1、、單項選擇題1.2021 年 5 月 10 日，甲公司將其持有的一項以權益法核算的長期股權投資 全部出 售，取得 價款 1200 萬元，當日辦妥相關手續(xù)。出售時，該項長期股權 投資的賬面價值 為 1100 萬元， 其中投資本錢為 700 萬元，損益調(diào)整為 300 萬 元，可重分類進損益的 其他綜合收益為 100 萬元，不考慮增值稅等相關稅費及 其他因素。甲公司處置該項股權 投資應確認的投資收益為 萬元。A. 100B. 500C. 200D. 400【答案】 C【解析】 甲公司處置該項股權投資應確認的投資收益 =1200-1100+ 其他綜合 收益結轉 100=200 萬元。2甲公司系增值稅一

2、般納稅人， 2021 年 12 月 31 日，甲公司出售一臺原價 為 452 萬元，已 提折舊 364 萬元的生產(chǎn)設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的 價款為 150 萬 元，增值稅稅額 為 25.5 萬元。出售該生產(chǎn)設備發(fā)生不含增值稅 的清理費用 8 萬元，不 考慮其他因素，甲公 司出售該生產(chǎn)設備的利得為 萬元。A. 54B. 87.5C. 62D. 79.5【答案】 A【解析】甲公司出售該生產(chǎn)設備的利得 = 150-8 -452-364 =54 萬元。3.以下關于不具有商業(yè)實質(zhì)的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理表述中，不正確的是 。A. 收到補價的， 應以換出資產(chǎn)的賬面價值減去收到的補價， 加

3、上應支付的 相關稅費， 作 為換 入資產(chǎn)的本錢B. 支付補價的， 應以換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關 稅費， 作為換 入資 產(chǎn)的本錢C. 涉及補價的，應當確認損益D. 不涉及補價的，不應確認損益【答案】 C【解析】選項C，不具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，按照賬面價值計量， 無論是 否涉及 補價，均不確認損益。4以下各項中，將導致企業(yè)所有者權益總額發(fā)生增減變動的是。A. 實際發(fā)放股票股利B. 提取法定盈余公積C. 宣告分配現(xiàn)金股利D. 用盈余公積彌補虧損【答案】 C【解析】宣告分配現(xiàn)金股利，所有者權益減少，負債增加，選項 C 正確，其 他選項所 有者權 益總額不變。5.2021

4、 年 1 月 1 日，甲公司以 3133.5 萬元購入乙公司當日發(fā)行的面值總額為 3000 萬元的 債券，作為持有至到期投資核算。該債券期限為 5 年，票面年利率 為 5% ， 實際年利率為 4% ， 分期付息到期一次歸還本金，不考慮增值稅相關 稅費及其他因素， 2021 年 12 月 31 日，甲 公司該債券投資的投資收益為 萬元。C.120D.150【答案】 B【解析】甲公司該債券投資的投資收益=期初攤余本錢3133.5 X實際利率4%=125.34 萬元。6.2021 年 1 月 1 日，甲公司從本集團內(nèi)另一企業(yè)處購入乙公司 80% 有表決權 的股 份，構成了 同一控制下企業(yè)合并， 20

5、21 年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤 800 萬元，分派現(xiàn)金 股利 250 萬元。 2021 年 12 月 31 日，甲公司個別資產(chǎn)負債表中所有者權益總額為9000 萬元。不考慮其他因 素，甲公司 2021 年 12 月 31 日合并資產(chǎn)負債表中歸屬于 母公司所有者權益的金額為( )萬元。A. 9550B. 9440C. 9640D. 10050【答案】 B【解析】歸屬于母公司的所有者權益=9000+ ( 800-250 ) X 80%=9440 (萬元)72021 年 1 月 1 日，甲公司股東大會批準開始實施一項股票期權鼓勵方案，授予50 名管 理人員每人 10 萬份股票期權， 行權條件為自授予日

6、起在該公司連續(xù)服務 3 年 2021 年 1 月 1 日和 12 月 31 日，該股票期權的公允價值分別為 5.6 元 和 6.4 元。 2021 年 12 月 31 日，甲 公司預計 90% 的鼓勵對象將滿足行權條件， 不考慮其他因素。 甲公司因該業(yè)務 2021 年度應 確認的管理費用為( )萬元A. 840B.B. 2520C. 960答案】 A【解析】甲公司因該業(yè)務2021年度應確認的管理費用=5.6 X 50 X 10 X 90% X1/3=840 萬元。8. 以下各項中，屬于企業(yè)會計政策變更的是。A. 固定資產(chǎn)的殘值率由 7% 改為 4%B. 投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由本錢模式變?yōu)楣蕛r

