1、審計(jì)監(jiān)察規(guī)定第一章 總則第一條 為了充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)察工作，加強(qiáng)公司及下屬單位的管理和監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和管理水平，結(jié)合公司的具體情況，特制定本規(guī)定，作為審計(jì)監(jiān)察工作的依據(jù)。第二條 審計(jì)監(jiān)察人員要努力學(xué)習(xí)和掌握國家的財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、政策以及公司的有關(guān)規(guī)章制度，熟悉相關(guān)的理論和專業(yè)知識，精通審計(jì)業(yè)務(wù)。第三條 審計(jì)監(jiān)察人員必須遵守以下行為規(guī)范，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守：（一） 依法審計(jì)；（二） 廉潔奉公；（三） 忠于職守；（四） 堅(jiān)持原則；（五） 客觀公正；（六） 保守秘密。第四條 審計(jì)監(jiān)察工作人員依法和本制度行使職權(quán)，任何人不得打擊報(bào)復(fù)，違者將嚴(yán)肅處理，觸犯刑律

2、的將追究刑事責(zé)任。第二章 審計(jì)監(jiān)察機(jī)構(gòu)與職權(quán)第五條 公司董事會下設(shè)審計(jì)監(jiān)察室，直屬董事長領(lǐng)導(dǎo)，由公司董事兼任主任。其主要任務(wù)是加強(qiáng)對公司審計(jì)監(jiān)察工作的行政領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)指導(dǎo)，對涉及到財(cái)務(wù)、基建等方面比較復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行研究處理。第六條 公司財(cái)務(wù)中心下設(shè)審計(jì)監(jiān)察部，作為公司審計(jì)監(jiān)察工作的日常辦事機(jī)構(gòu)，對財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。它依照本規(guī)定運(yùn)用法律、強(qiáng)制手段，對公司總部及下屬單位的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)營管理行為進(jìn)行審計(jì)監(jiān)察。第七條 根據(jù)審計(jì)工作的需要，審計(jì)監(jiān)察室經(jīng)董事長批準(zhǔn)，可聘請專業(yè)人員，參與某項(xiàng)審計(jì)工作。受聘人員在工作期間與公司正式審計(jì)人員享有同等職權(quán)。第八條 審計(jì)監(jiān)察工作的主要職權(quán)：（一

3、） 有權(quán)調(diào)審或就地審查公司總部及下屬單位的實(shí)物、財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、會計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表、預(yù)算、決算及分配方案，查詢有關(guān)的文件資料；（二） 有權(quán)對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行調(diào)查核實(shí)，索取證明材料，并對有關(guān)文件、材料、實(shí)物等進(jìn)行復(fù)印、復(fù)制、現(xiàn)場拍照等，有關(guān)單位、部門和個必須積極配合，不得設(shè)置障礙。（三） 有權(quán)參加有關(guān)的會議；（四） 對正在進(jìn)行的嚴(yán)重?fù)p害公司利益、違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為作出臨時制止的決定。 （五） 有權(quán)提出制止、糾正和處理違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和嚴(yán)重失職等事項(xiàng)的意見，情節(jié)特別嚴(yán)重的可建議移送司法機(jī)關(guān)追究法律責(zé)任；（六） 對阻撓、拒絕和破壞審計(jì)工作的，經(jīng)董事長或總經(jīng)理批準(zhǔn)，有權(quán)采取封存其帳冊和凍

4、結(jié)資金等臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；（七） 監(jiān)督被審計(jì)單位嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)決定。第三章 審計(jì)監(jiān)察任務(wù)與范圍第九條 審計(jì)監(jiān)察工作的任務(wù)是：確保國家有關(guān)財(cái)經(jīng)政策、法令制度以及財(cái)經(jīng)紀(jì)律和公司方針、目標(biāo)、計(jì)劃、規(guī)章制度在公司總部和下屬單位正確貫徹執(zhí)行和達(dá)到預(yù)期目標(biāo)，保護(hù)股東和公司財(cái)產(chǎn)，強(qiáng)化企業(yè)管理，為提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。第十條 審計(jì)監(jiān)察室（部）對下列單位的財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計(jì)監(jiān)察：（一） 公司總部各職能部門。（二） 公司下屬各單位和合資企業(yè)，包括各分公司、零售部、售后服務(wù)中心、廣州易達(dá)公司。第十一條 審計(jì)監(jiān)察工作的范圍：（一） 國家有關(guān)方針政策、財(cái)經(jīng)法規(guī)的貫徹、遵守情況；（二） 董事會決議

