1、適用執行新會計準則下的單體企業財務報表附注(除上市公司外) (紅字提示/藍字列示)xxxx有限公司財務報表附注2011年度一、公司基本情況××有限公司(以下簡稱公司或本公司)系由××公司、××公司共同投資組建的股份有限公司/有限責任公司/國有獨資企業或：中外合資經營企業、外商投資企業、中外合作經營企業，于××年××月××日經浙江省人民政府××資浙府字××××號批準證書批準，于××年×&#

2、215;月××日在××工商行政管理局登記注冊，取得××號企業法人營業執照。公司注冊地：××。法定代表人：××。公司注冊資本幣種××萬元，其中：××公司出資幣種××萬元，占注冊資本的××%；××公司出資幣種××萬元，占注冊資本的××%。公司成立后股東、注冊資本等發生變化的，應簡述其變化情況及目前的最新結構本公司屬××行業。經營范圍為：

3、15;×，主要產品/提供主要勞務內容為××。公司在報告期內主營業務發生變更的，應予以說明本公司的母公司為××公司；集團最終母公司為××公司。若有所屬分公司及其他內部獨立核算非法人單位，應簡述其概況二、財務報表的編制基礎本公司以持續經營為基礎，根據實際發生的交易和事項，按照企業會計準則基本準則和其他各項具體會計準則的規定進行確認和計量，在此基礎上編制財務報表。若是首次執行新會計準則，則增加下列一段：本公司自200×年1月1日起執行財政部“財會20063號”文發布的企業會計準則及相關具體規定，即本報告所載200

4、5;年之財務信息按本財務報表附注四“公司采用的重要會計政策和會計估計”所列各項編制，并根據企業會計準則第38號首次執行企業會計準則第五條至第十九條及其他相關規定，按照追溯調整的原則，編制可比資產負債表和可比利潤表。三、遵循企業會計準則的聲明本公司編制的財務報表符合企業會計準則的要求，真實、完整地反映了公司的財務狀況、經營成果和現金流量等有關信息。如果企業編制的財務報表只是部分地遵循，本附注中不得做出這種表述四、公司采用的重要會計政策和會計估計若企業比較財務報表中期初、期末均沒有余額且當年沒有發生額的項目，其相關會計政策可以刪除(一) 會計期間會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。設立不足一

5、個會計年度的, 應補充說明其財務報表實際編制期間：“本報告所載財務信息的會計期間為自公司成立之日20××年×月×日起至20××年×月×日止”；若系中期報告，則應補充說明“本財務報表的實際編制期間為××年1月1日至××年××月××日止”(二) 記賬本位幣采用人民幣為記賬本位幣。(三) 會計計量屬性財務報表項目以歷史成本計量為主。以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債、可供出售金融資產、衍生金融工具及生物資產等以公允價值計量

6、；投資性房地產采用成本模式計量，只有存在確鑿證據表明投資性房地產的公允價值計量能夠持續可靠取得的，才可以用公允價值模式計量；采購時超過正常信用條件延期支付的存貨、固定資產等，以購買價款的現值計量；發生減值損失的存貨以可變現凈值計量，其他減值資產按可收回金額(公允價值與現值孰高)計量；盤盈資產等按重置成本計量。本期財務報表項目的計量屬性未發生變化。報表項目的計量屬性本期發生變化的，應詳細披露報表項目計量屬性的變化、理由及新采用的計量屬性及計量依據等(四) 現金等價物的確定標準現金等價物是指企業持有的期限短(一般是指從購買日起3個月內到期)、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資

7、。(五) 外幣折算對發生的外幣業務，采用交易發生日的即期匯率/當期平均匯率/當期加權平均匯率折合人民幣記賬。對各種外幣賬戶的外幣期末余額，外幣貨幣性項目按資產負債表日即期匯率折算，發生的差額計入當期損益；以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目仍采用交易發生日的即期匯率折算；以公允價值計量的外幣非貨幣性項目，采用公允價值確定日的即期匯率折算，差額作為公允價值變動損益。(六) 金融工具的確認和計量1金融資產和金融負債的分類金融資產在初始確認時劃分為以下四類：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(包括交易性金融資產和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產)、持有至到期投資、貸款和應收款

8、項、可供出售金融資產。金融負債在初始確認時劃分為以下兩類：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債(包括交易性金融負債和指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債)、其他金融負債。2金融資產和金融負債的確認依據和計量方法公司成為金融工具合同的一方時，確認一項金融資產或金融負債。初始確認金融資產或金融負債時，按照公允價值計量；對于以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產和金融負債，相關交易費用直接計入當期損益；對于其他類別的金融資產或金融負債，相關交易費用計入初始確認金額。公司按照公允價值對金融資產進行后續計量，且不扣除將來處置該金融資產時可能發生的交易費用，但下列情況除外：(1

