1、農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度（試行）農(nóng)民專業(yè)合作社2012年 5 月裝訂目錄農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度.1一、總則 .1二、會計核算的基本要求.2三、會計科目 .11101庫存現(xiàn)金 .14102銀行存款 .14113應收款 .15114成員往來 .15121產(chǎn)品物資 .16124委托加工物資 .17125委托代銷商品 .18127受托代購商品 .18128受托代銷商品 .19131對外投資 .20141牲畜（禽）資產(chǎn) .21142林木資產(chǎn) .22151固定資產(chǎn) .23152累計折舊 .25153在建工程 .26154固定資產(chǎn)清理 .27161無形資產(chǎn) .27201 短期借款29211 應付款 .

2、29212 應付工資30221 應付盈余返還31222 應付剩余盈余31231 長期借款32235 專項應付款32301 股金 .33311 專項基金34321 資本公積35322 盈余公積35331 本年盈余36332 盈余分配36401 生產(chǎn)成本37501 經(jīng)營收入38502 其他收入38511 投資收益39521 經(jīng)營支出39522 管理費用40529 其他支出40四、會計報表41資產(chǎn)負債表格式. 42盈余及盈余分配表格式47成員權(quán)益變動表格式50五、會計憑證、會計賬簿和會計檔案52烏蘭察布市民豐馬鈴薯農(nóng)民專業(yè)合作社農(nóng)民專業(yè)合作社財務(wù)會計制度一、總則（一）為了規(guī)范農(nóng)民專業(yè)合作社（以下簡稱

3、合作社）會計工作，保護農(nóng)民專業(yè)合作社及其成員的合法權(quán)益，根據(jù)中華人民共和國會計法、中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法及有關(guān)規(guī)定，結(jié)合合作社的實際情況，制定本制度。（二）本制度適用于依照中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法設(shè)立并取得法人資格的合作社。（三）合作社應根據(jù)本制度規(guī)定和會計業(yè)務(wù)需要，設(shè)置會計賬簿，配備必要的會計人員。不具備條件的，也可以本著民主、自愿的原則，委托農(nóng)村經(jīng)營管理機構(gòu)或代理記賬機構(gòu)代理記賬、核算。（四）合作社應按本制度規(guī)定，設(shè)置和使用會計科目，登記會計賬簿，編制會計報表。會計核算以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。（五）合作社的會計核算采用權(quán)責發(fā)生制。會計記賬方法采用借貸記

4、賬法。（六）合作社會計核算應當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目。一個會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。（七）合作社會計信息應定期、及時向本合作社成員公開，接受成員的監(jiān)督。1烏蘭察布市民豐馬鈴薯農(nóng)民專業(yè)合作社對于成員提出的問題，會計及管理人員應及時解答，確實存在錯誤的要立即糾正。（八）財政部門依照中華人民共和國會計法規(guī)定職責，對合作社的會計工作進行管理和監(jiān)督。農(nóng)村經(jīng)營管理部門依照中華人民共和國農(nóng)民專業(yè)合作社法和有關(guān)法規(guī)政策等，對合作社會計工作進行指導和監(jiān)督。（九）本制度自2008年 1 月 1 日起施行。二、會計核算的基本要求（一）合作社的資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、對外投資、固定資產(chǎn)和無形資

5、產(chǎn)等。（二）合作社的流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、銀行存款、應收款項、存貨等。（三）合作社必須根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合實際情況，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度。合作社應當建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責任制，明確相關(guān)崗位的職責權(quán)限。明確審批人和經(jīng)辦人對貨幣資金業(yè)務(wù)的權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施。合作社收取現(xiàn)金時手續(xù)要完備，使用統(tǒng)一規(guī)定的收款憑證。合作社取得的所有現(xiàn)金均應及時入賬，不準以白條抵庫，不準挪用，不準公款私存。合作社要及時、準確地核算現(xiàn)金收入、支出和結(jié)存，做到賬款相符。要組織專人定期或不定期清點核對現(xiàn)金。合作社要定期與銀行、信用社或其他金融機構(gòu)核對賬目。支票和財務(wù)印鑒不得2烏蘭察布市民豐馬鈴薯農(nóng)民專業(yè)合作社

