1、第一章 外幣折算一、 單選題1.甲公司外幣業務采用業務發生時的即期匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產品發生應收賬款500萬歐元，當日的市場匯率為l歐元=10.30人民幣元。5月31日的市場匯率為1歐元=1028人民幣元；6月1日的市場匯率為1歐元= 10.32人民幣元；6月30日的市場匯率為1歐元=10.35人民幣元。7月10日收到該應收賬款，當日市場匯率為l歐元=10.34人民幣元。該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益為(    )。A-l0萬元    B15萬元    C25萬元

2、60;   D35萬元【答案解析】D 該應收賬款6月份應當確認的匯兌收益=500×（10.35-10.28）=35萬元。2.某中外合資經營企業注冊資本為400萬美元，合同約定分兩次投入，合同約定折算匯率為1：8.0。中、外投資者分別于2008年1月1日和3月1日投入300萬美元和100萬美元。2008年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的匯率分別為1：8.20、1：8.25、 l：8.24和1：8.30。假定該企業采用人民幣作為記賬本位幣，外幣業務采用業務發生日的匯率折算。該企業2008年年末資產負債表中“實收資本”項目的金額為人民幣(

3、60;   )萬元。A  3280    B  3296    C  3285    D  3320【答案解析】C“實收資本”項目的金額=300×8.2100×8.25=3285萬元。3.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2007年11月20日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品10臺，并于當日支付了相應貨款(假定甲公司有美元存款)。2007年12月31日，已售出H商品2臺，國內市場仍無H商品供應，但H商

4、品在國際市場價格已降至每臺1950美元。11月20日的即期匯率是1美元=7.8元人民幣，12月31日的匯率是1美元=7.9元人民幣。假定不考慮增值稅等相關稅費，甲公司2007年12月31日應計提的存貨跌價準備為（     ）元（人民幣）。A3120     B1560       C0      D3160【答案解析】B應計提的存貨跌價準備=2000×8×7.8-1950×8&

5、#215;7.9=1560元（人民幣）4.企業對境外經營的子公司外幣資產負債表折算時，在不考慮其他因素的情況下，下列各項中，應采用交易發生時即期匯率折算的是（  ）。A.存貨       B.固定資產     C.實收資本   D.未分配利潤【答案解析】C 對于資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目中除“未分配利潤”項目外，應采用交易發生時的即期匯率折算。5. 某外商投資企業收到外商作為實收資本投入的固定資產一臺，協議作價20萬

6、美元，當日的市場匯率為l美元=8.25元人民幣。投資合同約定匯率為1美元=8.20元人民幣。另發生運雜費2萬元人民幣，進口關稅5萬元人民幣，安裝調試費3萬元人民幣。該設備的入賬價值為（  ）萬元人民幣。A.164    B.170    C.174    D.175【答案解析】D該設備的入賬價值=20×8.25+2+5+3=175萬元。6. 甲公司的記賬本位幣為人民幣。20×7年12月5日以每股2美元的價格購入A公司10000股作為交易性金融資產，當日匯率為1美元7.6元人民

7、幣，款項已經支付，20×7年12月31日，當月購入的A公司股票市價變為每股2.2美元，當日匯率為1美元7.4元人民幣，假定不考慮相關稅費的影響，則甲公司期末應計入當期損益的金額為（  ）元人民幣。A.10800     B.800   C.10000      D.10600【答案解析】A 2.2x10000x7.4-2x10000x7.6= 10800二、 多選題1.在資產負債表日對下列項目進行處理時可能會產生匯兌差額的有（ ）。A.應收賬款  

8、;  B.長期應收款    C.固定資產    D.無形資產【正確答案】A, B 【知 識 點】資產負債表日的核算 【答案解析】 外幣貨幣性項目，采用資產負債表日即期匯率折算。因資產負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產負債表日即期匯率不同而產生的匯兌差額，計入當期損益。貨幣性項目包括：現金、銀行存款、應收賬款、其他應收款、長期應收款、短期借款、應付賬款、其他應付款、長期借款、應付債券、長期應付款等。2. 企業對境外經營的財務報表進行折算時，應采用資產負債表日的即期匯率折算的有（  ）。A.長期股權投資 B.遞延

9、所得稅資產 C.應付及預收款項 D.資本公積【正確答案】A, B, C 【知 識 點】外幣財務報表折算的一般原則 【答案解析】 資產負債表中的資產和負債項目，采用資產負債表日的即期匯率折算。資本公積屬于所有者權益項目，應采用發生時的即期匯率折算。3. 企業對境外經營的財務報表進行折算時，下列項目中可用資產負債表日的即期匯率折算的有（    ）。A存貨 B交易性金融資產 C持有至到期投資 D盈余公積【正確答案】A, B, C 【知 識 點】資產負債表日的核算 【答案解析】 對境外經營報表的折算，對資產、負債項目，應當采用資產負債表日的即期匯率折算；所有者權益項目中除