9、)持有至到期投資以及貸款和應收款項采用實際利率法，按攤余成本計量；(2)在活躍市場中沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，以及與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產，按照成本計量。公司采用實際利率法，按攤余成本對金融負債進行后續計量，但下列情況除外：(1)以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，按照公允價值計量，且不扣除將來結清金融負債時可能發生的交易費用；(2)與在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融負債，按照成本計量；(3)不屬于指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的財務擔保合同，或沒有指

10、定為以公允價值計量且其變動計入當期損益并將以低于市場利率貸款的貸款承諾，按照履行相關現時義務所需支出的最佳估計數與初始確認金額扣除按照實際利率法攤銷的累計攤銷額后的余額兩項金額之中的較高者進行后續計量。3金融資產轉移的確認依據和計量方法公司已將金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬轉移給了轉入方的，終止確認該金融資產；保留了金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬的，繼續確認所轉移的金融資產，并將收到的對價確認為一項金融負債。公司既沒有轉移也沒有保留金融資產所有權上幾乎所有的風險和報酬的，分別下列情況處理：(1)放棄了對該金融資產控制的，終止確認該金融資產；(2)未放棄對該金融資產控制的，按照繼續涉

11、入所轉移金融資產的程度確認有關金融資產，并相應確認有關負債。金融資產整體轉移滿足終止確認條件的，將下列兩項金額的差額計入當期損益：(1)所轉移金融資產的賬面價值；(2)因轉移而收到的對價，與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額之和。金融資產部分轉移滿足終止確認條件的，將所轉移金融資產整體的賬面價值，在終止確認部分和未終止確認部分之間，按照各自的相對公允價值進行分攤，并將下列兩項金額的差額計入當期損益：(1)終止確認部分的賬面價值；(2)終止確認部分的對價，與原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額中對應終止確認部分的金額之和。4主要金融資產和金融負債公允價值的確定方法存在活躍市場的金融資產

12、或金融負債，以活躍市場的報價確定其公允價值；不存在活躍市場的金融資產或金融負債，采用估值技術(包括參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格、參照實質上相同的其他金融工具的當前公允價值、現金流量折現法和期權定價模型等)確定其公允價值；初始取得或源生的金融資產或承擔的金融負債，以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎。采用估值技術的，還應按照各類金融資產或金融負債分別披露相關估值假設，包括提前還款率、預計信用損失率、利率或折現率等。5金融工具的匯率風險本公司業已存在的承擔匯率波動風險(指金融工具的公允價值或未來現金流量因外匯匯率變動而發生波動的風險)的金融工具包括：6金融資產的減值

13、測試和減值準備計提方法資產負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產以外的金融資產進行減值測試。對單項金額重大的金融資產單獨進行減值測試；對單項金額不重大的金融資產，包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中進行減值測試；單獨測試未發生減值的金融資產(包括單項金額重大和不重大的金融資產)，包括在具有類似信用風險特征的金融資產組合中進行減值測試。按攤余成本計量的金融資產，期末有客觀證據表明其發生了減值的，根據其賬面價值與預計未來現金流量現值之間的差額計算確認減值損失，短期應收款項的預計未來現金流量與其現值相差很小的，在確定相關減值損失時，不對其預計未來現金流量進行折現。在活躍市場中沒

14、有報價且其公允價值不能可靠計量的權益工具投資，或與該權益工具掛鉤并須通過交付該權益工具結算的衍生金融資產發生減值時，將該權益工具投資或衍生金融資產的賬面價值，與按照類似金融資產當時市場收益率對未來現金流量折現確定的現值之間的差額，確認為減值損失。可供出售金融資產的公允價值發生較大幅度下降且預期下降趨勢屬于非暫時性時，確認其減值損失，并將原直接計入所有者權益的公允價值累計損失一并轉出計入減值損失。(七) 應收款項壞賬準備的確認標準和計提方法1單項金額重大并單項計提壞賬準備的應收款項單項金額重大的判斷依據或金額標準應收賬款金額××萬元以上(含)且/或占應收賬款賬面余額5%/10

15、%以上的款項；其他應收款余額列前五位的其他應收款/或金額××萬元以上(含)且/或占其他應收款賬面余額5%/10%以上的款項。單項金額重大并單項計提壞賬準備的計提方法經單獨進行減值測試有客觀證據表明發生減值的，根據其未來現金流量現值低于其賬面價值的差額計提壞賬準備；經單獨進行減值測試未發生減值的，以賬齡為信用風險組合根據賬齡分析法計提壞賬準備。2按組合計提壞賬準備的應收款項確定組合的依據以賬齡為信用風險組合確認依據按組合計提壞賬準備的計提方法賬齡分析法以賬齡為信用風險組合的應收款項壞賬準備計提方法：賬齡應收賬款計提比例(%)其他應收款計提比例(%)1年以內(含1年,下同)12