6、由同一人保管。（四）合作社的應收款項包括本社成員和非本社成員的各項應收及暫付款項。合作社對拖欠的應收款項要采取切實可行的措施積極催收。（五）合作社應當建立健全銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施。合作社應當按照規(guī)定的程序辦理銷售和發(fā)貨業(yè)務(wù)。應當在銷售與發(fā)貨各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應的憑證，并加強有關(guān)單據(jù)和憑證的相互核對工作。合作社應當按照有關(guān)規(guī)定及時辦理銷售收款業(yè)務(wù)，應將銷售收入及時入賬，不得賬外設(shè)賬。合作社應當加強銷售合同、發(fā)貨憑證、銷售發(fā)票等文件和憑證的管理。（六）合作社應當建立健全采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制

7、措施。合作社應當按照規(guī)定的程序辦理采購與付款業(yè)務(wù)。應當在采購與付款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應的憑證，并加強有關(guān)單據(jù)和憑證的相互核對工作。在辦理付款業(yè)務(wù)時，應當對采購發(fā)票、結(jié)算憑證、驗收證明等相關(guān)憑證進行嚴格審核。合作社應當加強對采購合同、驗收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的管理。（七）合作社的存貨包括種子、化肥、燃料、農(nóng)藥、原材料、機械零配件、低值易耗品、在產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品、工業(yè)產(chǎn)成品、受托代銷商品、受托代購商品、委托代銷商品和委托加工物資等。存貨按照下列原則計價：購入的物資按照買價加運輸費、裝卸費等費用、運輸3烏蘭察布市民豐馬鈴薯農(nóng)民專業(yè)合作社途中的合理損耗等計價；受托代購商品視同購入

8、的物資計價；生產(chǎn)入庫的農(nóng)產(chǎn)品和工業(yè)產(chǎn)成品，按生產(chǎn)過程中發(fā)生的實際支出計價；委托加工物資驗收入庫時，按照委托加工物資的成本加上實際支付的全部費用計價；受托代銷商品按合同或協(xié)議約定的價格計價，出售受托代銷商品時，實際收到的價款大于合同或協(xié)議約定價格的差額計入經(jīng)營收入，實際收到的價款小于合同或協(xié)議約定價格的差額計入經(jīng)營支出；委托代銷商品按委托代銷商品的實際成本計價。領(lǐng)用或出售的出庫存貨成本的確定，可在“先進先出法”、“加權(quán)平均法”、“個別計價法”等方法中任選一種，但是一經(jīng)選定，不得隨意變動。合作社對存貨要定期盤點核對，做到賬實相符，年末必須進行一次全面的盤點清查。盤虧、毀損和報廢的存貨，按規(guī)定程序批

9、準后，按實際成本扣除應由責任人或者保險公司賠償?shù)慕痤~和殘料價值后的余額，計入其他支出。（八）合作社應當建立健全存貨內(nèi)部控制制度，建立保管人員崗位責任制。存貨入庫時，保管員清點驗收入庫，填寫入庫單；出庫時，由保管員填寫出庫單，主管負責人批準，領(lǐng)用人簽名蓋章，保管員根據(jù)批準后的出庫單出庫。（九）合作社根據(jù)國家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣資金、實物資產(chǎn)或者購買股票、債券等有價證券方式向其他單位投資。（十）合作社的對外投資按照下列原則計價：以現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金方式向其他單位投資的，按照實際支付的款項計價。以實物資產(chǎn)（含牲畜和林木）方式向其他單位投資的，按照評估確認或者合同、協(xié)議確定的價值計價。4

10、烏蘭察布市民豐馬鈴薯農(nóng)民專業(yè)合作社合作社以實物資產(chǎn)方式對外投資，其評估確認或合同、協(xié)議確定的價值必須真實、合理，不得高估或低估資產(chǎn)價值。實物資產(chǎn)重估確認價值與其賬面凈值之間的差額，計入資本公積。合作社對外投資分得的現(xiàn)金股利或利潤、利息等計入投資收益。出售、轉(zhuǎn)讓和收回對外投資時，按實際收到的價款與其賬面余額的差額，計入投資收益。（十一）合作社應當建立健全對外投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施。合作社的對外投資業(yè)務(wù)（包括對外投資決策、評估及其收回、轉(zhuǎn)讓與核銷），應當由理事會提交成員大會決策，嚴禁任何個人擅自決定對外投資或者改變成員大會的決策意見。合作社應當建立

