1、投資公司會計核算制度總貝U一、為加強和規范財務管理等會計工作，適應市場需求，提高企業效益，根據國家財政部頒發的企業會計準則等有關會計法規，結合公司實際，特制定本制度。二、本制度是公司的會計工作的基本管理制度，公司員工必須遵守。三、公司以每年1月1日至12月31日為會計年度。四、公司適用權責發生制，采用借貸記賬法，采用記賬憑證或匯總記賬憑證會計處 理程序，記賬文字為中文。五、公司各生產經營部門必須相互銜接，各負其責。六、必須做到錢賬分管，賬物分管，手續齊全。七、每筆業務必須經有關人員簽字。八、公司對各項經濟業務事項辦理會計手續，進行會計核算。九、董事會直接管理財務，并對會計工作和會計資料的真實性

2、、完整性負責。十、財務部在持續經營的前提下，遵循歷史成本原則、收入實現原則、劃分收益性支 出與資本性支出的原則、配比原則、重要性原則、審慎性原則等基本原則，并保證會計資料 的真實與完整。認真學習第一章會計機構、會計人員、會計科目的設置根據公司法、企業會計準則等相關法規的要求，公司必須設置單獨的會 計機構。配備專職會計人員。會計科目采用國家統一規定的標準科目，二級科目根據公司實 際情況自行制定。第二章資產的核算第一節流動資產的核算一、“庫存現金”核算現金的使用范圍：1.員工工資.津貼及各種獎金.2.個人勞務報酬.3. 招待費等應酬性支出.4.車輛路橋費.油費.5. 差旅費.6. 結算點以下的零星

3、支出.7. 確實需要支付現金的其他支出 .出納每天對庫存現金進行清查，做到日清月結，保證賬 款相符。二、“銀行存款”核算本科目核算本公司存入銀行或其他金融機構的各種款項。公司可按開戶銀行 和其他金融機構、存款種類等設置“銀行存款日記賬”，根據收付款憑證，按照 業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期 與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。公司銀行存款賬面余額與銀行對賬 單余額之間如有差額，應編制“銀行存款余額調節表”調節相符。三、“應收票據”核算本科目核算本公司因銷售商品、提供勞務等而收到的商業匯票，包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票。本科目可按開出、承兌商業匯票的

4、單位進行明細核算。公司應當設置“應收票據 備查簿”，逐筆登記商業匯票的種類、號數和出票日、票面金額、交易合同號和付款人、承 兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉讓日、貼現日、貼現率和貼現凈額以及收 款日和收回金額、退票情況等資料。商業匯票到期結清票款或退票后，在備查簿中應予注銷。四、“應收賬款”核算本科目核算企業因銷售商品、 提供勞務等經營活動應收取的款項。本科目可按債務人進行明細核算。企業與債務人進行債務重組，應當分別按債務重組的不同方式進行處理。五、“預付賬款”核算本科目核算本公司按照合同規定預付的款項。預付款項情況不多的，也可以不設置本科目，將預付的款項直接記入“應付賬款”科目。

5、公司5進行在建工程預付的工程價款，也在本科目核算。本科目可按供貨單位進行明細核算。六、“應收股利”核算本科目核算本公司應收取的現金股利和應收取其他單位分配的利潤。本科目可按被投資單位進行明細核算。七、“應收利息”核算本科目核算本公司交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產、發放貸款、 存放中央銀行款項、拆出資金、買入返售金融資產等應收取的利息。八、“其他應收款”核算本科目核算本公司除存出保證金、買入返售金融資產、應收票據、應收賬款、預付賬款、 應收股利、應收利息、應收代位追償款、應收分保賬款、應收分保合同準備金、長期應收款 等以外的其他各種應收及暫付款項。本科目可按對方單位（或個人）進

6、行明細核算。九、“壞賬準備”核算本科目核算本公司應收款項的壞賬準備。本科目可按應收款項的類別進行明細核算。按 期末余額的3%-5%十提。第二節非流動產核算1、 “固定資產”核算本科目核算本公司持有的固定資產原價。建造承包商的臨時設施，以及企業購置計算機 硬件所附帶的、未單獨計價的軟件，也通過本科目核算。本科目可按固定資產類別和項目進 行明細核算。融資租入的固定資產，可在本科目設置“融資租入固定資產”明細科目。2、 “累計折舊”核算本科目核算企業固定資產的累計折舊。本科目可按固定資產的類別或項目進行明細核算。3、 “固定資產減值準備”核算本科目核算本公司固定資產的減值準備。4、 “在建工程”核算

