1、建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)施辦法隨著全過程跟蹤審計(jì)業(yè)務(wù)的逐步開展和深入， 為提高事務(wù)所全過程跟蹤審計(jì) 的工作和管理水平， 事務(wù)所根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要制定了 建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì) 的實(shí)施辦法，并要求如下：一：事務(wù)所全體員工應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)的實(shí)施辦法中 的有關(guān)內(nèi)容。二：在實(shí)施過程中重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)以下幾點(diǎn)問題： 每月一次定期向委托單位匯報(bào)當(dāng)期工程相關(guān)情況（以書面形式為主，電子版為 輔），匯報(bào)應(yīng)包含以下內(nèi)容:當(dāng)期（月）工程的進(jìn)展，當(dāng)期（月）發(fā)生的重要事 項(xiàng)，當(dāng)期（月）存在的問題及建議，上期遺留問題在本期的處理情況等，匯報(bào)資 料同時(shí)報(bào)送事務(wù)所。1：對(duì)于施工中的設(shè)計(jì)變更、簽證、技術(shù)核定單等，跟蹤人

2、員應(yīng)在收到上述 工程變化的資料后，測(cè)算對(duì)工程造價(jià)造成的影響，并將結(jié)果及時(shí)報(bào)送委托單位； 同時(shí)報(bào)送事務(wù)所。2：參加建設(shè)單位召開的有關(guān)工程設(shè)計(jì)、施工方案變更會(huì)議和工程例會(huì)，會(huì) 審有關(guān)涉及造價(jià)的工程變更和簽證，做好記錄， 定期向委托單位匯報(bào)， 同時(shí)報(bào)送 事務(wù)所。3:做好現(xiàn)場(chǎng)收集工程實(shí)施過程中工程例會(huì)匯報(bào)材料、例會(huì)會(huì)議紀(jì)要、專項(xiàng) 施工方案、專題會(huì)議紀(jì)要、 監(jiān)理周報(bào)及月報(bào)、 建設(shè)單位發(fā)出的各類涉及到工程造 價(jià)的變更指令單、現(xiàn)場(chǎng)簽證、施工圖紙、設(shè)計(jì)變更等資料并建立臺(tái)帳。4：所有向委托單位及相關(guān)單位發(fā)出的文件均應(yīng)采用書面形式，并做好簽收發(fā)記錄工作一 工程審核咨詢服務(wù)的內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)工程咨詢工作的

3、主要內(nèi)容為：一、工程建設(shè)節(jié)點(diǎn)及重點(diǎn)環(huán)節(jié)的造價(jià)控制（一）進(jìn)點(diǎn)后的前期準(zhǔn)備節(jié)點(diǎn)控制1、了解工程的基本情況和業(yè)主對(duì)工程造價(jià)審計(jì)咨詢服務(wù)的基本要求。2、收集和整理必要的項(xiàng)目前期資料，了解工程所涉及的專業(yè)類別，對(duì)工程 造價(jià)審計(jì)咨詢服務(wù)的時(shí)間和工作量進(jìn)行初步預(yù)計(jì)。3、針對(duì)項(xiàng)目特點(diǎn)編制跟蹤審核實(shí)施細(xì)則。二、工程施工階段節(jié)點(diǎn)控制項(xiàng)目實(shí)施階段工程造價(jià)跟蹤管理是本項(xiàng)目工作的重點(diǎn)， 核心任務(wù)是依據(jù)事先 擬定的計(jì)劃和分階段的控制標(biāo)準(zhǔn)，從組織和管理的角度，采取相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)、 技術(shù) 和法律手段，對(duì)被控制對(duì)象在實(shí)施過程中發(fā)生的實(shí)際值與計(jì)劃值進(jìn)行對(duì)比、 檢查、 監(jiān)督、引導(dǎo)。目標(biāo)控制的步驟是確定目標(biāo)值、檢查實(shí)施狀態(tài)、分析并反饋信

4、息、 糾正執(zhí)行偏差。依據(jù)上述原則， 項(xiàng)目實(shí)施階段的工程造價(jià)審計(jì)咨詢服務(wù)， 所實(shí)施 的主要程序和采用的主要方法是：1、對(duì)工程進(jìn)度款的支付進(jìn)行控制 按合同的約定，對(duì)按圖施工且質(zhì)量經(jīng)監(jiān)理工程師驗(yàn)收合格的分項(xiàng)工程進(jìn)行計(jì)量并 向業(yè)主提出支付相應(yīng)工程款的建議。 針對(duì)中期支付審核中發(fā)現(xiàn)的問題， 形成書面 材料送交業(yè)主， 指出在今后的工程造價(jià)管理中業(yè)主應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的要點(diǎn)，為業(yè)主加強(qiáng)項(xiàng)目造價(jià)管理當(dāng)好參謀1.1及時(shí)掌握施工進(jìn)度，審核施工單位編制的驗(yàn)工報(bào)告，為業(yè)主提供關(guān)于支 付進(jìn)度款的具體建議；1.2做好結(jié)算資料的收集整理工作，參與對(duì)場(chǎng)地自然標(biāo)高的測(cè)定，參加各種 隱蔽工程的驗(yàn)收，重點(diǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)增加跟蹤頻率， 作好相關(guān)書面

