1、05175稅收籌劃稅收籌劃第一章稅收籌劃根底1.1稅收籌劃的概念1 .稅收籌劃是指在納稅行為發生之前,在稅法允許的范圍內,通過對納稅主體 的經營活動或投資行為等涉稅事項做出事先安排,以到達少繳稅和遞延繳納稅 收的一系列謀劃活動.2 .稅收籌劃的特點：合法性、事先性、風險性稅收籌劃的合法性是指稅收籌劃必須在稅收法律許可的范圍內.這里的合法性具有兩層含義：一是遵守稅法；二是不違反稅法.稅收籌劃區別于偷稅、逃稅、抗稅、騙稅的最根本特征是合法性3 .稅收籌劃的事先性是指稅收籌劃是在納稅義務發生之前對涉稅事項所做的規 劃和安排.4 .稅率：是征收額與計稅依據之間的比例.是計算應納稅額的尺度,表達著稅 收

2、的征收度.稅率包括比例稅率、累進稅率、定額稅率三種.202204名詞解釋】5 .偷稅：指納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀、記賬憑證,或者在賬簿上多 列支出或者不列,少列收入,或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛 假的納稅申報,不繳或者少繳應納稅款的,是偷稅.202204名詞解釋】6 .稅收籌劃與騙稅的區別：騙稅是采取弄虛作假和欺騙手段,虛構本來沒有發 生的應退稅行為,以騙取國家的出口退稅款.而稅收籌劃是在遵守稅法的前提 下少繳稅、多免稅、多退稅的行為. 202204簡做題】7 .欠稅是指納稅人超過稅務機關核定的納稅期限而發生的拖欠稅款行為.與欠稅不同,稅收籌劃是指通過不違法的籌劃手段實現

3、少繳稅款或遞延繳納稅 款的行為.通過實施稅收籌劃方案,可使某項涉稅行為免于應稅義務,或產生 較小的應稅義務,或推遲其應稅義務的發生時間等,而欠稅是指已經發生了應 稅義務而未按期履行繳納稅款的行為.8 .避稅：是納稅人在熟知法律及其規章制度的根底上,在不觸犯稅收法律的前 提下,通過對籌資活動、投資活動、經營活動等一系列涉稅行為的安排,到達 躲避或減輕稅負的活動.避稅的最大特點是非違法性,它包括利用合法手段, 如各種特定稅收條款或稅法中缺乏的某些條款即稅法漏洞,而引起的應稅義務的減少.避稅的特征不包括籌劃性 9 .避稅分為順法意識避稅和逆法意識避稅兩種類型.避稅的特征不包括籌劃性10 .稅收籌劃在

4、對未來事項所做的預測的根底上進行的事先規劃是指稅收籌劃 的預期性11 .納稅人的具體納稅期限,由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核 定；不能根據固定期限納稅的,可以按次納稅.納稅人以1個月或者1個季度為1期納稅的,自期滿之日起15日內申報納稅； 以1日、3日、5日、10日或者15日為1期納稅的,自期滿之日起 5日內預繳 稅款,于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款.12 .稅基轉嫁法也叫稅基寬窄運用法,是根據課稅范圍的大小、寬窄實行的不同 稅負轉移方法.13 .稅收遞延：納稅期的遞延也稱為延期納稅或稅收遞延,即允許企業在規定的 期限內,分期或延遲繳納稅款.納稅期的遞延,給納稅人

5、帶來的好處是不言而 喻的.14 .稅負轉嫁：某些稅收的最初納稅人,并不一定是該稅收的最后承當者,他可 以把所納稅款局部或全部地轉嫁給其他人負擔.這種納稅人將其所繳納的稅款 轉移給他人負擔的過程就叫稅負轉嫁.在課稅范圍比擬窄的時候,直接地進行稅負轉嫁會遇到強有力的阻礙,納稅人不得不尋求間接轉嫁的方法,這時的稅收轉嫁就可以稱為消極的稅負轉嫁簡述稅負轉嫁的形式：稅負轉嫁可以歸為六種形式：稅負前轉、稅負后轉、稅負消轉、稅負輾轉、稅負疊轉和稅收資本化1稅負前轉是指企業將納稅款通過提升商品或生產要素價格的方法,轉嫁給 購置者或者最終消費者承當2稅負后轉是指納稅人一拿誰看因各種原因不能向前轉嫁給購置者和消費

6、者,而向后逆轉給國務的生產者.3稅負消轉要求企業對所納款完全通過自身經營業績的提升和技術進步等手段,自行補償其納稅的損失.4稅負輾轉是稅收前轉、后轉次數在兩次以上的轉嫁行為.5稅收資本化是指課稅商品出售時,買主將今年后假設干年應納的稅款,從所購商品的資本價值中預先扣除.一般認為,稅負轉嫁的根本前提條件是物價自由波動15 .免稅：是國家對特定的地區、行業、企業、工程或情況特定的納稅人或納稅 人的特定應稅工程,或由于納稅人的特殊情況所給予納稅人完全免征稅收的照 顧或獎勵舉措.16 .轉讓定價：也稱劃撥定價,是指關聯企業之間在相互舉借貸款、銷售商品、 提供勞務和轉讓無形資產等經濟往來中所確定的內部交

7、易價格.17 .稅收管轄權：對各國的稅收管轄僅的分析是進行跨國稅收籌劃的起點.所謂稅收管轄權,是一國政府在征稅方面所實行的治理權力.稅收管轄權有三種：即居民管轄權、公民管轄權和地域管轄權.在實踐中,世界上沒有哪個國家單 純地行使一種稅收管轄權,大多數國家以一種稅收管轄權為主,以另一種稅收 管轄權為補充,只是各國的側重點不同.18 .保稅區：是在一國海關監控治理下進行存放和加工保稅貨物的特定區域.保 稅區內復運出口的進口貨物通常免征進口關稅和進口環節稅.國家在境內設立 保稅區,通常是為了創造完善的投資、運營環境.19 .稅收優惠是國家稅制的一個組成局部,是政府為了到達一定的政治、社會和 經濟目的

