1、?審計(jì)學(xué)?復(fù)習(xí)資料第一章審計(jì)概論本章重要考點(diǎn)串講考點(diǎn)一審計(jì)的定義和特征一、審計(jì)的定義審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員,依照國(guó)家法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)那么和會(huì)計(jì)理論,遠(yuǎn)用專門的方法,對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)及相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督,評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)治理、提升經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng).二、審計(jì)的特征審計(jì)的特征征集中表達(dá)在獨(dú)立性和權(quán)威性方面.考點(diǎn)二審計(jì)的分類和方法一、審計(jì)的分類一按審計(jì)的主體分類審計(jì)主體,即審計(jì)的執(zhí)行者,按審計(jì)主體分類,可以將審計(jì)分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)三類.二按審

2、計(jì)目的和內(nèi)容分類按審計(jì)的目的和內(nèi)容分類,可以將審計(jì)分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)三類.三按審計(jì)實(shí)施的時(shí)間分類按審計(jì)與被審計(jì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間之間的關(guān)系,可以將審計(jì)分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)三類.四按審計(jì)執(zhí)行的地點(diǎn)分類按執(zhí)行的地點(diǎn)分類,可以將審計(jì)分為報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)兩類.五根據(jù)審計(jì)所依據(jù)的根底和使用的技術(shù)分類根據(jù)審計(jì)所依據(jù)的根底和使用的技術(shù)分類,審計(jì)可分為賬項(xiàng)根底審計(jì)、制度根底審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三類.二、審計(jì)的方法我國(guó)的審計(jì)方法體系由兩大局部組成,即審查書(shū)面資料的方法和證實(shí)客觀事物的方法.一審查書(shū)面資料的方法1、按審查書(shū)面資料的順序劃分,可分為順查法和逆查法.2、按審查書(shū)面資料的

3、數(shù)量和范圍劃分,可分為抽查法和抽查法.3、按審查書(shū)面資料的技術(shù)內(nèi)容劃分 ,可分為審閱法、核對(duì)法、分析法、復(fù)算法等.二證實(shí)客觀事物的方法證實(shí)客觀事物的方法是主要用于證實(shí)客觀事物形態(tài)、性能、數(shù)量和價(jià)值的方法.目前,審計(jì)中常用的有盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié) 法、觀察法、查詢法和鑒定法.考點(diǎn)三審計(jì)的職能和作用一、審計(jì)的職能1經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能2經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能3經(jīng)濟(jì)鑒證職能二、審計(jì)的作用1制約作用2促進(jìn)作用3證實(shí)作用本章典型試題串講單項(xiàng)選擇審計(jì)最本質(zhì)的特性是獨(dú)立性.單項(xiàng)選擇依據(jù)我國(guó)1982年憲法,1983年在國(guó)務(wù)院設(shè)立的審計(jì)署.單項(xiàng)選擇我國(guó)第一家社會(huì)審計(jì)組織的創(chuàng)辦人是謝霖.單項(xiàng)選擇注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生主要是由于財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)

4、營(yíng)權(quán)別離.單項(xiàng)選擇國(guó)家審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)三者最大的區(qū)別表達(dá)在審計(jì)主體.單項(xiàng)選擇從審計(jì)獨(dú)立性、有效性來(lái)講,企業(yè)內(nèi)部審計(jì)最有效的領(lǐng)導(dǎo)是董事會(huì).單項(xiàng)選擇從方法論的角度,注冊(cè)會(huì)計(jì)師以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型為根底進(jìn)行的審計(jì),稱為風(fēng)險(xiǎn)根底審計(jì).多項(xiàng)選擇審計(jì)的特征集中表達(dá)在獨(dú)立性、權(quán)威性.多項(xiàng)選擇審計(jì)根據(jù)主本分類,可分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì) 多項(xiàng)選擇在選用審計(jì)方法時(shí),應(yīng)注意應(yīng)與審計(jì)的特定目的上適應(yīng),應(yīng)與被審計(jì)單位的具體條件和實(shí)際需要相適應(yīng),應(yīng)與 審計(jì)主體的性質(zhì)和任務(wù)相適應(yīng)等.多項(xiàng)選擇審計(jì)的職能主要有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能.名詞1審計(jì)是由國(guó)家授權(quán)或接受委托的專職機(jī)構(gòu)和人員,依照國(guó)家

5、法規(guī)、審計(jì)準(zhǔn)那么和會(huì)計(jì)理論,運(yùn)用專門的方法,對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)營(yíng)治理活動(dòng)及其相關(guān)資料的真實(shí)性、正確性、合規(guī)性、合法性、效益性進(jìn)行審查和監(jiān)督, 評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任,鑒證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)治理,提升經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng).名詞注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)又稱民間審計(jì)、社會(huì)審計(jì),是指由中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審核批準(zhǔn)成立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的 審計(jì).名詞1審計(jì)方法是審計(jì)人員檢查和分析審計(jì)對(duì)象、收集審計(jì)證據(jù),并依據(jù)審計(jì)證據(jù)形成審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn),從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的各種專門手段的總稱.名詞順查法是根據(jù)會(huì)計(jì)核算的處理順序依次進(jìn)行檢查核對(duì)的一種方法.順查法主要適用于規(guī)模較小,業(yè)務(wù)量較少或內(nèi)部限制

6、制度較健全的單位,都可以采用這種方法.名詞查詢法是審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過(guò)程中的疑點(diǎn)問(wèn)題,通過(guò)向有關(guān)人員詢問(wèn)和質(zhì)疑等方式來(lái)證實(shí)客觀事實(shí)或書(shū)面資料,取得審計(jì)證據(jù)的一種審計(jì)方法.查詢法有面詢和函詢兩種名詞審計(jì)職能是指審計(jì)本身固有的內(nèi)在功能.多數(shù)人認(rèn)為審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)的職能和經(jīng)濟(jì)鑒證的 職能.簡(jiǎn)答試述注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展的啟示.答：從注冊(cè)會(huì)計(jì)師審at的歷史開(kāi)展來(lái)看,我們可以得出的啟示有三個(gè)方面 ：1注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的別離.2注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)隨著商品經(jīng)濟(jì)的開(kāi)展而開(kāi)展3注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有客觀、獨(dú)立、公正的特征.第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德本章重要考點(diǎn)串講考點(diǎn)一注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道