5、記錄或影象記錄。 如 取土場(chǎng)、棄土場(chǎng)、路線運(yùn)距等應(yīng)作好書面記錄，隱蔽工程要作好影象記錄，增加 現(xiàn)場(chǎng)跟蹤頻率等；1.3發(fā)生工程變更時(shí)，及時(shí)對(duì)工程量及價(jià)款進(jìn)行審核確認(rèn)；1.4為業(yè)主提供施工過程中人工、 材料、機(jī)械設(shè)備等價(jià)格方面的信息，必要 時(shí)協(xié)助業(yè)主進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研和市場(chǎng)詢價(jià)。2、對(duì)設(shè)計(jì)變更進(jìn)行控制，保證總投資限額不被突破。2.1、對(duì)擬進(jìn)行的工程設(shè)計(jì)變更進(jìn)行計(jì)量與評(píng)估，分析擬進(jìn)行的設(shè)計(jì)變更對(duì) 造價(jià)的影響，從多方案變更中優(yōu)選出實(shí)際可行、 最經(jīng)濟(jì)合理的變更方案， 并測(cè)算 出設(shè)計(jì)變更可能造成的費(fèi)用上的增減。主要有以下幾種情況：A.對(duì)于確屬原設(shè)計(jì)不能保證質(zhì)量、設(shè)計(jì)遺漏和錯(cuò)誤以及與現(xiàn)場(chǎng)不符、無法施工非改不可的，

6、應(yīng)按設(shè)計(jì)變更程序進(jìn)行。B.對(duì)于變更要求可能在技術(shù)經(jīng)濟(jì)上是合理的，也應(yīng)進(jìn)行全面評(píng)估，將變更 以后產(chǎn)生的效益與現(xiàn)場(chǎng)變更引起施工單位的索賠所產(chǎn)生的損失加以比較， 提出合 理化建議。C.分析工程變更引起的造價(jià)增減幅度是否在控制范圍之內(nèi)，若確需變更而有可能超出控制范圍時(shí)，提醒業(yè)主注意。2.2、和業(yè)主以及監(jiān)理單位密切合作，盡量減少設(shè)計(jì)變更的發(fā)生，確需在施工中發(fā)生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發(fā)生。2.3、對(duì)設(shè)計(jì)變更進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督和重大事項(xiàng)記錄，并簡(jiǎn)要載明變更產(chǎn)生的原 因、背景、變更產(chǎn)生的時(shí)間，參與人、工程部位、提出單位等。為竣工結(jié)算提供 詳實(shí)可靠的資料。2.4、對(duì)設(shè)計(jì)變更實(shí)施過程進(jìn)行跟蹤，主要

7、跟蹤以下三點(diǎn)：1、設(shè)計(jì)變更是否已全部實(shí)施，若在設(shè)計(jì)圖已實(shí)施后，才發(fā)生變更，則計(jì)算 因牽扯到按原圖施工的人工費(fèi)、材料費(fèi)及拆除費(fèi)等。若原設(shè)計(jì)圖沒有實(shí)施， 則要 扣除變更前部分內(nèi)容的費(fèi)用。2、若發(fā)生拆除，已拆除的材料、設(shè)備或已加工好但未安裝的成品、半成品 則要提請(qǐng)業(yè)主注意回收。3、特別要提請(qǐng)業(yè)主注意，對(duì)于調(diào)減或取消項(xiàng)目也要簽署設(shè)計(jì)變更，以便在 結(jié)算時(shí)扣除。2.5、對(duì)設(shè)計(jì)變更進(jìn)行分析，以便追究責(zé)任方的責(zé)任。可能的情況有以下幾 種：1、若由于設(shè)計(jì)部門的錯(cuò)誤或缺陷造成的變更費(fèi)用以及采取的補(bǔ)救措施，如返修、加固、拆除等費(fèi)用，由造價(jià)工程師協(xié)同業(yè)主與設(shè)計(jì)單位協(xié)商是否索賠。2、若由于監(jiān)理單位的失職或錯(cuò)誤指揮造成設(shè)

