1、21世紀新型世紀新型CFO，增加企業價值與財富，增加企業價值與財富CFO=CFO=政治家政治家+ + 增值能手增值能手+ +消防員消防員+ +圈錢好手圈錢好手+ +好當好當家家+ +大玩家大玩家+ +鐵公雞鐵公雞+ +精算師精算師+ +評判員評判員+ +呼悠高手呼悠高手+ +電腦精電腦精+ +替罪羊替罪羊 設計階段對備選的管網方案進行優化、斟設計階段對備選的管網方案進行優化、斟選主管網布局同城市發展總體規劃和功能分區選主管網布局同城市發展總體規劃和功能分區相適應，管徑大小和密度有前瞻性相適應，管徑大小和密度有前瞻性企業價值最大化企業價值最大化公司戰略公司戰略戰略計劃戰略計劃全面預算管理全面預算

2、管理資金籌集資金籌集業務部門業務部門財務部門財務部門債務資金債務資金轉增資本轉增資本權益資金權益資金成本控制成本控制成本定額成本定額管理管理全員全員成本管理成本管理全程全程成本控制成本控制收益分配收益分配銷售價格銷售價格管理管理股權投資股權投資出售管理出售管理利潤分配利潤分配管理管理財政資金財政資金資產營運資產營運合同審核合同審核存貨管理存貨管理固定資產固定資產管理管理資金管控資金管控對外投資對外投資管理管理無形資產無形資產管理商業銀行商業銀行證監會證監會交易所財政部門財政部門采購部采購部物流管理物流管理部部銷售部銷售部資產管理資產管理部部研發部研發部人力資源人力資源部部投資中心投資中心成本中

3、心成本中心利潤中心利潤中心銷售部門銷售部門資本所有資本所有者者投資部門投資部門信息管理信息管理基于內部控制的風險管控基于內部控制的風險管控企業資源企業資源計劃計劃財務預警財務預警機制機制信息披露信息披露資產安全、現金流充足、資產高增值、運營高利潤、把握新產業資產安全、現金流充足、資產高增值、運營高利潤、把握新產業財務部門財務部門財務部門財務部門財務部門財務部門財務部門財務部門財務部門財務部門供供應應商商經經銷銷商商業業務務部部門門財務部門財務部門外外部部信信息息相相關關者者內內部部信信息息相相關關者者財務財務通則通則全面預算管理的價值內外部不確定因素的內外部不確定因素的準確預測與把握準確預測與

4、把握公司發展公司發展 整體規劃的整體規劃的確定確定組織結構與業務組織結構與業務 流程的優化流程的優化管理控制體系的管理控制體系的 建立與完善建立與完善進一步明確進一步明確 公司戰略目標公司戰略目標強化對各種不確強化對各種不確定因素的分析定因素的分析調整組織結構調整組織結構 與業務流程與業務流程規范各項管理規范各項管理 制度制度建立基礎推動實現最終目標優化配置資源優化配置資源加強溝通協調加強溝通協調完善內控機制完善內控機制全面預算管理能夠全面預算管理能夠 ： 1、明確目標；、明確目標；2、成本控制、成本控制；3、完成、完成上級任務；上級任務；4、實施獎懲的依據；、實施獎懲的依據；5、資金調度；、

5、資金調度；6、激勵下、激勵下級單位努力；級單位努力； 7、協調供產銷活動；、協調供產銷活動；8、溝通信息和發現未來、溝通信息和發現未來的困難。的困難。什么是管理不善成本？-8項 質量損失成本 效率損失成本 風險損失成本 安全損失成本 環境破壞成本 資金占用成本 非增值作業成本（過程） 其他浪費1、哪些成本應控制，哪些不該控制哪些成本應控制，哪些不該控制2、會計核算的成本真實與否、會計核算的成本真實與否3、成本控制的新理念是什么、成本控制的新理念是什么4、成本控制的新背景是什么、成本控制的新背景是什么5、成本控制的新載體是什么、成本控制的新載體是什么6、成本控制的新方法是什么、成本控制的新方法是

6、什么7、成本控制的要求與目標、成本控制的要求與目標上市公司酒鋼宏興上市公司酒鋼宏興(600307)發現，僅支付的發現，僅支付的招待費、差旅費、修理費等費用，招待費、差旅費、修理費等費用，2011年為年為2.94億元，億元，2012年增加到年增加到7.16億元，億元，2013年為年為7.50億元，億元，2014年達到瘋狂的年達到瘋狂的10.1億元。而億元。而2012年至年至2014年，這家公司歸屬上市公司的年，這家公司歸屬上市公司的凈利分別為凈利分別為6.41億元，虧損億元，虧損23.38億元和億元和3913.37萬元。萬元。 一、成本控制理念一、成本控制理念1 1、成本、成本效益均衡理念效益均