7、德根本原那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師根本原那么包括獨(dú)立、客觀、公正,專業(yè)勝任水平和應(yīng)有關(guān)注,保密,職業(yè)行為,技術(shù)準(zhǔn)那么.一獨(dú)立、客觀、公正獨(dú)立、客觀、公正是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德中的三個(gè)重要的概念,也是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的根本要求.二專業(yè)用途水平和應(yīng)有關(guān)注1、專業(yè)勝任水平注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn),能夠勝任承接的工作.專業(yè)勝任水平既要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有專業(yè)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn),又要求其經(jīng)濟(jì)、有效地完成客房委托的業(yè)務(wù)2、應(yīng)有關(guān)注應(yīng)有關(guān)注要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中保持職業(yè)謹(jǐn)慎,以質(zhì)疑的思維方式評(píng)價(jià)所獲取證據(jù)的有效性,并對(duì)產(chǎn)生疑心的 證據(jù)保才e警覺(jué).三保密注冊(cè)會(huì)計(jì)師在簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)時(shí),應(yīng)當(dāng)書(shū)面承諾對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)過(guò)

8、程中獲知的客戶信息保密.這里所說(shuō)的客戶信息,通 常是指商業(yè)秘密.四職業(yè)行為注冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為應(yīng)符合本職業(yè)的良好聲譽(yù),不得有任何損害職業(yè)形象的行為.這一義務(wù)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行對(duì)社會(huì) 公眾、客戶和同行的責(zé)任.五技術(shù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵照相關(guān)的技術(shù)準(zhǔn)那么提供專業(yè)效勞.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的技術(shù)準(zhǔn)那么有：第一,中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么.第二,企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么.第三,與執(zhí)業(yè)相關(guān)的其他法律、法規(guī)和規(guī)章考點(diǎn)二獨(dú)立性的含義獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的精髓,獨(dú)立性要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過(guò)程中做到裨上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立.注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性,這種心態(tài)能使審計(jì)意見(jiàn)不受有損于職業(yè)判斷的任何因素的影響,做到公正行事,保持客觀和職

9、業(yè)謹(jǐn)慎.注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持形式上的獨(dú)立性,預(yù)防出現(xiàn)重大的事實(shí)和情況,致使擁有充分相關(guān)信息的理性和三方合理推定會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒 證小組成員的公正性、客觀性或職業(yè)謹(jǐn)慎性受到威脅.考點(diǎn)三專業(yè)勝任水平與保密一、專業(yè)勝任水平一專業(yè)勝任水平的兩個(gè)階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn),能夠勝任承接的工作.因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能宣稱自己擁有本不具備的專業(yè)知識(shí)或經(jīng)驗(yàn).專業(yè)勝任水平可公為兩個(gè)獨(dú)立的階段：一是專業(yè)勝任水平的獲取.二是專業(yè)勝任水平的保持.二利用其他專家的工作當(dāng)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師以外的專家時(shí), 注冊(cè)會(huì)計(jì)師就必須采取舉措保證這些專家了解相應(yīng)的道德要求.對(duì)專家的監(jiān)督和指導(dǎo)的程度取決于參與的人員和業(yè)務(wù)的性質(zhì)

10、.這些監(jiān)督和指導(dǎo)可能包括：第一,要求這些人員閱讀適當(dāng)?shù)牡赖聵?biāo)準(zhǔn).第二,要求這些人員對(duì)道德標(biāo)準(zhǔn)的理解提供書(shū)面確認(rèn).第三,在出現(xiàn)潛在沖突時(shí)提供咨詢.二、保密一保密義務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有義務(wù)對(duì)其在專業(yè)效勞過(guò)程中獲得的有關(guān)客戶的信息予以保密.這一保密責(zé)任甚至在注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶的 關(guān)系終止后仍應(yīng)繼續(xù)堅(jiān)持.因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)始終遵守保密原那么,除非有專門的信息披露授權(quán),葆具有法定或?qū)I(yè)的 披露責(zé)任.二保密義務(wù)的豁免注冊(cè)會(huì)計(jì)師在三種情況下中以披露客戶的有關(guān)信息：第一,取得客戶的授權(quán).第二,根據(jù)法規(guī)要求,為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù),以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)揭發(fā)現(xiàn)的違反法律行為.第三,接受同業(yè)復(fù)核以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管

11、機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查.在所有情況下,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)考慮是否需要向法律參謀和職業(yè)組織進(jìn)行咨詢.本章典型試題串講單項(xiàng)選擇獨(dú)立性是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂.多項(xiàng)選擇對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德的根本要求,包括獨(dú)立、客觀、公正.多項(xiàng)選擇1屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德根本原那么的有獨(dú)立、客觀、公正、專業(yè)勝任水平、保密、職業(yè)行為,技術(shù)準(zhǔn)那么.多項(xiàng)選擇可能威脅獨(dú)立性的情形有經(jīng)濟(jì)利益、自我評(píng)價(jià)、關(guān)聯(lián)關(guān)系、外界壓力等.多項(xiàng)選擇在確定U費(fèi)時(shí),會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮的因素有專業(yè)效勞所需的知識(shí)和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗(yàn)、每 一專業(yè)人員提供效勞所需的時(shí)間、提供專業(yè)效勞所需承當(dāng)?shù)呢?zé)任.名詞注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師職

12、業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任水平及職業(yè)責(zé)任等的總稱.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的 職業(yè)性質(zhì)決定了其對(duì)社會(huì)公眾應(yīng)承當(dāng)?shù)呢?zé)任.名詞獨(dú)立性是指實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立.實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立,是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在發(fā)表意見(jiàn)時(shí)其職業(yè)判斷不受影響,公正執(zhí)業(yè),保持客觀和職業(yè)疑心 ；形式上的獨(dú)立,是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所或鑒證小且預(yù)防出現(xiàn)這樣重大的情形,使得擁有充分相關(guān)信息的的理性第三方推斷其公正性、客觀性或職業(yè)疑心態(tài)度受到損害.名詞客觀：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)力求公平,不因萬(wàn)歲或偏見(jiàn)、利益沖突和他人影響而損害其客觀性.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在許多領(lǐng)域提供專業(yè)效勞,在不同情況下均應(yīng)表現(xiàn)出其客觀性 .名詞公正：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提供專業(yè)效勞時(shí),應(yīng)當(dāng)坦率、老實(shí),保證公正.公正

13、不僅僅指老實(shí),還有公平交易和真實(shí)的含義.無(wú)論提供何種效勞,擔(dān)任何種職務(wù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)維護(hù)其專業(yè)效勞的公正性,并在判斷中保持客觀.名詞1業(yè)務(wù)招攬是提會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師與非客戶接觸以爭(zhēng)取業(yè)務(wù)名詞1或有收費(fèi)是指收費(fèi)與否或收費(fèi)多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件.除得到法律認(rèn)可或作為某種專業(yè)服 務(wù)的公認(rèn)做法而被職業(yè)組織認(rèn)可,根據(jù)百分比或其他類似根底收取費(fèi)用應(yīng)被視為或有收費(fèi).簡(jiǎn)答中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守那么對(duì)獨(dú)立性的概念內(nèi)涵是會(huì)計(jì)答:獨(dú)立性包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性和形式上的獨(dú)立性.1實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立性是一種內(nèi)心狀態(tài),要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在提出結(jié)論時(shí)不受有損于職業(yè)判斷的因素影響,能夠老實(shí)公正 行事,并保持客觀和

