1、會計科目“借方”或“貸方”的區分方法分2大類：1、資產類、成本類（生產成本、制造費用）、損益類中的“損”類科目（營業成本、營業費用、營業稅金、管理費用、所得稅）借方表示增加，貸方表示減少！2、負債類、所有者權益類、損益類中的“益”類科目（營業收入、營業外收入）借方表示減少，貸方表示增加！賬戶的余額一般在其增加方。需掌握教材37 頁會計科目表幾個不容易區分的會計科目1.制造費用、生產成本、營業費用和管理費用? 營業費用是在 銷售環節 所發生的，如廣告費、展覽費，宣傳費、銷售中的運輸費。? 在日常管理環節或 行政部門、廠部 這類機構發生的辦公費、報刊雜志費等計入管理費用。? 而生產車間 發生的間接

2、費用，則計入制造費用。? 為生產產品 發生的 直接費用 ，計生產成本2.實收資本、資本公積、盈余公積?接受投資人（國家、個人、企業）投入 的都計入“實收資本” ，這部分是要有回酬的。要在實現利潤后，需要給投資人分紅、分利潤的。? 接受 捐贈 的，即不圖回酬無償給予的，則計入“資本公積”。? 從稅后利潤 中按照規定 提取 的叫“盈余公積” ，可以用來彌補虧損，轉贈資本，分配利潤。基礎會計學中所涉及到的5 大類結轉1、購進業務中，結轉已驗收入庫 的實際成本。借：原材料貸：物資采購2、結轉 / 歸集分配制造費用。借：生產成本貸：制造費用（間接費用歸集完畢）3、結轉產品的生產成本。即：完工產品轉為庫存

3、商品/ 產成品借：庫存商品/ 產成品（ 產品入庫 ）貸：生產成本4、結轉庫存商品的成本。即：產品賣掉進入銷售 環節，產品的成本應當從庫存商品結轉到“營業成本”。借：營業成本貸：庫存商品5、結轉損益。即：結轉到“本年利潤”（所有者權益類）科目中，損益類賬戶期末無余額。本年利潤用來核算出企業當期實現的利潤。因為收入- 費用 = 利潤，所以核算利潤的時候，要通過2 大類的分錄結轉，才能得出最終的利潤數。1）要結轉“益”類（收入類）的科目。“益”類的科目屬于利潤的增加項，比如：營業收入、營業外收入，結轉時都結轉到“本年利潤”的貸方。借：“益”類的科目（營業收入、營業外收入等）貸：本年利潤（貸方表增加數

4、，可以理解為收入使得利潤增加）2）要結轉“損”類（費用類）的科目。“損”類的科目屬于利潤的減少項，比如：營業費用、營業稅金，營業成本、管理費用、所得稅等，結轉時都結轉到“本年利潤”的借方。借：本年利潤（借方表減少數，可以理解為費用使得利潤減少）貸：“損”類的科目（管理費用、營業費用、營業外支出等）3）通過前2 步本年利潤借貸方的比較，能看出企業是盈利還是虧損，如果是貸方大于借方說明企業是盈利，反之虧損。利潤分配：用來反映企業利潤分配總額或虧損彌補總額，即年末把“本年利潤”賬戶余額結轉到“利潤分配”中，結轉后本年利潤賬戶無余額。如果企業是盈利借：本年利潤貸：利潤分配對實現的利潤可進行分配。如，分

5、給股東的利潤；稅后提取盈余公積金等。借：利潤分配貸：應付利潤、盈余公積等將這 2 筆的利潤分配數相抵，則可計算出未分配利潤。總之，關于結轉的問題是初學者的一個難點。但有一個規律，結轉要從相反的方向轉出。如：營業收入平時取得收入的時候登記在貸方，結轉到利潤中核算利潤的時候，就要從借方轉出，借記營業收入。借貸記賬法應用例題：1某工業企業20 ××年6 月份發生有關經濟業務如下，要求根據經濟業務編制會計分錄。（ 1）以銀行存款17 500元交納所得稅。? 借：應交稅金17 500 （- ）貸：銀行存款17 500 （-）（ 2）開出轉賬支票20 000元，支付應分出的利潤。?借：