7、衡理念 成本費用的額度與產生的效益配比，如投成本費用的額度與產生的效益配比，如投資收益與籌資成本配比；經營成本與經營收資收益與籌資成本配比；經營成本與經營收益配比。益配比。 例：娃哈哈例：娃哈哈 2 2、全程成本費用控制理念、全程成本費用控制理念 上游成本控制：上游成本控制： 研發與設計階段研發與設計階段運用價值工程運用價值工程 和質量成本控制和質量成本控制-生產經營成本生產經營成本 料、工、費消耗料、工、費消耗運用定額預算和作業運用定額預算和作業成本法成本法 下游成本控制：下游成本控制： 銷售和客戶的服務成本銷售和客戶的服務成本結合理財目標結合理財目標控制銷售和管理費用。控制銷售和管理費用。

8、3 3、建立全員成本費用控制理念、建立全員成本費用控制理念 成本費用控制需建立責任中心，指標分解，全員成本費用控制需建立責任中心，指標分解，全員參與。參與。1 1）戴爾要求每個員工有這樣的觀念：控制費用和控）戴爾要求每個員工有這樣的觀念：控制費用和控制質量一樣，從商業活動的最上游開始并貫穿整個過制質量一樣，從商業活動的最上游開始并貫穿整個過程。程。2 2）美菱模式）美菱模式“人人參與人人參與”成本，個個追求效益成本，個個追求效益4 4、建立大成本費用理念、建立大成本費用理念 成本是管出來的成本是管出來的 直接成本與間接成本直接成本與間接成本(完全成本完全成本) 前期成本與后續成本前期成本與后續

9、成本(生命周期成本生命周期成本) 材料成本與人工成本材料成本與人工成本(完整成本概念完整成本概念) 制造成本與銷售成本制造成本與銷售成本(后續成本概念后續成本概念) 維修成本與更新成本維修成本與更新成本( 成本決策概念成本決策概念) 要考慮機會成本、資金成本、環境成本、質量成要考慮機會成本、資金成本、環境成本、質量成本、拮據成本、稅收成本等本、拮據成本、稅收成本等 美國，人人都知道最好的律師是昂貴的，實際次美國，人人都知道最好的律師是昂貴的，實際次等的律師更昂貴。等的律師更昂貴。沃爾瑪是世界成本控制的優秀典范：沃爾瑪是世界成本控制的優秀典范： 1 1）提倡節約杜絕浪費，降低行政費及銷售費）提倡

10、節約杜絕浪費，降低行政費及銷售費 沒有高檔家具，坐普通商務車、經濟艙，住中檔沒有高檔家具，坐普通商務車、經濟艙，住中檔旅館，吃小餐館旅館，吃小餐館 2 2）嚴防盜竊，減少損耗）嚴防盜竊，減少損耗 從從“跑冒滴漏跑冒滴漏”抓起，制止徇私舞弊抓起，制止徇私舞弊 3 3）利用信息化系統提高運營效率）利用信息化系統提高運營效率 總部可在一小時內對全球總部可在一小時內對全球40004000多家分店各種商品的多家分店各種商品的庫存量、上架量和銷量全部盤點一遍庫存量、上架量和銷量全部盤點一遍 從發出訂單到接貨并擺上貨架只需從發出訂單到接貨并擺上貨架只需3636小時。小時。4 4）提高毛利率和降低售貨成本）提

11、高毛利率和降低售貨成本 全球采購、直接向工廠采購全球采購、直接向工廠采購 5 5）降低折舊費）降低折舊費5.成本不是靠省出來的成本不是靠省出來的-業務可降低成本業務可降低成本適度規模可以適度規模可以. 稀釋固定成本稀釋固定成本,杠桿降成本杠桿降成本 分攤行政成本分攤行政成本 節約采購成本節約采購成本集中采購集中采購 降低融資成本降低融資成本降低經營風險降低經營風險 節省營銷費用節省營銷費用 形成專業優勢形成專業優勢規模成本的底線：彌補變動成本規模成本的底線：彌補變動成本6.此外，此外，1）不要忽略機會成本）不要忽略機會成本選擇決策方案選擇決策方案2）邊際利潤獲取是成本管控的一個尺度）邊際利潤獲