7、本科目核算本公司基建、更新改造等在建工程發生的支出。在建工程發生減值的，可以 單獨設置“在建工程減值準備”科目，比照“固定資產減值準備”科目進行處理。本科目可 按“建筑工程”、“安裝工程”、“在安裝設備”、“待攤支出”以及單項工程等進行明細 核算。5、 “固定資產清理”核算本科目核算本公司因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等原 因轉出的固定資產價值以及在清理過程中發生的費用等。本科目可按被清理的固定資產項目 進行明細核算。6、 “無形資產”核算本科目核算本公司持有的無形資產成本，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、 土地使用權等。本科目可按無形資產項目進行明細核算。7

8、、 “累計攤銷”核算本科目核算本公司對使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷。本科目可按無形資產項 目進行明細核算。8、 “長期待攤費用”核算本科目核算本公司已經發生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上的各項費用，如以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出等。本科目可按費用項目進行明細核 算。9、 “待處理財產損溢”核算本科目核算本公司在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價值。物資在運輸途中發生的非正常短缺與損耗，也通過本科目核算。公司如有盤盈固定資產的，應作為前 期差錯記入“以前年度損益調整”科目。本科目可按盤盈、盤虧的資產種類和項目進行明細 核算。十、“長期股權投資”核

9、算本科目核算本公司持有的采用成本法和權益法核算的長期股權投資。本科目可按被投資單位進行明細核算。長期股權投資采用權益法核算的，還應當分別“成本”、“損益調整”、 “其他權益變動”進行明細核算。第三章 負債核算第一節短期負債一、“短期借款”核算本科目核算本公司向銀行或其他金融機構等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。本科目可按借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。31、2201應付票據：本科目核算本公司購買材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業匯票，包括銀行承兌匯票 和商業承兌匯票。本科目可按債權人進行明細核算。二、“應付賬款”核算本科目核算本公司因購買材料、商品和接受勞務等經營活動應支

10、付的款項。本科目可按債 權人進行明細核算。三、“預收賬款”核算本科目核算本公司按照合同規定預收的款項。預收賬款情況不多的，也可以不設置本科 目，將預收的款項直接記入“應收賬款”科目。本科目可按購貨單位進行明細核算。四、“應付職工薪酬”核算本科目核算本公司根據有關規定應付給職工的各種薪酬。公司如按相關規定從凈利潤中 提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算。本科目可按“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經費”、“職工教育經費”、 “非貨幣性福利”、 “辭 退福利”、“股份支付”等進行明細核算。五、“應交稅費”核算本科目核算本公司按照稅法等規定計算應交納的各種稅費，包括增

11、值稅、消費稅、營業 稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、 教育費附加、礦產資源補償費等。企業代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。本科目可按應交的稅費項目進行明細核算。應交增值稅還應分別“進項稅額”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“已交稅金”等設置專欄。六、“應付利息”核算本科目核算本公司按照合同約定應支付的利息，包括吸收8存款、分期付息到期還本的長期借款、企業債券等應支付的利息。本科目可按存款人或債權人進行明細核算。七、“應付股利”核算本科目核算本公司分配的現金股利或利潤。本科目可按投資者進行明細核算。八、“其他應付款”核算本科

12、目核算本公司除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付 股利、應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。本科目可按其他應付款 的項目和對方單位（或個人）進行明細核算。九、“專項應付款”的核算本科目核算本公司收到、轉撥指定專門用途的款項。本科目可按用途進行明細核算。第二節長期負債一、“長期借款”核算本科目核算本公司向銀行或其他金融機構借入的期限在1年以上（不含1年）的各項借款。本科目可按貸款單位和貸款種類，分別“本金”、“利息調整”等進行明細核算。二、“長期應付款”核算本科目核算本公司除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項，包括應付融資 租入固定資產的租賃費