10、“未分配利潤”項目外，采用發生時的即期匯率折算。4. 下列項目中，企業應當計入當期損益的有（）。A兌換外幣時發生的折算差額 B外幣銀行存款賬戶發生的匯兌差額C外幣應收賬款賬戶期末折算差額 D外幣會計報表折算差額【正確答案】A, B, C 【知 識 點】資產負債表日的核算 【答案解析】 外幣會計報表折算差額在資產負債表中未分配利潤項下單獨列示。5. 下列交易中，屬于外幣交易的有（  ）。A.買入以外幣計價的商品或者勞務 B.賣出以外幣計價的商品或者勞務C.借入外幣資金 D.向國外銷售以記賬本位幣計價和結算的商品【正確答案】A, B, C 【知 識 點】外幣交易的含義 【答案解析】 外幣

11、交易，是指以外幣計價或者結算的交易。外幣是企業記賬本位幣以外的貨幣。外幣交易包括：（1）買入或者賣出以外幣計價的商品或者勞務；（2）借入或者借出外幣資金；（3）其他以外幣計價或者結算的交易。向國外銷售以記賬本位幣計價和結算的商品不屬于外幣業務。6. 下列項目中屬于貨幣性項目的有（    ）。A銀行存款    B應收賬款    C應付賬款    D存貨【正確答案】A, B, C 【知 識 點】資產負債表日的核算 【答案解析】 貨幣性項目，是指企業持有的貨幣資金和將以固定或可確定

12、的金額收取的資產或者償付的負債。三、計算題甲有限責任公司(以下簡稱甲公司)以人民幣作為記賬本位幣，外幣業務采用業務發生時的市場匯率折算，按季計算外幣賬戶的匯兌差額。有關資料如下： （1） 2009年第四季度期初甲公司有關外幣賬戶的余額如下表所示：項目美元金額匯率(美元：人民幣)折合人民幣金額銀行存款(美元戶)400(借方)1：7.222888 (借方)應收賬款(美元戶)150(借方)1：7.221083 (借方)應付賬款(美元戶)110 (貸方)1：7.22794.2 (貸方)（2）甲公司2009年第四季度發生以下交易或事項： 10月6日，收到國外乙公司追加的外幣資本投資1000萬美

13、元，款項于當日存入銀行，當日市場匯率為1美元=7.24元人民幣。甲公司與乙公司的投資合同于2009年7月10日簽訂。投資合同中對外幣資本投資的約定匯率為1美元=7.20元人民幣。簽約當日市場匯率為1美元=7.18元人民幣。 11月8日，出口銷售商品一批，售價為120萬美元。該商品銷售已符合收入確認條件，但款項尚未收到。當日市場匯率為1美元=7.24元人民幣。 11月12日，償還應付國外丙公司的貨款80萬美元，款項已通過美元賬戶劃轉。當日市場匯率為1美元=7.23元人民幣。 11月28日，收到應收國外丁公司的貨款60萬美元，款項于當日存入銀行，當日市場匯率為1美元=7.26元人民幣。 12月2日

14、，自國外進口原材料一批，材料價款100萬美元，貨款尚未支付。當日市場匯率為1美元=7.24元人民幣。 (3)2009年12月31日，當日市場匯率為1美元=7.25元人民幣。假定不考慮上述交易過程中的相關稅費。要求：(答案中的金額單位用萬元表示) 1）根據上述資料，編寫有關交易發生時的會計分錄。 2）對甲公司2009年第四季度外幣賬戶匯兌差額匯總進行賬務處理。【答案解析】 1）交易發生時的會計分錄借：銀行存款美元（1000X7.24） 7240 貸：實收資本 7240借：應收賬款美元（120X7.24） 868.8 貸：主營業務收入 868.8借：應付賬款美元（80X7.23） 578.4 貸：

15、銀行存款美元（80X7.23） 578.4借：銀行存款美元（60X7.26） 435.6 貸：應收賬款美元（60X7.26） 435.6借：原材料 724 貸：應付賬款美元（100X7.24） 7242）匯兌差額銀行存款(美元戶)匯兌差額=（400+1000+60-80）×7.25-（2888+1000×7.24+60×7.26-80×7.23）=19.8（萬元）（借方）銀行存款（美元戶）借方發生額（折合人民幣金額）=1000×7.24+60×7.26+19.8=7695.4（萬元）應收賬款(美元戶)匯兌差額=（150+120-60）