8、,而對納稅人實行的稅收鼓勵.稅收鼓勵反映了政府行為,它是通過 政策導向影響人們生產與消費偏好來實現的,所以也是國家調控經濟的重要杠 桿.15 .哪種不屬于稅收管轄權時間管轄權16 .有關設立公司組織形式的稅收籌劃中,表述正確的選項是對于設立之初虧損的 分支機構,或者在總公司虧損、分支機構盈利的情況下,分支機構宜采用分公 司的形式,已獲得盈虧相抵的好處17 2稅收籌劃產生的原因：1.稅收制度因素1各國稅收制度的不同為國際 稅收籌劃提供了空間.由于各國的自然資源稟賦不同,所以它們的生產力開展 水平差異較大,不同國家必將采取不同的稅收政策.各國之間稅收制度的差異 主要變現在以下幾個方面：第一,稅種的

9、差異.第二,稅基的差異.第三.稅 率的差異2各國稅收制度的彈性為納稅人的稅收籌劃提供了空間：第一,納 稅人身份的可轉換性.第二,計稅依據金額上的可調整性,第三,稅率上的差異.第四,稅收優惠2.國家間稅收管轄權的差異 3.自我利益驅動機制4.貨幣 所具有的時間價值18 3稅收籌劃的種類1. 1按節稅原理進行分類分為絕對節稅與相對節稅.其中絕對節稅包括直接節稅和間接節稅2按籌劃區域進行分類分為國內稅收籌 劃和跨國稅收籌劃3按企業經營過程進行分類分為企業投資決策中的稅收籌 劃,企業生產、經營過程中的稅收籌劃,企業本錢核算中的稅收籌劃和企業成 果分配中的稅收籌劃4按稅種進行分類分為增值稅籌劃、消費稅籌

10、劃、營業 稅籌劃、企業所得稅籌劃、個人所得稅籌劃及其他稅種籌劃.不屬于跨國個人稅收的方法臨時離境 如果跨國公司想利用原產地標準來合理避稅,那么最后組裝成最終產品的地點即原產國就非常重要,一般應選擇在同進口國簽訂有優惠稅率的國家2 .絕對節稅：是指直接或間接使納稅絕對總額減少.絕對節稅的原理很簡單：在各種可供選擇的納稅方案中,選擇繳納稅收最少的方案.絕對節稅又分為直 接節稅和間接節稅.3 .直接節稅是指直接減少某一個納稅人稅收絕對額的節稅.4 .間接節稅是指某納稅人的稅收絕對額沒有減少,但間接減少了其他關聯納稅 人是稅收絕對額.5 .相對節稅是指在一定時期的納稅絕對總額并沒有減少,但因各個納稅期

11、納稅 額的變化而使稅收總額的相對額即現值減少.相對節稅主要考慮的是貨幣 的時間價值.貨幣的時間價值是指貨幣在周轉使用中因時間因素而形成的增值, 也稱資金的時間價值.6 .國內稅收籌劃是指國內企業在本國范圍內,通過對投資、生產、經營等的安 排,以降低企業稅收負擔的稅收籌劃行為.國內稅收籌劃主要立足于國內稅制, 通過對不同經營方式、組織方式、投資方式下所帶來的稅收差異進行比擬,盡 可能尋求納稅最低、稅后利益最大化的方案.7 .跨國稅收籌劃：是指跨國納稅人利用各國之間的稅收差異,對跨國經營活動 所作的稅收籌劃安排.跨國公司稅收籌劃的客體是跨國公司的利潤1.4 稅收籌劃的原那么：法律原那么、財務原那么

12、、經濟原那么法律原那么：合法性原那么、標準性原那么財務原那么：財務利益最大化、穩健性、綜合性經濟原那么：便利性、節約性稅收籌劃的步驟：1.熟練掌握有關法律規定：1具備必要的法律知識2 了 解主管部門對稅收籌劃行為“合法的界定2.了解納稅人的情況和稅收籌劃要求：1根本情況2財務情況3納稅情況4風險態度5稅收籌劃 要求3.簽訂稅收籌劃合同4.制定稅收籌劃方案并實施：1搜集相關資料2 對納稅人的情況進行分析 3進行法律可行性分析4制定稅收籌劃方案5 稅收籌劃方案的選擇6稅收籌劃方案的實施.【202204多項選擇題】稅收籌劃的主要特點：合法性、事先性、風險性.納稅人在進行稅收籌劃時因各種因素的存在,無

13、法取得預期的籌劃結果,并且付出遠大于收益的各種可能是指稅收籌劃的風險性1.5 稅收籌劃的意義：1.維護納稅人的合法權利2.促進納稅人依法納稅3.促進稅制的不斷完善4.促進國家稅收政策目標的實現【202204多項選擇題】稅收籌劃應注意的問題：1.綜合考慮交易各方的稅收影響 2.稅收僅僅是眾多經 營本錢中的一種3.關注稅收法律的變化 4.正視稅收籌劃的風險性【202204簡答 題】稅收籌劃的最終目標是：實現企業價值最大化【202204單項選擇題】跨國稅收籌劃產生的主觀動機是追求利潤最大化的需要第二章稅收籌劃方法2.1 納稅人的籌劃代扣代繳義務人：亦稱扣繳義務人,是指根據稅法規定,有義務從其持有的納

14、稅人收入中扣除應納稅并代為繳納稅款的企業或單位代收代繳義務人：是指經濟活動中有義務在收取款項時向納稅人收取應納稅款并代為繳納的企業或單位名義納稅人：是指替別人履行納稅義務的納稅人實際納稅人：是指直接支付稅款的納稅人納稅單位：是指申報繳納稅款的單位納稅主體：就是通常所說的納稅人,即法律、行政法規規定負有納稅義務的單位和個人【202204名詞解釋】【202204單項選擇題】稅收籌劃的一般方法有哪些？202204簡做題】一是比例稅率的籌劃,盡量使用較低的稅率以節稅；二是累進稅率的籌劃,預防稅率的爬升,適用全額累進 稅率的納稅人對預防稅率爬升的需求程度較強.稅法規定,房產稅的納稅范圍是城市、縣城、建制