16、年23年34年45年5年以上如確定組合依據不是賬齡，或計提壞賬準備采用其他方式(如余額百分比法等)的，按實際情況寫3單項金額雖不重大但單項計提壞賬準備的應收款項單項計提壞賬準備的理由有確鑿證據表明可收回性存在明顯差異壞賬準備的計提方法根據其未來現金流量現值低于其賬面價值的差額計提壞賬準備4. 對于其他應收款項(包括應收票據、預付款項、應收利息、長期應收款等)，根據其未來現金流量現值低于其賬面價值的差額計提壞賬準備。應說明公司對該等應收款項計提壞賬準備的具體方法。 (八) 存貨的確認和計量1存貨包括在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材

17、料和物料等。企業類型、所處行業不同，存貨的性質和物理特性也不同，應根據企業實際情況來表述，下同2企業取得存貨按實際成本計量。外購存貨原材料/庫存商品的成本即為該存貨的采購成本，通過進一步加工取得的存貨在產品、半成品、產成品、委托加工物資成本由采購成本和加工成本構成。3企業發出存貨的成本計量采用月末一次加權平均法/移動加權平均法/先進先出法/個別計價法。若不同存貨發出的成本計量模式不一致，應分別說明4資產負債表日，存貨采用成本與可變現凈值孰低計量，按照單個存貨/存貨類別成本高于可變現凈值的差額計提存貨跌價準備。產成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產經營過程中以該存貨的估

18、計售價減去估計的銷售費用和相關稅費后的金額確定其可變現凈值；需要經過加工的材料存貨，在正常生產經營過程中以所生產的產成品的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用和相關稅費后的金額確定其可變現凈值；資產負債表日，同一項存貨中一部分有合同價格約定、其他部分不存在合同價格的，分別確定其可變現凈值，并與其對應的成本進行比較，分別確定存貨跌價準備的計提或轉回的金額。5存貨的盤存制度為永續盤存制/實地盤存制。6包裝物、低值易耗品等周轉材料的攤銷方法(九) 長期股權投資的確認和計量1長期股權投資初始投資成本的確定：不同于合并附注，因為單體企業無企業合并方式取得，否則要用合并附注格式；若只對母

19、公司單體報表出具審計報告，也要參照合并附注格式(1)以支付現金取得的，按照實際支付的購買價款作為其初始投資成本；(2)以發行權益性證券取得的，按照發行權益性證券的公允價值作為其初始投資成本；(3)投資者投入的，按照投資合同或協議約定的價值作為其初始投資成本(合同或協議約定價值不公允的除外)。2長期股權投資的后續計量及收益確認方法(1)對不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，采用成本法核算；對具有共同控制或重大影響的長期股權投資，采用權益法核算。(2)采用成本法核算的長期股權投資按照初始投資成本計價。追加或收回投資應當調整長期股權投資的成本。除取

20、得投資時實際支付的價款或對價中包含的已宣告發放的現金股利或利潤外，被投資單位宣告分派的現金股利或利潤，確認為當期投資收益。(3)采用權益法核算的長期股權投資的初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，不調整長期股權投資的初始投資成本；長期股權投資的初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額的，其差額應當計入當期損益，同時調整長期股權投資的成本。在確認應享有被投資單位凈損益的份額時，以取得投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值為基礎，對被投資單位的凈利潤進行調整后確認。被投資單位采用的會計政策及會計期間與投資企業不一致的，按照投資企業的會計政策及會

21、計期間對被投資單位的財務報表進行調整，并據以確認投資損益。3資產負債表日，以成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，有客觀證據表明其發生減值的，按照類似投資當時市場收益率對預計未來現金流量折現確定的現值低于其賬面價值之間的差額，計提長期股權投資減值準備；其他投資，當存在減值跡象時，按本財務報表附注四(十六)所述方法計提長期股權投資減值準備。4確定對被投資單位具有共同控制、重大影響的依據：按照合同約定，與被投資單位相關的重要財務和經營決策需要分享控制權的投資方一致同意的，認定為共同控制；對被投資單位的財務和經營政策有參與決策的權力，但并不能控制或者與其他方一起共同

22、控制這些政策的制定的，認定為重大影響。(十) 投資性房地產的確認和計量1投資性房地產包括已出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權、已出租的建筑物。2投資性房地產按照成本進行初始計量，采用成本模式/公允價值模式進行后續計量。3對成本模式計量的投資性房地產，采用與固定資產和無形資產相同的方法計提折舊或進行攤銷。4以成本模式計量的投資性房地產，在資產負債表日有跡象表明投資性房地產發生減值的，按本財務報表附注四(十六)所述方法計提投資性房地產減值準備。采用公允價值計量模式的，應披露該項會計政策選擇的依據，包括投資性房地產所在地有活躍的房地產交易市場的合理證據；公司能夠從房地產交易市場取得同