16、×7.25-（1083+120×7.24-60×7.26）= 6.3（萬元）（借方）應收賬款（美元戶）借方發生額（折合人民幣金額）=120×7.24+6.3=875.1（萬元）應付賬款(美元戶)匯兌差額=（110+100-80）×7.25-（794.2+100×7.24-80×7.23）= 2.7（萬元）（貸方）應付賬款（美元戶）貸方發生額（折合人民幣金額）=100×7.24+2.7=726.7（萬元）會計分錄：借：銀行存款（美元戶）       

17、;  19.8    應收賬款（美元戶）          6.3    貸：應付賬款（美元戶）            2.7        財務費用         &

18、#160;           23.42. M股份公司記賬本位幣為美元，期初匯率為1美元=7.2人民幣（簡寫為1：7.2，下同），期末匯率為1：7.4，當期平均匯率為1：7.3。股本的歷史匯率為1：8。該公司上年外幣會計報表中股本為500萬美元，折算為人民幣為4000萬元 ；盈余公積為50萬元，折算為人民幣371萬元，未分配利潤為120萬美元，折算為人民幣890萬元。該公司折算前后會計報表如下(單位：萬元)： 參考答案注：1盈余公積上期371+本期計提511=8822未分配利潤=利潤表中的“未

19、分配利潤”3外幣資本折算差額=折算后的資產總額 - 折算后的負債與權益總額第二章 借款費用練習題一、 單選題1. 下列項目中，不屬于借款費用的是(     )。 A.外幣借款發生的匯兌損失       B.借款過程中發生的承諾費C.發行公司債券發生的折價       D.發行公司債券溢價的攤銷【正確答案】C 【知 識 點】借款費用的組成 【答案解析】 發行公司債券發生的折價或溢價不屬于借款費用，債券折價或溢價的攤銷屬于借款費用。2. 如

20、果固定資產的購建活動發生非正常中斷，并且中斷時間連續超過（    ），應當暫停借款費用的資本化，將其確認為當期費用，直至資產的購建活動重新開始。 A.1年    B.半年      C.3個月    D.兩年【正確答案】C 【知 識 點】暫停資本化期間的確定 【答案解析】 符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生非正常中斷、且中斷時間連續超過3 個月的，應當暫停借款費用的資本化。3. 生產經營期間，如果某項固定資產的購建發生非正常中斷，并且中斷時間超過

21、3個月（含3個月），應當將中斷期間所發生的借款費用，記入（ ）科目。A.長期待攤費用   B.在建工程成本   C.財務費用   D.營業外支出【正確答案】C 【知 識 點】暫停資本化期間的確定 【答案解析】 借款費用準則規定，如果某項固定資產的購建發生非正常中斷，并且中斷時間超過3個月（含3個月），應當將中斷期間所發生的借款費用，計入財務費用。4.2007年2月1日，甲公司采用自營方式擴建廠房借入兩年期專門借款500萬元。2007年11月12日，廠房擴建工程達到預定可使用狀態；2007年11月28日，廠房擴建工程驗收合格；2007年

22、12月1日，辦理工程竣工結算；2007年12月12日，擴建后的廠房投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司借入專門借款利息費用停止資本化的時點是（   ）。A.2007年11月12日    B.2007年11月28日C.2007年12月1日     D.2007年12月12日【正確答案】A 【知 識 點】停止資本化期間的確定 【答案解析】 購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或可銷售狀態時，借款費用應當停止資本化。5. 某企業借入兩筆一般借款：第一筆為2007年1月1日借入的800萬元，借款年利率為

23、8%，期限為2年；第二筆為2007年7月1日借入的500萬元，借款年利率為6%，期限為3年；該企業2007年為購建固定資產而占用了一般借款所使用的資本化率為（   ）（計算結果保留小數點后兩位小數）。A.7.00%      B. 6.80%      C. 7.52%     D.6.89%【正確答案】C 【知 識 點】一般借款資本化金額的核算 【答案解析】 資本化率=（800×8%+500×6%×6/1

24、2）÷（800+500×6/12）×100%=7.52%。6. 下列情形造成工程中斷時間連續超過3個月，其借款費用仍應繼續資本化的是（ ）。 A.臺風季節  B.與施工方發生質量糾紛  C.資金周轉發生困難  D.發生了施工安全事故【正確答案】A 【知 識 點】暫停資本化期間的確定 【答案解析】 如果工程由于可預見的不可抗力因素（如本地普遍存在的不利天氣，如雨季或臺風季節等原因）導致施工出現停頓，屬于正常中斷，借款費用的資本化可繼續進行，不必暫停。二、 多選題1. 下列項目中，屬于借款費用的是（   ）。A.借款手