8、計(jì)變更應(yīng)由監(jiān)理單位承擔(dān)一定 費(fèi)用。3、由于設(shè)備、材料供應(yīng)單位供應(yīng)的材料質(zhì)量不合格造成的費(fèi)用應(yīng)由設(shè)備供 應(yīng)單位負(fù)責(zé)。4、由于施工單位的原因、施工不當(dāng)或施工錯(cuò)誤，此變更費(fèi)用不予處理，由 施工單位自負(fù)，若對(duì)工期、質(zhì)量、造價(jià)造成影響的，還應(yīng)進(jìn)行反索賠。3、對(duì)工程簽證單進(jìn)行計(jì)量與評(píng)估為保證隱蔽工程的及時(shí)簽證、及時(shí)計(jì)量、及時(shí)評(píng)估、及時(shí)提請(qǐng)業(yè)主注意，在工程 的施工過程中，將派出專門人員深入工地，全面掌握工程實(shí)況，檢查隱蔽圖、隱 蔽驗(yàn)收記錄。 檢查隱蔽工程簽證是否由設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位等有關(guān)人 員到現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)收簽字，直到手續(xù)完整、 工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。 做到簽 證在施工的同時(shí)就計(jì)算相應(yīng)工作量，

9、以有效避免事后糾紛。在跟蹤審計(jì)過程中， 將從以下幾點(diǎn)進(jìn)行控制：3.1、應(yīng)在合同中約定的，不能以簽證形式出現(xiàn)。例如：人工浮動(dòng)工資、議 價(jià)項(xiàng)目、材料價(jià)格等，合同中沒約定的， 將提請(qǐng)業(yè)主注意以補(bǔ)充協(xié)議的形式約定。3.2、對(duì)工程簽證單進(jìn)行備份，以避免添加涂改等現(xiàn)象。并且要求施工單位 編號(hào)報(bào)審，避免重復(fù)簽證。3.3、評(píng)估簽證對(duì)工程造價(jià)的影響。 分析簽證有無涉及工程整體造價(jià)的上升， 并及時(shí)提請(qǐng)業(yè)主注意。3.4、審查簽證的內(nèi)容有無重復(fù)計(jì)列在投標(biāo)報(bào)價(jià)時(shí)已含的內(nèi)容中。3.5、做好原始資料的積累，為做好補(bǔ)充定額及正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供原始數(shù)據(jù)。真實(shí)合理地編制可能發(fā)生的補(bǔ)充定額，維護(hù)各方應(yīng)得利益。4、為重

10、大材料采購(gòu)提供詢價(jià)服務(wù)4.1、提供對(duì)材料、設(shè)備市場(chǎng)價(jià)的征詢和審核服務(wù)，按照業(yè)主的要求及時(shí)準(zhǔn) 確的提供參考意見。對(duì)項(xiàng)目中特殊設(shè)備市場(chǎng)價(jià)進(jìn)行征詢。4.2、對(duì)于材料價(jià)格的確認(rèn)要注明采購(gòu)價(jià)還是預(yù)算價(jià)，以避免采購(gòu)保管費(fèi)重 復(fù)計(jì)取。5、對(duì)索賠進(jìn)行控制在項(xiàng)目建設(shè)過程中， 施工索賠現(xiàn)象發(fā)生比較頻繁， 而合理確定索賠項(xiàng)目和費(fèi)用是 工程造價(jià)審計(jì)咨詢服務(wù)重點(diǎn)和難點(diǎn)。 將通過跟蹤審計(jì)服務(wù)， 充分了解建設(shè)工程中 發(fā)生的各種變化情況，以合同、招投標(biāo)文件、各種現(xiàn)場(chǎng)簽證為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)實(shí)情 況，通過對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的全面了解， 利用工作經(jīng)驗(yàn)和專業(yè)知識(shí)， 預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生工程 價(jià)款索賠的情況， 就工程價(jià)款索賠的條件， 包括索賠的程序、 依