5、及公司經(jīng)營方針、目標(biāo)、計(jì)劃可行性及落實(shí)與執(zhí)行情況；（三） 公司投資項(xiàng)目的可行性和有效性；（四） 對公司總部及下屬單位基建工程項(xiàng)目的概(預(yù))算的執(zhí)行、建設(shè)成本的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行審計(jì)。（五） 固定資產(chǎn)購置、報(bào)廢的合理性；（六） 離任或改任的部門經(jīng)理級（含）以上管理人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況；（七） 對公司總部及下屬單位的資金、財(cái)產(chǎn)的管理使用情況和完整安全進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)。（八） 對公司總部及下屬單位的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、投資和經(jīng)費(fèi)的預(yù)算、信貸計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)合同的編制、執(zhí)行以及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行監(jiān)督審計(jì)。（九） 對公司總部及下屬單位的經(jīng)濟(jì)核算和會計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行審計(jì)。（十） 對公司總部及下屬單位的內(nèi)部控制制度的健

6、全、有效及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。（十一） 對嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律、侵占公司資產(chǎn)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)等損害國家、公司利益的行為進(jìn)行專案審計(jì)。（十二） 貫徹執(zhí)行有關(guān)審計(jì)法規(guī)，制定或參與研究制定公司總部及下屬單位有關(guān)的規(guī)章制度。（十三） 單位或個人承包、租賃經(jīng)營的有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)；（十四） 辦理公司領(lǐng)導(dǎo)、政府審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的其他審計(jì)事項(xiàng)，以及配合政府審計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)師事務(wù)所對公司進(jìn)行審計(jì)。第十二條 對公司總部的下列項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)察部必須會簽(不包括下屬單位)：（一） 基建項(xiàng)目；（二） 重大經(jīng)濟(jì)合同；（三） 公司的年度會計(jì)報(bào)表。第四章 審計(jì)監(jiān)察工作程序第十三條 審計(jì)監(jiān)察主要工作程序如下：（一） 編制年度審計(jì)工作計(jì)劃。審計(jì)監(jiān)

7、察室根據(jù)董事會的要求和公司具體情況，確定審計(jì)重點(diǎn)，指導(dǎo)審計(jì)監(jiān)察部編制年度審計(jì)工作計(jì)劃，年度審計(jì)工作計(jì)劃經(jīng)董事長批準(zhǔn)后實(shí)施。（二） 編制月度審計(jì)工作計(jì)劃。審計(jì)監(jiān)察部根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計(jì)工作計(jì)劃，結(jié)合公司實(shí)際情況及有關(guān)問題的發(fā)展趨勢編制月度審計(jì)工作計(jì)劃，經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核，由總經(jīng)理批準(zhǔn)。（三） 確定審計(jì)對象和制訂計(jì)劃。審計(jì)監(jiān)察部根據(jù)批準(zhǔn)的月度審計(jì)工作計(jì)劃，結(jié)合具體情況確定審計(jì)對象，并指定項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審計(jì)監(jiān)察組組長。審計(jì)監(jiān)察組組長在對被審計(jì)單位的經(jīng)營狀況、財(cái)務(wù)收支等情況初步了解的基礎(chǔ)上，編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，確定具體的審計(jì)時間、范圍和審計(jì)方式，項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃經(jīng)審計(jì)監(jiān)察部經(jīng)理審核后，由財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。（四） 發(fā)出審計(jì)