12、取是成本管控的一個尺度3）小公司的大公司病的防治）小公司的大公司病的防治4）立足現有條件來管理成本）立足現有條件來管理成本序序 要點要點控制什么控制什么怎么控制怎么控制誰來控制誰來控制備查文件備查文件1 1產品產品設計設計目標售價目標售價目標成本目標成本按部件、零件、外購、外協分按部件、零件、外購、外協分解細化，匯制成表解細化，匯制成表設計、技術、設計、技術、工藝、財會工藝、財會協調。事先協調。事先與采購供應與采購供應聯絡聯絡國家、行業標國家、行業標準無相應文件準無相應文件參照慣例參照慣例零部件標準化零部件標準化國家、行業、通用性標準國家、行業、通用性標準材料通用性、材料通用性、便利性選型便利

13、性選型盡量少采用難采購、價高盡量少采用難采購、價高最佳性價比最佳性價比價值工程導向價值工程導向2 2合同合同簽訂簽訂合法性及內容合法性及內容審核審核不與合同法沖突不與合同法沖突最大利己性和可接受性最大利己性和可接受性合同評審組合同評審組合同法及相關合同法及相關法規法規3 3采購采購供應方選擇供應方選擇合格供方內或可靠論證后合格供方內或可靠論證后供應部供應部供方評定表供方評定表交貨和質量的交貨和質量的可靠性可靠性合同執行情況跟蹤，異常后立合同執行情況跟蹤，異常后立即采取措施即采取措施原料檢驗規程原料檢驗規程合同執行記錄合同執行記錄采購數量采購數量不提前、不缺貨、不壓庫不提前、不缺貨、不壓庫與生產

14、需要同步與生產需要同步3J3J供應部供應部與生產部溝通與生產部溝通掌握進度掌握進度貨款結算貨款結算分期、延緩付款分期、延緩付款供應、財務供應、財務以互利合作為以互利合作為前提前提二、成本控制價值鏈分析二、成本控制價值鏈分析序序 要點要點控制什么控制什么怎么控制怎么控制誰來控制誰來控制備查文件備查文件4 4運輸運輸運輸方式運輸方式減少自備車，盡量委托第減少自備車，盡量委托第三方三方行政部行政部委托協議委托協議運輸費用運輸費用降低噸公里費用降低噸公里費用行政、財務行政、財務價格核算表價格核算表5 5生產生產材料消耗材料消耗材料定額，領料改送料材料定額，領料改送料生產部生產部材料定額表材料定額表勞動

15、時間勞動時間工時定額工時定額技術、工藝部技術、工藝部工時定額表工時定額表工序操作工序操作作業標準化作業標準化生產部生產部作業指導書作業指導書在制品數在制品數量量手持標準化手持標準化生產部生產部工藝單工藝單工具消耗工具消耗工具定額工具定額生產部生產部工具消耗定額工具消耗定額動力消耗動力消耗單位消耗定額單位消耗定額生產部生產部消耗定額表消耗定額表作業人員作業人員培養多能工培養多能工生產部生產部五星員工評議五星員工評議6 6包裝包裝包裝材料包裝材料適用性，避免過度包裝適用性，避免過度包裝營銷、供應營銷、供應包裝審核表包裝審核表包裝品數包裝品數量量適量性，多批次小量化適量性，多批次小量化營銷、供應營銷

16、、供應7 7貯存貯存貯存量貯存量不多不少，不早不遲不多不少，不早不遲供應部供應部采購計劃采購計劃積壓庫存積壓庫存一年以上不動用處理一年以上不動用處理供應、財務供應、財務盤存表盤存表三、經營階段的成本管理（三、經營階段的成本管理（7個重點）個重點）重點一：要時刻關注成本發生重點一：要時刻關注成本發生能否提升收入能否提升收入能不能采用措施削減：成本在自己的掌控中能不能采用措施削減：成本在自己的掌控中把成本當敵人看待：能不能不發生把成本當敵人看待：能不能不發生把成本當投資把成本當投資-沒有回報的成本投入要堅決沒有回報的成本投入要堅決砍掉砍掉 -控制在重點成本范圍控制在重點成本范圍重點二：重點二： 持