14、職業(yè)疑心態(tài)度；2形式上的獨(dú)立性,要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)防出現(xiàn)這樣重大的事實(shí)和情況,使得一個(gè)理性且掌握充分信息的第三方在權(quán) 衡這些事實(shí)和情況后,很可能推定會(huì)計(jì)師事務(wù)所或工程組成員的誠(chéng)信、客觀或職業(yè)疑心態(tài)度已經(jīng)受到損害.簡(jiǎn)答注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任水平的根本要求是什么答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具有專業(yè)知識(shí)、技能或經(jīng)驗(yàn)、能夠勝任承接的工作.因此,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能宣稱自己擁有本不具 備的專業(yè)知識(shí)或經(jīng)驗(yàn).注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)提供本不能勝任的專業(yè)效勞,除非獲得適當(dāng)?shù)慕ㄗh和幫助使其能夠滿意地提供這些效勞.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有水平提供專業(yè)效勞的某特定局部,可以向其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、精算師、工程師、地質(zhì)專家、評(píng)估師

15、等專家尋求 技術(shù)建議.當(dāng)利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師以外的專家時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師就必須采取舉措保證這些專家了解相應(yīng)的道德要求.對(duì)專家的監(jiān)督 和指導(dǎo)的程度取決于參與的人員和業(yè)務(wù)的性質(zhì).這些監(jiān)督和指導(dǎo)可能包括：第一,要求這些人員閱讀適當(dāng)?shù)牡赖聵?biāo)準(zhǔn).第 二,要求這些人員對(duì)道德標(biāo)準(zhǔn)的理解提供書(shū)面確認(rèn).第三,在出現(xiàn)潛在沖突時(shí)提供咨詢.注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)對(duì)具體的獨(dú)立性要求或業(yè)務(wù)中所蘊(yùn)含的其他風(fēng)險(xiǎn)保持警惕.任何情況下,如果適當(dāng)?shù)牡赖滦袨椴荒艿玫阶袷鼗虮ＷC,那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師就不能接受業(yè)務(wù).如果業(yè)務(wù)已經(jīng)開(kāi)始執(zhí)行,那么應(yīng)予以終止.簡(jiǎn)答簡(jiǎn)述注冊(cè)會(huì)計(jì)師保密原那么豁免的條件.答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在三種情況下可以披露客戶的有關(guān)信息：第一,取得客

16、戶的授權(quán).第二,根據(jù)法規(guī)要求,為法律訴訟準(zhǔn)備文件或提供證據(jù) ,以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)揭發(fā)現(xiàn)的違反法規(guī)行為.第三,接受同業(yè)復(fù)核以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)依法進(jìn)行的質(zhì)量檢查.第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么體系與法律責(zé)任本章重要考點(diǎn)串講考點(diǎn)一中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么體系注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)必須遵循職業(yè)標(biāo)準(zhǔn).執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么是中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系的核心局部.一、審計(jì)準(zhǔn)那么的含義、目標(biāo)和作用審計(jì)準(zhǔn)那么是用來(lái)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)人員招待審計(jì)業(yè)務(wù),獲取審計(jì)證據(jù),形成審計(jì)結(jié)論 ,出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn).它是審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須遵循的行為標(biāo)準(zhǔn)和指南,同時(shí)也是衡量審計(jì)工作的尺度和標(biāo)準(zhǔn).審計(jì)準(zhǔn)那么包括政府審計(jì)準(zhǔn)那么、內(nèi)部 審

17、計(jì)準(zhǔn)那么和注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么.一注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的含義注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么是用來(lái)標(biāo)準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),獲取審計(jì)證據(jù),形成審計(jì)結(jié)論,出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn). 它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)體系的組成局部,是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中必須遵循的行為準(zhǔn)那么,也是衡量注冊(cè) 會(huì)計(jì)師審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn).只要注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)是以發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)為目的,均應(yīng)遵照?qǐng)?zhí)行.注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行其他相關(guān)業(yè)務(wù)可以參照?qǐng)?zhí)行.二注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的作用1、可以指導(dǎo)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作,使審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn)化2、可以提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作質(zhì)量3、可以維護(hù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的合法權(quán)益4、可以促進(jìn)國(guó)際間審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的交

18、流二、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么體系的框架結(jié)構(gòu)一執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么體系的框架結(jié)構(gòu)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么體系包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么、相關(guān)效勞準(zhǔn)那么和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量限制準(zhǔn)那么.鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行各類業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)；相關(guān)效勞準(zhǔn)那么是用以標(biāo)準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行除鑒證業(yè)務(wù)以外的其他相關(guān)效勞 業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn)；質(zhì)量限制準(zhǔn)那么是會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了保證各類業(yè)務(wù)的質(zhì)量以及明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員在保證質(zhì)量 中的責(zé)任應(yīng)當(dāng)遵循的標(biāo)準(zhǔn).二注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么的主要內(nèi)容1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么包括鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么和相關(guān)效勞準(zhǔn)那么.(1)鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么是為確定審計(jì)準(zhǔn)那么、審閱準(zhǔn)那么、其他鑒證

19、業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么適用的業(yè)務(wù)類型而做的標(biāo)準(zhǔn).它由鑒證業(yè)務(wù)根本準(zhǔn)那么統(tǒng)領(lǐng),根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)提供的保證程度和鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么.其中,審計(jì)準(zhǔn)那么是整個(gè)業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么體系的核心.(2)相關(guān)效勞準(zhǔn)那么是用以標(biāo)準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行除鑒證業(yè)務(wù)以外的其他相關(guān)效勞業(yè)務(wù),主要包括代編財(cái)務(wù)信息、執(zhí)行商定程序,提供稅務(wù)咨詢、治理咨詢等其他業(yè)務(wù).在提供相關(guān)效勞時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師不提供任何程度的保證2、會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量限制準(zhǔn)那么會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量限制準(zhǔn)那么是用以標(biāo)準(zhǔn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所在執(zhí)行各類業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守的質(zhì)量限制政策和程序,是對(duì)會(huì)計(jì)師 事務(wù)所質(zhì)量限制提出的制度要求 .本章典型試題串講單項(xiàng)選擇財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審閱業(yè)務(wù)屬于有限保證的鑒證業(yè)務(wù).單項(xiàng)選擇會(huì)計(jì)師事