11、對外投資責任追究制度，對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務(wù)的人員，應當追究相應的責任。合作社應當對對外投資業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)設(shè)置相應的記錄或憑證，加強對審批文件、投資合同或協(xié)議、投資方案書、對外投資有關(guān)權(quán)益證書、對外投資處置決議等文件資料的管理，明確各種文件資料的取得、歸檔、保管、調(diào)閱等各個環(huán)節(jié)的管理規(guī)定及相關(guān)人員的職責權(quán)限。合作社應當加強對投資收益的控制，對外投資獲取的利息、股利以及其他收益，均應納入會計核算，嚴禁設(shè)置賬外賬。（十二）合作社要建立有價證券管理制度，加強對各種有價證券的管理。要建立有價證券登記簿，詳細記載各有價證券的名稱、券別、購買日期、號碼、數(shù)

12、量和金額。有價證券要由專人管理。5烏蘭察布市民豐馬鈴薯農(nóng)民專業(yè)合作社（十三）合作社的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)包括牲畜（禽）資產(chǎn)和林木資產(chǎn)等。農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按下列原則計價：購入的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)按照購買價及相關(guān)稅費等計價；幼畜及育肥畜的飼養(yǎng)費用、經(jīng)濟林木投產(chǎn)前的培植費用、非經(jīng)濟林木郁閉前的培植費用按實際成本計入相關(guān)資產(chǎn)成本；產(chǎn)役畜、經(jīng)濟林木投產(chǎn)后，應將其成本扣除預計殘值后的部分在其正常生產(chǎn)周期內(nèi)按直線法分期攤銷，預計凈殘值率按照產(chǎn)役畜、經(jīng)濟林木成本的5% 確定，已提足折耗但未處理仍繼續(xù)使用的產(chǎn)役畜、經(jīng)濟林木不再攤銷；農(nóng)業(yè)資產(chǎn)死亡毀損時，按規(guī)定程序批準后，按實際成本扣除應由責任人或者保險公司賠償?shù)慕痤~后的差額，計入其他收支；合

13、作社其他農(nóng)業(yè)資產(chǎn)，可比照牲畜（禽）資產(chǎn)和林木資產(chǎn)的計價原則處理。（十四）合作社的房屋、建筑物、機器、設(shè)備、工具、器具和農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等，凡使用年限在一年以上，單位價值在500元以上的列為固定資產(chǎn)。有些主要生產(chǎn)工具和設(shè)備，單位價值雖低于規(guī)定標準，但使用年限在一年以上的，也可列為固定資產(chǎn)。合作社以經(jīng)營租賃方式租入和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，不應列作合作社的固定資產(chǎn)。（十五）合作社應當根據(jù)具體情況分別確定固定資產(chǎn)的入賬價值：1. 購入的固定資產(chǎn)，不需要安裝的，按實際支付的買價加采購費、包裝費、運雜費、保險費和交納的有關(guān)稅金等計價；需要安裝或改裝的，還應加上安裝費或改裝費。2. 新建的房屋及建筑

14、物、農(nóng)業(yè)基本建設(shè)設(shè)施等固定資產(chǎn)，按竣工驗收的決算價計價。6烏蘭察布市民豐馬鈴薯農(nóng)民專業(yè)合作社3. 接受捐贈的全新固定資產(chǎn)，應按發(fā)票所列金額加上實際發(fā)生的運輸費、保險費、安裝調(diào)試費和應支付的相關(guān)稅金等計價；無所附憑據(jù)的，按同類設(shè)備的市價加上應支付的相關(guān)稅費計價。接受捐贈的舊固定資產(chǎn)，按照經(jīng)過批準的評估價值或雙方確認的價值計價。4. 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進行改造、擴建的，按原有固定資產(chǎn)的價值，加上改造、擴建工程而增加的支出，減去改造、擴建工程中發(fā)生的變價收入計價。5. 投資者投入的固定資產(chǎn)，按照投資各方確認的價值計價。（十六）合作社的在建工程指尚未完工、或雖已完工但尚未辦理竣工決算的工程項目。在建