7、值模式C. 使用壽命確定的無形資產(chǎn)的預計使用年限由 10 年變更為 6 年D. 勞務合同完工進度確實定由已經(jīng)發(fā)生的本錢占預計總本錢的比例改為已 完工作的測量【答案】 B【解析】投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由本錢模式變?yōu)楣蕛r值模式屬于會計政策 變更，選項 B 正確，其他各項均屬于會計估計變更。9. 甲公司增值稅一般納稅人。2021 年 6 月 1 日，甲公司購置 Y 產(chǎn)品獲得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 450 萬元，增值稅稅額為 76.5 萬元。甲公司 另支付不含增值 稅的裝卸費 7.5 萬元，不考慮其他因素。甲公司購置 Y 產(chǎn)品的 本錢為 萬元。A. 534B. 457.5C. 450D. 52

8、6.5【答案】 B【解析】甲公司購置 Y 產(chǎn)品的本錢 =450+7.5=457.5 萬元，增值稅不計入 產(chǎn)品成 本。10.2021 年 6 月 10 日，甲事業(yè)單位采購一臺售價為 70 萬元的專用設備，發(fā) 生安 裝調(diào)試費 5 萬元。扣留質(zhì)量保證金 7 萬元，質(zhì)保期為 6 個月。當日，甲事 業(yè)單位以財 政直接支付方式支付款項 68 萬元并取得了全款發(fā)票。不考慮稅費及 其他因素， 2021 年 6 月 10 日，甲事業(yè)單位應確認的非流動資產(chǎn)基金的金額為 萬元。A. 63B. 68B. 75C. 70【答案】 C【解析】甲事業(yè)單位取得專用設備時：借：固定資產(chǎn) 75貸：非流動資產(chǎn)基金固定資產(chǎn) 75選項

9、 C 正確。參考 p447 例題 21-10 、多項選擇題1.2021 年 1 月 1 日，甲公司長期股權投資賬面價值為 2 000 萬元。當日，甲 公司 將持有的 乙公司 80%股權中的一半以 1 200 萬元出售給非關聯(lián)方， 剩余 對乙公司的股權 投資具有重大 影響。甲公司原取得乙公司股權時，乙公司可辨 認凈資產(chǎn)的賬面價值為 ? ? 萬元，各項可辨 認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面 價值相同。自甲公司取得乙公司股權投 資至處置投資日， 乙公司實現(xiàn)凈利潤 1500 萬元， 增加其他綜合收益 300 萬元。假定不 考慮增值稅等相關稅費 及其他因 素。以下關于 2021 年 1 月 1 日甲公司個

10、別財務報表 中對長期股權投資的會計 處理 表述中，正確的有 。A. 增加盈余公積 60 萬元B. 增加未分配利潤 540 萬元C. 增加投資收益 320 萬元D. 增加其他綜合收益 120 萬元【答案】 ABD【解析】會計分錄如下：借：銀行存款 1200貸：長期股權投資 1000 2000/2 投資收益 200借：長期股權投資 720貸：盈余公積 60 ( 1500 X 40% X 10% )利潤分配未分配利潤 540 ( 1500 X 40% X 90% )其他綜合收益 120 ( 300 X 40% )所以，選項 A、 B 和 D 正確。2.以下應計入自行建造固定資產(chǎn)本錢的有 ( ) 。A

11、. 到達預定可使用狀態(tài)前分攤的間接費用B. 為建造固定資產(chǎn)通過出讓方式取得土地使用權而支付的土地出讓金C. 到達預定可使用狀態(tài)前滿足資本化條件的借款費用D. 到達預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的工程用物資本錢【答案】 ACD【解析】選項B,為建造固定資產(chǎn)通過支付土地出讓金方式取得土地使用權 應確認為 無形資 產(chǎn)，不計入固定資產(chǎn)本錢。3.2021 年 4 月 15 日,甲公司就乙公司所欠貨款 550 萬元與其簽訂債務重組 協(xié)議, 減免其債 務 200 萬元,剩余債務立即用現(xiàn)金清償。當日,甲公司收到乙 公司歸還的 350 萬元存入銀行。 此前,甲公司已計提壞賬準備 230 萬元。以下 關于甲公司債務重組的會