15、鎮和工礦區的房屋,也就是坐落在農村的房屋暫不繳納房產稅.國家對征稅的房產范圍進一步明確：“房產 是以房屋形態表現的財產.房屋是指有屋面和圍護結構有墻或兩邊有柱,能夠遮風避雨,可供人們在其中生產、工作、學習、娛樂、居住或儲藏物資的場 所；獨立于房屋之外的建筑物,如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒 窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣 罐等,也不屬于房產,也不需要繳納房產稅.對于房產稅的納稅范圍,我國稅法給出了其他更為細致的規定.?中華人民共和國房產稅暫行條例?國發198690號規定：房產稅由產權所有人繳納；產權 屬于全民所有的,由經營治理的單位繳納；產權出典

16、的,由承典人繳納；產權 所有人、承典人不在房產所在地,或者產權未確定及租典糾紛未解決的,由房 產代管人或者使用人繳納.2.2 計稅依據的籌劃計稅依據：1.增值稅的計稅依據：1根本計稅依據一一銷售額：不含稅銷售額 =含稅銷售 額/ 1+稅率2輔助計稅依據一一組成計稅價格：組成計稅價格=本錢x 1+本錢利潤率組成計稅價格=本錢x 1+本錢利潤率+消費稅稅額組成計稅價格=本錢X 1+本錢利潤率/ 1-消費稅稅率復合計稅方法：組成計稅價格 =本錢+利潤+自產自用數量X定額稅率/ 1- 比例稅率2 .納稅人提供給稅勞務的價格明顯偏低或者偏高不具有合理商業目的的,以及 發生視同提供給稅勞務而無銷售額的,主

17、管稅務機關有權根據以下順序確定銷 售額：第一,根據納稅人最近時期提供同類應稅效勞的平均價格確定第二,根據其他納稅人最近時期提供同類應稅效勞的平均價格確定第三,根據組成計稅價格確定.組成計稅價格的計算公式為：組成計稅價格=成本X 1+本錢利潤率本錢利潤率由國家稅務總局確定.3 .銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供給稅勞務向購置方承受應稅勞務也視 為購置方收取的全部價款和價外費用,但不包括收取的銷項稅額.4 .價外費用實屬價外收入是指價外向購置方收取的手續費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金延期付款利息、包裝費、包裝物租金、儲藏費、優質費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價

18、外收 費.凡隨同銷售貨物或提供給稅勞務向購置方收取的價外費用,無論其會計制度如何核算,均應并入銷售額計算應納稅額.稅法規定,各種性質的價外費用都要 并入銷售額計算征稅,目的是預防以各種名目的收費減少銷售額,進而逃避納 稅的現象.5 .含稅銷售額是指納稅人在銷售貨物或者應稅勞務時采用銷售額和銷項稅額合 并定價所得到的銷售額.為了正確計算增值稅,必須將含稅銷售額換算為不含 稅銷售額.其計算公式如下：不含稅銷售額=含稅銷售額/ 1+稅率需要注意的是,對增值稅一般納稅人向購置方收取的價外費用和逾期包裝物押金,應視為含稅收入,在征稅時換算成不含稅收入,再并入銷售額.6 .營業稅的計稅依據：營業額1銷售額

19、的計稅依據是納稅人的營業額.營業額為納稅人提供給稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用.價外費用包括 向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項及其他各種性質的價外收費.凡價外費用,無論會計制度規定如何核算,均應并入營業額計算應納稅額.2對于納稅人提供給稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產價格明顯偏低而納稅人又提不出正當理由的,主管稅務機關有權按以下順序核定其營業額：、第一,按納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定第二,按其他納稅人最近時期發生同類應稅行為的平均價格核定.第三,按以下公式核定計稅價格計稅格=營業本錢或工程本錢x 1+本錢利潤率/ 1-營業稅稅率3.

20、消費稅的計稅依據：從價定率、從量定額從量定額：應納消費稅額=應納消費品的銷售數量x單位稅額企業所得稅：應納稅所得額 =攵入總額-不征稅收入-免稅U入-準予扣除工程- 以前年度允許稅前彌補的虧損計稅依據的籌劃原理與方法：計稅依據的籌劃是指納稅人通過限制計稅依據的方式來減輕稅收負擔的籌劃方 法.計稅依據的籌劃方法：一是實現稅基的最小化；二是限制和安排稅基的實現時間；三是合理分解稅基限制和安排稅基的實現時間這種籌劃方法主要分為三種情況：1稅基推遲實現,即稅基總量不變,合理推遲稅基的實現時間.2稅基均衡實現,即稅基總量不變,稅基在各個納稅期間均衡實現 3稅基提前實現,即稅基總量不變, 稅基合法提前實現

21、.計稅依據的籌劃原理：應納稅額的限制是通過計稅依據的限制來實現的2.3 稅率的籌劃稅率的類型：比例稅率、累進稅率、定額稅率比例稅率是對同一課稅對象或稅目,不管其數額大小,都規定按同一比例計算應納稅額的稅率.目前,我國絕大部門稅種都采用比例稅率,如企業所得稅的稅率為25%增值稅的稅率為17% 11% 6%增值稅的優惠稅率為13%累進稅率是隨著課稅對象或稅目數額的增大而逐級遞增的稅率,即把征稅對象 按一定的標準劃分為假設干個等級,從低到高分別規定逐級遞增稅率.按累進稅 率結構的不同,又可分為以下三類：1全額累進稅率：即依課稅對象的數額設計逐級遞增的稅率.每次 征稅時,按課稅對象總額相對應的最高一級

