，由原來必須簽訂并享受相應的稅費減免政策，有條件的地方可以進 年期限勞動合同，調整為簽訂1年以上勞動合同3、簡化稅收減免程序。對服務型、商貿型企業申請減免稅由原來要經勞動 保障部門認定，簡化為由稅務部門直

18、接認定辦理， 減少中間環節。對下崗失業人 員從事個體經營的憑借再就業優惠證和營業執照等向稅務部門申請稅收減免。四、有關認定、審核程序為貫徹落實中共中央、國務院關于進一步做好下崗失業員再就業工作的通 知(中發200212號)和財政部、國家稅務總局關于下崗失業人員再就業有 關稅收政策問題的通知(財稅2002208號)等上述政策性文件精神，經國務 院批準，國家稅務總局、勞動和社會保障部于 2002年12月24日，下發了關 于促進下崗失業人員再就業稅收政策具體實施意見的通知(國稅發2002160號)；于2003年8月29日，又下發了關于落實勞動就業服務企業中的加工型 企業和街道社區具有加工性質的小型企

19、業實體再就業稅收政策具體實施意見的 通知(國稅發2003103號)；對認定、審核程序、監督管理等進行了明確。(一)新辦服務型企業的認定、審核程序1、企業申請認定：新辦服務型企業的認定工作，由勞動保障部門負責。新辦服務型企業當年新招用下崗失業人員， 并與其簽訂1年以上期限勞動合 同的，可向當地勞動保障部門遞交書面認定申請。2、企業申請認定需報送下列材料：(1)營業執照副本；(2)稅務登記證副本；(3)下崗失業人員再就業優惠證；(4)職工花名冊(企業蓋章)；(5)企業與新招用的下崗失業人員簽訂的勞動合同(副本)；(6)企業為職工繳納的社會保險費記錄；(7)企業工資支付憑證(工資表)；(8)勞動保障

20、部門要求的其他材料。3、認定辦法：(1)核查材料。縣級以上勞動保障部門接到企業報送的材料后，重點核查 下列材料：一是核查新辦服務型企業當年新招用的人員是否屬于通知中規定的享受稅收扶持政策對象；二是核查新辦服務型企業新招用的下崗失業人員占企 業職工總數的比例；三是核查新辦服務型企業是否與下崗失業人員簽訂了1年以上期限的勞動合同；四是核查新辦服務型企業為新招用的下崗失業人員繳納社會保險費的記錄。必要時，應深入企業進行現場核實。(2)人員比例計算公式：新辦服務型企業當年新招用的下崗失業人員比例的計算公式為： 當年新招用 下崗失業人員占職工總數的比例 =當年新招用下崗失業人員人數 /職工總數X 100

21、%新辦服務型企業經核查，符合條件的，由勞動保障部門核發新辦服務型企 業吸納下崗失業人員認定證明。4、新辦服務型企業申請稅收減免程序：1)具有新辦服務型企業吸納下崗失業人員認定證明的企業申請減免稅 的，應當向其當地主管稅務機關報送下列材料：(1)減免稅申請表；(2)營業執照副本；(3)稅務登記證副本；(4)新辦服務型企業吸納下崗失業人員認定證明；(5)資產負債表；(6)企業工資支付憑證(工資表)；(7)主管稅務機關要求的其他材料。2)經縣級以上(含縣級，下同)稅務機關審核同意后，可以按下列辦法享 受稅收優惠政策：新辦服務型企業當年新招用下崗失業人員達到職工總數 30% (含30%以上 的，在相應

22、期限內免征企業應繳納的營業稅、 城市維護建設稅、教育費附加和企 業所得稅；新辦服務型企業當年新招用下崗失業人員不足職工總數30%勺，在相應期限內按計算的減征比例減征企業所得稅。減征比例 =(企業當年新招用的下崗失業 人員/企業職工總數X 100% X2。(二)新辦商貿企業的認定、審核程序1、企業申請認定：新辦商貿企業的認定工作由勞動保障部門負責。新辦商貿企業當年新招用下崗失業人員，并與其簽訂1年以上期限勞動合同 的，可向當地勞動保障部門遞交書面認定申請。2、企業申請認定需報送下列材料：1)營業執照副本；2)稅務登記證副本；3)下崗失業人員再就業優惠證；4）職工花名冊（企業蓋章）；5）企業與新招

