1、關聯方及關聯方交易索引號：DD財務報表截止日/日期： 復核：日期：被審計單位：項目：關聯方及關聯方交易編制： 日期：、注冊會計師的目標（一）充分了解關聯方關系及其交易，以便能夠確認有次產生的、與識別和評價由于舞弊導致的重大錯報風險相關的舞弊風險因素（如有）；根據獲取的審計證據，就財務報表受到關聯方關系及其交易的影響而言，確定財務報表是否實現公允反映。（二）獲取充分、適當的審計證據，確定關聯方關系及其交易是否已按照企業會計準則 的規定得到恰當識別、會計處理和披露。、關聯方審計工作底稿序號內容索引號1風險評估程序和相關工作DD 12了解與關聯方關系及其交易相關的內部控制DD 23針對與關聯方關系及

2、其交易相關的重大錯報風險的應當措施DD 34測試和評價關聯方及其交易的會計處理和披露DD 4索引號：DD 1財務報表截止日/日期： 復核：日期：風險評估程序和相關工作被審計單位：項目：風險評估程序和相關工作編制： 日期：一、審計程序選擇的審計程序可供索引號執行人1.就關聯方及其交易導致的舞弊或錯誤使得財務報表存在重大錯 報的可能性進行項目組內部討論。2.詢問被審計單位管理層卜列事項：(1)關聯方的名稱和特征，包括關聯方自上期以來發生的變化；(2)被審計單位和關聯方之間關系的性質；(3)被審計單位在本期是否與關聯方發生交易，如發生，交易的 類型、定價政策和母的。3.獲取管理層編制的關聯方及其交易

3、的清單，講義審計中形成的有 關關聯方的工作底稿與管理層提供的信息進行比較。4.如果管理層建立了與關聯方關系及其交易相關的控制，詢問管理 層和被審計單位內部的其他人員，實施其他適當的風險評估程 序，以狄取對相關控制的了解。DD25.檢查下列記錄或文件，以確定是否存在管理層以前未識別或未向 注冊會計師披露的關聯方關系或關聯方交易：(1)實施審計程序時獲取的銀行詢證函回函；(2)實施審計程序時獲取的律師詢證函回函；(3)股東會和治理層會議的紀要；(4)注冊會計師認為必要的其他記錄或文件。6.如果識別出可能表明存在管理層以前未識別出或未向注冊會計 師披露的關聯方關系或關聯方交易的安排和信息，確定相關情

4、況 是否能夠證實關聯方關系或關聯方交易的存在。7.如果識別出被審計單位超出政策經營過程的重大交易，向管理層 詢問：(1)交易的性質，包括交易的商業理由、交易的條款和條件；(2)交易是否涉及關聯方。8.如果識別出下列情形，判斷是否存在具有支配性影響個關聯方；(1)關聯方否決管理層作出的重大經營決策；(2)重大交易需經關聯方的最終批準；(3)對關聯方踢出的業務建議，管理層和治理層未曾或很少進行 討論；(4)對涉及關聯方(或關聯方關系密切的家庭成員)的交易，極 少進行獨立復核和批準；(5)關聯方在被審計單位設立和日后管理中均發揮主導作用； (6)其他可能表明存在具有支配性影響的關聯方的情形。9.如果

5、存在具有支配性影響的關聯方，并識別出下列其他風險因 素，判斷是否可能存在由于舞弊導致的特別風險：(1)異常頻繁變更高級管理人員或專業顧問；(2)利用中間機構從事難以判斷是否具啟止當商業理由的重大交易；(3)有證據顯示關聯方過度干涉或關注會計政策的選擇或重大會 怡計的作出。10.向管理層尊文是否擬在財務報表中聲明關聯方交易是按照等同 于交易中的通行條款執行。11.向組成部分注冊會計師提供集團管理層編制的關聯方清單，以 及集團項目組知悉的任何其他關聯方。、審計結論通過實施與關聯方有關的風險評估程序和相關工作，我們識別出下列重大錯報風險(其中第項和第 項為特別風險)；索引號：DD2財務報表截止日/日

6、期： 復核：日期：了解與關聯方及其交易相關的控制被審計單位：項目：了解與關聯方及其交易相關的控制編制： 日期：說明：如果在對被審計單位內部控制進行了解時，已經包括了與關聯方及其交易相關的控制的內容，可不再編制本工作底稿。控制 編R控制描述實施的風險 評估程序執行人執行 時間結論存在的缺陷用于規范在何種情況下被 審計單位可以從事特定類 型關聯方交易的內部職業 道德手冊，該手冊已適當 地向員工傳達并得以貫徹 執行公共、及時披露管理層和 治理層在關聯方交易中的 利益的政策和程序被審計單位內部對識別、 記錄、匯總和披露關聯方 交易的職責分工管理層和治理層就超出正 常經營過程的重大關聯方 交易及時進行的