22、稅率計算應納稅額.2超額累進稅率：即依課稅對象的數額設計逐級遞增的稅率.每次征稅時,將課稅對象的全部數額分級次按其相應等級的稅率計算應納稅額,然 后匯總征收,比方個人所得稅的工資、薪金所得采用七級超額累進稅率.3超率累進稅率：它與超額累進稅率在道理上說相同的,不過,其稅率累進的依據不是征稅對象的數額大小,而是銷售利潤率或資金率的上下, 比方土地增值稅的稅率.定額稅率：是按單位征稅對象直接規定一定數量的稅額,這是稅率的一種特殊 形式,一般適用于從量征收.稅率籌劃：是指納稅人通過降低適用稅率的方式來減輕稅收負擔的籌劃方法稅率籌劃的原理：在計稅依據一定的情況下,納稅額與稅率呈現正向變化關系,即降低稅

23、率就等于降低了稅收負擔.2.4 優惠政策的籌劃1 .稅收優惠政策的形式：免稅、減稅、免征額、起征點、退稅、優惠稅率、稅收抵免.202204多項選擇題】2 .免稅：是國家對特定的地區、行業、企業或特定的納稅人、應稅工程等給予完全免稅的照顧或獎勵舉措.3 .減稅：是對某些納稅人或課稅對象給予鼓勵或照顧的一種特殊舉措.減稅與免稅類似,實質上也相當于一種財政補貼.4 .免征額：亦稱扣除額,是指在征稅對象全部數額中免予征稅的數額.它是按 照一定標準,從征稅對象全部數額中預先扣除的數額.免征額局部不征稅,只5 .1史征汶的3用稅亦稱征稅起點,也根據征稅對象的數量規定一個標準,到達這個標 推的就征稅,未到達

24、這個標準就不征稅.U.JU- T是指可以直接減輕納稅人稅收他擔的那一局部退稅.在國際新易中, 退稅是鼓勵出口的一種有效舉措.7. ：屬于-種特殊政簟,這種特殊表達了國家對某些產業或某一領域的稅收張照顧.呂,進出口貨物完稅價格確實定權屬于海美2.5其他稅收籌劃方法1. i-lL.eh < ,?：!：分撞籌劃法、.會計估計籌劃法分攤籌劃法涉及的主要會 計事項有無形資產排箱,恃攤費用攤銷,固定資產折舊、存貨汁優方法選擇以 及間接舒用的分配工網負轉好劃;艮稅地順轉籌劃法、稅負逆轉籌劃法3,稅負轉嫁應明曬以下幾點：第一,稅假轉嫁問題和商品飾格是直接聯系的, 與價格無關的因素是不能綱人稅偵轉嫁范疇：

25、第二,稅負轉嫁是一個客觀過程, 沒有稅收價值的轉移過程也不能算作稅負轉嫁E第三r稅負轉嫁應該理解為納 稅人的主動行為,與納稅人的主動行為無關的價格再分配性質的價值轉移不能 算作稅負轉嫁.4.建丁吱心工也口 一是推遲收入確實認,二是鞭用應當盡早確認 第三聿增值稅籌劃3.1增值稅納稅人的籌劃L增值稅納稅人的籌制主要包括兩方面父汴第一,增值稅一收納稅人與小規 模納稅人身份的海劃：第二,增值稅納稅人與營業校納稅人的籌劃.2. H打W是對在現國境內銷髀、進口貨物或者提供加工、悻理修配勞務及應稅 服品的單位和個人,就其鞘惇、進口貨物或提供給稅勞務的梢轡額計算,并實 行稅款抵扣制的一抻貨物和勞務稅.北塔信&

26、quot;燃卬義寧人：增值稅納稅義外人是指在中華人民共和國境內精樣施物 或者提供加工、修理修配勞善以及迸口貨物的單位和個人.3,記述煙玳稅 股納椎人和小娓模納稅人的劃分標準.從事貨物生產或提供給稅勞外的企業或企業性單位,年應稅第售班超過5Q萬元 的；從事貨物批發、零售的企業或企業性單位,年應稅惜售穎超過的萬元的； 以生產或提供給利勞務為主井兼營貨物批發或零售的企業或企業性單位,年應 稅銷售翹糙過5.萬元的企業或企業性單位t財務核算制度健金、標準,能哪準 確梭算銷項稅額、進項稅題以及應納稅題的.可認定為增值稅一般納稅人口 從事交通運輸業,郵政業和局部現代效勞業效勞的納稅人年應征增值稅用售顆 為3

27、伽萬元含本數?以下的,為小規模納稅R,年鋪傍顫在50.萬元以上的, 為一般納稅人.此外,年應稅曲曾額超過小規模納校人標準的個人,非企業性單位,不簽常發 生應稅行為的企業,視同小規模納桎人.年應稅銷售額未超過標準的、從事貨 物生產或提供勞勢的小規模企業和企業性單位,賬簿健全、能準確梭算并提供 銷項稅額、進項稅額,并能按規定報送有關稅務資料聃,經企業申請于稅務部 門可將其認定為一般納稅人.202204多地題】增值稅綱稅入銷生額中儕外冊用的力：代收款項和代金款 項,包裝費和包裝物押金.4 .一般納稅人與小規模納稅人的計稅方法的差異：1一般納稅人以當期贈項 稅穎減去進項稅顫計算應綱稅題.其中,銷項稅鞭

28、為施稅銷售班乘以適用稅率, 避項稅題為稅法叔定港子抵扣的進項金新福以睛用稅率. 2小規模納稅人果 用商便易行的計算和征收治理方法.即以其全部精售額乘以稅率征收率為 應納稅顫口5 .含稅胡杓穎無差異平衡點增傕率的計算；一股納稅人的增值率=含稅銷售題-含稅購進額?,含稅銷將艱 一般納稅人應納增值稅=含稅銷售額X增值率* m/ 1+17% 小規模納稅人應納增值稅=含積銷性額X3V Cl+»不含稅統售額無差異平衡點增值率的計算：-一般納稅人的增值率=含稅第售額-含稅購進班 /含稅銷售頷 一般納稅人應納增值稅=含稅銷售額然增值率X1理小規模納稅人應納增值稅-含稅鞘管顫X 3%6 . '