8、通知書。審計(jì)監(jiān)察組組長根據(jù)批準(zhǔn)的項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，在項(xiàng)目審計(jì)開始7天前，將審計(jì)的范圍、內(nèi)容、方式、時間、要求等事項(xiàng)通知被審計(jì)單位。（五） 提出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)監(jiān)察組在審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)進(jìn)行綜合分析，在與被審計(jì)單位交換意見后（不是同意審計(jì)意見），于兩周內(nèi)寫出審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告的總的要求是：事實(shí)清楚、數(shù)據(jù)確實(shí)、依法有據(jù)、建議恰當(dāng)。審計(jì)報(bào)告內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)范圍、內(nèi)容和發(fā)現(xiàn)的問題、評價和結(jié)論、處理意見和建議，必須附有證明材料和有關(guān)資料。（六） 作出審計(jì)決定。審計(jì)報(bào)告須經(jīng)審計(jì)監(jiān)察部經(jīng)理初審、財(cái)務(wù)總監(jiān)復(fù)審，經(jīng)總經(jīng)理或董事長批準(zhǔn)，做出審計(jì)結(jié)論和處理決定，由審計(jì)監(jiān)察部通知被審計(jì)單位執(zhí)行。（七） 復(fù)審。被審計(jì)單位對審計(jì)結(jié)

9、論和決定如有異議，應(yīng)在10天內(nèi)向?qū)徲?jì)結(jié)論和決定批準(zhǔn)人（總經(jīng)理或董事長）提出復(fù)審申請。批準(zhǔn)人接到復(fù)審申請后7日內(nèi)作出復(fù)審決定，并指定復(fù)審小組的人員構(gòu)成。復(fù)審小組應(yīng)在15日內(nèi)進(jìn)行復(fù)審，在復(fù)審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯審等情況，應(yīng)重新作出審計(jì)結(jié)論和決定。復(fù)審期間原審計(jì)結(jié)論和決定照常執(zhí)行。復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定，被審計(jì)單位必須執(zhí)行。（八） 監(jiān)察審計(jì)決定執(zhí)行。審計(jì)監(jiān)察部負(fù)責(zé)在一定時期內(nèi)監(jiān)察被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定情況，并向?qū)徲?jì)決定批準(zhǔn)人報(bào)告執(zhí)行結(jié)果。審計(jì)決定后由于情況變化或有新的重要數(shù)據(jù)，事實(shí)查明后，被審計(jì)單位應(yīng)向?qū)徲?jì)監(jiān)察部報(bào)告，同時向?qū)徲?jì)決定批準(zhǔn)人報(bào)告，由批準(zhǔn)人決定原審計(jì)決定修改或繼續(xù)執(zhí)行

10、。（九） 建立審計(jì)檔案。審計(jì)監(jiān)察部辦理的每一審計(jì)監(jiān)察事項(xiàng)都必須按規(guī)定要求建立審計(jì)檔案，以備查考，非經(jīng)批準(zhǔn)不得銷毀。第十四條 在審計(jì)監(jiān)察過程中，審計(jì)監(jiān)察人員要根據(jù)工作具體要求，認(rèn)真編寫審計(jì)工作底稿，獲取有價值的審計(jì)證據(jù)。各種旁證資料齊全，做好調(diào)查記錄并應(yīng)有相關(guān)人員的簽名蓋章。第十五條 審計(jì)監(jiān)察人員在工作中態(tài)度應(yīng)力求親切，如有爭議應(yīng)如實(shí)反映給領(lǐng)導(dǎo)，必須依法有據(jù)，實(shí)事求是地提出解決辦法，切忌主觀、武斷、傲慢、偏私。第五章 審計(jì)監(jiān)察工作主要類別與注意事項(xiàng)第一節(jié) 帳務(wù)審計(jì)第十六條 帳務(wù)審計(jì)范圍主要包括：記帳憑證、帳簿、報(bào)表。第十七條 記帳憑證的審查時，應(yīng)注意下列事項(xiàng)： （一） 每一筆交易行為發(fā)生，是否按

11、規(guī)定填制傳票，如有積壓或事后補(bǔ)制者，應(yīng)查明其原因。（二） 會計(jì)科目、子目、細(xì)目有無誤用，摘要是否適當(dāng)，有無遺漏、錯誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計(jì)算是否正確。（三） 轉(zhuǎn)帳是否合理，借貸方數(shù)字是否相符。（四） 應(yīng)加蓋的戮記編號等手續(xù)是否完備，有關(guān)人員的簽章是否齊全。（五） 記帳憑證所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實(shí)及手續(xù)是否完備。（六） 記帳憑證編號是否連貫，有無重編、缺號現(xiàn)象，裝訂是否完整。（七） 記帳憑證的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，是否已登錄日記簿。（八） 記帳憑證的調(diào)閱及拆閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。第十八條 帳簿檢查時，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：（一） 各種帳簿的記載是否與記帳憑證相符，應(yīng)復(fù)核者是否已復(fù)核，每日