20、務(wù)所中對(duì)質(zhì)量限制制度承當(dāng)最終責(zé)任的是主任會(huì)計(jì)師.單項(xiàng)選擇1業(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所.多項(xiàng)選擇鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么包括審計(jì)準(zhǔn)那么、審閱準(zhǔn)那么、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么等.多項(xiàng)選擇鑒證業(yè)務(wù)的要素包括三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)、鑒證報(bào)告等多項(xiàng)選擇注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的以下業(yè)務(wù)中,屬于相關(guān)效勞的包括治理咨詢、稅務(wù)效勞、代編財(cái)務(wù)信息.多項(xiàng)選擇行政處分,對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人來(lái)說(shuō),包括警告、沒(méi)收違法所得、撤消注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)等.多項(xiàng)選擇行政處分,對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)說(shuō),包括警告、沒(méi)收違法所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷 名詞審計(jì)準(zhǔn)那么是用來(lái)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),獲取審計(jì)證據(jù),形成審計(jì)結(jié)論,出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn).它是

21、審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)必須遵循的行為標(biāo)準(zhǔn)和指南,同時(shí)也是衡量審計(jì)工作質(zhì)量的尺度和標(biāo)準(zhǔn).名詞注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)那么是用來(lái)標(biāo)準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù),獲取審1t證據(jù),形成審計(jì)結(jié)論,出具審計(jì)報(bào)告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn).它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行獨(dú)立審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中必須遵循的行為準(zhǔn)那么,也是衡量注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn).名詞鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么是注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行各類業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn),它是為確定審計(jì)準(zhǔn)那么、審閱準(zhǔn)那么、其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn) 那么適用的業(yè)務(wù)類型而做的標(biāo)準(zhǔn).名詞1相關(guān)效勞準(zhǔn)那么是用以標(biāo)準(zhǔn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行除鑒證業(yè)務(wù)以外的其他相關(guān)效勞業(yè)務(wù)所應(yīng)遵循的標(biāo)準(zhǔn),相關(guān)效勞主要包括代編財(cái)務(wù)信息、執(zhí)行商定程序,提供稅務(wù)咨詢、治理咨詢

22、等其他業(yè)務(wù).名詞質(zhì)量限制準(zhǔn)那么是會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了保證各類業(yè)務(wù)的質(zhì)量以及明確會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員在保證質(zhì)量中的責(zé)任應(yīng) 當(dāng)遵循的標(biāo)準(zhǔn).名詞鑒證業(yè)務(wù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論,以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù).它主要包括審計(jì)業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)與其他鑒證業(yè)務(wù)等.名詞審計(jì)業(yè)務(wù)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán),對(duì)國(guó)家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查并發(fā)表意見(jiàn)名詞審閱業(yè)務(wù)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審閱程序的根底上,說(shuō)明是否注意到某些事項(xiàng), 使其相信財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有根據(jù)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制,未能在所有重大方

23、面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量.名詞注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任是指社會(huì)審計(jì)人員因違約、過(guò)失或欺詐對(duì)審計(jì)委托人、被審計(jì)單位或其他有利益關(guān)系 的第三人造成損害,根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定而應(yīng)承當(dāng)?shù)姆珊蠊?簡(jiǎn)答簡(jiǎn)述鑒證業(yè)務(wù)的五要素 .答：鑒證業(yè)務(wù)要素是指鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告簡(jiǎn)答簡(jiǎn)述鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系人及其關(guān)系.答：鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、責(zé)任方和預(yù)期使用者.注冊(cè)會(huì)計(jì)師指的是取得注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū),并且在會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的個(gè)人,但有時(shí)也指會(huì)計(jì)師事務(wù)所.預(yù)期使用者指預(yù)期需要閱讀或使用鑒證報(bào)告的個(gè)人或組織.責(zé)任方可能是鑒證報(bào)告的預(yù)期使用者之一,但不是惟一的預(yù)期使用者

24、.責(zé)任方和預(yù)期使用者可能是同一方,也可能不是同一方.三方之間的關(guān)系是：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)由責(zé)任方負(fù)責(zé)的鑒證對(duì)象或鑒證對(duì)象信息的信任程度需要注意的是,委托人不是單獨(dú)存在的一方,委托人通常是預(yù)期使用者之一,委托人也可能由責(zé)任方擔(dān)任 .簡(jiǎn)答注冊(cè)會(huì)計(jì)師涉及法律訴訟呈上升趨勢(shì)的原因有哪些答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師涉及法律訴訟白數(shù)量和金額呈上升趨勢(shì),其原因是多方面的,有被審計(jì)單位方面的責(zé)任,也有注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任,有的是雙方的責(zé)任,還有的是由于使用者的誤解.其中,被審計(jì)單位方面的責(zé)任和注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任是最重要的.(1)被審計(jì)單位方面的責(zé)任錯(cuò)誤、舞弊與違法行為經(jīng)營(yíng)失敗(2 )注冊(cè)會(huì)計(jì)師方面的責(zé)任導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師承當(dāng)法律責(zé)

25、任的根本原因是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身的違約、過(guò)失與欺詐行為簡(jiǎn)答注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違約、過(guò)失與欺詐會(huì)使其承當(dāng)會(huì)計(jì)法律責(zé)任答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師承當(dāng)?shù)姆韶?zé)任有民事責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任.民事責(zé)任是指賠償受害者損失.行政責(zé)任是指行政處分,對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人來(lái)說(shuō),包括警告、暫停執(zhí)業(yè)、撤消注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書(shū)；對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所而言,包括警告、沒(méi)收違法 所得、罰款、暫停執(zhí)業(yè)、撤銷等.刑事責(zé)任是指根據(jù)有關(guān)法律程序判處責(zé)任人一定的徒刑.一般來(lái)說(shuō),違約和過(guò)失可能使 注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和行政責(zé)任,欺詐可能會(huì)使注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任.這三種責(zé)任可以單處,也可并處.簡(jiǎn)答如何防范注冊(cè)會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任答：(1)完善我國(guó)目前現(xiàn)有的法律法規(guī).

26、協(xié)調(diào)?注冊(cè)會(huì)計(jì)師法?、?公司法?、?證券法?、?刑法?等法律規(guī)定對(duì)注 冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的不同規(guī)定,盡可能使之趨同.(2)嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求,首先要增強(qiáng)職業(yè)道德教育,注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)應(yīng)定期考核、評(píng)估以催促各事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師增強(qiáng)對(duì)自身職業(yè)道德的培養(yǎng)和提升,事務(wù)所也應(yīng)定期組織相關(guān)培訓(xùn)和教育,不斷強(qiáng)化相關(guān)人員的法律意識(shí)、責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),具有強(qiáng)烈的精神；其次必須把執(zhí)業(yè)質(zhì)量放在事務(wù)所工作的首位,一定要根據(jù)市場(chǎng)規(guī)那么獨(dú)立、客 觀、公正地從事各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù),果斷反對(duì)弄虛作假的行為.(3)建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量限制制度.(4)審慎選擇被審計(jì)單位.一是要選擇正直的被審計(jì)單位.二是要特別注意陷入法