29、/r/ii是招企業的同一項銷轡行為既涉及增值稅應稅貨物又涉及營業稅應 稅勞務,而且報供給稅勞舜的目的是為了舒管這批貨物而軸出的,兩者之間是 器密相連的附屬關系.一頊第售行為既群及增值稅應稅貨物又涉及非應稅勞外的銷笆行為是混合銷 售行為I是企業給營工程多樣性的反映,每個企業主營業務確定之后.其他業務 工程就是兼營業務.兼營主要包括兩種r 一是稅種相同r稅率不同.二是不同 稅種.不同積率.舵帶行為上同一期稅人既算昔增值稅的銷褂行為,還算苜苜業稅的應稅勞勢. 井口這西關線甘活動升無宜接的聯系和從屆茶泵,那么稱為兼代行為20居04名 詞解釋1凡禁報人的蝌偵=含稅銷售額-含稅購進額,/含稅銷轡額*100

30、*應納增福稅稅撕=含稅銷也賴K增值率X17%/ 1+m應納營業欖稅藪=含稅銷媽顆乂腳當增值稅與菅業稅相等時,即解出納稅平衡點.如果增值率大于無差異平衡點 增值率.那么海合銷售或兼菅行為繳綱營業稅有利于節稅T如果增值率小于無差 別平衡點增值率1那么混合銷售敏兼營行為繳納增值稅有利于節稅,關于小規模納稅人的增值稅說法不正確的選項是無論如何不能取得1看的進項稅 33增值稅計稅依據的籌劃. 3. .三當期前項稅額-當期進項稅題1 liV-:是指納稅人根據實現的計稅策轡題和稅法規定的適用稅率計算出 來的,并向買方收取的增值稅稅顆*當期銷項稅題=當期:計稅策皆題X適用稅率當期?計稅1銷售額包括納稅人銷存貨

31、物組應稅勞務隊的買方收取的全部價款 及圻外費用.；,.：/、：是指眄稅人當期因購進貨物或應稅勞務所支付型魚擔的增值稅稅 氟就幾種特咻情況的取款抵川辦?,：門免稅農產品,進項稅穎=免稅電產品的賣 價K13X 2混,合梢普和兼營行為技規定計征增值稅的,其進項稅即準予抵扣. 不允許從錯項稅頓中抵扣進項稅題的工程包括：用于非應稅工程的的進貨物或 庭稅勞務用于免稅工程的購迸貨物或應稅勞務用于集體福利或者個人消費 的幽進武物或應稅勞務；非正常損失的購進加物,農業也產者出傅的初級農產局免缸膜揩值稅202204單項選擇鹿】5.小規模納稅人不能抵扣任何增優稅進項稅顫.計竟公式為上應納稅題=計程用售額K征收率計稅

32、銷售額;含稅鞘售題,門+增值稅征收率納稅人進口貨物;門對于不I司時征收消費稅的戰物t組成計稅階格=關稅完稅儕格+關稅應納稅郡二組成計稅價格乂稅率2對于同時征收消費稅的責物:組成計稅階格=關稅完稅價格+關稅+涌費稅稅題應納稅顫口組成計稅價格乂稅率氏轉項稅新的籌劃如不:?：；是指銷貸方在銷售加物或應稅勞務時,因網貨方購貨數量較大等 原因而給予的貨方的價格優惠口如果銷售額和折扣題在同一張發票上注明的, 可按拆扣后的余頓作為銷售頓計算增值稅；如果將折扣班另開發票,不管其在 財務上加何處理r均不得從梢售額中減除折扣頸.他一門口是指銷貨方在情售貨物或應稅勞務后在賒精的情況下.為了鼓 劭購貨方及早歸還貨款而

33、通過協設許諾給予購貨方的一種折扣優惠.銷售折扣 實際上是一釉融資闡財務費用,因此銷售折扣不得從銷假設新中減除*根<1弋：一是收取代理手續費方式.應按營業稅弱的稅率計算瞰稅； 二是視同買斷方式,即委托方以較低飾格將貨物交給登托方代情,受托方加價 后向市場帶糖*這應按其獲得的增值顆計算融納增值稅.工制/階格的好副：朝督怖格的籌劃主要是關聯企業之間的轉讓定價,目的是 使企業的就體稅負最低.8-骷算方式的下；小 觀用方式和燎銷方式企業在選擇結算方式時,應該注意以下幾個方面的問題：第一.購置方的具 體情況士第二,鹿考慮產品市場的整體走向第三,要考慮企業百身的實際情 況.9.進項稅額的籌劃兼營免稅工

34、程或非-應稅工程進項稅題不得抵扣的金顛：不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額X當月免稅工程銷暫撕,非應稅工程營 業額合計,當月金郵銷售戮、營業額合計0, 1；胸結算方式分為果潮和現金來購13增值稅稅率的籌劃納稅人藉營不同稅率的貨物或應稅勞務.應當分別橫算不同稅率的貨物或厘稅 芳芬的銷售顫t未分別核算銷售題的.從高造用稅率三屬于增值稅一般納稅人適用的稅率是cm哪個不是現行增值稅稅率5% >6.：堪更稅筑收受患.政蒙時簿創1.免稅工程：(I)農業生產者情首的自產農產品.是指直接從事種植業、養殖 業、林業、牧業、水產業的單位和個人銷售自產的雙業產品. (2)避孕藥品和 用具古舊圖書(4)直接用

35、于科學研究、科學實驗和教學的毒口儀器、設 備.(5)外國政府.國際組織無能援助的進口物費和設備C6)由殘疾人組職直 接進口供殘疾人專用的物品7)鞘替自己使用過的物業.是用其他個人銷售自 已使用過的除游艇、摩托車、汽車以外的筑物,【加1加4名選題】 工不屬于免增值稅的工程最【 用于集體福利的購進貨物 )3.起征點：所謂起征點,也稱征稅起點,是根據征稅對象的數量,翔定一個標 灌,也就是數量界限.到達這個標準或超過這個標推的就其全部數頓征稅,未 到達這個標準的就不征稅.3.5增值稅出口退稅的籌劃4",：； 口巳匕(1)出口免稅并退稅(2)出口免稅不退稅 出口不免稅也 不退稅U01504單送