11、據(jù)、方法等問題， 提出意見和建議。5.1對(duì)索賠事件的預(yù)防： 定期開展履約檢查，既督促施工方履約，又協(xié)助業(yè) 主找出自身履約中的不足之處并加以改進(jìn)；5.2對(duì)索賠事件的處理：協(xié)助業(yè)主核實(shí)施工方提出的索賠證據(jù)是否確鑿充 分、責(zé)任是否清晰、是否符合時(shí)效、索賠金額的計(jì)算是否合理；5.3索賠風(fēng)險(xiǎn)的轉(zhuǎn)移：協(xié)助業(yè)主投保建安工程一切險(xiǎn)和第三方責(zé)任險(xiǎn)；5.4當(dāng)施工單位提出索賠時(shí)， 及時(shí)為業(yè)主提供應(yīng)對(duì)策略， 并協(xié)助業(yè)主處理索 賠事宜；當(dāng)施工單位違約時(shí)， 及時(shí)提請(qǐng)業(yè)主進(jìn)行反索賠， 并協(xié)助業(yè)主處理反索賠 事宜。6、對(duì)其他事項(xiàng)的控制6.1根據(jù)建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)管理的需要， 將應(yīng)邀參加建設(shè)單位的與工程造價(jià)控制 有關(guān)的工作會(huì)議， 就

12、建設(shè)單位做出的做好工程造價(jià)管理控制的決議、 文件的規(guī)范、 合理及可操作性發(fā)表意見。按建設(shè)單位要求，對(duì)施工單位上報(bào)的當(dāng)期（月、季、 年）完成工作量報(bào)表進(jìn)行審核，為建設(shè)單位編制各個(gè)時(shí)期的資金計(jì)劃提供依據(jù)；6.2應(yīng)建設(shè)單位要求， 通過調(diào)閱信息庫(kù)數(shù)據(jù)、 對(duì)比當(dāng)?shù)卦靸r(jià)管理部門發(fā)布的 與施工時(shí)期相應(yīng)的主要材料信息價(jià)格，上網(wǎng)查詢或查閱相應(yīng)設(shè)備書刊的報(bào)價(jià)資 料，電話或?qū)嵉卦L查相應(yīng)材料的市場(chǎng)價(jià)格等方法， 對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過程中的主要材料 價(jià)格的公允、合理性進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查和分析復(fù)核，并提出審計(jì)咨詢意見。 三、工程竣工階段的節(jié)點(diǎn)控制項(xiàng)目竣工后， 應(yīng)積極協(xié)助業(yè)主召開工程決算編制專題工作會(huì)議， 就工程竣工結(jié)算 問題進(jìn)行詳細(xì)布置

13、， 要求施工單位在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)編報(bào)工程結(jié)算書。 在收到業(yè)主 移送的工程結(jié)算審核資料后，及時(shí)安排分階段竣工的單位工程結(jié)算審核，出具各 單位工程結(jié)算造價(jià)審核意見，并完備電子文檔， 做好統(tǒng)計(jì)匯總。 所有項(xiàng)目全部竣 工并完成工程結(jié)算造價(jià)審核工作后， 綜合出具完整的建設(shè)項(xiàng)目工程結(jié)算造價(jià)審核 報(bào)告。具體的實(shí)施步驟如下：1、收集相關(guān)資料，具體清單如下：1.1工程招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑紀(jì)要及有關(guān)資料；1.2工程概算文件、工程預(yù)算書（或標(biāo)底） 、承建商編制的投標(biāo)報(bào)價(jià)書、承 建商編制的竣工結(jié)算書；1.3合同、補(bǔ)充協(xié)議、諒解備忘錄等；1.4經(jīng)批準(zhǔn)的開（竣）工報(bào)告、有關(guān)工期延誤的工程聯(lián)系函件；1.5工程設(shè)計(jì)施工圖、竣工圖

14、；1.6施工圖紙會(huì)審紀(jì)要；1.7設(shè)計(jì)變更通知單及工程聯(lián)系函；1.8經(jīng)業(yè)主、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計(jì)或施工方案；1.9經(jīng)濟(jì)簽證單（主要包括工程量洽商記錄、增減工程量的現(xiàn)場(chǎng)實(shí)測(cè)記錄、 建筑材料設(shè)備采購(gòu)、租賃合同及發(fā)票、材料設(shè)備的定價(jià)記錄等） ；1.10有關(guān)技術(shù)資料： 工程量中間計(jì)量單、隱蔽工程驗(yàn)收記錄、材料檢驗(yàn)單、 承建商的施工日記（必要時(shí)）1.11索賠與反索賠資料；1.12其他與工程造價(jià)相關(guān)的資料。2、核對(duì)工程量計(jì)算是否準(zhǔn)確，有無多算、漏算、錯(cuò)算。單價(jià)的套用、換算、 補(bǔ)充是否合理，各項(xiàng)取費(fèi)、調(diào)差、結(jié)算方法是否符合合同的約定。隱蔽驗(yàn)收記錄 與變更簽證手續(xù)是否完整。核對(duì)合同條款， 合同內(nèi)容是否全部