15、工程按實際消耗的支出或支付的工程價款計價。形成固定資產(chǎn)的在建工程完工交付使用后，計入固定資產(chǎn)。在建工程部分發(fā)生報廢或者毀損，按規(guī)定程序批準后，按照扣除殘料價值和過失人及保險公司賠款后的凈損失，計入工程成本。單項工程報廢以及由于自然災害等非常原因造成的報廢或者毀損，其凈損失計入其他支出。（十七）合作社必須建立固定資產(chǎn)折舊制度，按年或按季、按月提取固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)的折舊方法可在“平均年限法”、“工作量法”等方法中任選一種，但是一經(jīng)選定，不得隨意變動。合作社應當對所有的固定資產(chǎn)計提折舊，但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)除外。合作社當月或當季度增加的固定資產(chǎn)，當月或當季度不提折舊，從下月或下

16、季度起計提折舊；當月或當季度減少的固定資產(chǎn)，當月或當季度照提折舊，從下月或下季度起不提折舊。7烏蘭察布市民豐馬鈴薯農(nóng)民專業(yè)合作社固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。（十八）固定資產(chǎn)的修理費用直接計入有關(guān)支出項目。固定資產(chǎn)變賣和清理報廢的變價凈收入與其賬面凈值的差額計入其他收支。固定資產(chǎn)變價凈收入是指變賣和清理報廢固定資產(chǎn)所取得的價款減清理費用后的凈額。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額。（十九）合作社應當建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，建立人員崗位責任制。應當定期對固定資產(chǎn)盤點清查，做到賬實相符，年度終了前必須進行一次全面的盤點清

17、查。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，應查明原因，按規(guī)定程序批準后，按其原價扣除累計折舊、變價收入、過失人及保險公司賠款之后，計入其他支出。（二十）合作社的無形資產(chǎn)是指合作社長期使用但是沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、非專利技術(shù)等。無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價，并從使用之日起，按照不超過10 年的期限平均攤銷，計入管理費用。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的收入，計入其他收入；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本，計入其他支出。（二十一）每年年度終了，合作社應當對應收款項、存貨、對外投資、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)進行全面檢查，對于已發(fā)生損失但尚未批準核銷的各項資產(chǎn)，應在資產(chǎn)負債表補充資料中予以披露。這些資產(chǎn)包

18、括：1. 確實無法收回的應收款項；2. 盤虧、毀損和報廢的存貨；3. 無法收回的對外投資；4. 死亡毀損的農(nóng)業(yè)資產(chǎn)； 5.盤虧、毀損和報廢的固定資產(chǎn)；6. 毀損和報廢的在建工程；7. 注銷和無效的無形資產(chǎn)。（二十二）合作社應當定期或不定期對與資產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)部控制制度進行監(jiān)督檢8烏蘭察布市民豐馬鈴薯農(nóng)民專業(yè)合作社查，對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應當及時采取措施，加以糾正和完善。（二十三）合作社的負債分為流動負債和長期負債。流動負債是指償還期在一年以內(nèi)（含一年）的債務(wù)，包括短期借款、應付款項、應付工資、應付盈余返還、應付剩余盈余等。長期負債是指償還期超過一年以上（不含一年）的債務(wù)，包括長期借款、專項應付款等。

19、合作社的負債按實際發(fā)生的數(shù)額計價，利息支出計入其他支出。對發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應付款項，計入其他收入。（二十四）合作社應當建立健全借款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度，明確審批人和經(jīng)辦人的權(quán)限、程序、責任和相關(guān)控制措施。不得由同一人辦理借款業(yè)務(wù)的全過程。合作社應當對借款業(yè)務(wù)按章程規(guī)定進行決策和審批，并保留完整的書面記錄。合作社應當在借款各環(huán)節(jié)設(shè)置相關(guān)的記錄、填制相應的憑證，并加強有關(guān)單據(jù)和憑證的相互核對工作。合作社應當加強對借款合同等文件和憑證的管理。合作社應當定期或不定期對借款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進行監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)的薄弱環(huán)節(jié)，應當及時采取措施，加以糾正和完善。（二十五）合作社的所有者權(quán)益包括股金、專