23、類或類似房地產的市場價格及其他相關信息，從而對投資性房地產的公允價值進行估計的證據；同時說明對投資性房地產的公允價值進行估計時涉及的關鍵假設和主要不確定因素。(十一) 固定資產的確認和計量1固定資產確認條件 固定資產是指同時具有下列特征的有形資產：(1)為生產商品、提供勞務、出租或經營管理持有的；(2)使用壽命超過一個會計年度。固定資產同時滿足下列條件的予以確認：(1)與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業；(2)該固定資產的成本能夠可靠地計量。與固定資產有關的后續支出，符合上述確認條件的，計入固定資產成本；不符合上述確認條件的，發生時計入當期損益。2固定資產的初始計量固定資產按照成本進行初

24、始計量。(1)外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、安裝費和專業人員服務費等。以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產，按照各項固定資產公允價值比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產的成本。購買固定資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，固定資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。實際支付的價款與購買價款的現值之間的差額，除按照企業會計準則第17號借款費用應予資本化的以外，在信用期間內計入當期損益。 (2)自行建造固定資產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成。(3)投資者

25、投入固定資產的成本，應當按照投資合同或協議約定的價值確定，但合同或協議約定價值不公允的除外。(4)非貨幣性資產交換、債務重組、企業合并和融資租賃取得的固定資產的成本，分別按照企業會計準則第7號非貨幣性資產交換、企業會計準則第12號債務重組、企業會計準則第20號企業合并和企業會計準則第21號租賃確定。固定資產的棄置費用按照現值計算確定入賬金額。3固定資產折舊計提方法固定資產折舊采用年限平均法或工作量法、雙倍余額遞減法和年數總和法等分類計提，根據固定資產類別、預計使用壽命和預計凈殘值率確定折舊率。各類固定資產預計使用壽命和年折舊率如下：固定資產類別預計使用壽命(年)預計凈殘值率年折舊率(%)房屋及

26、建筑物機器設備運輸工具電子設備融資租入固定資產固定資產裝修融資租入固定資產改良支出其他設備符合資本化條件的固定資產裝修費用，在兩次裝修期間與固定資產尚可使用年限兩者中較短的期間內，采用年限平均法單獨計提折舊。如存在融資租賃，需披露認定融資租賃的依據，融資租入固定資產的計價方法、折舊方法。融資租賃方式租入的固定資產，能合理確定租賃期屆滿時將會取得租賃資產所有權的，在租賃資產尚可使用年限內計提折舊；無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產所有權的，在租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內計提折舊。融資租賃方式租入的固定資產符合資本化條件的裝修費用，按兩次裝修間隔期間、剩余租賃期與固定資產尚

27、可使用年限三者中較短的期限平均攤銷。4因開工不足、自然災害等導致連續3個月停用的固定資產確認為閑置固定資產(季節性停用除外)。閑置固定資產采用和其他同類別固定資產一致的折舊方法。根據公司閑置固定資產的具體情況描述。若有不同認定標準的，說明其標準。5固定資產減值準備的提取資產負債表日，有跡象表明固定資產發生減值的，按本財務報表附注四(十六)所述方法計提固定資產減值準備。(十二) 在建工程的確認和計量1在建工程同時滿足經濟利益很可能流入、成本能夠可靠地計量則予以確認。在建工程按建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的實際成本計量。2在建工程達到預定可使用狀態時，按工程實際成本轉入固定資產。已達到預

28、定可使用狀態但尚未辦理竣工結算的，先按估計價值轉入固定資產，待辦理竣工決算后再按實際成本調整原暫估價值，但不再調整原已計提的折舊。3資產負債表日，有跡象表明在建工程發生減值的，按本財務報表附注四(十六)所述方法計提在建工程減值準備。(十三) 生物資產的確認和計量1生物資產的確定標準及分類生物資產是指有生命的動物和植物，生物資產同時滿足下列條件的，才能予以確認：(1)企業因過去的交易或者事項而擁有或者控制該生物資產；(2)與該生物資產有關的經濟利益或服務潛能很可能流入企業；(3)該生物資產的成本能夠可靠地計量。生物資產包括消耗性生物資產、生產性生物資產和公益性生物資產。2生物資產按照成本計量，但

29、有確鑿證據表明生物資產的公允價值能夠持續可靠取得的，采用公允價值計量。采用公允價值計量生物資產的，披露公允價值的依據3. 公司根據生產性生物資產的性質、使用情況和有關經濟利益的預期實現方式，合理確定其使用壽命、預計凈殘值和折舊方法。生產性生物資產折舊采用年限平均法/工作量法/產量法，各類生產性生物資產的使用壽命、預計凈殘值和年折舊率如下：生產性生物資產類別預計使用壽命(年)預計凈殘值率年折舊率(%)4生物資產的減值每年年度終了對消耗性生物資產和生產性生物資產進行檢查，有確鑿證據表明由于遭受自然災害、病蟲害、動物疫病侵襲或市場需求變化等原因，使消耗性生物資產的可變現凈值或生產性生物資產的可收回金