12、應(yīng)記的帳是否當(dāng)日記載完畢。（二） 現(xiàn)金收付日記帳收付總額，是否與庫存表當(dāng)日收付金額相符。（三） 各科目明細(xì)分類帳各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類帳各該科目之余額相等，是否按日或定期核對，相對應(yīng)科目之余額是否相符，有無漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。（四） 各種帳簿記載錯誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、遞頁等手續(xù)是否依照規(guī)定辦理，誤露的空白帳頁有否劃“×”形紅線注銷，并由記帳員及主管會計(jì)人員在“×”處蓋章證明。（五） 各種帳簿啟用、移交及編制明細(xì)帳目等是否完備，并加蓋名章和單位公章。 （六） 各種帳簿有無經(jīng)核準(zhǔn)后而自行改訂者。（七） 活頁帳頁的編號及保管是否依照規(guī)定手續(xù)辦理，訂本式帳簿有無缺號。（八

13、） 舊帳簿內(nèi)未用空白帳頁有無加劃線或加蓋“空白作廢”戮記注銷。（九） 各種帳簿的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善，已否登記備忘簿，帳簿的毀銷是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。第十九條 報(bào)表審查時，應(yīng)注意下列事項(xiàng)： （一） 各種報(bào)表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送有無缺漏。（二） 各種報(bào)表內(nèi)容是否與帳簿上的記載相符。（三） 數(shù)字計(jì)算是否正確，簽章是否齊全。（四） 報(bào)表編號、裝訂是否完整及符合規(guī)定。（五） 報(bào)表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥當(dāng)。第二節(jié) 財(cái)務(wù)審計(jì)第二十條 財(cái)務(wù)審計(jì)主要有：有價證券、契約、庫存現(xiàn)金、銀行存款、存貨、固定資產(chǎn)、費(fèi)用支出等。第二十一條 有價證券審查時，應(yīng)與有關(guān)帳表核對，并注意下列事項(xiàng)： （一） 購入

14、及出售有無核準(zhǔn)，手續(xù)是否完備。（二） 證券種類、面值及號碼是否與帳簿記載相符。（三） 債券附帶的息票是否齊全，并與帳冊相符。（四） 本息票有無到期或是否齊全，并與帳冊相符。第二十二條 審查各種質(zhì)押品、寄存品及其他有價值的憑證單據(jù)時，應(yīng)注意其是否存放庫內(nèi)，并應(yīng)根據(jù)開出收據(jù)的存根副本及有關(guān)帳冊與庫存查核相符，有無漏記。如有另存其他地點(diǎn)者，應(yīng)查詢原因并檢閱其有關(guān)單據(jù)。第二十三條 各種房地產(chǎn)契約書及其收租情況是否妥善無誤。第二十四條 庫存現(xiàn)金、銀行存款審查時，須注意下列事項(xiàng)（一） 檢查庫存現(xiàn)金要隨到隨查，如在營業(yè)時間之前，應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金日記帳中所載今日庫存數(shù)目查點(diǎn)；如在營業(yè)時間之后應(yīng)根據(jù)當(dāng)日現(xiàn)金日記

15、帳中所載今日庫存數(shù)目查點(diǎn)；如在營業(yè)時間之內(nèi)應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金日記帳中所載今日庫存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)。（二） 支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款帳是否相符，空白未使用支票是否齊全，作廢部分有無辦理注銷。（三） 營業(yè)日報(bào)表的記載是否與銀行存款帳相符。（四） 現(xiàn)金是否存放庫內(nèi)，如有另存他處者，應(yīng)立即查明原因。（五） 庫存現(xiàn)金有無以單據(jù)抵充現(xiàn)象。（六） 托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫存財(cái)物，應(yīng)同時檢查，并須核對有關(guān)帳表、憑證單據(jù)。（七） 檢查庫存除查點(diǎn)數(shù)目核對帳簿外，并應(yīng)注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善，幣券種類是否分清。（八） 保險柜鑰匙、密碼的掌握是否安全妥當(dāng)，保險柜放置位置是否適當(dāng)。（九） 匯出匯款寄回的收據(jù)，是否