20、項基金、資本公積、盈余公積、未分配盈余等。（二十六）合作社對成員入社投入的資產(chǎn)要按有關(guān)規(guī)定確認和計量。合作社收到成員入社投入的資產(chǎn)，應按雙方確認的價值計入相關(guān)資產(chǎn)，按享有合作社注冊資本的份額計入股金，雙方確認的價值與按享有合作社注冊資本的份額計算的金額的差額，計入資本公積。9烏蘭察布市民豐馬鈴薯農(nóng)民專業(yè)合作社合作社接受國家財政直接補助形成的固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)和無形資產(chǎn)，以及接受他人捐贈、用途不受限制或已按約定使用的資產(chǎn)計入專項基金。合作社從當年盈余中提取的公積金，計入盈余公積。（二十七）合作社的生產(chǎn)成本是指合作社直接組織生產(chǎn)或?qū)Ψ浅蓡T提供勞務(wù)等活動所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用和勞務(wù)成本。（二十八）合作

21、社的經(jīng)營收入是指合作社為成員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的購買，農(nóng)產(chǎn)品的銷售、加工、運輸、貯藏以及與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的技術(shù)、信息等服務(wù)取得的收入，以及銷售合作社自己生產(chǎn)的產(chǎn)品、對非成員提供勞務(wù)等取得的收入。合作社一般應于產(chǎn)品物資已經(jīng)發(fā)出，服務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑據(jù)時，確認經(jīng)營收入的實現(xiàn)。合作社的其他收入是指除經(jīng)營收入以外的收入。（二十九）合作社的經(jīng)營支出是指合作社為成員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的購買，農(nóng)產(chǎn)品的銷售、加工、運輸、貯藏以及與農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的技術(shù)、信息等服務(wù)發(fā)生的實際支出，以及因銷售合作社自己生產(chǎn)的產(chǎn)品、對非成員提供勞務(wù)等活動發(fā)生的實際成本。管理費用是指合作社管理活動發(fā)生的各項支出

22、，包括管理人員的工資、辦公費、差旅費、管理用固定資產(chǎn)的折舊、業(yè)務(wù)招待費、無形資產(chǎn)攤銷等。其他支出是指合作社除經(jīng)營支出、管理費用以外的支出。（三十）合作社的本年盈余按照下列公式計算：本年盈余經(jīng)營收益+ 其他收入- 其他支出其中：10烏蘭察布市民豐馬鈴薯農(nóng)民專業(yè)合作社經(jīng)營收益= 經(jīng)營收入+ 投資收益- 經(jīng)營支出 - 管理費用投資收益是指投資所取得的收益扣除發(fā)生的投資損失后的數(shù)額。投資收益包括對外投資分得的利潤、現(xiàn)金股利和債券利息，以及投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項高于賬面余額的差額等。投資損失包括投資到期收回或者中途轉(zhuǎn)讓取得款項低于賬面余額的差額。（三十一）合作社在進行年終盈余分配工作以前，要準

23、確地核算全年的收入和支出；清理財產(chǎn)和債權(quán)、債務(wù)，真實完整地登記成員個人賬戶。三、會計科目（一）會計科目表順序號科目編號科目名稱一、資產(chǎn)類1101庫存現(xiàn)金2102銀行存款3113應收款4114成員往來5121產(chǎn)品物資6124委托加工物資7125委托代銷商品11烏蘭察布市民豐馬鈴薯農(nóng)民專業(yè)合作社8127受托代購商品9128受托代銷商品10131對外投資11141牲畜（禽）資產(chǎn)12142林木資產(chǎn)13151固定資產(chǎn)14152累計折舊15153在建工程16154固定資產(chǎn)清理17161無形資產(chǎn)二、負債類18201短期借款19211應付款20212應付工資21221應付盈余返還22222應付剩余盈余2323

24、1長期借款24235專項應付款25301三、所有者權(quán)益類26311股金12烏蘭察布市民豐馬鈴薯農(nóng)民專業(yè)合作社27321專項基金28322資本公積29331盈余公積30332本年盈余盈余分配31401四、成本類生產(chǎn)成本3250133502五、損益類34511經(jīng)營收入35521其他收入36522投資收益37529經(jīng)營支出管理費用其他支出附注：合作社在經(jīng)營中涉及使用外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等各種其他貨幣資金的，可增設(shè)“其他貨幣資金”科目（科目編號109 ）；合作社在經(jīng)營中大量使用包裝物，需要單獨對其進行核算的，可增設(shè)“包裝物”科目（科目編號122 ）；合作社