30、額低于其賬面價值的，按照可變現凈值或可收回金額低于賬面價值的差額，計提生物資產跌價準備或減值準備，并計入當期損益。公益性生物資產不計提減值準備。(十四) 無形資產的確認和計量1無形資產按成本進行初始計量。外購無形資產的成本，包括購買價款、相關稅費以及直接歸屬于使該項資產達到預定用途所發生的其他支出。購買無形資產的價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，無形資產的成本以購買價款的現值為基礎確定。債務重組取得債務人用以抵債的無形資產，以該無形資產的公允價值為基礎確定其入賬價值，并將重組債務的賬面價值與該用以抵債的無形資產公允價值之間的差額，計入當期損益；在非貨幣性資產交換具備商業實質和

31、換入資產或換出資產的公允價值能夠可靠計量的前提下，非貨幣性資產交換換入的無形資產以換出資產的公允價值為基礎確定其入賬價值，除非有確鑿證據表明換入資產的公允價值更加可靠；不滿足上述前提的非貨幣性資產交換，以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入無形資產的成本，不確認損益。以同一控制下的企業吸收合并方式取得的無形資產按被合并方的賬面價值確定其入賬價值；以非同一控制下的企業吸收合并方式取得的無形資產按公允價值確定其入賬價值。2無形資產使用壽命及攤銷根據無形資產的合同性權利或其他法定權利、同行業情況、歷史經驗、相關專家論證等綜合因素判斷，能合理確定無形資產為公司帶來經濟利益期限的，作為使用壽命有

32、限的無形資產；無法合理確定無形資產為公司帶來經濟利益期限的，視為使用壽命不確定的無形資產。對使用壽命有限的無形資產，估計其使用壽命時通常考慮以下因素：(1)運用該資產生產的產品通常的壽命周期、可獲得的類似資產使用壽命的信息；(2)技術、工藝等方面的現階段情況及對未來發展趨勢的估計；(3)以該資產生產的產品或提供勞務的市場需求情況；(4)現在或潛在的競爭者預期采取的行動；(5)為維持該資產帶來經濟利益能力的預期維護支出，以及公司預計支付有關支出的能力；(6)對該資產控制期限的相關法律規定或類似限制，如特許使用期、租賃期等；(7)與公司持有其他資產使用壽命的關聯性等。對于使用壽命有限的無形資產，應

33、列示每項無形資產的預計使用壽命及具體依據；對使用壽命不確定的無形資產，應逐項說明使用壽命不確定的具體依據使用壽命有限的無形資產，在使用壽命內按照與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式系統合理地攤銷，無法可靠確定預期實現方式的，采用直線法攤銷。使用壽命不確定的無形資產，不予攤銷，但每年均對該無形資產的使用壽命進行復核，并進行減值測試。3資產負債表日，檢查無形資產預計給公司帶來未來經濟利益的能力，按本財務報表附注四(十六)所述方法計提無形資產減值準備。4內部研究開發費用的確認和計量內部研究開發項目的支出，區分為研究階段支出和開發階段支出。為獲取新的技術和知識等進行的有計劃的調查階段，應確定為研

34、究階段，該階段具有計劃性和探索性等特點；在進行商業性生產或使用前，將研究成果或其他知識應用于某項計劃或設計，以生產出新的或具有實質性改進的材料、裝置、產品等階段，應確定為開發階段，該階段具有針對性和形成成果的可能性較大等特點。內部研究開發項目研究階段的支出，于發生時計入當期損益。內部研究開發項目開發階段的支出，同時滿足下列條件的，確認為無形資產：(1)完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性；(2)具有完成該無形資產并使用或出售的意圖；(3)無形資產產生經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，可證明其有用性；(4)

35、有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，并有能力使用或出售該無形資產；(5)歸屬于該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。(十五) 長期待攤費用的核算方法長期待攤費用按實際支出入賬，在受益期內平均攤銷。其中：預付經營租入固定資產的租金，按租賃合同規定的期限平均攤銷。經營租賃方式租入的固定資產改良支出，按剩余租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期限平均攤銷。(十六) 資產減值本項會計政策系指除存貨、投資性房地產及金融資產外的其他主要資產的減值。1長期股權投資成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權投資，其減值損失是根據其賬面價值與按類似金融資產

36、當時市場收益率對未來現金流量折現確定的現值之間的差額進行確定。其他長期股權投資，如果可收回金額的計量結果表明，該長期股權投資的可收回金額低于其賬面價值的，將差額確認為減值損失。2固定資產、在建工程、無形資產、商譽、采用成本模式計量的投資性房地產等長期非金融資產對于固定資產、在建工程、無形資產、采用成本模式計量的投資性房地產等長期非金融資產，公司于每期末判斷相關資產是否存在可能發生減值的跡象；因企業合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產，無論是否存在減值跡象，每年都進行減值測試。有跡象表明一項資產可能發生減值的，以單項資產為基礎估計其可收回金額；難以對單項資產的可收回金額進行估計的，以該資產