25、續費用 B.應付債券計提的利息C.發行債券所發生的溢價 D.應付債券折價的攤銷【正確答案】A, B, D 【知 識 點】借款費用的組成 【答案解析】 C選項不是借款費用，溢折價的攤銷才是借款費用。2. 符合資本化條件的資產，是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態的資產，包括（ ）。A.固定資產 B.投資性房地產C.房地產開發企業開發的用于出售的房地產開發產品D.機械制造企業制造的用于對外出售的大型機械設備【正確答案】A, B, C, D 【知 識 點】滿足資本化條件的資產范圍 【答案解析】 以上資產都屬于資本化條件的資產。3. 下列應予以資本化的借款費用有（&

26、#160;   ）。A.購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態時，但尚未辦理決算手續的專門借款發生利息B.購建或者生產符合資本化條件的資產未達到預定可使用或者可銷售狀態前因安排專門借款發生的輔助費用且金額較大C.購建或者生產符合資本化條件的資產未達到預定可使用或者可銷售狀態前因占用一般借款發生的輔助費用且金額較大D.因安排周期較長的大型船舶制造而借入的專門借款發生的利息費用【正確答案】B, C, D 【知 識 點】借款費用的組成 【答案解析】 A選項，購建或者生產符合資本化條件的資產只要達到預定可使用或者可銷售狀態時，應停止借款費用資本化。4. 遠洋公

27、司動工興建一棟辦公樓自用，在借款費用開始資本化的條件中，屬于資產支出已經發生的是（  ）。 A.提取在建工程人員的工資 B.工程領用自產的鋼材 C.用帶息銀行承兌匯票購入工程物資 D.購入工程物資，貨款尚未支付【正確答案】B, C 【知 識 點】借款費用開始資本化時點的確定 【答案解析】 資產支出包括支付現金、轉移非現金資產和承擔帶息債務形式所發生的支出，A項只是提取工資并沒有實際支付，所以不屬于資產支出已經發生；D項應付貨款不是帶息債務，所以也不屬于資產支出已經發生。5. 甲公司于2002年1月1日動工興建一幢寫字樓自用，在該寫字樓建造過程中發生的下列支出或者費用中，屬于規定的資產

28、支出的有（    ）。 A.用銀行存款購買工程物資            B.用銀行存款支付建設工人工資 C.將企業自己生產的電梯用于裝備寫字樓    D.計提建設工人職工福利費【正確答案】A, B, C 【知 識 點】借款費用開始資本化時點的確定 【答案解析】 計提建設工人工資和職工福利費并未發生資產支出。6. 因安排專門借款而發生的輔助費用，下列選項中正確的有（    ）。

29、            A.屬于在所購建固定資產達到預定可使用狀態之前發生的，應當在發生時予以資本化B.屬于在所購建固定資產達到預定可使用狀態之后發生的，應當于發生當期確認為費用C.無論屬于在所購建固定資產達到預定可使用狀態之前或之后發生的，均應當在發生時予以資本化 D.因借款而發生的輔助費用，在開始資本化前，應將其作為當期財務費用處理【正確答案】A, B, D 【知 識 點】專門借款資本化金額的核算 【答案解析】 因安排專門借款而發生的輔助費用，屬于在所購建固定資產達到預定可使用狀態

30、之前發生的，應當在發生時予以資本化；以后發生的輔助費用應當于發生當期確認為費用。如果輔助費用的金額較小，也可以于發生當期確認為費用。因安排專門借款而發生的輔助費用，在開始資本化之前也不能資本化三、 計算分析題1. 某股份有限公司2007年1月1日從銀行取得年利率為8、期限為2年的專門借款1000萬元用于固定資產的購建。固定資產的購建于2007年1月28日正式動工興建。至2008年2月1日，已發生資產支出883萬元，專門借款2007年取得的利息收入30萬元，2008年取得的利息收入為1萬元。2008年1月1日從銀行取得1年期一般借款800萬元，年利率為6%。假定不考慮借款手續費。2008年度2月

31、1日起與固定資產購建有關的資產支出資料如下： （1）2月1日，支付購買工程物資款702萬元（含支付的增值稅進項稅額102萬元）。 （2）3月1日，領用本企業生產的產品。產品成本為80萬元，為生產該產品購買原材料時的增值稅進項稅額為8.5萬元，購料款項均已支付。該產品計稅價格為120萬元，增值稅銷項稅額為20.4萬元。 （3）4月1日，支付建造資產的職工工資20萬元，為3月1日用于固定資產建造的本企業產品，交納增值稅11.9萬元。 （4）9月1日，支付購買工程物資款234萬元（含支付的增值稅進項稅額34萬元）。 （5）10月1日，支付建造資產的職

32、工工資20萬元。 （6）11月1日，支付購買工程物資款44萬元（含支付的增值稅進項稅額6.39萬元）。    該工程項目于4月30日至8月31日發生非正常中斷，于11月30日達到預定可使用狀態。要求：計算該工程項目于2008年度應予以資本化的金額。（金額單位用萬元表示）?！菊_答案】 2008年2月1日發生的資產支出中有585702-(1000-883）萬元占用了一般借款。因為該工程項目發生非正常中斷的期間超過了3個月，所以4月30日至8月31日應暫停借款費用的資本化。在計算資本化金額時，可先計算2月1日至4月30日的資本化金額，然后再計算9月1日至11

