1、財務報表分析財務報表分析實踐報告學生姓名：學生身份證號：學生準考證號：完成作業時間：2017年H月4日財務報表分析實踐考卷一、考核目標助理國際財務管理師職業資格證書考試財務報表分析實踐課程為必修課 程，旨在與理論課程教學體系有機結合、互相滲透，使學生加深對財務報表的 理解；掌握運用財務報表分析和評價企業經營成果和財務狀況的方法；培養學 生對真實企業財務狀況和經營成果進行分析、綜合判斷的應用能力。進一步提 高實踐技能和綜合素質，成為理論知識夠用、職業技能實用的財務管理應用型 人才。二、考核方式要求提交一份實踐報告，根據學生實踐報告進行考核。三、考核內容及要求內容：要求每位學生以一家中小型企業的年

2、報資料為例，確定選題；同時 將所學的財務分析理論知識，應用于選取的案例，在此基礎上寫出財務分析實 踐報告。要求：1 .正確選擇與論證實踐報告課題。須從理論需要和實際需要來出發，突出 課題選擇的應用性與實踐性原則；結合理論知識與工作實踐，確定研究方式和 搜集資料的方法，并綜合運用定性分析和定量分析方法，對所搜集到的資料進 行分析論證。2 .撰寫報告要將分析過程和結論以文字、圖表等方式組織到實踐報告之 中，形成完整的報告內容。內容應達到四條標準：一、內容圍繞主題， 主題突出；二、論點鮮明、得出的結論正確；三、論證過程邏輯嚴謹， 數據準確，闡述完整；四、課程實踐報告的文字通順流暢，表述恰當。3 .格

3、式規范課程實踐書面報告應用A 4紙打印（在左側裝訂兩個訂），正文使用5號宋體，不少于2000字。4 .獨立完成實踐報告要獨立完成，必須杜絕一切抄襲、剽竊行為；也不得請他人代寫。 四、考核方式與評分標準L考核方式：根據實踐要求提交實踐報告，教師根據學生實踐報告進行考 核。2.評分標準：課程實踐的成績按百分制進行計分。要求學生獨立完成，嚴 禁抄襲、套用他人成果。實踐報告評分標準如下：（1）選題及收集閱讀資料（20分） 題目與課程財務報表分析相結合 的程度；工作量適度，難易適度，體現綜合訓練；獨立查閱資料、進行調研； 有收集處理相關信息及獲得新知識的能力；文字流暢。（2）報告質量（60分） 方案論證

4、的充分、合理性；綜合分析的正確、合 理性；內容的實用性與科學性。結構的正確、合理性。條理清楚、結構嚴謹、 文理通順、用語規范、格式規范性。數模建立的正確、合理性；數據可靠性； 計算的正確性。工作中有創新意識或有獨特見解。（3）態度成績（20分）寫作態度及完成任務情況；獨立工作能力；提交 報告的完整性、規范性。五、實踐報告題綱1 .實踐意義2 .實踐企業簡介3 .實踐企業近三年財務情況介紹4 .對該企業財務報表的專項分析和綜合分析（償債能力，營運能力，盈利 能力和綜合分析）5 .要求附上實踐企業近三年的資產負債表，利潤表，現金流量表。關于昭通市創志科技有限公司財務報表分析1 .實踐意義通過實踐分

5、析實際公司財務報表，加深對財 務報表的理解，掌握運用財務報表分析和評價企 業經營成果和財務狀況的方法，將理論知識應用 于實際的企業財務報告分析中，真正掌握這門知 識。并通過實踐進一步提高理論與實際的結合， 個人與社會的溝通，進一步培養自己的水平，以 便提高自己的實踐能力和綜合素質。2 .實踐企業簡介昭通市創志科技有限公司是一家專業的芯片設 計開發公司，主要從事芯片的設計、應用研發與 銷售。精湛的研發技術，創新的研發思維，強有 力的團隊作戰精神，是公司的生存之本。2005 年5月CZHTECH在大陸合資成立昭通市創志科技 有限公司，產品涵蓋教學、玩具、小家電控制、 及數碼禮品行業等領域。運用高效