27、律和財(cái)務(wù)困境的被審計(jì)單位(5)深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù).(6)提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購(gòu)置責(zé)任保險(xiǎn).(7 )聘請(qǐng)熟悉注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師.第四章 審計(jì)目標(biāo)與方案審計(jì)工作本章重要考點(diǎn)串講考點(diǎn)一財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)及認(rèn)定在方案審計(jì)工作中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)那么的要求,明確財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)目標(biāo)、與審計(jì)單位業(yè)務(wù)約定書(shū)、進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、確定重要性水平、制定總體審計(jì)謀略和具體審計(jì)方案審計(jì)目標(biāo)是指在一定的歷史環(huán)境下,人們通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望到達(dá)的理想境地或最終結(jié)果.它包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次一、我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)審計(jì)總目標(biāo)是將審計(jì)作為一項(xiàng)系統(tǒng)工作或活

28、動(dòng)所期望實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)審計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定,財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)執(zhí)行審計(jì)工作,對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、 公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn).“合法性是指被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否根據(jù)適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制,“公允性是指財(cái)務(wù)報(bào)表是否在 所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量.二、審計(jì)具體目標(biāo)審計(jì)具體目標(biāo)是在審計(jì)總目標(biāo)的根底上,對(duì)具體的審計(jì)工程所期望到達(dá)的目的或期望取得的最終結(jié)果,它是對(duì)審計(jì)總目標(biāo)的具體化.審計(jì)具體目標(biāo)是根據(jù)被審計(jì)單位治理當(dāng)局的認(rèn)定和審計(jì)總目標(biāo)來(lái)確定的(一)被審計(jì)單位治理當(dāng)局對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定認(rèn)定是指被審計(jì)單位治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的各種業(yè)務(wù)和相關(guān)賬戶所作的陳述或

29、聲明.治理層在財(cái)務(wù)報(bào)表上的認(rèn)定有些是明確表達(dá)的,有些那么是隱含表達(dá)的.治理當(dāng)局的認(rèn)定包含以下三類：與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定二具體審計(jì)目標(biāo)根據(jù)審計(jì)的總目標(biāo)和被審計(jì)單位治理當(dāng)局的上述認(rèn)定,就可得出審計(jì)具體目標(biāo).審計(jì)具體目標(biāo)包括一般審計(jì)目標(biāo)和項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo).一般審計(jì)目標(biāo)是進(jìn)行所有工程審計(jì)均須到達(dá)的目標(biāo),工程審計(jì)目標(biāo)那么是按每個(gè)工程分別確定的目標(biāo).三、審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)審計(jì)程序是指審計(jì)工作從開(kāi)始到結(jié)束的整個(gè)過(guò)程.審計(jì)程序的主要內(nèi)容包括接受業(yè)務(wù)委托、方案審計(jì)工作、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)施限制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序及完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告.接受業(yè)務(wù)委托方案審計(jì)工作

30、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序?qū)嵤┫拗茰y(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序完成審計(jì)工和和編制審計(jì)報(bào)告本階段主要工作有：審計(jì)期初余額、比擬數(shù)據(jù)、期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)；考慮持續(xù)經(jīng)營(yíng)問(wèn)題和獲取治理層聲明；匯總審 計(jì)差異,并提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整或披露；復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表；與治理層和治理層溝通；評(píng)價(jià)所有審計(jì)證據(jù),形成審計(jì)意見(jiàn)；編制審計(jì)報(bào)告等.本章典型試題串講單項(xiàng)選擇被審計(jì)單位借入了長(zhǎng)期負(fù)債,在年末計(jì)算利息的時(shí)候算錯(cuò)了相應(yīng)的利息金額,那么被審計(jì)單位治理當(dāng)局違反的 “認(rèn)定是計(jì)價(jià)和分?jǐn)?單項(xiàng)選擇注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)上市公司進(jìn)行審計(jì)時(shí) ,將“完整性作為重點(diǎn)證實(shí)認(rèn)定的包括應(yīng)付賬款多項(xiàng)選擇我國(guó)社會(huì)審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)是公允性、合法性.多項(xiàng)選擇一般

31、說(shuō)來(lái),方案審計(jì)工作主要包括初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、制定總體審計(jì)謀略、制定具體審計(jì)方案等多項(xiàng)選擇在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí),如果被審計(jì)單位尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過(guò)重要性水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的舉措包括擴(kuò)大審計(jì)程序、提請(qǐng)治理層調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表名詞審計(jì)目標(biāo)是指在一定的歷史環(huán)境下,人們通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望到達(dá)的理想境地或最終結(jié)果.這包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的總目標(biāo)以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)相關(guān)的具體審計(jì)目標(biāo)兩個(gè)層次.名詞認(rèn)定是指被審計(jì)單位治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的各種業(yè)務(wù)和相關(guān)賬戶所作的陳述或聲明.治理當(dāng)局的認(rèn)定包含以下三業(yè)：與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定、與列報(bào)表相關(guān)的認(rèn)定等名詞審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)

32、所與被審計(jì)單位簽訂的,用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo)和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書(shū)面協(xié)議.名詞重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度,這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策.名詞方案審計(jì)工和是提注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了完成年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù),到達(dá)預(yù)期的審計(jì)目標(biāo), 在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前對(duì)審計(jì)工作所作的合理規(guī)劃和安排,即特定審計(jì)方案名詞具體審計(jì)方案是依據(jù)總體審計(jì)謀略制定的,對(duì)實(shí)施總體審計(jì)謀略所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等所作的詳細(xì)規(guī)劃與說(shuō)明.具體審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、方案實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序.簡(jiǎn)答注冊(cè)會(huì)計(jì)師什么時(shí)候開(kāi)

33、展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是什么答：1注冊(cè)會(huì)計(jì)師在方案審計(jì)工作前,需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng).2初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的：保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任水平；確定不存在因治理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況；保證與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解簡(jiǎn)答1什么是認(rèn)定如何確定具體審計(jì)目標(biāo)答：認(rèn)定是指被審計(jì)單位治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的的業(yè)務(wù)和相關(guān)賬戶所作的陳述或聲明.治理當(dāng)局的認(rèn)定包含以下三類： 與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定、與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定、與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定等.審計(jì)具體目標(biāo)包括一般審計(jì)目標(biāo)和工程審計(jì)目標(biāo).根據(jù)審計(jì)的總目標(biāo)和被審計(jì)單位治理當(dāng)局的上述認(rèn)定,主可得出審