23、用的下崗失業人員簽訂的勞動合同；6）企業為職工繳納的社會保險費記錄；7）企業工資支付憑證（工資表）；8）勞動保障部門要求的其他材料。3、認定辦法：1）核查材料。縣級以上勞動保障部門接到企業報送的材料后，重點核查下 列材料：一是核查新辦商貿企業當年新招用的人員是否屬于 通知中規定的享 受稅收扶持政策對象；二是核查新辦商貿企業新招用的下崗失業人員占企業職工 總數的比例；三是核查新辦商貿企業是否與下崗失業人員簽訂了1年以上期限的勞動合同；四是核查新辦商貿企業為新招用的下崗失業人員繳納社會保險費的記 錄。必要時，應深入企業進行現場核實。2、人員比例計算公式：新辦商貿企業當年新招用的下崗失業人員比例的計

24、算公式為：當年新招用下崗失業人員占職工總數的比例=當年新招用下崗失業人員人數/職工總數X 100%新辦商貿企業經核查，符合條件的，由勞動保障部門核發新辦商貿企業吸 納下崗失業人員認定證明。3、新辦商貿企業申請稅收減免程序：1）具有新辦商貿企業吸納下崗失業人員認定證明的企業申請減免稅的，應向其當地主管稅務機關報送下列材料：（1）減免稅申請表；（2）營業執照副本；（3）稅務登記證副本；（4）新辦商貿企業吸納下崗失業人員認定證明；（5）資產負債表；（6）企業工資支付憑證（工資表）；（7）主管稅務機關要求的其他材料。2）經縣級以上稅務機關審核同意后，可以按下列辦法享受稅收優惠政策：新辦商貿企業當年新招

25、下崗失業人員達到職工總數 30% （含30%以上的， 在相應期限內免征企業應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅；新辦商貿企業當年新招用下崗失業人員不足職工總數的30%勺，在相應期限內按計算的減征比例減征企業所得稅。減征比例 =（企業當年新招用的下崗失業 人員/企業職工總數X 100% X2。（三）現有服務型企業的認定、審核程序1、企業申請認定現有服務型企業的認定工作由勞動保障部門負責?，F有服務型企業，其新增加的崗位，當年新招用下崗失業人員達到職工總數 30% （含30%以上，并簽訂1年以上期限勞動合同的，可向當地勞動保障部門 遞交書面認定申請。2、企業申請認定需要報送下列材料：1）營

26、業執照副本；2）稅務登記證副本；3）下崗失業人員再就業優惠證；4）企業上年度職工花名冊及本年度職工花名冊（企業蓋章）；5）企業與新招用的下崗失業人員簽訂的勞動合同；6）企業為職工繳納的社會保險費記錄；7）企業工資支付憑證（工資表）；8）勞動保障部門要求的其他材料。3、認定辦法1）核查材料。縣級以上勞動保障部門接到企業報送的材料后，重點核查下 列材料：一是核查現有服務型企業新招用的人員是否屬于通知中規定的享受稅收扶持政策對象；二是核查現有服務型企業新增加崗位與新招用的下崗失業人 員占企業職工總數的比例；三是核查現有服務型企業是否與下崗失業人員簽訂了 1年以上期限的勞動合同；四是核查現有服務型企業

27、為當年新招用的下崗失業人 繳納社會保險費的記錄。必要時，應深入企業進行現場核實。2）人員比例計算公式現有服務型企業在當年新增加崗位中，新招用的下崗失業人員占職工總數比 例的計算公式為：當年新招用下崗失業人員占職工總數的比例=當年新招用下崗失業人員人數/職工總數（上年年底職工總數+當年新招人員數）x 100%現有服務型企業經核查，符合條件的，由勞動保障部門核發現有服務型企 業吸納下崗失業人員認定證明。4、現有服務型企業申請稅收減免程序1）具有現有服務型企業吸納下崗失業人員認定證明的企業申請減免稅 的，應向其當地主管稅務機關報送下列材料：（1）減免稅申請表；（2）營業執照副本；（3）稅務登記證副本

28、；（4）現有服務型企業吸納下崗失業人員認定證明；（5）企業財務報表；（6）企業工資支付憑證（工資表）；（7）主管稅務機關要求的其他材料。2）經縣級以上稅務機關審核同意后，在相應期限內對年度應繳的企業所得 稅額減征30%（四）現有商貿企業的認定、審核程序1、企業申請認定現有商貿企業的認定工作由勞動保障部門負責?，F有商貿企業，其新增加的崗位，當年新招用下崗失業人員達到職工總數的 30% （含30%以上，并簽訂1年以上期限勞動合同的，可向當地勞動保障部門 遞交書面認定申請。2、企業申請認定需要報送下列材料：1）營業執照副本；2）稅務登記證副本；3）下崗失業人員再就業優惠證；4）企業上年底職工花名冊及

