1、2018年稅務師考試稅法一模擬試題及答案1、關于資源稅計稅依據的說法，下列說法不正確的有( )。A.納稅人對外銷售原煤，以銷售數量為計稅依據B.納稅人以自產原鹽加工精鹽后銷售，以銷售數量為計稅依據C.納稅人自產自用鐵礦石加工精礦石后銷售，以實際移送使用數量為計稅依據D.納稅人開采黑色金屬礦原礦并銷售，以銷售數量為計稅依據【正確答案】 B【答案解析】 納稅人以自產原鹽加工精鹽后銷售，以移送數量為計稅依據。2、下列各項中，征收資源稅的是( )。A.人造石油B.洗煤C.與原油同時開采的天然氣D.地面抽采煤層氣【正確答案】 C【答案解析】 選項A，人造石油不征收資源稅;選項B，洗煤、選煤和其他煤炭制品

2、，不征資源稅;選項D，從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。3、某納稅人本期以自產液體鹽60000噸和外購液體鹽10000噸(每噸已繳納資源稅2元)加工固體鹽12000噸對外銷售，取得銷售收入600萬元。已知固體鹽稅額為每噸10元，該納稅人本期應繳納資源稅( )萬元。A.10B.12C.16D.20【正確答案】 A【答案解析】 納稅人以自產液體鹽加工固體鹽，以加工的固體鹽數量為課稅數量;納稅人以外購液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗液體鹽的已納稅額準予抵扣。應納資源稅 = 12000×10-10000×2 = 100000(元)=10(萬元)4、資源稅代扣

3、代繳義務人代扣代繳的稅款，其納稅義務發生時間是( )。A.支付貨款的當天B.收到貨物的當天C.出售所購貨物的當天D.主管稅務機關確定的時間【正確答案】 A【答案解析】 資源稅代扣代繳義務人代扣代繳的稅款，其納稅義務發生時間是支付貨款的當天。5、在資源稅中，下列應稅資源產品可以采用代扣代繳方式征收的是( )。A.原油B.銅礦石C.天然氣D.煤炭【正確答案】 B【答案解析】 扣繳義務人主要是對那些稅源小、零散、不定期開采，稅務機關難以控制，容易發生漏稅的單位和個人，在收購其未稅礦產品時代扣代繳其應納的稅款。代扣代繳的適用范圍是除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產品。6、某油田2013年12月生

4、產原油20萬噸，加熱、修井用0.5萬噸，當月銷售19.5萬噸，取得不含稅收入1800萬元;開采天然氣1000萬立方米，當月銷售900萬立方米，取得含稅銷售額187.2萬元。按照當地規定，原油資源稅稅率為6%，天然氣資源稅稅率為5%，則該油田本月應納資源稅為( )萬元。A.116.28B.116C.213.5D.215【正確答案】 A【答案解析】 納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，就其應稅產品銷售額或銷售數量和自用數量為計稅依據;加熱、修井用原油，免征資源稅。該油田本月應納資源稅=1800×6%+187.2÷1.13×5%=116.28(萬元)7、某煤礦2013年3

5、月開采原煤600萬噸，銷售240萬噸，另將一部分原煤移送加工生產選煤48萬噸，銷售選煤30萬噸，選煤綜合回收率30%，資源稅單位稅額5元/噸。該煤礦2012年3月應納資源稅( )萬元。A.1700B.1850C.2000D.2150【正確答案】 A【答案解析】 對于連續加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷量和自用量折算成原煤數量作為課稅數量。應納資源稅=(240+30÷0.3)×5=1700(萬元)8、某采礦企業2012年6月開采錫礦石50000噸，銷售錫礦原礦40000噸、錫礦精礦100噸(無法確定移送使用的錫礦原礦數量)，錫礦精礦的選礦比為1：12，錫礦資源稅適用稅額每噸0.8元。該企業6月應納資源稅()元。A.32490B.37430C.32406D.32960【正確答案