33、月30日的資本化金額，兩者之和即為2008年度該項目應予以資本化的金額。2008年2月1日至4月30日一般借款按資產累計加權平均數計算資本化的金額 585×3/388.5×2/3（2011.9）×1/3 ×6×3/129.82萬元2008年9月1日至11月30日一般借款按資產累計加權平均數計算資本化的金額(58588.531.9234）×3/320×2/344×1/3×6×3/1214.51萬元2008年一般借款按資產累計加權平均數計算資本化金額9.8214.5124.33萬元，一般借款2008

34、年可資本化期間實際發生的利息=800×6%×6/12=24萬元，2008年一般借款應予以資本化的金額為24萬元。2008年專門借款應予以資本化的金額=1000×8%×7/12-1=45.67萬元2008年利息資本化金額=24+45.67=69.67萬元【知 識 點】一般借款資本化金額的核算,專門借款資本化金額的核算2. 甲公司2007年10月15日動工建造一棟辦公樓，于2007年12月1日借入期限為三年，本金為1000萬元，年利率為6%，按年付息到期一次還本的專門借款。另外，甲公司有一般借款200萬元，年利率為7%，期限為2年，每年年末計提利息，將于20

35、09年6月30日到期。工程采用出包方式，2008年1月1日，用銀行存款支付工程價款300萬元；工程因質量糾紛于2008年3月1日到2008年6月30日發生非正常中斷。2008年9月1日用銀行存款支付工程價款800萬元，工程于2009年1月31日達到預定可使用狀態。2009年2月10日辦理竣工決算，2009年2月28日交付使用。甲公司借款費用按年資本化。2008年未動用的專門借款資金取得的利息收入分別為：1月1日到2月28日的2萬元、3月1日到6月30日為4萬元、7月1日到9月1日為2萬元。要求：（1）指出借款費用開始資本化的時點和停止資本化的時點；（2）計算2008年借款利息資本化的金額；（3

36、）編制甲公司2008年年末計提利息的有關會計分錄。【正確答案】 【知 識 點】一般借款資本化金額的核算,專門借款資本化金額的核算 【答案解析】 （1）開始資本化的時點為2008年1月1日，停止資本化的時點為2009年1月31日。（2）由于2008年3月1日至6月30日連續發生三個月以上的非正常中斷。根據規定，在此期間應暫停資本化，應將這一期間發生的借款費用計入財務費用。2008年專門借款利息資本化金額的計算如下：專門利息資本化金額1000×6%×8/12-（2+2）=36（萬元）。另外，因為在2008年9月1日時累計資產支出為1100萬元，超過了專門借款1000萬元，超過的

37、100萬元部分占用的是一般借款，其應資本化的金額為：100×7%×4/122.33（萬元）。所以，2008年借款利息應予以資本化的金額為：362.3338.33（萬元）（3）費用化的金額：專門借款費用化的金額=1000×6%×4/12- 4=16（萬元）                   一般借款費用化的金額=200×7%-2.33=11.67（萬元）2008年借款

38、利息應予費用化的金額為：16+11.67=27.67（萬元）賬務處理：借：在建工程         38.33        銀行存款          8        財務費用         27.67&

39、#160; 貸：應付利息          74第三章 非貨幣交易一、 單選題1. A公司以一臺甲設備換入B公司的一臺乙設備。甲設備的賬面原價為600萬元，已提折舊30萬元，已提減值準備30萬元，其公允價值為600萬元。B公司另向A公司支付補價50萬元。A公司支付清理費用2萬元。假定A公司和B公司的商品交換不具有商業實質。A公司換入的乙設備的入賬價值為（  ）。A.497    B.490    C.492  

40、60; D.552【正確答案】C 【知 識 點】以賬面價值為核算基礎的非貨幣性資產交換 【答案解析】 乙設備的入賬價值（600-30-30）-50+2=492萬元。2. 天石公司用一臺已使用2年的甲設備從海運公司換入一臺乙設備，支付置換相關稅費10000元，并支付補價款30000元。甲設備的賬面原價為500000元，預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%，并采用雙倍余額遞減法計提折舊，未計提減值準備；乙設備的賬面原價為300000元，已提折舊30000元。兩公司資產置換不具有商業實質。天石公司換入的乙設備的入賬價值為（  ）元。A.220000   &#

41、160;   B.236000     C.290000       D.320000【正確答案】A 【知 識 點】以賬面價值為核算基礎的非貨幣性資產交換 【答案解析】 由于該資產置換不具有商業實質，應以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費、補價作為換入資產的成本。資產置換日甲設備已計提的折舊額=500000×40%+（500000500000×40%）×40%=320000元，資產置換日甲設備的賬面價值=500000-320000=180000