6、的研發技術對 語音、數字處理提供專業方案，設計及銷售集成 電路產品，包括(Voice IC、ELA、SRAM> Toys) 教育電子相關芯片、小家電控制芯片、玩具禮品 等消費類電子芯片。3 .實踐企業近三年財務情況介紹2014年現營業收入約人民幣5286. 3萬元， 較去年同期增長12.83%；營業利潤為盈利約人 民幣107萬元，較去年同期增長135. 04%o2015年實現營業收入約人民幣5819. 6萬元, 較去年同期增長1009%；營業利潤為盈利約人 民幣179萬元，較去年同期增加67. 94%o2016年上半年實現營業收入6732. 13萬元， 同比增長15.69%；實現凈利潤2

7、87萬元，同比 增長 66. 33%o4.對該企業財務報表的專項分析和綜合分析（償債能力，營運能力，盈利能力 和綜合分析）償債能力報告日期2016-06-302016-03-31流動比率0.7610.7468速動比率0.50430.5372現金比率(%)8.52710.23672015-12-312015-09-300. 76820. 79240. 580. 58838.978812.7773利息支付倍數232.1158150. 6699162.9138165.935長期債務與營運資金比率(%)-0. 5781-0. 5636-0. 65-0. 8102股東權益比率(%)30, 889331.

8、 508830. 735932.131長期負債比率(%)7. 48657. 99788. 49749. 1297股東權益與固定資產比率(%)98,111695. 2219負債與所有者權益比率(%)223.7368217. 3712226.3528211.2258長期資產與長期資金比率(%)153.1298147. 1689144.4462138.1414資本化比率作)19. 508320. 244121. 658722.1269固定資產凈值率廢)61. 90616s, 893資本固定化比率作)190. 2431184. 5241184.3807177.3929產權比率(%)199. 65662

9、03. 2658211. 1495197. 3182清算價值比率(%)147. 352414L9172139.9721143.8953固定資產比重(%)31. 483832.2782資產負債率廢)69,110768. 491269.264167. 869總資產(元)95258367922256009400885589305913企業償債能力分為短期償債能力和長期償債能力，其中營運資本、流動比率、速動比率、 現金比率、經營現金凈流量/流動負債指標衡量 的是企業的短期償債能力。產權比率、權益乘數、 資產負債率、已獲利息倍數、經營現金凈流量/ 負債總額衡量企業的長期償債能力。從上表可以看出企業的短期

10、償債能力較好,長期債務與運營資金比例低同時利息支付倍數 較高，說明長期債權人和短期債券都有安全保 障，但是資產負債率較高，說明該企業的資金來源中屬于債務的資金比較多，有可能帶來現金流 不足時，資金鏈斷裂的情況。總體而言，該公司 的償債能力一般，有一定的財務風險，公司應優 化資產負債結構，加強債務管理能力。盈利能力報告日期2016-12-302016-03-312015-12-312014-12-30總資產利潤率(%)0.65530. 16620. 7870. 6924主營業務利潤率(%)15. 34314. 972813. 909213.7334總資產凈利潤率(幼0. 65960. 16460

11、. 86840. 7463成本費用利潤率(%)2.69051. 34981. 50291. 6874營業利潤率(%)1. 46380. 6988-0. 3078-0.1028主營業務成本率作)82.564382, 837284. 445684,6408銷售凈利率作)1. 97641. 0031. 27131. 5302股本報酬率(%)770. 5646. 1911722.453724.9729凈資產報醺率(%)64. 84080. 527561, 90792.1548資產報酬率作)20.02890. 166219. 02790. 6924銷售毛利率作)17. 435717. 162815. 5

12、54415.3592三項費用比承13.084213.863913. 8294 8372非主營比重33. 58234.4054128. 3175133.8741主營利潤比重583. 43941121.709926.2016813.0117股息發放率廢)0.0160. 06520. 01350. 0162投資收益率(%)-4. 3268-1. 58724. 683413.4838主營業務利潤(元)4845686228821980945575549455凈資產收益率(%)1.810. 471.711.54加權凈資產收益率(%)1.820. 481.841.65扣除非經常性損益后的凈利潤(元)1524