7、討論和披 露，包括治理層是否通過 向外部專業人員咨詢等方 式恰當質疑交易商業理由 的合理性對涉及現實或潛在利益沖 突的關聯方交易的批準， 提供清晰的指引。例如， 由獨立于管理層的人員組 成的治理層的下設委員會 進行審批由內部審計人員定期檢查 （如適用）管理層為解決關聯方披露 問題而采取的積極行動， 如向注冊會計師或外部法 律顧問咨詢舉報政策和程序（如適用）按照企業會計準則的規定 對關聯方關系及其交易進 行識別、會計處理和披露授權和批準重大關聯方交 易和安排授權和批準超出正常經營 過程的重大交易和安排針對與關聯方及其交易相關的重大錯報風險的應對措施被審計單位：索引號：DD-3項目：針對與關聯方及

8、其交易相關的重大錯報 風險的應對措施財務報表截止日/日期：編制：復核：日期：_日期：可供選擇的審計程序索引號執行人1.針對管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露的關聯方關系或 重大關聯方交易：(1)立即將相關信息向項目組其他成員通報；(2)要求管理層識別與新識別出的關聯方之間發生的所有交易，以 便注冊會計師作出進一步評價，并詢問與關聯方關系及其交易 相關的控制為何未能識別或披露該關聯方關系或交易；(3)實施恰當的實質性程序；(4)重新考慮可能存在管理層以前未識別出或未向注冊會計師披露 的其他關聯方或重大關聯方交易的風險，如有必要，實施追加 的審計程序；(5)如果顯示管理層不披露關聯方關系或交易

9、看似是有意的，因而 顯示可能存在由于舞弊導致重大錯報風險，評價這一情況對審 計的影響。2.針對超出正常經營過程的重大關聯方交易：(1)檢查相關合同或協議(如有)，評價：交易都商業理由(或缺乏商業理由)；交易條款是否與管理層的解釋一致；關聯方交易是否已按照適用的財務報告編制基礎得到恰當會計處理和披露。(2)獲取交易已經恰當授權和批準的審計證據。(3)實施恰當的實質性程序。3.針對公平交易認定：(1)獲取管理層用于支持其認定的資料；(2)考慮管理層用于支持其認定的程序是否恰當；(3)驗證支持管理層認定的內部或外部數據來源，對這些數據進行 測試，以判斷其準確性、完整性和相關性；(4)評價管理層認定所

10、一句的重大假設的合理性；(5)如果利用管理層的專家的工作，完成“利用管理層的專家工作”底稿；(6)如果利用注冊會計師的專家的工作，完成“利用注冊會計師的 專家的工作”底稿。4.真多管理層未能按照企業會計準則的規定對特定關聯方交易進行 恰當會計處理和披露：(1)如果可行且法律法規或注冊會計師職業道德守則未予禁止，向銀行、律師事務所、擔保人或者代理商等中間機構函證或與之討 論交易的具體細節；(2)向關聯方函證交易目的、具體條款或金額；(3)如果適用并且可行，查閱關聯方的財務報表或其他相關財務信 息，以獲取關聯方對關聯方交易進行會計處理的證據。5.針對具有支配性影響的關聯方導致的特別風險；(1)詢問

11、管理層和治理層并與之討論；(2)詢問關聯方；(3)檢查與關聯方之間的重要合同；(4)通過互聯網或某些外部商業信息數據，進行適當的背景調查；(5)如果被審計單位保留了員工的舉報報告，查閱該報告；(6)實施恰當的實質性程序。6.獲取書向聲明。7.與治理層進行溝通。索引號：DD4財務報表截止日/日期： 復核：日期：測試和評價關聯方及其交易的會計處理和披露被審計單位：項目：測試和評價關聯方及其交易的會計處理和披露編制： 日期：提示：如果項目組在對每一財務報表項目的審計中完成對該項目相關的管理方關系及其交易的會死呢幾，可直接索引至相關工作底稿。可供選擇的審計程序索引號執行人1.在審計過程中，對下列交易保

12、持警惕，考慮是否存在在計劃審計工 作時未識別出的關聯方：(1)價格利率、擔保和付款等條件異常的交易；(2)商業理由明顯不合乎邏輯的交易；(3)實質與形式不符的交易；(4)處理方式異常的交易；(5)與某些顧客或供貨商進行的大量或重大交易；(6)未予記錄的交易。2.在執行下列審計程序時，關注是否存在美聯方交易：(1)執行交易和余額的細節測試；(2)查閱股東大會和董事會的會議紀要；(3)復核大額、偶發或異常的交易、賬戶余額的會計記錄，特別關 注接近報告期末或在報告期末確認的交易；(4)復核對債權債務關系的詢證函回函以及銀行詢證函回函，以發 現擔保關系和其他關聯方交易；(5)復核投資父易。3.針對已識別的關聯方交易，實施下列審計程序：(1) 了解交易的商業理由；(2)檢查證實交易的支持性文件(例如，發票、合同、協議及入庫 和運輸單據等相關文件)。4.如果可獲取與關聯方交易相關的審計證據有限，考慮實施下