34、計(jì)具體目標(biāo).簡(jiǎn)答什么是審計(jì)重要性在什么時(shí)候運(yùn)用審計(jì)重要性概念答：重要性是指被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度,這一程度在特定環(huán)境下可能影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判 斷或決策.理解這一定義,必須注意以下幾點(diǎn)：(1)重要性概念中的錯(cuò)報(bào)包含漏報(bào) .(2)重要性概念必須從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度來(lái)考察.(3)重要性包括對(duì)數(shù)量和性質(zhì)兩個(gè)方面的考慮.(4 )重要性的判斷離不開(kāi)特定的環(huán)境.(5)對(duì)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用職業(yè)判斷.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中,需要運(yùn)用重要性原那么的情形有二：一是在審計(jì)方案階段,確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí),此時(shí),重要性被看做是審計(jì)所允許的可能或潛在的未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)時(shí)所允許的誤差范圍

35、；二是評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí),此 時(shí),重要性被看做是某一錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)或匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)是否影響到會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的判斷和決策的標(biāo)志.簡(jiǎn)答審計(jì)重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是什么關(guān)系答：重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間呈反向關(guān)系 .也就是說(shuō),重要性水平越高,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；反這,重要性水平越低,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高.這里,重要性水平的上下,一般地 ,400元的重要性水平比 200元的重要性水平高.在理解兩者之間構(gòu)關(guān)系時(shí),必須注 意,重要性水平是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的角度進(jìn)行判斷的結(jié)果.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高.越要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集更多更有效 的審計(jì)證據(jù),以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平.因此,重要性和審計(jì)證據(jù)之間也是反身變動(dòng)關(guān)系.簡(jiǎn)答1什么是方案審計(jì)

36、工作 其總體要求是什么答：方案審計(jì)工作是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了完成年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù),到達(dá)預(yù)期的審計(jì)目標(biāo),在具體執(zhí)行審計(jì)程序之前對(duì)審計(jì)工作所作的合理規(guī)劃和安排,即制定審計(jì)方案?中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么第1201號(hào)一-方案審計(jì)工作?規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)方案審計(jì)工作,使審計(jì)業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行.方案審計(jì)工作包括針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)制定總體審計(jì)謀略和具體審計(jì)方案,以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至接受的低水平.方案 審計(jì)工作是一項(xiàng)持續(xù)的過(guò)程,方案審計(jì)工作十分重要,很多關(guān)鍵決策往往在這個(gè)階段作出,如可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性確實(shí)定、工程人員的配置,等等.根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)那么的規(guī)定,工程負(fù)責(zé)人和工程組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與方案審計(jì)工

37、作,利用其經(jīng)驗(yàn)和見(jiàn)解,以提升方案過(guò)程的效率和效果.簡(jiǎn)答注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)何時(shí)開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容分別是什么答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在方案審計(jì)工作前,需要開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng),為制定審計(jì)方案做好前期準(zhǔn)備工作.注冊(cè)會(huì)計(jì)師開(kāi)展被 步業(yè)務(wù)活動(dòng)有助于保證在方案審計(jì)工作時(shí)到達(dá)的要求有：第一,保證注冊(cè)會(huì)計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝 任水平.第二,確定不存在因治理層誠(chéng)信問(wèn)題而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況.第三,保證與被審計(jì)單位不存在對(duì)業(yè)務(wù)約定條款的誤解.根據(jù)?中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)那么第1201號(hào)一-方案審計(jì)工作?第6條的規(guī)定,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)開(kāi)展以下初步業(yè)務(wù)活動(dòng)：(1)針

38、對(duì)保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量限制程序；(2)評(píng)價(jià)遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)的情況,包括評(píng)價(jià)獨(dú)立性；(3)及時(shí)簽訂或個(gè)性審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū).簡(jiǎn)答什么是總體審計(jì)謀略其主要內(nèi)容有哪些答：總體審計(jì)謀略是對(duì)審計(jì)的預(yù)期范圍和實(shí)施方式所作的規(guī)劃,是注冊(cè)會(huì)計(jì)師從接受審計(jì)委托到出具審計(jì)報(bào)告整個(gè)過(guò)程根本工作內(nèi)容的綜合方案.它是規(guī)劃整個(gè)審計(jì)工作的藍(lán)圖.為了順利完成審計(jì)任務(wù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定總體審計(jì)謀略.總體審計(jì)謀略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向 ,并指導(dǎo)制定具體審計(jì)方案.總體審計(jì)謀略的主要內(nèi)容有：審計(jì)范圍報(bào)告目標(biāo)審計(jì)方向總體審計(jì)謀略中包括的內(nèi)容總體審計(jì)謀略應(yīng)能恰當(dāng)?shù)胤从匙?cè)會(huì)計(jì)師考慮審計(jì)范圍、報(bào)告目標(biāo)和審

39、計(jì)方向的結(jié)果.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)謀 略中清楚地說(shuō)明以下內(nèi)容：(1)向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源；(2)向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量 ；(3 )何時(shí)調(diào)配這些資源(4)如何治理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用.簡(jiǎn)答什么是具體審計(jì)方案其主要內(nèi)容有哪些答：具體審計(jì)方案是依據(jù)總體審計(jì)謀略制定的,對(duì)實(shí)施總體審計(jì)謀略所需要的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍等所作的詳細(xì)規(guī)劃與說(shuō)明.為了實(shí)現(xiàn)預(yù)期的審計(jì)目標(biāo),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定具體審計(jì)方案.具體審計(jì)方案比總體審計(jì)謀略 更加詳細(xì),其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平,工程組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍.具體審計(jì)方案應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)

40、評(píng)估程序、方案實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和其他審計(jì)程序第五章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿本章重要考點(diǎn)串講考點(diǎn)一審計(jì)證據(jù)一、審計(jì)證據(jù)的含義及來(lái)源審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息,包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息.財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄一般包括對(duì)初始分錄的記錄和支持性記錄,如支票、電子資金轉(zhuǎn)賬記錄、發(fā)票、合同、總賬、明細(xì)賬、記賬憑證和未在記賬憑證中掛帥的對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的其他調(diào)整,以及支持本錢分配、計(jì)算、調(diào)節(jié)和披露的手工計(jì)算表和電子數(shù)據(jù)表.其他信息的內(nèi)容比擬廣泛,包括有關(guān)被審計(jì)單位所在行業(yè)的信息、被審計(jì)單位內(nèi)外部環(huán)境的其他信息等.(二)審計(jì)證據(jù)的來(lái)源根據(jù)證據(jù)的來(lái)源

41、分類,可以將審計(jì)證據(jù)分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)兩類1、內(nèi)部證據(jù)內(nèi)部證據(jù)是由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或職員編制和提供的書(shū)面證據(jù),如被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄、治理層的聲明書(shū)以及其他各種由被審計(jì)單位編制和提供的有關(guān)書(shū)面文件根據(jù)證據(jù)的處理過(guò)程,可以將內(nèi)部證據(jù)進(jìn)一步劃分為：(1)只在審計(jì)客戶內(nèi)部流轉(zhuǎn)的證據(jù) ,如被審計(jì)單位的各種賬簿資料、治理制度、董事會(huì)決議、最高治理當(dāng)局聲明書(shū)以 及其他各種有關(guān)的書(shū)面文件等.(2)由被審計(jì)單位產(chǎn)生,但在被審計(jì)單位外部流傳,并獲得其他單位和個(gè)人成認(rèn)的內(nèi)部證據(jù),如銷售發(fā)票、付款支票等.一般而言,內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠,但如果內(nèi)部證據(jù)在外部流轉(zhuǎn),并得到其他單位或個(gè)人的成認(rèn),那么具有較強(qiáng)的可