13、、以分期付款方式購入固定資產等發生的應付款項等。本科目可按長 期應付款的種類和債權人進行明細核算。第四章所有者權益核算一、“股本”核算本科目核算本公司接受投資者投入的實收資本。本科目可按投資者進行明細核算。二、“資本公積”核算本科目核算本公司收到投資者出資額超出其在注冊資本或股本中所占份額的部分。直接計入所有者權益的利得和損失，也通過本科目核算。9本科目應當分別“資本溢價（股本溢價）”、“其他資本公積”進行明細核算。三、“盈余公積”核算本科目核算本公司從凈利潤中提取的盈余公積。本科目應當分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進行明細核算。四、“本年利潤”核算本科目核算本公司當期實現的凈利潤（或

14、發生的凈虧損）。五、“利潤分配”核算本科目核算本公司利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的余額。本科目應當分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現金股利或利潤”、“轉作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等進行明細核算。第五章成本核算公司設置“管理費用” “財務費用”等科目進行成本核算。第六章損益核算一、“ 主營業務收入”核算本科目核算本公司確認的銷售商品、提供勞務等主營業務的收入。本科目可按主營業務 的種類進行明細核算。二、“其他業務收入”核算本科目核算本公司確認的除主營業務活動以外的其他經營活動實現的收入，包括出租固 定資產、出租無形資產、出租包裝物和

15、商品、銷售材料、用材料進行非貨幣性交換（非貨幣性資產交換具有商業實質且公允價值能夠可靠計量）或債務重組等實現的收入。本科目可按其他業務收入種類進行明細核算。三、“投資收益”核算本科目核算企業確認的投資收益或投資損失。本科目可按投資項目進行明細核算。四、“營業外收入”核算本科目核算本公司發生的各項營業外收入，主要包括非流動資產處置利得、非貨幣性資 產交換利得、債務重組利得、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等。本科目可按營業外收入項 目進行明細核算。五、“主營業務成本”核算本科目核算本公司確認銷售商品、提供勞務等主營業務收入時應結轉的成本。本科目可 按主營業務的種類進行明細核算。六、“其他業務成本”核

16、算本科目核算本公司確認的除主營業務活動以外的其他10經營活動所發生的支出， 包括銷售材料的成本、出租固定資產的折舊額、出租無形資產的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷 額等。除主營業務活動以外的其他經營活動發生的相關稅費，在“營業稅金及附加”科目核 算。本科目可按其他業務成本的種類進行明細核算。七、“營業稅金及附加”核算本科目核算本公司經營活動發生的營業稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費 附加等相關稅費。房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”科目核算。八、“管理費用”核算本科目核算本公司為組織和管理公司生產經營所發生的管理費用，包括企業在籌建期間內發生的開辦費、董事會和行政管

17、理部門在企業的經營管理中發生的或者應由企業統一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公 費和差旅費等）、工會經費、董事會費（包括董事會成員津貼、 會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費 （含 顧問費）、訴訟費、業務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、 礦產資源補償費、研究費用、排污費等。本科目可按費用項目進行明細核算。九、“財務費用”核算本科目核算本公司為籌集生產經營所需資金等而發生的籌資費用，包括利息支出（減利 息收入）、匯兌損益以及相關的手續費、企業發生的現金折扣或收到的現金折扣等。為購建 或生產滿足資本化條件的資產發生的

18、應予資本化的借款費用，在“在建工程”等科目核算。 本科目可按費用項目進行明細核算。十、“資產減值損失”核算本科目核算本公司計提各項資產減值準備所形成的損失。本科目可按資產減值損失的項 目進行明細核算。十一、“營業外支出”核算本科目核算本公司發生的各項營業外支出，包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交 換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。本科目可按支出項目進 行明細核算。十二、“所得稅費用”核算本科目核算本公司確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。本科目可按“當期所 得稅費用”、“遞延所得稅費用”進行明細核算。十三、“以前年度損益調整”核算本科目核算本公司本年度發生的