6、應付利潤20 000 （- ）?貸：銀行存款20 000 （-）（ 3）投資者追加投資100 000元，存入銀行。?借：銀行存款100 000 （+ ）貸：實收資本100 000（+ ）（ 4）向銀行借入一年期的借款200 000元，存入銀行。?借：銀行存款200 000 （+）貸：短期借款200 000（+ ）（ 5）收到出租包裝物押金 50 000元，存入銀行。? 借：銀行存款50 000 （+ ）貸：其他應付款50 000 （+ ）（ 6）以銀行存款100 000元償還一年到期的借款。? 借：短期借款100 000 （ -）貸：銀行存款100 000 （- ）（ 7）采購材料一批，應付貨

7、款為72 000元。? 借：物資采購72 000 （+ ）貸：應付賬款72 000（ + ）（ 8）以現金支付上述材料的搬運費200 元，并結轉物資采購成本。? 借：物資采購200（ + ）貸：現金200 （- ）借：原材料72 200（ + ）貸：物資采購72 200 （- ）2.某企業發生下列經濟業務，要求根據編制會計分錄。（ 1）發出材料匯總表列示，生產甲產品領用材料20 萬元，生產車間一般耗用 50 000元，管理部門耗用30 000元。?借：生產成本 - 甲產品200 000制造費用50 000管理費用30 000貸：原材料280 000（ 2）期末工資分配表列示，生產甲產品發生工資

8、費用10 萬元，車間管理人員工資費用 30 000 元，管理部門工資費用80 000元。?借：生產成本 - 甲產品100 000制造費用30 000管理費用80 000貸：應付工資210 000（ 3）以銀行存款支付管理部門辦公費用15 000 元。?借：管理費用15 000貸：銀行存款15 000（ 4）預提本月生產車間固定資產修理費用3 000元。?借：制造費用3 000貸：預提費用3 000（ 5）以現金支付工資21 萬元。?借：應付工資210 000貸：現金210 000（ 6）期末固定資產折舊計提表列示，車間固定資產應計提折舊80 000元，管理部門應計提折舊70 000元。? 借：

9、制造費用80 000管理費用70 000貸：累計折舊150 000（ 7）以銀行存款支付企業本月管理部門水費10 000 元。? 借：管理費用10 000貸：銀行存款10 000（ 8）以銀行存款 5 000元支付電費，其中生產產品耗用4 000 元，管理部門耗用 1 000元。? 借：制造費用4 000管理費用1 000貸：銀行存款5 000（ 9）設期初生產費用余額為20 000 元，期末在產品成本為18 000 元，計算并結轉完工產品成本。? 制造費用轉入 " 生產成本 "=50000 30000 3000 80000 4000=167000?完工產品成本 =2000

10、0（ 200000+100000+167000） 18000=469000?借：生產成本167 000貸：制造費用167 000?借：產成品469 000貸：生產成本469 000總結：錯賬更正方法紅字更正法：記賬憑證的科目或借貸方向錯誤；所記金額大于應記金額補充登記法：記賬憑證的科目或借貸方向正確；只是所記金額小于應記金額劃線更正法：記賬憑證無誤，屬登記賬簿時文字或數字的筆誤1.開出現金支票3 000 元，支付管理部門辦公費用。此項經濟業務編制的會計分錄為：借：管理費用300貸：銀行存款300補充登記法（分錄正確，只是金額少計）借：管理費用2 700貸：銀行存款2 700開出現金支票2 00