36、題】且出口貨物的退稅國:17%, 1晦、11條 fflk 6%、居六檔.6I 口匠構加班出.二免、抵.退"稅方法.7.空門方.式相郎即 政策規定生產企業自智出口貨物果用“免,抵,退' 稅方法*假設是來料加工方式,那么按稅不征不退"方法處理.選用“免、抵、退,稅方法還是討不征不退門方法的關鍵是.如果出口產品 不得抵招的進項稅穎小于為生產讀出口產品而取得的全部進項稅額,那么應果用 "免、柢、退"稅方法,否那么應采用“不征不退方法.16增值稅其他規定的籌劃工網IH貨投資的并M稅等劃r自2gq年1月1日起,始稅人帶售自己使用過的 固定資產(以下筒稱“已使

37、用過的固定資產,應區分不同情形征收增值稅：-：；r： ： (1)銷售自己使用過的23心年1月1日以后購進或者良制的固定 資產土根據造用稅率征收增值稅(2) 2MH年逐月31日以前未納人擴大增值稅 抵扣范國試點的納稅人,精售自己使用過的2022年12月31日以前購進城.首自 制的固定資產,根據娉征收率減半征收增值稅3) 2022年12月融日以前已 納入擴大增值秘抵扣范想試點的炯橋人,曲曾自己使用過的在本地區擴大增值 稅抵扣范困試點以后購進或者自制的固定資產,根據適用稅率征收增值稅口本逋知所稱己使用過的固定資產,派按繆征收率征收增值稅(財稅2飄叼9 號)2.兜榭過輸代理版方:是指接受貨物收貨人、發

38、貨人等的委托,以委托人的名 義或者以向己的名義,在不直接提供貨物運輸芳勢的情況下r為委托人辦理送 物運輸,船帕進出港口 1聯系安排引航r靠泊、裝卸等相美業務手續的業務活 動.亂利用 榭運輸代理辭務的即以*菅改ttr后,交通運輸業母用1次的稅率. 物流輔助效勞酒用酬的稅率.2OL&O4案例分析題某揄工企業兆用進料加工方式為國外某分司加工產品 批,進口保稅料件價值150.萬元.加工完成后返箱蛤諛公司售價用器翻萬元, 為加1：讀批產品所耗用相輔助材料,低侑貼耗品、燃料及動力等費用的進項稅 額為加打元.盛批嚴晶的曬值稅征收率為1得.退稅率為翳,倭加工企業如何 進行增值稅號劃？解答：籌一的進料加

39、工謝憎值稅=(250016001x (ira-M) -20=607i ,元籌劃方法：采取來料加工方式來料加工免增值稅通過藩劃.節省增值稅聃萬元.第四章消費稅籌劃4. I消哥稅納稅人的籌劃沔設稅綱桎人具體包括工(1)生產鞘售應稅消費品的納稅人,即從事應稅消費 品生產及銷售的企業.生產應稅消費品并鞘售是悄費稅征收的主要環節(2)委 托加工應稅消襄品的納稅人,委托加工是指由委托方提供原料和主要材料,受 托方只收取加工譜和代型局部輔助材料加工的應稅消譜品,委托加工以委托方 為納稅人,一般由受托方代收代繳消費稅.但是.委托個體經營就加工應稅消 費品的.一律于委托加工的應稅消野品收網后,在委托方所在地繳納

40、消費稅3) 進口應稅消費品的納稅人口對于進口應稅消費品的情況.由貨物出口人或代理 人在進口報關時繳納消費稅.我H現行的消陰稅設 1 小跖I,具體包括煙.酒、化裝品(高檔護膚類化裝 品)、貴重苜飾及珠寶玉石、靴地焰火、成品油、汽車輪胎、摩托華、小汽隼、 高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實木地板.連法生產的消費品潴予戰應納消黠稅稅犧中按當期生產甄用題量計算扣除委托 加工收回的應稅消費品已納消前稅稅款的是(卷煙)哪種應稅消費品在計算稅題忖不實行賃自計稅工牝妝品)連續生產的消費品不準從應炳消費稅柳額中按當期生產題用數量計算扣除委托 加工收回的國稅消W品已納消費稅稅款的是?糧食白酒?4.

41、2捎費稅計稅依據的籌劃L選擇合理用管方式的籌劃：消費稅的納稅義務發生時間,根據應稅行為性質 和結算方式分別按不同方式確定：(1)納稅人果騏除鞘和先期收款結算方式的. 其納稅義資的發生時間為銷售合同規定酌收款日期的當天.(2)納稅人果取預 收貨款結算方式的,其納稅義務的發生時間為發出應稅消唐品的當天.(3)納 稅人采取托收承村和委托根行收款方式銷管的應稅消費品的,其納稅義務的發 生時間為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天.(4)納稅人采取其他結算方 式的*其始稅義務的發生時間為收詣梢售款或者取得索取南管款憑據的當天.(5)納稅人自產自用的應稅消交品.其納稅義務的發生時間為移送使用的當天口 ?奧納

42、院人委托加工的應稅消費品,其納稅義務的發生時間為納稅人提責的當 天.(7)納稅人迸口的應稅消費品,其納稅義務的發生時間為報關進口的當天. 工調整會計核算方法的籌劃工表述正確的選項是(:征收消費稅的商品仍需要征收增值稅)4. 3消費稅稅率的籌劃消對稅稅率的籌劃方法1L利用子目轉摸的方法消費稅在一些稅目下設置了多個子目,不同的子目適 用不同的稅率,而同一稅目不同子目的工程具有很多的共性,納稅人可以創造 條件將某項予目轉為另一項子目,在不同的稅率之間進行選擇,拜取較低的稅 率納稅.工兼營和成套銷售的問鹿：消費稅的藕管行為是指消費稅納稅人同時經營兩種 以上稅率的應稅消費品的行為.*4針對特殊條款的籌劃