12、 計處理表述中,正確 的有( ) 。A. 增加營業(yè)外支出 200 萬元B. 增加營業(yè)外收入30 萬元C. 減少應收賬款余額550 萬元D. 減少資產(chǎn)減值損失30 萬元答案】 CD解析】參考分錄：借：銀行存款 350壞賬準備 230貸：應收賬款 550資產(chǎn)減值損失 30 選項 C 和 D 正確。4.編制合并財務報表時，需要進行抵銷處理的有以下各項中 ,企業(yè)。A. 母公司對子公司長期股權投資與對應子公司所有者權益中所享有的份額B. 子公司對母公司銷售商品價款中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤C. 母公司和子公司之間的債權與債務D. 母公司向子公司轉讓無形資產(chǎn)價款中包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤答案】 ABCD5

13、. 企業(yè)采用權益法核算長期股權投資時， 以下各項中， 影響長期股權投 資賬面價值的有。A. 被投資單位其他綜合收益變動B. 被投資單位發(fā)行一般公司債券C. 被投資單位以盈余公積轉增資本D. 被投資單位實現(xiàn)凈利潤【答案】 AD【解析】選項B和C,被投資單位所有者權益總額不發(fā)生變動，投資方不需要調(diào)整長 期股權 投資賬面價值。6. 以下各項涉及外幣業(yè)務的賬戶中， 企業(yè)因匯率變動需于資產(chǎn)負債表日對 其記賬本位幣 余額進行調(diào)整的有 。A. 固定資產(chǎn)B. 長期借款C. 應收賬款D. 應付債券【答案】 BCD【解析】選項 A，固定資產(chǎn)是歷史本錢計量的非貨幣性資產(chǎn)，資產(chǎn)負債表日不需要調(diào) 整其記賬本位幣金額。7

14、.企業(yè)以模擬股票換取職工效勞的會計處理表述中，正確的有 A .行權日，將實際支付給職工的現(xiàn)金計入所有者權益B .等待期內(nèi)的資產(chǎn)負債表日，按照模擬股票在授予日的公允價值確認當期本錢費用C 可行權日后，將與模擬股票相關的應付職工薪酬的公允價值變動計入當 期損益D .授予日，對立即可行權的模擬股票，按照當日其公允價值確認當期本錢費用【答案】 CD【解析】模擬股票是現(xiàn)金結算股份支付的常用工具之一，現(xiàn)金結算的股份 支付，可行 權日后， 應付職工薪酬的公允價值變動計入當期損益，選項C 正確；對立即可行權的股 份支付，應按 照授予日權益工具的公允價值確認當期 本錢費用，選項 D 正確。8以下各項中，屬于或有

15、事項的有。A. 為其他單位提供的債務擔保B. 企業(yè)與管理人員簽訂利潤分享方案C. 未決仲裁D. 產(chǎn)品質(zhì)保期內(nèi)的質(zhì)量保證【答案】 ACD【解析】或有事項，是指過去的交易或者事項形成的，其結果須由某些未來事件的發(fā) 生或不 發(fā)生才能決定的不確定事項。 主要包括： 未決訴訟或仲裁、債務擔保、產(chǎn)品質(zhì)量保證(含產(chǎn) 品平安保證)、承諾、虧損合同、重組義務、環(huán)境污染整治等。選項B，不屬于 或有事項。9. 以下各項中，屬于企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交易的有()。A. 甲公司以公允價值為150 萬元的原材料換入乙公司的專有技術B. 甲公司以公允價值為300 萬元的商標權換入乙公司持有的某上市公司的股票，同時 收到補 價 6

16、0萬元C. 甲公司以公允價值為800 萬元的機床換入乙公司的專利權D. 甲公司以公允價值為 105 萬元的生產(chǎn)設備換入乙公司的小轎車， 同時支付 補價 45 萬元【答案】 ABC【解析】選項 D，補價比例=45/ (45+105 ) X 100=30% 25%，不屬于非貨幣 性資 產(chǎn)交換。10.2021 年 3 月 1 日，甲公司自非關聯(lián)方處以 4000 萬元取得了乙公司 80% 有 表 決權的股份， 并能控制乙公司。 當日，乙公司可識別凈資產(chǎn)公允價值為 4500 萬元。2021 年 1 月 20 日， 甲公司在不喪失控制權的情況下，將其持有的乙公司 80%股權中的 20% 對外出售，取得價款