13、7940387-677281-389969企業的盈利能力，是指企業利用各種 經濟 資源賺取利潤的能力，它是企業營銷能力、獲取 現金能力、降低成本能力及規避風險能力等的綜 合體現。企業盈利能力分析，通常包括凈資產報 酬率、銷售凈利率、成本費用利潤率、凈資產收 益率等，然后對盈利能力進行分析和評價。從上表可以看出該公司的凈資產報酬率、銷 售凈利率，成本費用利潤率、凈資產收益率、大 多都在在企業設置的標準值左右，并均所上升， 說明該企業的盈利能力較好同時比往年有所上 升。營運能力報告日期2016-12-302016-06-312015-12-312014-12-30應收賬款周轉率（次）2. 2086

14、1.1095. 42893. 9482應收賬款周轉天數（天）162. 9992324. 616866. 311891.1808存貨周轉天數（天）160. 3492295.955366.656895. 3011存貨周轉率（次）2. 24511. 21645. 40083. 7775固定資產周轉率（次）1. 04691. 9816總資產周轉率（次）0. 33370.16410. 6830. 4877總資產周轉天數（天）流動資產周轉率（次）流動資產周轉天數（天）股東權益周轉率（次）1078.81330. 7894456.04261. 08312193. 7843527. 08640. 38531.

15、6874934. 3369213. 3460. 52742. 1654738.15871. 2126296.88271. 5092營運能力指的是企業資產的周轉運行能力，通常可以用總資產周轉率、流動資產周 轉率、存貨周轉率和應收賬款周轉率這四個財務比率來對企業的營運能力進行逐層分 析。營運能力分析可以幫助投資者了解企業的營業狀況和經營管理水平。從上表可以看出該企業存貨周轉率2016年比2015年下降較多，同時應收賬款周轉率，流動資產周轉率和固定資產周轉率也較往年有所 下降。表明該企業的營運能力整體水平有所下 滑，2015年的存貨比2014的年的存貨高，較高 的存貨是導致企業運營能力下降的其中一個

16、原 因。因此，公司應考慮加強存貨管理，擴大銷售, 防止產品積壓造成存貨跌價損失。5.附表。資產負債表單位：元報表日期2016-12-302016-06-312015-12-312015-06-302014-12-30流動資產貨幣資金387, 651. 00505, 522. 00445, 316. 00607, 008. 00879, 762. 00結算備付金MB一一拆出資金一一一 交易性金融資產衍生金融資產一一應收票據383, 620. 00589, 129. 00935, 235. 00649,894. 00423, 402. 00應收賬款1, 484, 720. 01, 380, 850

17、. 01, 375, 190. 01, 278, 170. 01, 206, 030. 000000預付款項18, 588. 6019, 208. 4033, 861.1028, 950. 3039, 870. 80應收保費一一應收分保賬款 應收分保合同準備金應收利息應收股利一一 其他應收款42, 300. 5073, 294. 8056, 306.1076, 632. 7042, 703. 30應收出口退稅應收補貼款應收保證金內部應收款買入返售金融資產存貨1, 325, 060. 001, 083, 590. 00997, 832. 00988, 804. 00911, 543. 00待攤費

18、用待處理流動資產損益一年內到期的m瞰動資產52, 482. 6023, 628. 0030, 758.1012, 267. 9012, 267. 90其他流動資產233, 578. 00185, 208. 00198, 808. 00199, 592. 00199, 227. 00涌動濟產合計S, 928, 000. 0 3, 860, 430. 04, 073, 310. 0 3, 840, 320. 03, 714, 810. 0vTu*yJ口 H00000非流動資產發放貸款及墊款 可供出售金融資產3, 5000. 003, 5000. 003, 5000. 003, 5000. 003,

19、 5000. 00持有至到期投資 長期應收款40, 514. 8027, 521. 4031, 531,101, 984. 001, 984. 00長期股權投資188, 357. 00144, 675. 00141, 355, 00149,231.00136, 164. 00其他長期投資 投資性房地產 4, 844, 690. 04, 749, 240. 04,442, 290. 0固定資產原值0001> 845, 500. 01, 714, 810. 01, 590, 990. 0累計折舊0002, 999,100. 03, 034, 430. 02, 851, 290. 0固定資產凈