42、元，天石公司換入的乙設備的入賬價值=180000+10000+30000=220000元。3. A公司以一臺甲設備換入D公司的一臺乙設備。甲設備的賬面原價為22萬元，已提折舊3萬元，已提減值準備3萬元，甲設備的公允價值無法合理確定，換入的乙設備的公允價值為24萬元。D公司另向A公司收取補價2萬元。兩公司資產交換具有商業實質，A公司換入乙設備應計入當期收益的金額為（  ）。A.4    B.0    C.2    D.6【正確答案】D 【知 識 點】以公允價值為核算基礎的非貨幣性資產交換 【答案解

43、析】 A公司換入乙設備應計入當期收益=24-（22-3-3）-2=6萬元。4. 非貨幣性資產交換同時換入多項資產的，在確定各項換入資產的成本時，下列說法中正確的是（  ）。A.按各項換入資產的公允價值確定B.按各項換入資產的賬面價值確定C.非貨幣性資產交換不具有商業實質，或者雖具有商業實質但換入資產的公允價值不能可靠計量的，應當按照換入各項資產的原賬面價值占換入資產原賬面價值總額的比例，對換入資產的成本總額進行分配，確定各項換入資產的成本D.非貨幣性資產交換不具有商業實質，或者雖具有商業實質但換入資產的公允價值不能可靠計量的，應當按照換入各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例

44、，對換入資產的成本總額進行分配，確定各項換入資產的成本【正確答案】C 【知 識 點】涉及多項資產的非貨幣性資產交換 【答案解析】 非貨幣性資產交換不具有商業實質，或者雖具有商業實質但換入資產的公允價值不能可靠計量的，應當按照換入各項資產的原賬面價值占換入資產原賬面價值總額的比例，對換入資產的成本總額進行分配，確定各項換入資產的成本。5. 甲公司以一臺固定資產換入乙公司的一項長期股權投資。換出固定資產的賬面原價為2400萬元，已計提折舊100萬元，未計提減值準備，公允價值為2500萬元；長期股權投資的賬面價值為2640萬元，未計提減值準備，公允價值為2400萬元；乙公司另外向甲公司支付現金100

45、萬元。假定該交換不具有商業實質且不考慮相關稅費，甲公司應就此項非貨幣性資產交換確認的非貨幣性資產交換收益(損失以負數表示)為（  ）萬元。A.240    B.-5.6    C.200    D.0【正確答案】D 【知 識 點】以賬面價值為核算基礎的非貨幣性資產交換 【答案解析】 非貨幣性資產交換不具有商業實質的或者具有商業實質但換入資產或換出資產的公允價值不能夠可靠地計量。應當以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，不確認損益。6. 甲公司將其持有的一項長期股權投資換入乙公

46、司一項商標權，該項交易不涉及補價。假設其具有商業實質。甲公司該項長期股權投資的賬面價值為200萬元，公允價值為300萬元。乙公司該項商標權的賬面價值為210萬元，公允價值為300萬元。甲公司在此交易中發生了30萬元的稅費。甲公司換入該項資產的入賬價值為（ ）。 A.330   B.230   C.300   D.240 【正確答案】A 【知 識 點】以公允價值為核算基礎的非貨幣性資產交換 【答案解析】 本題屬于不涉及補價的非貨幣性資產交換且具有商業實質，那么換入資產的成本換出資產的公允價值應支付的相關稅費。所以甲公司換入該項

47、資產的入賬價值30030330（萬元）。 二、 多選題1. 下列資產中，屬于非貨幣性資產的有（  ）。A.存貨 B.預付賬款 C.可供出售金融資產 D.準備持有至到期的債券投資【正確答案】A, B, C 【知 識 點】非貨幣性資產的定義 【答案解析】 貨幣性資產，指持有的現金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產，包括現金、銀行存款、應收賬款和應收票據，以及準備持有至到期的債券投資等。貨幣性資產以外的資產屬于非貨幣性資產，“選項A、B和C”都屬于非貨幣性資產。2. 下列項目中，屬于非貨幣性資產交換的有（  ）。A.以公允價值10萬元的原材料換取一項專利權B.以公允

48、價值200萬元的長期股權投資換取一批原材料C.以公允價值100萬元的A車床換取B車床，同時收到12萬元的補價D.以公允價值30萬元的電子設備換取一輛小汽車，同時支付15萬元的補價【正確答案】A, B, C 【知 識 點】非貨幣資產交換的判斷 【答案解析】 15÷（3015）33.33大于25，選項D不屬于非貨幣性資產交換。3、下列交易中，不屬于非貨幣性資產交換的有（  ）。A.以l00萬元應收債權換取生產用設備B.以持有的一項土地使用權換取一棟生產用廠房C.以持有至到期的公司債券換取一項長期股權投資D.以一批存貨換取一臺公允價值為l00萬元的設備并支付50萬元補價【正確答案