15、完成， 優(yōu)惠條款是 否全部落實(shí)。3、對(duì)施工合同書未界定的結(jié)算事項(xiàng)，由甲、乙雙方商定或由中介機(jī)構(gòu)按有 關(guān)規(guī)定處理。4、就初步工程結(jié)算造價(jià)審計(jì)結(jié)果，與各施工單位核對(duì)，取得施工單位簽字 確認(rèn)。5、編制工程結(jié)算造價(jià)審核初步結(jié)果匯總表及審核編制說明，送交建設(shè)單位 審查并聽取有關(guān)方面意見。6、根據(jù)各相關(guān)方面的意見，進(jìn)行綜合分析研究，采納合理意見并作出適當(dāng) 調(diào)整，出具規(guī)范、 公正、 全面的工程結(jié)算造價(jià)審核報(bào)告書； 為建設(shè)單位辦理項(xiàng)目 竣工財(cái)務(wù)決算提供依據(jù)。7、撰寫委托項(xiàng)目的審計(jì)咨詢服務(wù)工作總結(jié)，建立與委托單位的后續(xù)服務(wù)聯(lián) 系。8、整理文本文檔和電子文檔，系統(tǒng)科學(xué)的進(jìn)行立卷歸檔備查，全面完成委 托項(xiàng)目的工程造

16、價(jià)審計(jì)咨詢服務(wù)工作。建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)-財(cái)務(wù)審核咨詢服務(wù)的內(nèi)容一、財(cái)務(wù)審核咨詢依據(jù)1、中華人民共和國(guó)審計(jì)法2、中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則3、 會(huì)計(jì)師事從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法（財(cái)政部1999103號(hào)）4、國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度 （財(cái)會(huì)199545號(hào)）5、國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度補(bǔ)充規(guī)定 （財(cái)會(huì)字199817號(hào)）6、基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 （財(cái)建2002394號(hào)）7、 財(cái)政部關(guān)于解釋 基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定 執(zhí)行中有關(guān)問題的通知 （財(cái) 建2003724號(hào)）8、財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)中央基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算工作的通知 （財(cái)辦建200891號(hào)）9、建設(shè)工程價(jià)款

17、結(jié)算暫行辦法（財(cái)建2004369號(hào)）10、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目管理辦法11、其他相關(guān)法規(guī)等如建設(shè)項(xiàng)目的資金來源為財(cái)政資金， 審計(jì)依據(jù)還應(yīng)包括國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)， 如 關(guān)于實(shí)行建設(shè)項(xiàng)目法人責(zé)任制的暫行規(guī)定 、關(guān)于改進(jìn)工程建設(shè)概（預(yù)） 算工 作的若干規(guī)定、國(guó)家基本建設(shè)項(xiàng)目資金管理辦法 、財(cái)政性基本建設(shè)資金投資 項(xiàng)目工程預(yù)、決算審查操作規(guī)程等等。二、財(cái)務(wù)審核咨詢特別關(guān)注事項(xiàng)（一）資金的管理和使用1.資金籌集及管理情況，是否符合相關(guān)規(guī)定履行規(guī)范程序。2.建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算完成情況，審查建設(shè)項(xiàng)目實(shí)施部門是否按時(shí)上報(bào)項(xiàng)目資金 預(yù)算執(zhí)行情況及結(jié)果。3.資金到位情況，審查項(xiàng)目資金撥付情況，撥付時(shí)間、撥付金額、撥付進(jìn) 度

18、，是否存在資金不到位影響項(xiàng)目進(jìn)度問題。4.資金監(jiān)管情況，項(xiàng)目實(shí)施單位是否按規(guī)定及時(shí)建立資金賬戶，是否存在 錯(cuò)誤支付的問題。5.資金使用情況，資金支付程序是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完備，支付 依據(jù)是否充分， 是否存在超范圍使用和改變資金用途等問題， 對(duì)可疑資金支付要 追蹤審核。6.資金結(jié)存情況， 結(jié)存資金是否與項(xiàng)目進(jìn)度相匹配， 是否存在項(xiàng)目進(jìn)度慢， 形成資金大量閑置，導(dǎo)致資金成本過高問題。（二）項(xiàng)目管理與控制1.內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況，是否存在未建立健全內(nèi)部控制制度，或有制度未執(zhí)行問題。2.項(xiàng)目檔案管理情況， 是否存在項(xiàng)目資料不齊全、 內(nèi)容不完整、 檔案管理 不規(guī)范問題。3.重要事項(xiàng)決策情