17、 1580 萬元。出售當日，乙公司以 2021 年 3 月 1 日的凈資 產(chǎn)公允價值為根底持續(xù)計算的凈資 產(chǎn)為 9000 萬元，不考慮增 值稅等相關稅費及其他因 素。以下關于甲公司 2021 年的會計處理 表述中，正 確的有( )。A. 合并利潤表中不確認投資收益B. 合并資產(chǎn)負債表中終止確認商譽C. 個別利潤表中確認投資收益 780 萬元D. 合并資產(chǎn)負債表中增加資本公積 140 萬元【答案】 ACD【解析】處置子公司局部股權不喪失控制權，合并報表中屬于權益性交易， 不確認投 資收益， 不影響商譽，選項 A 正確，選項 B 錯誤；個別利潤表中確 認投資收益=1580-4000 X 20%=7

18、80 萬元，選項 C正確；合并資產(chǎn)負債表中增 加資本公積 =1580-9000 X 80% X 20%=140 萬元， 選項 D正確。三、判斷題1. 無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益的， 企業(yè)應當將其賬面價值轉 入當期損 益。【答案】“p95 2. 企業(yè)根據(jù)轉股協(xié)議將發(fā)行的可轉換公司債券轉為資本的，應作為債務重組進行會計處 理?！敬鸢浮縓【解析】可轉換公司債券轉為資本，不屬于債務重組。3. 企業(yè)按照名義金額計量的政府補助，應計入當期損益。答案】V ( P297 )4. 符合資本化條件的資產(chǎn)在構建過程中發(fā)生了正常中斷， 且中斷時間連續(xù)超 過一個月的，企 業(yè)應暫停借款費用資本化。【答案】X【

19、解析】符合資本化條件的資產(chǎn)在構建過程中發(fā)生非正常中斷， 且中斷時間連續(xù)超過 3 個月 的，企業(yè)應暫停借款費用資本化。5. 對于很可能給企業(yè)經(jīng)濟利益的或有資產(chǎn)， 企業(yè)應當披露其形成的原因、 預計產(chǎn)生的財 務影 響等?！敬鸢浮俊?p240 )6. 增值稅一般納稅企業(yè)支付現(xiàn)金方式取得聯(lián)營企業(yè)股權的， 所支付的與股 權投資直接相 關的 費用應計入當期損益?！敬鸢浮縓【解析】取得聯(lián)營企業(yè)股權投資支付的直接相關費用，應計入其初始投資成本。7. 企業(yè)為符合國家有關環(huán)保規(guī)定購置的大型環(huán)保設備， 因其不能為企業(yè)帶來直接的經(jīng)濟 利益， 因此不確認為固定資產(chǎn)。【答案】X【解析】環(huán)保設備雖不能直接帶來經(jīng)濟利益，但有助

20、于企業(yè)從其他資產(chǎn)的使用中獲得 未來經(jīng) 濟利益或獲得更多的未來經(jīng)濟利益， 也應確認為固定資產(chǎn)。 ( p27 )8. 企業(yè)銷售商品同時提供勞務的， 且銷售商品局部與提供勞務局部不能區(qū)分， 應將全部 收入 作為銷售商品處理答案】p278 9. 對于存在等待期的權益結算的股份支付， 企業(yè)在授予日應按權益工具的 公允價值確認 本錢 費用。【答案】X【解析】除立即可行權的股份支付外，無論權益結算還是現(xiàn)金結算的股份， 在授予日 均不作 會計處理。 p181 10. 民間非營利組織應將預收的以后年度會費確認為負債?！敬鸢浮俊窘馕觥棵耖g非營利組織會費收入反映當期實際發(fā)生額，預收以后年度會費 應確認為 負債，計入

21、預收賬款。 p465 四、計算分析題 本類題共 2 小題，共 22 分。第一題 10 分，第二題 12 分， 凡要求 計算的工程，均列出計算過程。計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保存小數(shù)點后 兩位。凡要求編制 的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。 1.甲、乙、丙公司均系增值稅一般納稅人，相關資料如下：資料一： 2021 年 8 月 5 日，甲公司以應收乙公司賬款 438 萬元和銀行存款 30 萬 元取得丙公司生產(chǎn)的一臺機器人，將其作為生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)核算。該機器人的公允價 值和計稅價格均為 400 萬元。當日，甲公司收到丙公司開具的增 值稅專用發(fā)票，價款為 400 萬元，增值稅稅額為 6