29、本年度職工花名冊（企業蓋章）；5）企業與新招用的下崗失業人員簽訂的勞動合同；6）企業為職工繳納的社會保險費記錄；7）企業工資支付憑證（工資表）；8）勞動保障部門要求的其他材料。3、認定辦法1）核查材料?？h級以上勞動保障部門接到企業報送的材料后，重點核查下 列材料：一是核查現有商貿企業新招用的人員是否屬于 通知中規定的享受稅 收扶持政策對象；二是核查現有商貿企業新增加崗位與新招用的下崗失業人員占 企業職工總數的比例；三是核查現有商貿企業是否與下崗失業人員簽訂了1年以上期限的勞動合同；四是核查現有商貿企業為當年新招用的下崗失業人繳納社會 保險費的記錄。必要時，應深入企業進行現場核實。2）人員比例計

30、算公式現有商貿企業在當年新增加崗位中，新招用的下崗失業人員占職工總數比例 的計算公式為：當年新招用下崗失業人員占職工總數的比例=當年新招用下崗失業人員人數/職工總數（上年年底職工總數+當年新招人員數）X 100%現有商貿企業經核查，符合條件的，由勞動保障部門核發現有商貿企業吸 納下崗失業人員認定證明。4、現有商貿企業申請稅收減免程序1）具有現有商貿企業吸納下崗失業人員認定證明的企業申請減免稅的，應向其當地主管稅務機關報送下列材料：（1）減免稅申請表；（2）營業執照副本；（3）稅務登記證副本；（4）現有商貿企業吸納下崗失業人員認定證明；（5）企業財務報表；（6）企業工資支付憑證（工資表）；（7）

31、主管稅務機關要求的其他材料。2）經縣級以上稅務機關審核同意后，在相應期限內對年度應繳的企業所得 稅額減征30%（五）國有大中型企業通過主輔分離和輔業改制分流安置本企業富余人員興 辦的經濟實體（以下簡稱“經濟實體”）的認定、審核程序。1、經濟實體申請認定經濟實體，符合下列條件的，可向其主管財政部門、經貿部門和勞動保障部 門申請認定：1）利用原企業的非主業資產、閑置資產或政策性破產關閉企業的有效資產（以下簡稱“三類資產”）;2）獨立核算，產權清晰并逐步實現產權主體多元化；3）吸納原企業富余人員占職工總數達到 30犯上（含30%;4）與安置的職工變更或簽訂新的勞動合同。其中，地方企業“三類資產”的認

32、定由財政部門出具證明；主輔分離、輔業 改制的認定及其產權多元化的認定由經貿部門出具證明；富余人員的認定、簽訂勞動合同以及安置比例由勞動保障部門出具證明。中央企業需出具國家經貿委、 財政部、勞動和社會保障部聯合批復意見和集團公司（總公司）的認定證明，具 體辦法按國家經貿委等八部門聯合下發的 關于國有大中型企業主輔分離輔業改 制分流安置富余人員的實施辦法（國經貿企改2002859號）執行。2、具有上述證明的經濟實體申請減免稅的，應向其當地主管部門提供：1）營業執照副本；2）稅務登記證副本；3）由財政部門出具的“三類資產”認定證明；4）由經貿部門出具的主輔分離或輔業改制的證明；5）由經貿部門出具的產

33、權結構證明（或產權變更證明）；對中央企業興辦的經濟實體，上述 3、4、5項是指由國家經貿委、財政部、勞動和社會保障部聯合出具的批復意見和集團公司（總公司）出具的認定證明6）由勞動保障部門出具經濟實體安置富余人員認定證明；7）經濟實體職工花名冊；8）原企業與安置的富余人員勞動關系的變更協議及經濟實體與富余人員簽 訂的新的勞動合同（副本）；9）經濟實體工資支付憑證（工資表）；10）經濟實體為所安置的富余人員個人繳納社會保險費的記錄；11）主管稅務機關要求的其他材料。3、認定辦法1）核查材料主管稅務機關接到經濟實體報送的材料后， 重點核查下列材料：一是由經貿 部門出具的主輔分離或輔業改制的證明和 產

34、權結構證明（或產權變更證明）; 二是由財政部門出具的國有企業的 “三類資產”認定證明；三是由勞動保障部 門出具的經濟實體安置富余人員認定證明，具體包括：經濟實體安置的富余 人員是否屬于通知中規定的享受稅收扶持政策對象；經濟實體安置的富余人 員占企業職工總數的比例；經濟實體是否與安置的富余人員簽訂了新的勞動合 同；經濟實體為安置的富余人員繳納社會保險費的記錄。必要時，應深入經濟實 體進行現場核實。2）人員比例計算公式經濟實體當年安置本企業富余人員比例的計算公式為： 當年安置本企業富余 人員占職工總數的比例=當年安置本企業富余人員人數/企業職工總數（上年年底 職工總數+當年新安置富余人員人數）X