25、生產(chǎn)經(jīng)營過程中，有牲畜（禽）資產(chǎn)、林木資產(chǎn)以外的其他農(nóng)業(yè)資產(chǎn)，需要單獨對其進行核算的，可增設(shè)“其他農(nóng)業(yè)資產(chǎn)”科目（科目編號 149 ），參照“牲畜（禽）資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”進行核算；合作社需要分年攤銷相13烏蘭察布市民豐馬鈴薯農(nóng)民專業(yè)合作社關(guān)長期費用的，可增設(shè)“長期待攤費用”科目（科目編號171 ）。（二）會計科目使用說明101 庫存現(xiàn)金一、本科目核算合作社的庫存現(xiàn)金。二、合作社應嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應當及時交存銀行，并嚴格按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。三、收到現(xiàn)金時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目期

26、末借方余額，反映合作社實際持有的庫存現(xiàn)金。102 銀行存款一、本科目核算合作社存入銀行、信用社或其他金融機構(gòu)的款項。二、合作社應當嚴格按照國家有關(guān)支付結(jié)算辦法，辦理銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項收支業(yè)務(wù)。三、合作社將款項存入銀行、信用社或其他金融機構(gòu)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、本科目應按銀行、信用社或其他金融機構(gòu)的名稱設(shè)置明細科目，進行明細核算。五、本科目期末借方余額，反映合作社實際存在銀行、信用社或其他金融機構(gòu)14烏蘭察布市民豐馬鈴薯農(nóng)民專業(yè)合作社的款項。113 應收款一、本科目核算合作社與非成員之間發(fā)生的各種應收

27、以及暫付款項，包括因銷售產(chǎn)品物資、提供勞務(wù)應收取的款項以及應收的各種賠款、罰款、利息等。二、合作社發(fā)生各種應收及暫付款項時，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。取得用暫付款購得的產(chǎn)品物資、勞務(wù)時，借記“產(chǎn)品物資”等科目，貸記本科目。三、對確實無法收回的應收及暫付款項，按規(guī)定程序批準核銷時，借記“其他支出”科目，貸記本科目。四、本科目應按應收及暫付款項的單位和個人設(shè)置明細科目，進行明細核算。五、本科目期末借方余額，反映合作社尚未收回的應收及暫付款項。114 成員往來一、本科目核算合作社與其成員的經(jīng)濟往來業(yè)務(wù)

28、。二、合作社與其成員發(fā)生應收款項和償還應付款項時，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；收回應收款項和發(fā)生應付款項時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、合作社為其成員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購買服務(wù)，按實際支付或應付的款項，15烏蘭察布市民豐馬鈴薯農(nóng)民專業(yè)合作社借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應付款”等科目；按為其成員提供農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購買而應收取的服務(wù)費，借記本科目，貸記“經(jīng)營收入”等科目；收到成員給付的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料購買款項和服務(wù)費時，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。四、合作社為其成員提供農(nóng)產(chǎn)品銷售服務(wù)，收到成員交來的產(chǎn)品時，按合同或協(xié)議約定的價格，借記“受托代銷商品”等科目，貸記本科目。五、本科目應按合作社成員設(shè)置明細科目，進行明細核算。六、本科目下屬各明細科目的期末借方余額合計數(shù)反映成員欠合作社的款項總額；期末貸方余額合計數(shù)反映合作社欠成員的款項總額。各明細科目年末借方余額合計數(shù)應在資產(chǎn)負債表“應收款項”反映；年末貸方余額合計數(shù)應在資產(chǎn)負債表“應付款項”反映。121 產(chǎn)品物資一、本科目核算合作社庫存的各種產(chǎn)品和物資。二、合作社購入并已驗收入庫的產(chǎn)品物資，按實際支付或應支付的價款，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“成員往來”、“應付款”等科目。三、合作社生產(chǎn)完工以及委托外單位加工完成