19、調整以前年度損益的事項以及本年度發現的重要前期差 錯更正涉及調整以前年度損益的事項。企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生 的需要調整報告年度損益的 11事項，也可以通過本科目核算。第七章會計核算辦法一、會計憑證1、會計憑證的種類：會計憑證是會計核算的基礎，分原始憑證和記賬憑證。會計人員必須根據審核無誤 的原始憑證填制記賬憑證。設置三類記賬憑證，即收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不付原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證，并根據其附有的原始憑證的 經濟性質和內容編制記賬憑證。記賬憑證必須序時、連續編號，記賬憑證的日期一般應為原 始憑證的日期。2、憑證的填制

20、及審核(1)原始憑證：會計人員必須審核原始憑證的真實性、完整性、合法性，申請人、審批 人的簽字手續必須齊全且符合公司的規章制度，保護公司利益不受侵害，維護會計信息的真 實性。(2)記賬憑證：記賬憑證采用收、付、轉三種格式，如有外幣業務，要采用外幣格式 的收、付、轉憑證；記賬憑證必須每日填制，按旬或按月匯總，摘要與原始憑證內容相符且 簡潔明了。同時若有有損公司利益的信息，不宜在憑證和對外賬簿上披露，而應登記在輔助 賬簿上。二、會計賬簿1、會計賬簿的種類：總分類賬、明細分類賬、日記賬及其他輔助性賬薄。2、記賬方法：采用平行記賬法，根據記賬憑證的經濟性質將經濟業務平行記入總 賬及各明細賬上。3、賬薄

21、記錄組織程序：采用會計憑證或匯總記賬會計憑證處理程序4、賬薄的設置與登記(1)日記賬日記賬分為現金日記賬(人民幣)和銀行存款日記賬(多種貨幣)，如銀行存款是外幣，還需采用外幣銀行存款日記賬本。日記賬本均采用訂本賬，人民幣賬本采用三欄 式(借、貸、存)的訂本賬。(2)明細賬公司主要設置收入、成本、各種實物資產、期間費用、應收應付往來、損益等明細 賬及其相應的輔助賬和資產管理卡片。明細賬均采用多欄式的訂本賬，根據實際需要作多級別明細分類核算。明細賬按日登記并結出余額；往來賬項、債項、投資、收入等應按戶名設明細賬。(3)總分類賬：各會計主體設置一本總賬及相應的輔助總賬，每月末登記并結轉。(4)輔助賬

22、：(根據公司管理和核算管理需要可臨時設置)(5)賬薄啟用的規則：賬薄是重要的會計檔案，為了保證賬薄記錄的合法性和賬薄資料 的完整性，明確記賬責任，必須在賬薄扉頁上填列“賬薄啟用和經營人員一覽表”。、會計報表根據企業會計制度的規定及公司內部控制制度的要求編制向外提供的財務會計報告及內 部管理用會計報表。財務報告包括會計報表、會計報表附注和財務情況說明書，其內容、種類、格式遵 循企業會計準則的規定，根據上市公司信息披露的要求，財務報告分季度、年度上報。月度 財務會計報告通常僅指會計報表。1、企業向外提供的會計報表包括 ：資產負債表、利潤表、現金流量表、資產減值準備明細表、利潤分配表、股東權益 增減

23、變動表、分部報表、其他有關附表；2、會計報表附注包括以下內容：不符合會計核算基本前提的說明、重要會計政策和 會計估計的說明、重要會計政策和會計估計變更的說明、或有事項和資產負債表日后事項的 說明、關聯方關系及其關聯交易、重要資產轉讓及其出售的說明、企業合并及分立的說明、 會計報表中重要項目的明細資料、有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項；3、財務情況說明書的內容：企業生產經營的基本情況、利潤實現和分配情況、資金增減及周轉情況、對企業財 務狀況、經營成果和現金流量有重大影響的其他事項。4、子公司財務報告：1）、公司各子公司應定期編制各種對外（如工商、稅務、財政等）財務報告，并同 時抄報公司計劃財務部。2）、公司內部管理所需的各項財務報告由公司計劃財務部制定，各子公司應按照規 定的要求及時間編制并報送。3）、各子公司應隨時報送公司計劃財務部所需要的臨時報告。4）、上述報告及各種報表的具體格式由公司計劃財務部統一制定。四、標準會計科目及使用規則1、公司內部為了會計信息傳遞的有效性，會計內容的可比