37、所屬的資產組為基礎確定資產組的可收回金額。可收回金額根據單項資產、資產組或資產組組合的公允價值減去處置費用后的凈額與該單項資產、資產組或資產組組合的預計未來現金流量的現值兩者之間較高者確定。單項資產的可收回金額低于其賬面價值的，按單項資產的賬面價值與可收回金額的差額計提相應的資產減值準備。資產組或資產組組合的可收回金額低于其賬面價值的，確認其相應的減值損失，減值損失金額先抵減分攤至資產組或資產組組合中商譽的賬面價值，再根據資產組或資產組組合中除商譽之外的其他各項資產的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產的賬面價值；以上資產賬面價值的抵減，作為各單項資產(包括商譽)的減值損失，計提各單項資產

38、的減值準備。資產減值損失確認后，減值資產的折舊或者攤銷費用在未來期間作相應調整，以使該資產在剩余使用壽命內，系統地分攤調整后的資產賬面價值(扣除預計凈殘值)。3上述資產資產減值損失一經確認，在以后會計期間不再轉回。(十七) 借款費用的確認和計量1借款費用資本化的確認原則公司發生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的，予以資本化，計入相關資產成本；其他借款費用，在發生時根據其發生額確認為費用，計入當期損益。符合資本化條件的資產是指需要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可使用或者可銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。2借款費用資本化期間(1)當同時滿足下列

39、條件時，開始資本化：1)資產支出已經發生；2)借款費用已經發生；3) 為使資產達到預定可使用或可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經開始。(2)暫停資本化：若符合資本化條件的資產在購建或者生產過程中發生非正常中斷，并且中斷時間連續超過3個月，暫停借款費用的資本化；中斷期間發生的借款費用確認為當期費用，直至資產的購建或者生產活動重新開始。(3)停止資本化：當所購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態時，借款費用停止資本化。3借款費用資本化金額為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，以專門借款當期實際發生的利息費用（包括按照實際利率法確定的折價或溢價的攤銷），減去將

40、尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額，確定應予資本化的利息金額；為購建或者生產符合資本化條件的資產占用了一般借款的，根據累計資產支出超過專門借款的資產支出加權平均數乘以占用一般借款的資本化率（加權平均利率），計算確定一般借款應予資本化的利息金額。在資本化期間內，每一會計期間的利息資本化金額不超過當期相關借款實際發生的利息金額。外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，在資本化期間內予以資本化。專門借款發生的輔助費用，在所購建或生產的符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態之前發生的，予以資本化；在達到預定可使用或者可銷售狀態之后發生的，計入當期損益。一

41、般借款發生的輔助費用，在發生時計入當期損益。采用實際利率計算利息費用的，說明實際利率的計算過程。(十八) 股份支付的確認和計量1股份支付包括以權益結算的股份支付和以現金結算的股份支付。2對于以權益結算的涉及職工的股份支付，按照授予日權益工具的公允價值計入成本費用和資本公積(其他資本公積)，不確認其后續公允價值變動；對于以現金結算的涉及職工的股份支付，按照每個資產負債表日權益工具的公允價值重新計量，確定成本費用和應付職工薪酬。3公允價值的確定方法對于授予的期權等權益工具存在活躍市場的，按照活躍市場中的報價確定其公允價值。對于授予的期權等權益工具不存在活躍市場的，采用black-scholes期權

42、定價模型等確定其公允價值，選用的期權定價模型至少應當考慮以下因素：期權的行權價格；期權的有效期；標的股份的現行價格股價預計波動率；股份的預計股利；期權有效期內的無風險利率。4確認可行權權益工具最佳估計的依據等待期內每個資產負債表日，公司根據最新取得的可行權職工人數變動等后續信息作出最佳估計，修正預計可行權的權益工具數量。在可行權日，最終預計可行權權益工具的數量應當與實際可行權數量一致。根據上述權益工具的公允價值和預計可行權的權益工具數量，計算截至當期累計應確認的成本費用金額，再減去前期累計已確認金額，作為當期應確認的成本費用金額。(十九) 收入確認原則1銷售商品商品銷售收入同時滿足下列條件時予

43、以確認：(1)公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購買方；(2)公司既沒有保留與所有權相聯系的繼續管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制；(3)收入的金額能夠可靠地計量；(4)相關的經濟利益很可能流入企業；(5)相關的已發生或將發生的成本能夠可靠地計量時。2提供勞務在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的(同時滿足收入的金額能夠可靠地計量、相關經濟利益很可能流入、交易的完工進度能夠可靠地確定、交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地計量)，采用完工百分比法確認提供勞務收入，并按已完工作的測量結果/已經提供的勞務占應提供勞務總量的比例/已經發生的成本占估計總成本的比例確定提供勞務交易的