16、妥為保存，有無匯出多日尚未解訖的匯款。（十） 內(nèi)部往來帳和外部往來帳是否經(jīng)常核對，是否按月填制未達(dá)帳明細(xì)表，查對帳單是否依序保管。（十一） 檢查零用金時，應(yīng)注意其限額是否符合規(guī)定。所存現(xiàn)款與未轉(zhuǎn)帳的單據(jù)合計(jì)數(shù)，是否與零用金相符，有無不當(dāng)?shù)膲|款或已付款而久未交貨的零星支付或請購案件。第二十五條 審查存貨時，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：（一） 存貨的種類、數(shù)量、價格是否與帳簿(冊、卡)記載相符，有無遺漏或短少。（二） 存貨的保管是否妥善。（三） 存貨的質(zhì)量、規(guī)格是否與購案相符。（四） 入出憑證是否均經(jīng)有關(guān)人員簽章或簽字始行核發(fā)。（五） 已領(lǐng)物品未轉(zhuǎn)帳者與庫存物品報(bào)表是否與帳面存量相符。（六） 有無損壞待廢物品

17、，帳簿是否注明；所存應(yīng)報(bào)廢物品，數(shù)量是否與帳簿記載相符。第二十六條 核查各項(xiàng)固定資產(chǎn)所附登記卡時，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：（一） 各種登記卡的設(shè)置登記及排列，是否依照規(guī)定隨到隨辦。（二） 各種登記卡的記載是否正確詳明。（三） 核對財(cái)務(wù)有關(guān)的登記簿、備查簿，是否有未設(shè)登記卡或漏編號、漏記帳的財(cái)物。（四） 登記卡是否登記有關(guān)折舊、修理、添建及轉(zhuǎn)移事項(xiàng)。（五） 審計(jì)人員如認(rèn)為必要時，可依據(jù)登記卡或財(cái)務(wù)登記有關(guān)帳簿，實(shí)地盤點(diǎn)或抽查盤點(diǎn)，相互核對。第二十七條 審查各項(xiàng)費(fèi)用時，應(yīng)注意下列事項(xiàng)： （一） 各項(xiàng)費(fèi)用支付與物品領(lǐng)用是否已依規(guī)定準(zhǔn)許核銷，是否在預(yù)算范圍內(nèi)或經(jīng)核準(zhǔn)的范圍內(nèi)支出，是否有浪費(fèi)或業(yè)務(wù)上無需要的開支

18、。（二） 各項(xiàng)費(fèi)用的列支是否照規(guī)定辦理。（三） 各種單據(jù)是否齊全及手續(xù)是否完備。第三節(jié) 人事監(jiān)察及其他事項(xiàng)審計(jì)第二十八條 人事監(jiān)察應(yīng)注意下列事項(xiàng)： （一） 員工考勤情況。（二） 員工對于顧客是否竭誠招待，有無稍有怠慢現(xiàn)象。（三） 各部門、單位目前業(yè)務(wù)繁簡與現(xiàn)有人員的工作分配是否相符，有無應(yīng)增、應(yīng)減現(xiàn)象。（四） 各部門、單位工作人員對本身所擔(dān)任的職務(wù)是否勝任適當(dāng)，有無能力優(yōu)異，表現(xiàn)特優(yōu)者或辦事頹廢及品性不佳，且染有不良嗜好者。（五） 員工于上班時間中，其行為、儀表、態(tài)度、談吐是否逾超公司的規(guī)定。第二十九條 合同審核時，應(yīng)注意下列事項(xiàng)：（一） 合同條款有無違反法律規(guī)定，合同是否有效。（二） 合同內(nèi)容有無違反公司有關(guān)政策和規(guī)定。（三） 合同內(nèi)容有無漏洞、有無欺詐之處。