19、況， 是否存在未經(jīng)決策層集體決策， 或方案及調(diào)整等未經(jīng) 公司管理層審批問題。4.項(xiàng)目計(jì)劃管理與實(shí)施情況，是否存在未按計(jì)劃實(shí)施，未啟動(dòng)或進(jìn)展慢問5.項(xiàng)目投資控制情況，是否存在超概預(yù)算問題、財(cái)務(wù)審核咨詢的具體內(nèi)容 建設(shè)項(xiàng)目基本分為以下幾個(gè)階段：1、建設(shè)前期，包括項(xiàng)目決策階段、項(xiàng)目設(shè)計(jì) 階段、項(xiàng)目招標(biāo)階段；2、建設(shè)中期，即項(xiàng)目實(shí)施階段、工程施工階段；3、建設(shè) 后期，包括竣工驗(yàn)收、工程結(jié)算、財(cái)務(wù)決算及項(xiàng)目后評(píng)價(jià)等等。（一）建設(shè)前期的財(cái)務(wù)審核咨詢內(nèi)容 在項(xiàng)目開工前對(duì)其可行性研究報(bào)告、前期資金運(yùn)用情況、建設(shè)程序、 施工圖預(yù)算 （總預(yù)算、分項(xiàng)預(yù)算或者單項(xiàng)工程預(yù)算）等內(nèi)容的真實(shí)性、合法性、效益性和一 致性進(jìn)行

20、審核咨詢。 主要審核項(xiàng)目的程序性文件是否齊全， 如：可行性研究報(bào)告、 評(píng)估論證報(bào)告、項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)、投資概算、項(xiàng)目審批文件等程序性文件；項(xiàng)目前 期財(cái)務(wù)收支等有關(guān)資料；施工圖預(yù)算 （分項(xiàng)預(yù)算或者單項(xiàng)工程預(yù)算） 及其編制依 據(jù)；與項(xiàng)目前期相關(guān)的其他有關(guān)資料等。主要審核以下內(nèi)容：（1）審核各相關(guān)單位資質(zhì)是否符合法規(guī)條例的有關(guān)規(guī)定；檢查建設(shè)項(xiàng)目的 審批文件，包括項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、環(huán)境影響評(píng)估報(bào)告、概算批復(fù)、 建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、 環(huán)保及消防批準(zhǔn)、 項(xiàng)目設(shè)計(jì)及設(shè)計(jì)圖審核 等文件是否齊全。（2）檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效，招投標(biāo)程序是否符合招投 標(biāo)法，有無違法轉(zhuǎn)包等問題。（

21、3）檢查與各建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo) 文件和投標(biāo)承諾是否一致。（4）檢查項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)是否符合已經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目計(jì)劃。5）檢查概算編制情況，檢查項(xiàng)目總預(yù)算、分項(xiàng)預(yù)算是否符合總概算、分項(xiàng)概算1概算的編制及審批是否體現(xiàn)“合理確定”的原則。 是否按照規(guī)定編制了工 程初步設(shè)計(jì)概算并報(bào)主管部門審批；編制的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、深度等是否符合 國(guó)家有關(guān)規(guī)定；概算套用何種定額， 標(biāo)準(zhǔn)是否使用， 套用的定額子目和單價(jià)等是 否準(zhǔn)確無誤；概算編制的工程規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容和概算總投標(biāo)及細(xì)項(xiàng)與立項(xiàng)、可 研階段有無出入，由無增項(xiàng)、漏項(xiàng)，編制中有無“高估冒算”的情況。2概算執(zhí)行過程中是否體現(xiàn)“

22、有效控制”的原則。 建設(shè)單位依據(jù)概算對(duì)投資 進(jìn)行控制的措施是否落實(shí)到位；工程實(shí)施過程中是否存在超概算的現(xiàn)象，是否對(duì) 原概算進(jìn)行調(diào)整，概算調(diào)整的原因， 調(diào)整后的概算是否報(bào)主管部門審批。 是否有 概算外項(xiàng)目。甲供材料、設(shè)備的管理情況。經(jīng)濟(jì)洽商的上報(bào)、審核是否符合國(guó)家 有關(guān)規(guī)定。（6）檢查項(xiàng)目勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等前期工作是否到位。（7）檢查項(xiàng)目建設(shè)前期資金到位情況及其資金運(yùn)用的真實(shí)性、合法性：檢 查建設(shè)項(xiàng)目的資金來源是否落實(shí)到位、是否合理、是否專戶存儲(chǔ)， 建設(shè)資金能否 滿足項(xiàng)目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。 對(duì)使用國(guó)債的建設(shè)項(xiàng)目， 要嚴(yán)格規(guī)定其 操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計(jì)的重點(diǎn)。（8）按照概