20、值一一000固定資產減值準備32, 631. 0032, 952. 9025, 196. 60固京盜產凈SS2, 966, 470. 0 21 959, 860. 03, 001, 480, 0 2, 871, 890. 02, 826,100. 0IHJ AU .IZI； frflW00000在建工程729, 262. 00658, 949. 00636,462, 00634, 683. 00645, 793. 00工程物資311, 672. 00262, 275. 00237, 071, 00187,109. 00127, 707. 00固定資產清理 生產性生物資產 BOB公益性生物資產

21、油氣資產 無形資產869,142, 00839, 872. 00861,126, 00783, 202. 00793, 454. 00開發支出274,126. 00263, 440. 00224, 488. 00272, 621. 00235, 055. 00商譽6, 591. 406, 591. 406, 591. 406, 591. 406, 591. 40長期待攤費用 一股權分置流通權 遞延所得稅資產108, 450. 00101, 580. 0096, 548. 6093, 908. 4092, 359.10其他非流動資產99, 752. 3093, 863. 9087, 421. 9

22、085, 551.6084, 438. 70非流動資產合計5, 597, 830. 05, 362,130. 05, 327, 580. 05, 090, 270. 04, 953, 140. 000000資產總計9, 525, 840. 09, 222, 560. 09, 400, 890. 08, 930, 590. 08, 667, 950. 000000流動負債短期借款1, 500, 820. 01, 099, 660. 01, 267,640. 01, 336, 770. 01, 301, 180, 000000向中央銀行借款吸收存款及同業存放拆入資金, , 1交易性金融負債-&qu

23、ot;衍生金融負債一一一一一一應付票據1,455, 670. 01, 535, 670. 01, 461, 310. 01, 317, 150. 01, 210, 230. 0000001,156, 510. 01, 063, 820. 01, 132, 340. 0應付賬款000919, 247. 00935, 306. 00預收款項211, 736. 00322, 530. 00364, 674. 00254, 240. 00158, 038. 00賣出回購金融資產款應付手續費及傭金一一一一應付職工薪酬172, 807. 00159, 801. 00147,120. 00140, 808.

24、 00133, 992. 00應交稅費50, 643. 8050, 381. 8042,818. 5025, 136. 6030, 121. 30應付利息19, 347. 2025, 565.1017, 551.9010, 551. 7019, 167.10應付股利1, 000. 001, 000. 001, 000. 001, 000. 0015, 601. 90其他應交款應付保證金內部應付款一一一其他應付款158, 511. 00169, 091. 00162, 365. 00149, 523» 00124, 101. 00預提費用一預計流動負債40, 798. 9045, 08

25、2. 7040, 838.1042, 336. 8040, 643. 40應付分保賬款保險合同準備金代理買賣證券款一代理承銷證券款國際票證結算 國內票證結算遞延收益應付短期債券一年內到期的非流動負債373, 819. 00682, 640. 00649, 620. 00634, 726. 00569, 982. 00其他流動負債20, 021. 0013, 909. 4014, 931. 7015,199. 0015, 101. 30流動負債合計5,161, 670. 05,169,150. 05, 302, 210. 04, 846, 690. 04, 553, 460. 000000非流動

26、負債長期借款713, 150. 00737, 597. 00798, 833. 00815, 337. 00845, 164. 00應付債券597, 949. 00299, 153. 00299, 097. 00299, 04L 00298, 987. 00長期應付款41.40142.70專項應付款預計非流動負債遞延所得稅負債其他非流動負債110, 602. 00110, 740. 00111,299. 0099, 993.10104, 886. 00非流動負債合計1, 421, 700, 01,147, 490. 01, 209, 230. 01, 214, 410. 01, 249,180

27、. 000000負債合計6, 583, 370. 06,316, 640.06,511,440.06, 061, 100. 05, 802, 640, 000000所有者權益實收資本（或股本）247, 600. 00247, 600. 00247, 600. 00247, 600. 00247, 600. 00資本公積1, 029, 830. 01, 029, 740. 01, 029, 620. 01, 026, 330. 01, 026, 220. 000000庫存股一專項儲備盈余公積210, 821. 00210, 821. 00210, 821. 00196, 455. 00196,