49、】A, C, D 【知 識 點】非貨幣資產交換的判斷 【答案解析】 應收債權和持有至到期的公司債券屬于貨幣性資產，選項“A和C”不屬于非貨幣性資產交換；50÷100=50%不小于25%，選項D不屬于非貨幣性資產交換。4. 下列各項交易中，屬于非貨幣性資產交換的有（  ）。A.以固定資產換入股權 B.以銀行匯票購買原材料C.以銀行本票購買固定資產 D.以長期股權投資換入原材料【正確答案】A, D 【知 識 點】非貨幣資產交換的判斷 【答案解析】 非貨幣性資產交換，是指交易雙方以非貨幣性資產進行的交換(包括股權換股權，但不包括企業合并中所涉及的非貨幣性資產交換)。這種交換不涉及

50、或只涉及少量的貨幣性資產。銀行匯票和銀行本票屬于其他貨幣資金，不屬于非貨幣性資產。5. 對于具有商業實質并且公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換，在收到補價的情況下，如果換入單項固定資產，影響固定資產入賬價值的因素有（  ）。A.收到的補價 B.換入資產賬面價值C.換出資產公允價值 D.換出資產賬面價值【正確答案】A, C 【知 識 點】以公允價值為核算基礎的非貨幣性資產交換 【答案解析】 固定資產入賬價值=換出資產公允價值-收到的補價。6. 甲股份有限公司發生的下列非關聯交易中，不屬于非貨幣性資產交換的是（   ）。 A以公允價值為280萬元的固定資產換入乙公

51、司賬面價值為320萬元的無形資產，并支付補價80萬元B以賬面價值為280萬元的固定資產換入丙公司公允價值為200萬元的一項專利權，并收到補價80萬元C以公允價值為400萬元的長期股權投資換入丁公司賬面價值為460萬元的短期股票投資，并支付補價100萬元D以賬面價值為420萬元、準備持有至到期的長期債券投資換入戊公司公允價值為390萬元的一臺設備，并收到補價30萬元【正確答案】B, D 【知 識 點】非貨幣資產交換的判斷 【答案解析】 選項A，80÷（280+80）=22.22%，小于25%； 選項B，80÷（200+80）=28.57%，大于25%；選項C，100÷

52、;（400+100）=20%，小于25%；選項D，屬于貨幣性資產交換。通過計算和分析，選項“A”和“C”屬于非貨幣性資產交換。三、 計算分析題1. 甲企業和乙企業均為房地產開發企業，甲企業因變更主營業務，與乙企業進行資產置換。有關資料如下： (1)2009年3月1日，甲、乙企業簽訂資產置換協議。協議規定：甲企業將其建造的經濟適用房與乙企業持有的長期股權投資進行交換。甲企業換出的經濟適用房的賬面價值為8000萬元，公允價值為9000萬元。乙企業換出的長期股權投資的賬面價值為9200萬元，公允價值為9100萬元，甲企業另行以現金向乙企業支付100萬元作為補價。兩企業資產交換具有商業實質。假定甲、乙

53、企業換出的資產均未計提減值準備。假定不考慮甲、乙企業置換資產所發生的相關稅費。 (2)2009年5月10日，甲企業通過銀行轉賬向乙企業支付補價款100萬元。 (3)甲、乙企業換出資產的相關所有權劃轉手續于2009年6月30日全部辦理完畢。    假定甲換入的長期股權投資按成本法核算；乙換入的經濟適用房作為存貨核算。要求：(1)指出甲企業在會計上確認該資產置換的日期。(2)編制甲企業與該資產置換相關的會計分錄。(3)編制乙企業與該資產置換相關的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)  【正確答案】 （1）指出甲企業在會計上確認資產置換的日期。&

54、#160;    資產置換日期是：2009年6月30日。（2）編制甲企業與該資產置換相關的會計分錄。借：預付賬款            100         貸：銀行存款               100甲企業換入資產入賬價值=9000+100=

55、9100（萬元）借：長期股權投資          9100       貸：主營業務收入             9000                預付賬款   

56、                   100  借：主營業務成本         8000       貸：開發產品              

57、60;  8000（3）編制乙企業與該資產置換相關的會計分錄。借：銀行存款              100       貸：預收賬款                  100乙企業換入資產入賬價值=9100-100=9000（萬