44、完工進度。在資產負債表日提供勞務交易結果不能夠可靠估計的，分別下列情況處理：已經發生的勞務成本預計能夠得到補償的，按照已經發生的勞務成本金額確認提供勞務收入，并按相同金額結轉勞務成本；已經發生的勞務成本預計不能夠得到補償的，將已經發生的勞務成本計入當期損益，不確認提供勞務收入。3讓渡資產使用權讓渡資產使用權在同時滿足相關的經濟利益很可能流入、收入的金額能夠可靠地計量時，確認讓渡資產使用權的收入。分別下列情況確定讓渡資產使用權收入金額：利息收入金額，按照他人使用本企業貨幣資金的時間和實際利率計算確定。使用費收入金額，按照有關合同或協議約定的收費時間和方法計算確定。(二十) 建造合同的確認和計量1

45、建造合同的結果在資產負債表日能夠可靠估計的，根據完工百分比法確認合同收入和合同費用。建造合同的結果在資產負債表日不能夠可靠估計的，若合同成本能夠收回的，合同收入根據能夠收回的實際合同成本予以確認，合同成本在其發生的當期確認為合同費用；若合同成本不可能收回的，在發生時立即確認為合同費用，不確認合同收入。2固定造價合同同時滿足下列條件表明其結果能夠可靠估計：合同總收入能夠可靠計量、與合同相關的經濟利益很可能流入、實際發生的合同成本能夠清楚地區分和可靠地計量、合同完工進度和為完成合同尚需發生的成本能夠可靠地計量。成本加成合同同時滿足下列條件表明其結果能夠可靠估計：與合同相關的經濟利益很可能流入；實際

46、發生的合同成本能夠清楚地區分和可靠地計量。3確定合同完工進度的方法為累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例/已經完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例/實際測定的完工進度。4資產負債表日，合同預計總成本超過合同總收入的，將預計損失確認為當期費用。執行中的建造合同，按其差額計提存貨跌價準備；待執行的虧損合同，按其差額確認預計負債。(二十一) 政府補助的確認和計量1政府補助在同時滿足下列兩個條件時予以確認：(1)能夠滿足政府補助所附條件；(2)能夠收到政府補助。2政府補助為貨幣性資產的，按收到或應收的金額計量；為非貨幣性資產的，按公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按名義金額計量。3政府

47、補助分為與資產相關的政府補助和與收益相關的政府補助。企業取得與資產相關的政府補助，確認為遞延收益，并在相關資產使用壽命內平均分配，計入當期損益。企業取得與收益相關的政府補助，分別下列情況進行處理：(1)用于補償企業以后期間的相關費用或損失的，確認為遞延收益，并在確認相關費用的期間計入當期損益；(2)用于補償企業已發生的相關費用或損失的，直接計入當期損益。(二十二) 租賃業務的確認和計量1租賃的分類：租賃分為融資租賃和經營租賃。符合下列一項或數項標準的，認定為融資租賃：(1)在租賃期屆滿時，租賃資產的所有權轉移給承租人；(2)承租人有購買租賃資產的選擇權，所訂立的購買價款預計將遠低于行使選擇權時

48、租賃資產的公允價值，因而在租賃開始日就可以合理確定承租人將會行使這種選擇權；(3)即使資產的所有權不轉移，但租賃期占租賃資產使用壽命的大部分；(4)承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產公允價值；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現值，幾乎相當于租賃開始日租賃資產公允價值；(5)租賃資產性質特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用。不滿足上述條件的，認定為經營租賃。2經營租賃的會計處理出租人：在租賃期內各個期間按照直線法將收取的租金確認計入當期損益。發生的初始直接費用，直接計入當期損益。承租人：在租賃期內各個期間按照直線法將租金支出計入相關資產成本或當期損益；發

49、生的初始直接費用，直接計入當期損益。3融資租賃的會計處理出租人：在租賃期開始日本公司按最低租賃收款額與初始直接費用之和作為應收融資租賃款的入賬價值，同時記錄未擔保余值；將最低租賃收款額、初始直接費用及未擔保余值之和與其現值之和的差額確認為未實現融資收益。未實現融資收益在租賃期內各個期間采用實際利率法計算確認當期的融資收入。承租人：在租賃期開始日本公司將租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者作為租入資產的入賬價值，將最低租賃付款額作為長期應付款的入賬價值，其差額作為未確認融資費用。初始直接費用計入租入資產價值。未確認融資費用在租賃期內各個期間采用實際利率法計算確認當期的融資費用。本公司