11、0元，支付管理部門辦公費用。此項經濟業務編制的會計分錄為：借：管理費用2 000貸：現金2 000紅字更正法2.結轉本月生產完工產品成本87 萬元。此項經濟業務編制的會計分錄為：借：營業成本870 000貸：生產成本870 000紅字更正法（會計科目錯誤）借：營業成本870 000貸：生產成本870 000借：庫存商品（產成品）870 000貸：生產成本870 000結轉本月已銷商品的成本54 萬元。借：營業成本450 000貸：庫存商品450 000補充登記法3.攤銷本月車間應負擔的固定資產保險費21 萬元。此項經濟業務編制的會計分錄為：借：生產成本210 000貸：待攤費用210 000紅

12、字更正法（會計科目錯誤）借：生產成本210 000貸：待攤費用210 000借：制造費用210 000貸：待攤費用210 000攤銷本月管理部門應負擔的保險費120 000元。借：管理費用210 000貸：待攤費用210 000紅字更正法4.分配本月應付工資，其中生產工人工資50萬元，車間管理人員工資80 000 元，企業管理部門人員工資 12 萬元。此項經濟業務編制的會計分錄為：借：生產成本500 000制造費用80 000管理費用120 000貸：現金700 000紅字更正法（會計科目錯誤）借：生產成本500 000制造費用80 000管理費用120 000貸：現金700 000借：生產成

13、本500 000制造費用80 000管理費用120 000貸：應付工資700 000分配本月應付工資，其中生產工人工資30 萬元，車間管理人員工資50 000元，企業管理部門人員工資10 萬元。此項經濟業務編制的會計分錄為：借：生產成本300 000制造費用50 000管理費用100 000貸：應付工資450 000根據該記賬憑證，在登記“應付工資”總賬時將450 000元誤寫為 540 000元。5.結轉本月發生的制造費用 45 000 元。此項經濟業務編制的會計分錄為：借：生產成本45 000貸：制造費用45 000根據該記賬憑證，在登記“制造費用”總賬時，將45 000元誤寫為 54 0

14、00元。劃線更正法（賬簿記錄錯誤）在“制造費用”賬戶中，在數字54 000 上劃一條紅線，在其上部寫入正確數字45 000 ，在更正處簽章。結轉本月發生的制造費用 54 000元。此項經濟業務編制的會計分錄為：借：本年利潤45 000貸：制造費用45 000總結：成本計算? 外購材料取得成本? 買價 + 附帶成本? 附帶成本包括運雜費、包裝費、定額內的途中損耗、入庫前的整理挑選費? 直接費用可直接確定計入：如買價? 間接費用（共同發生的費用）要分配計入：如共同發生的運雜費? 例題：?某企業發生下列業務，要求編制會計分錄（原材料賬戶寫出明細科目）。（ 1）購進 A 、 B、 C 三種材料， A

15、種材料的買價為 50 萬元， B 種材料的買價 30 萬元， C 種材料的買價為 20 萬元。其中 A 種材料的貨款以銀行存款支付， B、 C 兩種材料的貨款尚未支付。? 借：物資采購1 000 000貸：銀行存款500 000應付賬款500 000（ 2）以銀行存款5 000 元支付上述三種材料的運費。（按買價分攤）? 分配率 =5000 ÷1000000=0.005?A 材料分攤運費 =500000×0.005=2500 （元）?B 材料分攤運費 =300000×0.005=1500 （元）?C 材料分攤運費 =200000×0.005=1000 （

16、元）?借：物資采購5 000貸：銀行存款5 000（ 3）以現金 300 元支付上述材料的搬運費（按買價分攤） ，結轉入庫上述三種材料的實際成本。? 分配率 =300 ÷1000000=0.0003?A 材料分攤運費 =500000×0.0003=150 （元）?B 材料分攤運費 =300000×0.0003=90 （元）?C 材料分攤運費 =200000×0.0003=60 （元）?借：物資采購300?貸：現金300?借：原材料 -A 材料502 650原材料 -B材料301 590原材料 -C 材料201 060貸：物資采購1 005 300（ 4）以銀行存款 50 萬元支付 B、 C 兩種材料的貨款。?借：應付賬款50