35、100%4、經濟實體享受的稅收扶持政策經縣級以上稅務機關審核同意后，對符合條件的經濟實體，三年內免征企業 所得稅。（六）勞動就業服務企業中加工型企業認定、審核程序1、勞動就業服務企業（以下簡稱勞服企業）是指按照勞動保障部和國家稅 務總局對勞服企業認定、年檢的有關規定，經地方勞動保障部門認定，并發放勞 動就業服務企業證書的企業。2、勞動就業服務企業中加工型企業的認定1）勞動就業服務企業中的加工型企業 （以下簡稱加工型勞服企業），是指勞 動就業服務企業中從事貨物生產或提供加工、修理修配勞務的增值稅納稅人。符合以上條件的加工型勞服企業，吸納下崗失業人員再就業，并與其簽定1年以上期限勞動合同的，可向當

36、地勞動保障部門遞交書面認定申請。2)企業申請認定需報送下列材料：(1)認定申請；(2)營業執照副本；(3)稅務登記證副本；(4)勞動就業服務企業證書；(5)下崗失業人員再就業優惠證；(6)企業與下崗失業人員簽定的勞動合同(副本)；(7)企業為職工繳納的社會保險費記錄；(8)企業工資支付憑證(工資表)；(9)勞動保障部門要求的其他材料。3)認定辦法縣級以上勞動保障部門接到企業報送的材料后，重點核查下列材料：一是核 查企業是否持有勞動就業服務企業證書；二是核查企業是否與下崗失業人員 簽定了 1年以上的勞動合同；三是核查企業為下崗失業人員支付工資和繳納社會 保險費的記錄。加工型勞服企業經核查，符合條

37、件的，由勞動保障部門核發加工型勞服企 業吸納下崗失業人員認定證明。4)加工型勞服企業申請稅收扶持政策程序持有加工型勞服企業吸納下崗失業人員認定證明的企業申請減免稅的， 應向其主管稅務機關報送下列材料：(1)減免稅申請表；(2)營業執照副本；(3)稅務登記證副本；(4)加工型勞服企業吸納下崗失業人員認定證明；(5)資產負債表(新辦企業)或財務報表(現有企業)；(6)企業工資支付憑證(工資表)；(7)主管稅務機關要求的其他材料。經縣級以上(含縣級，下同)稅務機關審核同意后，可以按財稅 192號文件 的有關規定享受稅收優惠政策，即加工型勞服企業根據企業吸納并簽定 1年以上 勞動合同的下崗失業人員實際

38、人數，按每人每年 2000元的標準，扣減企業應繳 納的企業所得稅稅額。當年不足扣減的，可結轉下一年繼續扣減。但結轉期不得 超過兩年。(七)街道社區具有加工性質的小型企業實體認定、審核程序1、街道社區具有加工性質的小型企業實體(以下簡稱街道社區加工型小企 業)，是指街道社區興辦的，從事貨物生產或提供加工、修理修配勞務，職工總 數不超過100人，年銷售額在500萬元以下的增值稅納稅人。符合以上條件的街道社區加工型小企業， 吸納下崗失業人員再就業，并與其 簽定1年以上期限勞動合同的，可向當地勞動保障部門遞交書面認定申請。2、企業申請認定需報送下列材料：(1)認定申請；(2)營業執照副本；(3)稅務登

39、記證副本；(4)下崗失業人員再就業優惠證；(5)企業職工花名冊；(6)企業與下崗失業人員簽定的勞動合同副本；(7)企業為職工繳納的社會保險費記錄；(8)企業工資支付憑證(工資表)；(9)企業年銷售證明(現有的小企業實體需提供)；(10)勞動保障部門要求的其他材料。3、認定辦法縣級以上勞動保障部門接到企業報送的材料后，重點核查下列材料：一是核 查企業是否與下崗失業人員簽定了 1年以上的勞動合同；二是核查企業為下崗失 業人員支付工資和繳納社會保險費的記錄；三是核查企業職工總數是否在100人以下。加工型街道社區小企業實體經核查，符合條件的，由勞動保障部門核發街 道社區加工型小企業吸納下崗失業人員認定證明。4、街道社區加工型小企業申請稅收扶持政策程序持有街道社區加工型小企業吸納下崗失業人員認定證明的企業申請減稅時，應向其當地主管稅務機關報送下列材料：(1)減免稅申請表；(2)營業執照副本；(3)稅務登記證副本；(4)加工型街道社區小企業實體吸納下崗失業人員認定證明 ；(5)資產負債表(新辦企業)或財務報表(現有企業)；(6)企業工資支付憑證(工資表)；(7)主管稅務機關要求的其他材料。經縣級以上稅務機關審核同意后，可以按財稅192號文件的有關規定享受稅 收優惠政策，