43、組成計稅價格=(本錢+利潤)/消督稅稅率)承成計稅儕格=(本錢+利潤+自用數量乂定航稅率/.-消費稅稅率)L以應稅消費品實物抵胡的籌劃之以應稅消費品入J股投資的籌劃3,以外市結算 應稅消堤品的籌劃4.巧用包裝物押金的籌劃其中,巧用金的警劃中,稅法規定：第一,包裝物轉售.實行從怖定 律方法計算應納稅微的應稅消費品連同包裝物鞘售的,無論包裝物是否單獨計 馀,也不詒在會計上如何核算,均應并入應稅消費品的銷售題中征收消費稅* 第二.笆裝幡租金口包裝物租金屬于冊外費用,凡精售應稅消費品向耨買方收 取的俳外費用,無論其會計帝1度如何摟算,均位并入銷售兼計算應納稅獨*第 三,包裝物押金.豺稅人為酌售貨物而出

44、租,出借包裝物收電的押金,單獨記 假梗尊的,不并入鞘御顫征稅口但對于逾期未收回赳裝物不再退還的包裝帽押 金、應按所包轉的應稅消費品適用的稅率計尊應納稅班.關于消擲稅的表述正確的有(綱稅人賴汴不同稅中的稅滿部黯刖出時,*分 別概靠各自銷售題、銷售數董的,應從高稅率il加消費稅, )1202204電選鹿】納箱人用于換取生產貫料和消費賁料,以及投迸入股和抵償 怖務畸方面由應稅消費品,鞘售鋤應撥同類應稅消費品的(鼠高劑售價格)a 定口E方1鈿4單項選擇搦】煙稅人果取托收承付和委托銀行收款方式銷告的應稅清藥品, 其納稅義務的粒生時間為；發國應稅消費品并辦妥托收尸續的當無 第五章營業稅籌劃5.1 營業稅納

45、稅人的籌劃1. I人;根據?中華人民共和國營業稅暫行條例?的規定,在中華人民共和國 境內提供給稅勞努,轉讓無形資產或者鋪售不動產的單位和個人,為首業稅的 納稅義務人,粒當里納營業稅.2-要現謝汴業稅的納稅丈蘇-坦比作 (1)不在境內提供給稅行為(2)躲避 獨立核茸C3)的著企業經營霎元化的開展.營業稅納稅義勢人的經營范國并不 一定就局限于營業稅征稅范陶規定的內容,輻常可能發生一些兼營銷售與混合 濟售行為.工也乜義耳人隔日)境外單位或者個人在境內發生應稅行為而在境內未設 有翌營機構的,其施納稅款展代理者為扣繳義勢人彳沒有代理者的.以曼讓在 或者購置者為扣繳義務人(2)國務院財政.稅務主管部門規定

46、的食他扣繳義務 人.5.2 營業稅計稅忸據的算制L效勞叱計稅依據的籌劃5.3 倫業計稅依據的算劃,'/!一:用計稅依據的奔劃L密地業計稅依據的第劃民消業計稅儂據的籌弼7.6.金融保險業計稅依據的籌劃7.營業稅特殊經營行為下計稅依據的籌劃5.3營業稅稅率的籌劃營業稅的稅目根據行業、類別的不同分別設置,現行營業稅共設置了8個稅目,根據行業、類別的不同分別采用了不同的比例稅率.建筑業、通信業、文化體育業執行3%勺稅率,金融保險業、效勞業、轉讓無形資產和銷售不動產執行5%的稅率,娛樂業執行 5%20%勺幅度稅率 營業稅稅率的籌劃表現在兩個方面 ：第一,我國營業稅征稅范圍集中在第三產 業,這些行

47、業隨著經濟的開展和企業經營的多樣化,可能存在著混合銷售行為； 第二,兼營銷售行為屬于營業稅征稅范圍的不同經營行為,這些不同經營工程 所引起的經營行為適用稅率存在差異.5.4營業稅優惠政策的籌劃1 .營業稅的起征點優惠：按期納稅的為月營業額 5000-20000 ;按次納稅的為每 次日營業額 300-500元.2 .營業稅減免稅優惠：建筑安裝企業、金融保險業、文化體育娛樂企業、房產 方面.【202204多項選擇題】稅法符合營業稅減免的有：1對世行貸款糧食流通工程免 征建筑安裝工程營業稅和工程效勞收入營業稅2對金融機構的出納長款收入,不征收營業稅3對證券投資基金治理人運用基金買股票、債券的差價收入

48、. 免征營業稅4個人自建自用房屋,銷售時免征營業稅5對保險公司開辦的個人投資分紅保險業務取得的保費收入免征營業稅.【202204單項選擇題】稅法規定免征營業稅的是：托兒所養育效勞甲乙兩企業合作建房,甲提供土地使用權,乙提供資金.雙方風險共擔,利潤 共享,以下正確的選項是“合作經營方式下,甲、乙均不納營業稅第三章企業所得稅籌劃6.1企業所得稅納稅人的籌劃1.企業所得稅的納稅人居民企業：是指依法在中國境內成立,或者依照外國地區法律成立但實際 治理機構在中國境內的企業.實際治理理論機構通常要求符合以下三個條件：第一,對企業有實質性治理和 限制的機構；第二,對企業實行全面治理和限制的機構；第三,治理和

49、限制的 內容是企業的生產、經營、人員、賬務、財產等.非居民企業：是指依照外國地區法律成立且實際治理機構不在中國境內, 但在中國境內設立機構、場所的,或者在中國境內未設立機構、場所但有來源 于中國境內所得的企業.居民企業的稅收政策：居民企業負擔全面的納稅義務.居民企業應當就其來源 于中國境內外的所得繳納企業所得稅.居民企業承當全面納稅義務,對本國居 民企業的一切所得納稅,即居民企業應當就其在中國境內外所得繳納企業所得 稅.非居民企業的稅收政策：第一,非居民企業在中國境內設立機構、場所的,應 當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得以及發生在中國境外但與 其所設機構、場所有實際聯系的所得,繳