17、續降低采購成本持續降低采購成本將采購部門變成利潤中心將采購部門變成利潤中心貨比三家，引入招投標方式貨比三家，引入招投標方式延遲付賬，向供貨商要利潤延遲付賬，向供貨商要利潤減少供貨環節減少供貨環節網購、直購網購、直購重點三：要持續降低費用重點三：要持續降低費用運用零基預算方法運用零基預算方法重點四：學習的速度決定賺錢的速度重點四：學習的速度決定賺錢的速度多學習多學習勤思考勤思考常分享常分享重點五重點五 分析成本所增加的價值分析成本所增加的價值合并可合并的程序合并可合并的程序刪除無謂的程序刪除無謂的程序重點六：市場和產品一個都不能少重點六：市場和產品一個都不能少1）一只眼看市場，一只眼看對手：成本

18、領先）一只眼看市場，一只眼看對手：成本領先春秋航空，南北航空春秋航空，南北航空2）永遠做到第一）永遠做到第一3）充分利用資源的效率：內涵效率）充分利用資源的效率：內涵效率4）股市）股市28現象應用現象應用5）坐銷改行銷）坐銷改行銷重點七：降低間接管理成本重點七：降低間接管理成本1）間接變直接，固定化變動）間接變直接，固定化變動2）削減日常開支）削減日常開支3）嚴控辦公面積）嚴控辦公面積4）細節降費用）細節降費用5）嚴格審批制度）嚴格審批制度 四、成本費用控制的關鍵點四、成本費用控制的關鍵點研發、設計、制造、流通、使用到報廢研發、設計、制造、流通、使用到報廢做好四個準備做好四個準備看重成本：掌控

19、利潤到掌控成本的變化看重成本：掌控利潤到掌控成本的變化會計是先做后算會計是先做后算管理是先算后做管理是先算后做必須要事先計算的成本必須要事先計算的成本-收入下限和成本上限收入下限和成本上限 必須控制必須控制6大成本大成本人力成本、人力成本、固定資產成本、財務成本、稅收成本固定資產成本、財務成本、稅收成本、運營成本控制、成本浪費、運營成本控制、成本浪費 3 3）均衡信用缺失帶來的收益和損失）均衡信用缺失帶來的收益和損失4、定額成本管理策略、定額成本管理策略事先制定單位產品或活動的標準消耗量，控制產品成事先制定單位產品或活動的標準消耗量，控制產品成本和期間費用本和期間費用制定標準消耗量。一般有經驗

20、估計、類推比較、統計制定標準消耗量。一般有經驗估計、類推比較、統計分析和技術測定法。分析和技術測定法。通過成本核算，揭示實耗與定額的差異。通過成本核算，揭示實耗與定額的差異。分析差異原因，找出責任者，將差異及時反饋到責任分析差異原因，找出責任者，將差異及時反饋到責任部門或責任者，以采取有效措施加以解決。部門或責任者，以采取有效措施加以解決。5、分級歸口管理策略、分級歸口管理策略 為調動全員積極性，明確各分子公司和職能部為調動全員積極性，明確各分子公司和職能部門的權責，建立健全門的權責，建立健全費用管理責任制度費用管理責任制度。 按性質和內容層層分解，逐級落實到各分子公按性質和內容層層分解，逐級

21、落實到各分子公司和職能部門。司和職能部門。 形成上下左右、縱橫交錯、人人負責的費用管形成上下左右、縱橫交錯、人人負責的費用管理體系。理體系。 6、推行標準成本控制策略、推行標準成本控制策略 標準成本的制定屬前饋控制，成本差異計標準成本的制定屬前饋控制，成本差異計算與分析屬反饋控制。算與分析屬反饋控制。 標準成本制度實現了對成本前饋控制、反標準成本制度實現了對成本前饋控制、反饋控制及核算功能的有機結合。饋控制及核算功能的有機結合。7、推行、推行作業成本法作業成本法 以作業為間接費用歸集對象，通過資源動因的確以作業為間接費用歸集對象，通過資源動因的確認、計量，歸集資源費用到作業上，再通過作業動因認

22、、計量，歸集資源費用到作業上，再通過作業動因的確認、計量，歸集作業成本到產品、服務或顧客等的確認、計量，歸集作業成本到產品、服務或顧客等對象的分配方法。對象的分配方法。 把成本計算深入到作業層次，為決策提供的是準把成本計算深入到作業層次，為決策提供的是準確的成本信息，糾正了傳統成本法的扭曲。確的成本信息，糾正了傳統成本法的扭曲。五、成本的微觀控制五、成本的微觀控制1、人力成本、人力成本 正確地量化人力成本正確地量化人力成本顯性成本顯性成本+隱形成本隱形成本人力成本的裁員和社會保障人力成本的裁員和社會保障勞動合同法勞動合同法人力成本管理的關鍵人力成本管理的關鍵-效率效率2000元元-2400元元產量：產量：10001300件