28、455. 00一般風險準備未確定的投資損失 1,110, 340.01, 075, 860. 01, 063, 880. 01, 077, 080. 01, 074, 370. 0不刀frj00000擬分配現金股利外幣報表折算差額-11, 042- 80歸屬于母公司股東權益合2, 583, 940. 02, 549, 800. 02, 536, 560. 02, 533, 290. 02, 533, 600. 0計00000少數股東權益358, 526. 00356,125. 00352, 884. 00336,196. 00331, 705. 00所有者權益（或股東權益）2, 942, 46

29、0. 02, 905, 920. 02, 889, 440. 02, 869, 490. 02, 865, 310. 0合計00000負債和所有者權益（或股東9, 525, 840. 09, 222, 560. 09, 400, 890. 08, 930, 590. 08, 667, 950. 0權益）總計00000附表2：利潤表單位:萬元一、營業總收入52,868,240.28, 198, 250.5, 819, 5900.3, 040, 80. 02, 671, 5700.0000營業收入3, 158, 240. 01, 528, 250. 05, 819, 590. 04, 040, 8

30、60. 02, 671, 570. 000000利息收入己賺保費手續費及傭金收入房地產銷售收入其他業務收入3,103, 070. 01, 514, 870. 05, 844, 340. 04, 063, 980. 02, 637, 530. 0二、營業總成本000002, 607, 580. 01, 265, 960. 04, 914, 390. 03, 420, 220. 02, 225, 380. 0B J1匕網個00000利息支出手續費及傭金支出一一房地產銷售成本研發費用退保金一 賠付支出凈額一一提取保險合同準備金凈額0MB保單紅利支出分保費用其他業務成本營業稅金及附加66, 093.

31、0033, 468. 8095, 743. 5065, 698. 3046, 407. 70銷售費用120,113. 0061, 131.20222, 876. 00159, 096. 0098, 581. 40管理費用230, 254. 001101 484, 00443, 027. 00296, 523. 00192> 676, 00財務費用62, 864.4040, 259. 40138, 912. 00103, 523. 0063, 703. 60資產減值損失16, 174. 703, 566. 4029, 388. 4018, 925. 4010, 775. 50公允價值變動收

32、益0BOB投資收益-8, 933. 90-2, 701. 606, 836. 6018, 967. 30-718.50其中:對聯營企業和合營企業的投資收益-9, 080. 50-2, 701. 60-12, 238. 90-937. 80-1,144, 60匯兌收益期貨損益托管收益補貼收入其他業務利潤一一三、營業利潤46, 228. 8010, 679. 30-17, 911. 50-4,154. 5033, 326.10營業外收入38, 904. 8010, 653. 00111, 432. 0077,402. 3036, 277. 30營業外支出2, 079. 80932. 906,125

33、. 204, 989. 804, 710. 30非流動資產處置損失376. 301, 638. 40利潤總額83, 053. 8020, 399. 4087, 395. 2068, 258. 0064, 893,10所得稅費用20, 634. 205, 070. 3013, 408. 206, 425. 008, 734. 90未確認投資損失四、凈利潤67, 4190. 60215, 3290. 10681, 9870. 0261, 833. 0528, 158. 2歸屬于母公司所有者的凈46, 666. 0012, 094. 6043, 352. 5038, 890. 9036, 069.1

34、0少數股東損益15, 753. 603, 234. 5030, 634. 5022, 942.1020, 089.10五、每股收益基本每股收益0. 19 （元）0. 05 （元）0. 18 （元）0. 16 （元）0. 15 （元）稀釋每股收益0.18 （元）六、其他綜合收益599. 701,149. 40210. 702, 410. 703, 896. 80七、綜合收益總額63, 019. 3016, 478. 5074,197. 7064, 243. 7060, 055. 00歸屬于母公司所有者的綜合收益總額47, 377. 2013, 237.1043, 759. 5040,493. 2