50、采用與自有固定資產相一致的折舊政策計提租賃資產折舊。(二十三) 企業所得稅的確認和計量1根據資產、負債的賬面價值與其計稅基礎之間的差額(未作為資產和負債確認的項目按照稅法規定可以確定其計稅基礎的，該計稅基礎與其賬面數之間的差額)，按照預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計算確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。2確認遞延所得稅資產以很可能取得用來抵扣可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限。資產負債表日，有確鑿證據表明未來期間很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異的，確認以前會計期間未確認的遞延所得稅資產。3資產負債表日，對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核，如果未來期間很可能無法獲得

51、足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益，則減記遞延所得稅資產的賬面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時，轉回減記的金額。(二十四) 公司年金計劃的主要內容及重大變化如有，應詳細披露(二十五) 金融資產轉移、非金融資產證券化業務的主要會計處理方法如有，應詳細披露(二十六) 套期保值業務主要會計處理方法公司應說明套期保值業務中的被套期項目、對應的套期工具、指定該套期關系的會計期間，以及套期有效性評價方法五、會計政策和會計估計變更以及前期差錯更正說明(一) 會計政策變更說明說明會計政策變更的性質、內容和原因；當期和各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和調整金額；無法進行追溯調整的，說明該

52、事實和原因以及開始應用變更后的會計政策的時點、具體應用情況如本財務報表附注二所述，本公司自2011年1月1日起執行財政部“財會20063號”文發布的企業會計準則及相關具體規定，并對2010年的比較財務報表進行了重新表述。2010年年初運用新會計政策追溯計算的會計政策變更累積影響數為××元，即調增減2010年的期初留存收益××元，其中，調增減未分配利潤××元，調增減盈余公積××元。上述會計政策變更對2010年度損益的影響為增加減少凈利潤××元，其中調增減未分配利潤××元，調增減

53、盈余公積××元。若無會計政策變更事項，也應予以說明：本期公司無會計政策變更事項。(二) 會計估計變更說明說明會計估計變更的內容、變更日期以及原因；對當期和未來期間損益以及其他項目的影響數；影響數不能確定的理由若無會計估計變更事項，也應予以說明：本期公司無會計估計變更事項。(三) 前期重大差錯更正說明說明前期重大差錯的性質、內容、形成原因；各個列報前期財務報表中受影響的項目名稱和更正金額；無法進行追溯重述的，說明該事實和原因及對前期差錯開始進行更正的時點和對更正時點財務狀況或當期經營成果的影響。若無前期重大差錯事項，也應予以說明：本期公司無前期重大差錯更正事項。 六、稅(費)

54、項(一) 增值稅按 %的稅率計繳。(二) 營業稅按 %的稅率計繳。(三) 消費稅按 %的稅率計繳。或按每噸 元的定額稅計繳。(四) 土地增值稅根據中華人民共和國土地增值稅暫行條例規定，房地產開發企業出售普通標準住宅增值額，未超過扣除項目金額之和20%的，免繳土地增值稅；增值額超過20%的，按稅法規定的稅率，即按增值額與扣除項目金額的比率，實行四級超率累進稅率(30%-60%)計繳。根據國家稅務總局國稅發2004100號文和房地產項目開發所在地地方稅務局的有關規定，從事房地產開發的控股子公司按照房地產銷售收入和預收房款的一定比例計提和預繳土地增值稅，待項目符合清算條件后向稅務機關申請清算。(五)

55、 城市維護建設稅按應交流轉稅稅額的 %計繳。(六) 教育費附加按應交流轉稅稅額的 %計繳。(七) 地方教育附加按應交流轉稅稅額的 %計繳。(八) 房產稅從價計征的，按房產原值一次減除 %后余值的1.2%計繳；從租計征的，按租金收入的12%計繳。(九) 企業所得稅按應納稅所得額以 %的稅率計繳。提示：各分公司、分廠異地獨立繳納所得稅的，應說明各分公司、分廠執行的所得稅稅率。說明本期內所得稅稅率的變化、稅率優惠政策，若稅率、稅率優惠政策較上期沒有發生變化，也應說明。存在各稅種的稅負減免的，應按稅種分項說明相關法律法規或政策依據、批準機關、批準文號、減免幅度及有效期限。對于超過法定納稅期限尚未繳納的

56、稅款，應列示主管稅務機關的批準文件。享有其他特殊稅收優惠政策的，應說明該政策的有效期限、累計獲得的稅收優惠以及已獲得但尚未執行的稅收優惠。七、利潤分配應根據利潤分配方案實際情況來表述，包括報告年度實施的上一年度利潤分配方案和報告年度的利潤分配預案兩個方面。根據公司2011年××月××日2010年度股東會或股東大會通過的2010年度利潤分配方案，2010年度凈利潤按××%提取盈余公積或儲備基金××元，按××%提取企業發展基金××元，按××%提取任意盈余公積或職工福利及獎勵基金××元，按每股或每元資本金××元(含稅) 向全體股東分配現金股利，共計××元。根據2012年××月××日公司第××屆董事會第××次會議通過的2011年度利潤分配預案，按2011年度公司凈利潤提取10%的法定盈余公積或儲備基