58、元）借：開發產品           9000            預收賬款            100            投資收益    &

59、#160;       100       貸：長期股權投資          9200【知 識 點】以公允價值為核算基礎的非貨幣性資產交換 2. 甲乙公司均為一般納稅企業，增值稅稅率17%，因生產經營需要經雙方協商作資產置換業務，甲公司用一處庫房和存貨換入乙公司汽車及設備，雙方預計交換后的現金流量與交換前有顯著不同。條件如下：  甲公司庫房甲公司存貨乙公司運輸車輛乙公司生產設備資產原值

60、（成本）8000004600007000001000000累計折舊120000 200000300000減值準備 2000010000050000賬面價值680000440000400000650000公允價值700000480000450000670000補價    收到補價60000支付補價60000假定除存貨的增值稅外不考慮其他稅金。  要求：（1）判斷交易性質，選擇換入資產計價基礎。（2）并作出甲、乙公司上述業務的會計處理。（答案中的金額單位用萬元表示）【正確答案】 （1）判斷交易性質補價比例：6 /（70+48）5

61、.08，屬于非貨幣性資產交易。雙方預計交換后的現金流量與交換前有顯著不同的非同類資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量應采用公允價值對換入資產計價。（2）甲公司的會計處理甲公司換入資產成本總額70+48×117-6120.16萬元甲公司換入汽車的入賬價值45/（45+67）×120.1648.28萬元甲公司換入設備的入賬價值67/（45+67）×120.1671.88萬元會計處理：借：固定資產清理 68       累計折舊     12  

62、  貸：固定資產    80借：固定資產運輸工具 48.28        固定資產設備     71.88        銀行存款            6   貸：主營業務收入      

63、;                48          應交稅金應交增值稅（銷項稅額）8.16          固定資產清理             

64、60;        68          營業外收入處置非流動資產損益    2借：主營業務成本  44        存貨跌價準備   2   貸：庫存商品      46（3）乙公司的會計處理乙公司換入資產成本總額45+67+6-48×171

65、09.84萬元乙公司換入庫房的入賬價值70/（70+48）×109.8465.16萬元乙公司換入存貨的入賬價值48/（70+48）×109.8444.68萬元借：固定資產清理    105        固定資產減值準備 15        累計折舊         50   貸：固定資產 

66、0;       170借：固定資產庫房 65.16        原材料         44.68        應交稅金應交增值稅（進項稅額）8.16   貸：固定資產清理 105           銀

67、行存款      6           營業外收入處置非流動資產損益 7【知 識 點】以公允價值為核算基礎的非貨幣性資產交換 第四章 債務重組一、單選題1. 2007年3月31日甲公司應付某金融機構一筆貸款100萬元到期，因發生財務困難，短期內無法支付。當日，甲公司與金融機構簽訂債務重組協議，約定減免甲公司債務的20%，其余部分延期兩年支付，年利率為5%（相當于實際利率），利息按年支付。金融機構已為該項貸款計提了10萬元壞賬準備。假定不考慮其他

68、因素，甲公司在該項債務重組業務中確認的債務重組利得為（  ）萬元。A10       B12        C16         D20【正確答案】D 【知 識 點】修改其他債務條件的債務重組 【答案解析】 甲公司（債務人）應確認的債務重組利得=100*2020萬元。2. 2007年5月1日甲企業根據債務重組協議，用庫存商品一批和銀行存款5萬元歸還乙公司貨款90萬元。庫存商品

69、的賬面余額為50萬元，公允價值為60萬元，未計提存貨跌價準備。甲企業為一般納稅人，增值稅稅率為17%。乙企業為小規模納稅人，增值稅征收率為6%，則債務重組日甲企業債務重組收益是（ ）萬元。A.60       B.10       C.50      D.14.8【正確答案】D 【知 識 點】以非現金清償債務的會計處理 【答案解析】 債務人甲公司的債務重組收益=重組債務賬面價值90-轉讓非現金資產公允價值60-銷項稅額60*1

70、7%-轉讓現金資產5=14.8萬元。甲企業債務人的賬務處理是：借：應付賬款                   90    貸：銀行存款               5       

71、; 主營業務收入          60        應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 10.2 (600*17%)        營業外收入 14.8借：主營業務成本     50    貸：庫存商品        &

72、#160;   503. 2008年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價款為200000元，增值稅銷項稅額為34000元，款項尚未收到。乙公司由于發生財務困難，無法償還貨款。2008年6月4日，甲公司與乙公司進行債務重組。重組協議如下：甲公司同意豁免乙公司債務134000元；債務延長期間，每月加收余款2的利息（若乙公司從7月份起每月獲利超過20萬元，每月另加收1的利息），利息和本金于2008年10月4日一同償還。假定債務重組日重組債權的公允價值為100000元，假定甲公司為該項應收賬款計提壞賬準備4000元，整個債務重組交易沒有發生相關稅費。若乙公司從7月份開始每月獲利均超過20萬元，在債務重組日，甲公司應確認的債務重組損失為（   ）元。A118