35、040, 795. 60歸屬于少數股東的綜合收益總額15, 642.103, 241.4030, 438. 2023, 750. 5019,259. 40附表3：現金流量表單位：7C報告期2016-12-302016-06-312015-12-312015-06-302014T270一、經營活動產生的現金流量銷售商品、提供勞務收到的 3, 788,140. 0 2,113, 220.0 5, 508, 050. 0 4, 043, 340. 0 2, 725, 700. 0現金00000客戶存款和同業存放款項_凈增加額向中央銀行借款凈增加額 -向其他金融機構拆入資金_凈增加額-一一一一收到原保

36、險合同保費取得_的現金一一一一一收到再保險業務現金凈額- 保戶儲金及投資款凈增加額處置交易性金融資產凈增加額收取利息、手續費及傭金的現金拆入資金凈增加額回購業務資金凈增加額收到的稅費返還60, 864. 8014,185.1094, 498. 7074, 366. 0055, 002. 30收到的其他與經營活動有 關的現金61, 286. 9024, 482. 9076, 600. 0040,911.0023, 896.10經營活動現金流入小計3, 910, 290. 002, 151, 890. 005, 679, 150. 0 04,158, 610. 0 02, 804, 600. 0

37、0購買商品、接受勞務支付的2, 703, 060. 01, 289, 010. 04, 234, 070. 03, 267, 390. 02,147, 750. 0現金00000客戶貸款及墊款凈增加額存放中央銀行和同業款項凈增加額支付原保險合同賠付款項的現金支付利息、手續費及傭金的現金支付保服紅利的現金一一支付給職工以及為職工支 付的現金595,202. 00281,164. 00981, 120. 00733, 526. 00499, 726. 00支付的各項稅費182, 419. 0073, 961. 80212, 663. 00154, 981. 00118, 195. 00支付的其他與

38、經營活動有 關的現金127, 402. 00114, 057. 00247, 491. 00162, 581. 0093, 291. 00經營活動現金流出小計3, 608, 080. 001, 758, 190. 005, 675, 340. 0 04, 318, 470. 002, 858, 960. 00經營活動產生的現金流量 凈額302, 204. 00393, 701. 003, 806. 90-159,859.00-54, 366. 90、投資活動產生的現金流量：收回投資所收到的現金取得投資收益所收到的現146. 60426.10426.10426. 10金處置固定資產、無形資產和

39、其他長期資產所收回的現149,935. 00149, 759. 0079, 686. 2034, 770. 805, 399, 90金凈額處置子公司及其他營業單18, 559. 30位收到的現金凈額收到的其他與投資活動有關的現金5, 654. 002, 758. 1033, 662. 8024,467. 508, 608. 70減少質押和定期存款所收到的現金投資活動現金流入小計155, 736. 00152,618. 00132, 334. 0059, 664. 4014, 434. 70購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現536, 246. 00249, 094. 00857, 8

40、14. 00578, 041. 00348, 904. 00金投資所支付的現金69, 278. 008, 098. 0053, 245. 0048, 880. 0034, 500. 00質押貸款凈增加額取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額支付的其他與投資活動有關的現金17, 446. 00增加質押和定期存款所支付的現金投資活動現金流出小計604, 524. 00257, 192. 00928, 505. 00626, 921. 00383,404. 00投資活動產生的現金流量凈額-448,788. 00-104, 674. 00-796,170. 00-567, 257. 00-368,96

41、9. 00、籌資活動產生的現金流量：吸收投資收到的現金344, 209. 00334, 209. 00334, 209. 00其中:子公司吸收少數股東投資收到的現金10, 000. 00取得借款收到的現金1,127, 630. 0378, 467. 002, 633, 680. 02, 004, 490. 01, 520, 020. 00000發行債券收到的現金收到其他與籌資活動有關的現金4, 598. 2030, 418. 8032, 098. 7024, 028. 601, 132, 230. 03, 008, 310. 0 2, 370, 800. 01, 878, 260. 0籌資活動現金流入小計378, 467. 0000002,102, 240. 0 1, 404, 130. 01, 017, 030, 0償還債務支付的現金956, 941. 00576, 068. 00000分配股利、利潤或償付利息所支付的現金83, 189. 8034, 027. 60178, 967. 00144, 248. 0077, 481. 60ABMBB2, 22L 90-支付其他與籌資活動有關-8,711.50