23、算規(guī)定資金使用方向，審查建設(shè)單位及施工、拆遷單位的工程款 和拆遷補(bǔ)償費(fèi)的支付和使用， 特別是各種拆遷補(bǔ)助費(fèi)、 獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)是否簽訂拆遷補(bǔ)償 協(xié)議書，各種補(bǔ)償、補(bǔ)助費(fèi)領(lǐng)取單據(jù)是否完備，與取得土地環(huán)節(jié)有關(guān)的稅費(fèi)減免 及繳納情況。有無轉(zhuǎn)移、挪用、擠占、侵吞國(guó)家建設(shè)資金的情況；項(xiàng)目建設(shè)所在 地的有關(guān)部門和單位是否有亂收費(fèi)和亂攤派等現(xiàn)象。（二）建設(shè)中期的財(cái)務(wù)審核咨詢內(nèi)容主要是建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)過程中的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、 合法性和效益性進(jìn)行審核 咨詢。主要審核以下內(nèi)容：（1）檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了 各項(xiàng)內(nèi)控制度，如：工程簽證、驗(yàn)收制度；設(shè)備材料采購(gòu)、價(jià)格控制、驗(yàn)收、領(lǐng) 用、清

24、點(diǎn)制度；費(fèi)用支出報(bào)銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證 項(xiàng)目建設(shè)規(guī)范運(yùn)行、建設(shè)資金合法使用。（2）檢查資金使用及財(cái)務(wù)核算情況，避免項(xiàng)目實(shí)施過程中的未按規(guī)定進(jìn)行 獨(dú)立核算或核算不規(guī)范，未及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，核算工作延遲、滯后等問題。包 括：項(xiàng)目法人單位是否建立了工程財(cái)務(wù)管理制度及資金使用辦法， 并切實(shí)予以貫 徹執(zhí)行；是否建立財(cái)務(wù)核算體系是否建立并健全，會(huì)計(jì)核算是否規(guī)范；會(huì)計(jì)核算 是否符合國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；銀行開戶情況，項(xiàng)目建設(shè)資金是否 獨(dú)立核算。（3）檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項(xiàng)目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條 款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補(bǔ)、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查

25、其真 實(shí)性、合法性。（4）檢查項(xiàng)目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算 批復(fù)的規(guī)定購(gòu)置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。（5）檢查項(xiàng)目建設(shè)資金到位情況，資金來源以及是否及時(shí)到位。資金撥付 情況，撥付時(shí)間、撥付金額、撥付進(jìn)度，是否存在資金不到位影響項(xiàng)目進(jìn)度問題。（6）檢查建設(shè)資金的使用是否合規(guī)，包括：資金使用是否符合已批準(zhǔn)初步 設(shè)計(jì)概算確定的建設(shè)內(nèi)容，各子項(xiàng)目的資金調(diào)整 （尤其是停止實(shí)施的子項(xiàng)） 是否 經(jīng)過主管部門批準(zhǔn)；工程進(jìn)度款及設(shè)備購(gòu)置款等的支付是否經(jīng)過必要審核， 且依 據(jù)充分，支付是否按合同及監(jiān)理簽認(rèn)執(zhí)行；有無擠占、挪用、轉(zhuǎn)移、截留等不合 規(guī)的現(xiàn)象以及其他不符合相關(guān)

26、制度的情況；建設(shè)資金是否專款專用， 是否按照工 程進(jìn)度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項(xiàng)目資金等問題，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象， 是否存在施工單位墊資施工的情況。（7）檢查財(cái)務(wù)收支中的建安成本、待攤投資的核算及單項(xiàng)工程成本的計(jì)算 是否符合規(guī)定。（8）檢查項(xiàng)目是否存在未按規(guī)定進(jìn)行獨(dú)立核算或核算不規(guī)范，未及時(shí)進(jìn)行 會(huì)計(jì)核算，核算工作延遲、滯后等問題；有關(guān)帳薄、憑證、報(bào)表等會(huì)計(jì)資料是否 真實(shí)完整，勾稽關(guān)系是否正確；會(huì)計(jì)科目是否按規(guī)定設(shè)置并使用等。（9）稅費(fèi)管理情況，是否存在未按規(guī)定繳納各項(xiàng)稅費(fèi)問題。（10）建設(shè)單位管理費(fèi)、拆遷管理費(fèi)及基本預(yù)備費(fèi)的計(jì)取基數(shù)、計(jì)取費(fèi)率是 否合理，是否按規(guī)定據(jù)實(shí)列出；勘察、測(cè)繪、設(shè)