22、8 萬元。交易完成后，丙公司 將于 2021 年 6 月 30 日向乙 公司收取款項 438 萬元，對甲公司無追索權。資料二： 2021 年 12 月 31 日，丙公司得悉乙公司發(fā)生嚴重財務困難，預計 上述應 收款項只能收回 350 萬元。資料三： 2021 年 6 月 30 日，乙公司未能按約付款。經(jīng)協(xié)商，丙公司同意乙 公司當 日以一臺原價為 600 萬元、已計提折舊 200 萬元、公允價值和計稅價格 均為 280 萬元 的 R 設備歸還該項債務，當日，乙、丙公司辦妥相關手續(xù)，丙公 司收到乙公司開具的增值 稅專用發(fā)票，價款為 280 萬元，增值稅稅額為 47.6 萬 元。丙公司收到該設備后，

23、 將其 作為固定資產(chǎn)核算。 假定不考慮貨幣時間價值， 不考慮除增值稅以外的稅費及其他因素。要求：1判斷甲公司和丙公司的交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換并說明理由，編 制甲公司 相關會計分錄。 2計算丙公司 2021 年 12 月 31 日應計提準備的金額，并編制相關會計分 錄。3判斷丙公司和乙公司該項交易是否屬于債務重組并說明理由，編制丙公 司的相關 會計分錄?！敬鸢浮?甲公司和丙公司的交易不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。理由：甲公司作為對價付出的應收賬款和銀行存款均為貨幣性資產(chǎn)，因此不 屬于非貨 幣性資產(chǎn)交換。借：固定資產(chǎn) 400應交稅費應交增值稅銷項稅額 68貸：銀行存款 30應收賬款 438 220

24、21 年 12 月 31 日應計提準備 =438-350=88 萬元。借：資產(chǎn)減值損失 88貸：壞賬準備 883丙公司和乙公司該項交易屬于債務重組。理由：債務人乙公司發(fā)生嚴重財務困難，且債權人丙公司做出讓步。借：固定資產(chǎn) 280應交稅費應交增值稅進項稅額 47.6壞賬準備 88營業(yè)外支出 22.4貸：其他應收款 4382. 甲公司 2021 年至 2021 年與 F 專利技術有關的資料如下：資料一： 2021 年 1 月 1 日，甲公司與乙公司簽訂 F 專利技術轉讓協(xié)議， 協(xié) 議約定， 該專利技術的轉讓價款為 2000 萬元。甲公司于協(xié)議簽訂日支付 400 萬 元，其余款項自 當年末起分 4

25、次每年末支付 400 萬元。當日，甲、乙公司辦妥 相關手續(xù)，甲公司以銀行 存款支付 400 萬元，立即將該專利技術用于產(chǎn)品生產(chǎn)， 預計使用 10 年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。 甲公司計算確定的該長期應付款項的實際年利率為 6% ， 年金現(xiàn)值 系數(shù) P / A, 6%,4 為 3.47。資料二： 2021 年 1 月 1 日，甲公司因經(jīng)營方向轉變， 將 F 專利技術轉讓給 丙公司， 轉讓價款 1500 萬元收訖存入銀。同日，甲、丙公司辦妥相關手續(xù)。 假 定不考慮其他因 素。要求：1計算甲公司取得 F 專利技術的入賬價值，并編制甲公司 2021 年 1 月1 日 取 得 F 專利技術的相關

26、會計分錄。 2計算 2021 年專利技術的攤銷額，并編制相關會計分錄。 3分別計算甲公司2021 年未確認融資費用的攤銷金額及 2021 年 12 月 31日 長期應付款的攤余本錢。4編制甲公司 2021 年 1 月 1 日轉讓 F 專利技術的相關會計分錄?！敬鸢浮? F專利技術的入賬價值=400+400 X 3.47=1788 萬元。借：無形資產(chǎn) 1788未確認融資費用 212貸：銀行存款 400長期應付款 16002 2021 年專利技術的攤銷額=1788/10=178.8 萬元。借：制造費用生產(chǎn)本錢 178.8貸：累計攤銷 178.832021年未確認融資費用的攤銷金額=1600-212

27、 X 6%=83.28 萬元；2021 年 12 月31 日長期應付款的攤余本錢 = 1600-400 -212-83.28 =1071.28 萬元。 4 借：銀行存款 1500累計攤銷 178.8營業(yè)外支出 109.2貸：無形資產(chǎn) 1788五、綜合題 本類題共 2 小題，第一小題 15 分，第二小題 18 分，共 33 分。 凡要求 計算的工程，應列出必要的計算過程。計算結果出現(xiàn)兩位小數(shù)以上的，均 四舍五入保存小 數(shù)點后兩位小數(shù)。 凡要求編制會計分錄的， 除題中有特殊要求外， 只需寫出一級科目。答 案中的金額單位用萬元表示 1 .甲公司系增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17% ，適用的所得