42、靠性.如果被審計(jì)單位內(nèi)部限制較為健全 ,其內(nèi)部證據(jù)的可靠程度較高.如果被審計(jì)單位內(nèi)部限制不健全,那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師就 不能過(guò)分信賴獲取的內(nèi)部證據(jù).2、外部證據(jù)外部證據(jù)是由被審計(jì)單位以外的組織機(jī)構(gòu)或人士編制的書(shū)面證據(jù).根據(jù)證據(jù)的處理過(guò)程,可以將外部證據(jù)進(jìn)一步劃分 為：(1)由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制,并由其直接遞交給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的外部證據(jù).此類證據(jù)排除了偽造、更改憑 證或業(yè)務(wù)記錄的可能性,因而其證實(shí)力最強(qiáng).(2)由被審計(jì)單位以外的機(jī)構(gòu)或人士編制,但由被審計(jì)單位持有并提交注冊(cè)會(huì)計(jì)師的局面證據(jù)如銀行對(duì)賬單、購(gòu)貨發(fā)票、顧客訂購(gòu)單、有關(guān)的契約、合同等.(3)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證實(shí)某個(gè)事項(xiàng)而自己動(dòng)手編制的各種

43、計(jì)算表、分析表或自行觀察獲取的證據(jù).這類證據(jù)也具有較強(qiáng)的可靠性.二、認(rèn)定與審計(jì)證據(jù)(一)認(rèn)定的含義所謂認(rèn)定,是指被審計(jì)單位治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素確實(shí)認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá).治理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中的認(rèn)定有些是明確表達(dá)的,有些那么是隱含表達(dá)的(二)獲取審計(jì)證據(jù)時(shí)對(duì)認(rèn)定的運(yùn)用治理層的認(rèn)定與審計(jì)目標(biāo)密切相關(guān),注冊(cè)會(huì)計(jì)師的根本責(zé)任就是確定被審計(jì)單位治理層對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表的認(rèn)定是否恰當(dāng)：將治理層的認(rèn)定運(yùn)用于各類交易、賬戶余額以及列報(bào),就形成了各類交易、賬戶余額及列報(bào)的具體審計(jì)目標(biāo).注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詳細(xì)運(yùn)用各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定,作為評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)以及設(shè)計(jì)與實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的根底.三、審計(jì)證

44、據(jù)的數(shù)量與質(zhì)量特征充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)根本特征.審計(jì)準(zhǔn)那么規(guī)定：“注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以得出合理的審計(jì)結(jié)論,作為形成審計(jì)意見(jiàn)的根底"、“注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)疑心態(tài)度,運(yùn)用職業(yè)判斷評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性.一審計(jì)證據(jù)的充分性審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn).因此,它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為形成審計(jì)意見(jiàn)所需 證據(jù)的最低數(shù)量要求.審計(jì)證據(jù)的充分性主要與注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本量有關(guān).客觀公正的審計(jì)意見(jiàn)是建立在足夠數(shù)量的審計(jì)證據(jù)的根底上 的,但并不是說(shuō)審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好,為了進(jìn)行有效率、有效益的審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常把需要足夠數(shù)量證據(jù)的范

45、圍降 低到最低限度.注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷證據(jù)是否充分,應(yīng)當(dāng)考慮以下主要因素：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具體審計(jì)工程的重要程度注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗(yàn)審計(jì)過(guò)程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊審計(jì)證據(jù)質(zhì)量總體規(guī)模與特征二審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量,即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)包括披露的相關(guān)認(rèn)定,或發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性.相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容,只有既相關(guān)又可靠的審計(jì) 證據(jù)才是高質(zhì)量的.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性審計(jì)證據(jù)的可靠性審計(jì)證據(jù)的可靠性是指審計(jì)證據(jù)的可信程度.三審計(jì)證據(jù)的充分性與適當(dāng)性之間的關(guān)系充分性和適當(dāng)性是審計(jì)證據(jù)的兩個(gè)重要特征,兩者缺一不可,只有既充

46、分又適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才是有證實(shí)力的.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響審計(jì)證據(jù)的充分性.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高.需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少 .需要注意,盡管審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性相關(guān),但如果審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷,那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅靠獲取更多的 審計(jì)證據(jù)可能無(wú)法彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷.同樣地,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的證據(jù)不可靠,那么證據(jù)數(shù)量再多也難以起到證實(shí) 作用.本章典型試題串講單項(xiàng)選擇“審計(jì)證據(jù)的數(shù)量應(yīng)能最低程度地支持審計(jì)意見(jiàn)的發(fā)表"所表達(dá)的審計(jì)證據(jù)的特點(diǎn)是充分性.單項(xiàng)選擇根據(jù)審計(jì)證據(jù)充分性的要求,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)收集到較多的實(shí)質(zhì)性測(cè)試證據(jù)的情況是被審計(jì)單位面臨虧損的壓 力.單項(xiàng)選擇審計(jì)證據(jù)中,其證實(shí)力由強(qiáng)到

47、弱排列的是注冊(cè)會(huì)計(jì)師自編的分析表、購(gòu)貨發(fā)票、銷貨發(fā)票、治理當(dāng)局聲明書(shū).名詞1審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息,包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄 中含有的信息和其他信息.名詞1所謂認(rèn)定,是指被審計(jì)單位治理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素確實(shí)認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)作出的明確或隱含的表達(dá).名詞1審計(jì)證據(jù)的充分性是提審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn).因此,它是注冊(cè)會(huì)計(jì)師為形成審計(jì) 意見(jiàn)所需證據(jù)的最低數(shù)量要求.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量,即審計(jì)證據(jù)在支持各類交易、賬戶余額、列報(bào)包括披露的相關(guān)認(rèn)定,敬發(fā)現(xiàn)其中存在錯(cuò)報(bào)方面具有相關(guān)性和可靠性.名詞1審計(jì)工作底稿是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師