50、納企業所得稅.第二,非居民企業在 中國境內未設立機構、場所的,或者雖設立機構、場所,但取得的所得與其所 設機構、場所沒有實際聯系的,應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得 稅.子公司：是企業所得稅的獨立納稅人,具有法人資格,依法獨立承當民事責任 分公司：不是企業所得稅的獨立納稅人,不具有法人資格,其民事責任由公司 承當2.1. 稅人的籌劃方法1納稅主體身份的選擇：個人獨資企業、合伙企業與公司制企業的選擇；子 公司與分公司的選擇；私營企業和個體工商戶的選擇2納稅主體身份的改變在我國,法人單位主要有以下四類：行政機關法人、事業法人、社團法人、企 業法人6.2企業所得稅計稅依據的籌劃3計稅依據應納

51、稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-扣除-允許彌補以前年度虧 損1 .收入工程：不征稅收入：財政撥款；依法收取并納入財政治理的行政事業性收費、政府性 基金；國務院規定的其他不征稅收入.免稅收入：國債利息收入；符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投 資收益；在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得的與該機構、 場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；符合條件的非營利公益組織 的收入.2 .扣除工程：1稅前允許扣除的工程： 第一,企業實際發生的與取得收入有 關的合理支出,包括本錢、費用、稅金、損失和其他支出,準予在計算應納稅 所得額時扣除.第二,企業發生的公益性捐贈支出,

52、在年度利潤總額12麻內的 局部,準予在計算應納稅所得額時扣除.第三,企業根據規定計算的固定資產 折舊,準予扣除.第四,企業根據規定計算的無形資產攤銷費用,準予扣除.第五,企業發生的以下支出,作為長期待攤費用,根據規定攤銷的,準予扣除： 一足額提取折舊的固定資產的改建支出；租入固定資產的改建支出；固定資產 的大修理支出；其他應當作為長期待攤費用的支出.第六,企業對外投資期間, 投資資產的本錢在計算應納稅所得額時不得扣除.第七,企業使用或者銷售存 貨,根據規定計算的存貨本錢,準予在計算應納稅所得額時扣除.第八,企業 裝讓資產,該項資產的凈值準予在計算應納稅所得額時扣除.第九,企業納稅 年度發生的虧

53、損,準予向以后年度結轉,用以后年度的所得彌補,但結轉年限 最長不得超過五年.2不得扣除的工程：第一,向投資者支付的股息、紅利 等權益性投資收益款項.第二,企業所得稅稅款.第三,稅收滯納金.第四, 罰金、罰款和被沒收財物的損失.第五,本法第九條規定以外的捐贈支出.第 六,贊助支出核定.第七,未經核定的準備金支出.第八,企業之間支付的管 理費,企業內營業機構之間支付的租金和特許權使用費,以及非銀行企業內營 機構之間支付的利息.第九,與取得收入無關的其他支出.3 .計稅依據的籌劃：1 .收入的籌劃：應稅收入確認金額與時間的籌劃2 .扣除工程的籌劃：期間費用的籌劃、本錢工程的籌劃、固定資產的籌劃、無

54、形資產攤銷的籌劃、公益性捐贈的籌劃期間費用的籌劃稅法有扣除標準的費用工程：第一,原那么上遵照稅法的規定 進行抵扣,預防因納稅調整而增加企業稅負.第二,區分不同費用工程的核算 范圍,使稅法允許扣除的費用得以充分抵扣.第三,費用的合理轉化,將有扣 除標準的費用通過會計處理,轉化為沒有扣除標準的費用,以加大扣除工程總 額、降低應納稅所得額.本錢工程的籌劃：第一,合理處理本錢的歸屬對象和歸屬期間；第二,本錢結 轉處理方法的籌劃；第三,本錢核算方法的籌劃；第四,本錢費用在存貨、資 本化對象或期間費用之間的選擇.如果企業發生的某項本錢費用可以在存貨與 期間費用之間選擇,從所得稅的角度而言,應該計入期間費用

55、,由于期間費用 可以在當期扣除固定資產的籌劃：第一,能夠費用化或計入存貨的本錢費用不要通過資本化計 入固定資產.由于本錢費用只要通過資本化計入固定資產,就不得在當期計入 應納稅所得額；第二,折舊是影響企業所得稅的重要因素,提取固定資產折舊 金額的大小主要取決于四大因素：應提折舊額、折舊年限、折舊方法以及凈殘 值.計提折舊時應充分考慮這四種因素的影響.需要注意的是,采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的固定資產只有兩類：一是由于技術進步,產品更 新換代較快的固定資產；二是常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產.采取 縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于規定折舊年限的60%;第三,對于不能計提折

56、舊又不用的固定資產應加快處理,盡量實現財產損失的稅前扣除；第四,固定資產維修費用的籌劃.固定資產的維修與改進在稅收處理上有較大 差異.相較而言,維修費用能盡快實現稅前扣除,而改進支出需要計入固定資 產,然后通過折舊實現稅前扣除.固定資產的大修理支出必須作為長期待攤費用按規定攤銷,不得直接在當期稅 前扣除.?企業所得稅法實施條例?第六十九條規定：固定資產的大修理支出, 是指同時符合以下條件的支出：第一,修理支出到達取得固定資產時的計稅基 礎的50蛆上；第二,修理后固定資產的使用年限延長 2年以上.第五,租入固 定資產的租金選擇3 .虧損彌補的籌劃：重視虧損年度后的運營,利用企業合并、分立、匯總納稅 等優惠條款消化虧損,選擇虧損彌補期的籌劃.4 .3企業所得稅稅率的籌劃1 .企業所得稅的稅率：根本稅率與優惠稅率2 .根本稅率：企業所得稅的稅率為 25%無論內資企業還是外資企業, 一律執行 相同的根本稅率.3 .在中國沒有設立機構、場所的,或者雖然設立機構、場所,但來源于中國境 內的,與所設機構、場所沒有實際聯系的所得,適用20%勺稅率.按?企業所得稅法實施條例?的規定,上述所得減按10%勺稅率征收企業所得稅.4 .優惠稅率：1小型微利企業的低稅率.