28、稅稅率為 25% ， 按凈利潤的 10% 計提法定盈余公積。甲公司 2021 年度財務報告批準 報出日為 2021 年3 月 5 日， 2021 年度所得稅匯算清繳于 2021 年 4 月 30 日完成，預計未來期間 能夠 取得足夠的應納稅所得額 用以抵減可抵扣暫時性差異，相關資料如下：資料一： 2021 年 6 月 30 日，甲公司尚存無訂單的 W 商品 500 件，單位本錢 為 2.1 萬元 / 件，市場銷售價格為 2 萬元 / 件，估計銷售費用為 0.05 萬元 /件。甲公 司未曾 對 W 商品計提存貨跌價準備。資料二： 2021 年 10 月 15 日，甲公司以每件 1.8 萬元的銷售

29、價格將 500 件 W 商 品全部銷售給乙公司，并開具了增值稅專用發(fā)票，商品已發(fā)出，付款期為1 個月，甲公司 此項銷售業(yè)務滿足收入確認條件。資料三： 2021 年 12 月 31 日，甲公司仍未收到乙公司上述貨款， 經(jīng)減值測試， 按 照應收賬款余額的 10% 計提壞賬準備。資料四： 2021 年 2 月 1 日，因 W 商品質(zhì)量缺陷，乙公司要求甲公司在原銷 售價 格根底上給予 10% 的折讓， 當日，甲公司同意了乙公司的要求，開具了紅 字增值稅專用發(fā) 票，并據(jù)此調(diào)整原壞賬準備的金額。假定上述銷售價格和銷售費用均不含增值稅，且不考慮其他因素。要求：1計算甲公司 2021 年 6 月 30 日對

30、W 商品應計提存貨跌價準備的金額， 并編 制相關會計分錄2編制 2021 年 10 月 15 日銷售商品并結轉本錢的會計分錄。日發(fā)生銷售折讓及相關所得稅影響的會4編制 2021 年 2 月 15編制 2021 年 2 月 1 日因銷售折讓調(diào)整壞賬準備及相關所得稅的6編制 2021 年 2 月 1 日因銷售折讓結轉損益及調(diào)整盈余公積的會3計算 2021 年 12 月 31 日甲公司應計提壞賬準備的金額，并編制相關分錄 答案】1 W商品本錢=500 x 2.仁1050 萬元；W商品可變現(xiàn)凈值 =500 X 2-0.05 =975 萬元；計提存貨跌價準備的金額 =1050-975=75萬元。借：資產(chǎn)

31、減值損失 75貸：存貨跌價準備 752借：應收賬款 1053貸：主營業(yè)務收入 900 1.8 x 500 應交稅費應交增值稅銷項稅額 153借：主營業(yè)務本錢 975存貨跌價準備 75貸：庫存商品 10503借：資產(chǎn)減值損失 105.3貸：壞賬準備 105.3借：遞延所得稅資產(chǎn) 26.33貸：所得稅費用 26.334 借：以前年度損益調(diào)整主營業(yè)務收入 應交稅費應交增值稅 項稅額 貸：應收賬款 105.3 借： 90應交稅費應交所得稅 22.5 貸： 15.3 以前年度損益調(diào)整所得稅費 用 522.5借：壞賬準備 10.53 貸：以前年度損益調(diào)整資產(chǎn)減值損失 借： 以前年度損益調(diào)整所得稅費 10.53 用 2.63貸：遞延所得稅資產(chǎn) 2.636以前年度損益調(diào)整借方金額 =90-22.5-10.53+2.63=59.6 萬元。借：利潤分配未分配利潤 59.6貸：以前年度損益調(diào)整 59.6借：盈余公積 5.96貸：利潤分配未分配利潤 5.962. 甲公司適用的所得稅稅率為 25% 。相關資料如下：資料一： 2021 年 12 月 31 日，甲公司以銀行存款 44 000 萬元購入一棟到達 預定 可使用狀態(tài)的寫字樓，立即以經(jīng)營租賃方式對外出租，租期為2 年，并辦妥相關手續(xù)。 該 寫字樓的預計可使用壽命為 22 年，取得時本錢和計稅根底一致。資料二：甲公司對該寫字樓采用公允價值模式進行后續(xù)計