48、對(duì)制定的審計(jì)方案、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù),以及得出的審計(jì) 結(jié)論作出的記錄.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體,是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中獲取的資料,形成的審計(jì)工作記錄.名詞問(wèn)題備忘錄一般是指對(duì)某一事項(xiàng)或問(wèn)題的概要的匯總記錄.在問(wèn)題備忘錄中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常記錄該事項(xiàng)或問(wèn)題情況、執(zhí)行的審計(jì)程序或具體的審at步驟,以及得出的審計(jì)結(jié)論名詞1永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定,具有長(zhǎng)期使用價(jià)值,并對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的 審計(jì)檔案.名詞當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化,主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案.如審計(jì)謀略、具體審計(jì)方案等. 簡(jiǎn)答注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)與審計(jì)證據(jù)的獲取的關(guān)系如何答

49、：審計(jì)是一項(xiàng)實(shí)踐性很強(qiáng)的綜合性學(xué)科,除了要求有會(huì)計(jì)、治理、法律以及經(jīng)濟(jì)等方面的專業(yè)知識(shí)外,通過(guò)屢次審計(jì) 實(shí)踐獲得的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)更是非常重要的一個(gè)方面.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)比擬豐富,就可以從較少的審計(jì) 證據(jù)中判斷出被審計(jì)事項(xiàng)是否存在錯(cuò)誤或舞弊行為；相反,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員審計(jì)經(jīng)驗(yàn)缺乏,就可能需要比擬 多、比擬明顯的審計(jì)證據(jù)才能判斷錯(cuò)弊行為是否發(fā)生.所以審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)往往成為決定審計(jì)證據(jù)數(shù)量多寡的因素.簡(jiǎn)答思考審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)證據(jù)審計(jì)程序之間的聯(lián)系.答：審計(jì)目標(biāo)是指在一定的歷史環(huán)境下,人們通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望到達(dá)的理想境地或最終結(jié)果.為實(shí)踐審計(jì)目標(biāo), 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取充分

50、、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),作為得出合理的審計(jì)結(jié)論、形成恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見(jiàn)的根底.審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見(jiàn)而使用的所有信息,包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息.審計(jì)程序是指審計(jì)工作從開(kāi)始到結(jié)束的整個(gè)過(guò)程.為了實(shí)現(xiàn)既定的審計(jì)目標(biāo),獲取必要的審計(jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須遵循一定的 標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)工作.實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序.簡(jiǎn)答審計(jì)工作底稿歸檔后需要變動(dòng)的情形有哪些應(yīng)如何記錄答：注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形有：第一,注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序,取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論,但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分.第二

51、,在審計(jì)報(bào)告日后,如果發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加的審計(jì)程序,或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師么出新的結(jié)論.例外情況主 要是指審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)與已審計(jì)財(cái)務(wù)信息相關(guān),且在審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在的事實(shí),該事實(shí)如果被注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日前獲知,可能影響審計(jì)報(bào)告.變動(dòng)審計(jì)工作底稿時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄：遇到的例外情況；實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序,獲取的審計(jì)證據(jù)以及得 出的結(jié)論；對(duì)審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)及其復(fù)核的時(shí)間和人員第六章重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估與應(yīng)對(duì)本章重要考點(diǎn)串講考點(diǎn)一評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一、識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)一識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師

52、應(yīng)當(dāng)實(shí)施以下審計(jì)程序：1在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境白整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),并考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào).2將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系3考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大.風(fēng)險(xiǎn)是否重大是指風(fēng)險(xiǎn)造成后果的嚴(yán)重程度.4考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果,確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍.二可能說(shuō)明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分關(guān)注可能說(shuō)明被審計(jì)單位存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)和情況,并考慮由于上述事項(xiàng)和情況導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)是否重大,以及該風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性.三識(shí)別兩個(gè)層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)在對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和

53、評(píng)估后 ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定,識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類交易、賬戶余額、列 報(bào)的認(rèn)定相關(guān),還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān),進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定.四限制環(huán)境對(duì)評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的限制環(huán)境.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取總體應(yīng)地舉措.五限制對(duì)評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的限制與特定認(rèn)定相聯(lián)系.六考慮財(cái)務(wù)報(bào)表的可審計(jì)性如果通過(guò)對(duì)內(nèi)部限制的了解發(fā)現(xiàn)以下情況,并對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表局部或整體的可審計(jì)性產(chǎn)生疑問(wèn),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告：1被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄的狀況和可靠性存在重大問(wèn)題,不能獲取充分、

54、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以發(fā)表無(wú)保存意見(jiàn).2對(duì)治理層的誠(chéng)信存在嚴(yán)重疑慮.必要時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定.二、特別風(fēng)險(xiǎn)一特別風(fēng)險(xiǎn)的含義作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一局部,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷,確定識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)哪些是需要特別考慮的重大錯(cuò)服風(fēng)險(xiǎn),這些 風(fēng)險(xiǎn)通常簡(jiǎn)稱為特別風(fēng)險(xiǎn).二非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)特別風(fēng)險(xiǎn)通常與重大的非常夫交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)1、非常規(guī)交易.2、判斷事項(xiàng).三、僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作為風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的一局部,如果認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)無(wú)法將認(rèn)定層次的重大旬報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低 水平,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)被審計(jì)單位針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)的限制,并確定其執(zhí)行情況.因此,評(píng)估

55、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與了解被審計(jì)單位及其環(huán)境一樣,也是一個(gè)邊續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過(guò)程,貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終.四、溝通內(nèi)部限制的重大缺陷是指內(nèi)部限制設(shè)計(jì)或執(zhí)行存在的嚴(yán)重缺乏,使被審計(jì)單位治理層或員工無(wú)法在政黨行使職能的過(guò)程中,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤或舞弊引起的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解和測(cè)試內(nèi)部限制的過(guò)程中可能會(huì)注意到內(nèi)部限制存在的重大缺陷.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將注意到的內(nèi)部限制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷,告知適當(dāng)層次的治理層或治理層.如果識(shí)別出被審計(jì)單位未加限制或限制不當(dāng)?shù)闹卮箦e(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),或認(rèn)為被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程存在重大缺陷,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部限制缺陷與治理層溝通.本章典型試題串講多項(xiàng)選擇注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了了解被審計(jì)單位及其環(huán)境,應(yīng)當(dāng)實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序有詢問(wèn)被審計(jì)單位治理層、實(shí)施分析程 序、觀察被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、檢查文件、記錄和內(nèi)部限制文件、追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)中的處理過(guò)程.多項(xiàng)選擇在了解限制環(huán)境時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容有公司治理層相對(duì)于治理層的獨(dú)立性、公司治理層的理念和經(jīng)營(yíng) 風(fēng)格、公司員工整體的道德價(jià)值觀.多項(xiàng)選擇1在了解公司內(nèi)部限制時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用的程序有查閱內(nèi)部限制手冊(cè)、追蹤交易在財(cái)務(wù)報(bào)告信息系統(tǒng)中 的處理過(guò)程、現(xiàn)場(chǎng)觀察某項(xiàng)限制的運(yùn)行、詢問(wèn)被審計(jì)單位人員.名詞1內(nèi)部限制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、