27、計(jì)、監(jiān)理的取費(fèi)費(fèi)率是否合理。（11）建設(shè)單位的辦公、生活、福利等非生產(chǎn)性設(shè)施情況。（三）建設(shè)后期的財(cái)務(wù)審核咨詢內(nèi)容建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)完成并竣工驗(yàn)收合格后， 協(xié)助建設(shè)單位編制基本建設(shè)項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù) 決算報(bào)表，并對(duì)工程財(cái)務(wù)收支核算及建設(shè)資金使用等事項(xiàng)的真實(shí)性、 合法性及一 致性進(jìn)行審核咨詢。主要審核以下內(nèi)容：（1）竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表和竣工決算說明書的真實(shí)性、合法性。（2）項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況、資金到位情況以及對(duì)項(xiàng)目的影響程 度。3）建設(shè)資金使用的真實(shí)性、合法性、效益性，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建 設(shè)資金情況。（4）會(huì)計(jì)核算的真實(shí)性、合法性、規(guī)范性，如建筑安裝工程投資、設(shè)備投 資、待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)?/p>

28、以及其他投資列支是否真實(shí)、完整、合法合規(guī)。（5）交付使用資產(chǎn)是否真實(shí)、完整、合法合規(guī)。（6）項(xiàng)目收尾工程及未完工程和預(yù)留工程價(jià)款 （包括預(yù)留工程質(zhì)量保證金） 是否真實(shí)、完整、合法合規(guī)。（7）對(duì)項(xiàng)目建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、 待攤投資和其他投資完成情況、 財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算情況、概 （預(yù)） 算執(zhí)行情況和竣工財(cái)務(wù)決算報(bào)表進(jìn)行詳細(xì)審 核，具體如下：建筑安裝工程投資審核的主要內(nèi)容： 審查建安工程投資各單項(xiàng)工程的結(jié)算是否正確，重點(diǎn)審核有無高套定額， 提 高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，高估冒算的問題； 審查建安工程投資各單項(xiàng)工程和單位工程的明細(xì) 核算是否符合要求； 審查各明細(xì)賬相對(duì)應(yīng)的工程結(jié)算及其預(yù)付工程款、預(yù)付備 料款

29、、庫(kù)存材料、應(yīng)付工程款等以及各明細(xì)科目的組成內(nèi)容是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完 整；審查工程結(jié)算是否取得合法的發(fā)票，是否按合同規(guī)定預(yù)留了質(zhì)量保證金。對(duì)建安工程投資審核時(shí)還審查以下內(nèi)容： 審查項(xiàng)目單位是否編制有關(guān)工程款的支 付計(jì)劃并嚴(yán)格執(zhí)行（已招標(biāo)的項(xiàng)目是否按合同支付工程款） ；審查預(yù)付工程款和 預(yù)付備料款的抵扣是否準(zhǔn)確（項(xiàng)目竣工后預(yù)付工程款和預(yù)付備料款應(yīng)無余額） ； 對(duì)于甲供材料， 審查甲供材料的結(jié)算是否準(zhǔn)確無誤， 審定的建安工程投資總額是 否已包含甲供材料；審查項(xiàng)目建設(shè)單位代墊款項(xiàng)是否在工程結(jié)算中扣回。設(shè)備投資支出審核的主要內(nèi)容：A、設(shè)備采購(gòu)過程審核：目單位對(duì)設(shè)備的采購(gòu)是否有相應(yīng)的控制制度并按照?qǐng)?zhí)行；限額以上設(shè)備的采購(gòu)是否進(jìn)行招投標(biāo)； 設(shè)備采購(gòu)的品種、 規(guī)格是否與初步 設(shè)計(jì)相符合，是否存在增加數(shù)量、提高標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象；設(shè)備入庫(kù)、保管、出庫(kù)是否建 立相應(yīng)的內(nèi)部管理制度并按照?qǐng)?zhí)行。B、設(shè)備采購(gòu)成本和各項(xiàng)費(fèi)用的審核：設(shè)備的購(gòu)買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)和采購(gòu)保管費(fèi) 是否按規(guī)定計(jì)入成本；設(shè)備采購(gòu)、安裝調(diào)試過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，是否包括 在設(shè)備采購(gòu)合同內(nèi)，進(jìn)口設(shè)備各項(xiàng)費(fèi)用是否列入設(shè)備成本。C、設(shè)備投資支出核算的審核：設(shè)備投資支出是否按單項(xiàng)工程和設(shè)備的類別、 品名、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算； 與設(shè)備投資支出相關(guān)的內(nèi)容如器材采購(gòu)、 采購(gòu)保管 費(fèi)、庫(kù)存設(shè)備、庫(kù)存材料、材料成