1、商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)及監(jiān)管2013年年9月月22日日1 什么是表外業(yè)務(wù) 轄區(qū)表外業(yè)務(wù)的發(fā)展 表外業(yè)務(wù)有哪些風(fēng)險(xiǎn) 表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管2一、什么是表外業(yè)務(wù)？銀監(jiān)會(huì)銀監(jiān)會(huì)：商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（銀監(jiān)發(fā)201131號）第二條本指引所稱表外業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行從事的，按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不計(jì)入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，不形成現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)負(fù)債，但有可能引起損益變動(dòng)的業(yè)務(wù)，包括擔(dān)保類、部分承諾類兩種類型業(yè)務(wù)。第三條擔(dān)保類業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行接受客戶的委托對第三方承擔(dān)責(zé)任的業(yè)務(wù)，包括擔(dān)保（保函）、備用信用證、跟單信用證、承兌等。第四條承諾類業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行在未來某一日期按照事先約定的條件向客戶提供約定

2、的信用業(yè)務(wù)，包括貸款承諾等。34人民銀行人民銀行：中國人民銀行關(guān)于印發(fā)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引的通知（銀發(fā)2000344號）第二條本指引所稱表外業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行所從事的，按照現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不記入資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)，不形成現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)負(fù)債，但能改變損益的業(yè)務(wù)。具體包括擔(dān)保類、承諾類和金融衍生交易類三種類型的業(yè)務(wù)。第三條擔(dān)保類業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行接受客戶的委托對第三方承擔(dān)責(zé)任的業(yè)務(wù)，包括擔(dān)保（保函）、備用信用證、跟單信用證、承兌等。第四條承諾類業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行在未來某一日期按照事先約定的條件向客戶提供約定的信用業(yè)務(wù)，包括貸款承諾等。第五條金融衍生交易類業(yè)務(wù)是指商業(yè)銀行為滿足客戶保值或自身頭寸管理等需要而進(jìn)行

3、的貨幣和利率的遠(yuǎn)期、掉期、期權(quán)等衍生交易業(yè)務(wù)。表外業(yè)務(wù)誕生之路5 貨幣政策變化下的產(chǎn)物 需求轉(zhuǎn)變推動(dòng)表外業(yè)務(wù) 銀行追求資金利用效率最大化表外業(yè)務(wù)的特點(diǎn) 靈活性 規(guī)模龐大 交易集中 盈虧巨大 透明度低6表外業(yè)務(wù)的作用7增加收入將業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)到資產(chǎn)負(fù)債表外可以用增加的手續(xù)費(fèi)收入來彌補(bǔ)傳統(tǒng)中間業(yè)務(wù)上利差的縮小規(guī)避監(jiān)管可以避免監(jiān)管成本，資本充足率要求對表外業(yè)務(wù)不適用服務(wù)的多樣化表外業(yè)務(wù)比較靈活，更好的滿足客戶的資金增值、周轉(zhuǎn)的需求轉(zhuǎn)移和分散風(fēng)險(xiǎn)給金融機(jī)構(gòu)提供了控制資金成本、套期保值的投資手段增強(qiáng)資產(chǎn)流動(dòng)性表外業(yè)務(wù)中有些金融工具具有“現(xiàn)金性”，流通性和可轉(zhuǎn)讓性提高金融市場效率尤其是金融衍生工具的膨脹，使金融市

4、場更有活力，使資金流向更有效率的領(lǐng)域表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)8 信用風(fēng)險(xiǎn) 市場風(fēng)險(xiǎn) 國家風(fēng)險(xiǎn) 流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn) 籌資風(fēng)險(xiǎn) 結(jié)算風(fēng)險(xiǎn) 定價(jià)風(fēng)險(xiǎn) 運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn) 經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn) 信息風(fēng)險(xiǎn)二、轄區(qū)表外業(yè)務(wù)的發(fā)展9截至2013年一季度轄內(nèi)銀行業(yè)表外業(yè)務(wù)總體情況10截至2013年二季度轄內(nèi)銀行業(yè)表外業(yè)務(wù)總體情況11轄區(qū)銀行業(yè)表外業(yè)務(wù)變化情況1213 三三、表外業(yè)務(wù)、表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)14（一）第三方回購式信托受益權(quán)（神秘的銀行）業(yè)務(wù)模式15（一）第三方回購式信托受益權(quán)檢查要點(diǎn) 1.B銀行的會(huì)計(jì)核算？資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重？銀行的會(huì)計(jì)核算？資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重？B銀行一般將此視為投資業(yè)務(wù)核算，納入表內(nèi)“應(yīng)收款項(xiàng)類金融資產(chǎn)”科目下核算（或買入返售類金融資

5、） 2.C銀行的會(huì)計(jì)核算在哪？資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重？銀行的會(huì)計(jì)核算在哪？資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重？C銀行一般在表外核算或是根本不記賬或是其他 3.信用風(fēng)險(xiǎn)的最終承擔(dān)者是誰信用風(fēng)險(xiǎn)的最終承擔(dān)者是誰?市場上一般遵循誰的客戶誰承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的原則16（一）第三方回購式信托受益權(quán)檢查要點(diǎn) 4.從整個(gè)金融體系從整個(gè)金融體系,審視此類業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)審視此類業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì),是否存在整體不進(jìn)是否存在整體不進(jìn)表、整體少計(jì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)等？表、整體少計(jì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)等？ 5.銀行、銀行、C 銀行的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否計(jì)提銀行的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是否計(jì)提?B銀行認(rèn)為不承 哈擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)無需計(jì)提，C銀行作為一種特殊的表外業(yè)務(wù)也不確認(rèn)減值準(zhǔn)備 6.總分行主導(dǎo)此類業(yè)務(wù)的真正動(dòng)因總分

6、行主導(dǎo)此類業(yè)務(wù)的真正動(dòng)因?甚至分行繞開總行直甚至分行繞開總行直接簽約的動(dòng)因？接簽約的動(dòng)因？ 7.作為同一家總行或分行，是否既有作為同一家總行或分行，是否既有A銀行、銀行、B銀行角色銀行角色的此類業(yè)務(wù)、也有的此類業(yè)務(wù)、也有C銀行角色的業(yè)務(wù)？銀行角色的業(yè)務(wù)？17（二）代開銀行承兌匯票A銀行在授予B銀行的最高授信額度內(nèi)，代理為B銀行的客戶簽發(fā)銀行承兌匯票，并承諾在銀行承兌匯票到期日支付匯票金額；同時(shí)B銀行為企業(yè)提供擔(dān)保，B銀行在A銀行存入一定金額的保證金。一般是大銀行為一般是大銀行為小銀行代開，國有、全國性股份制銀行為小型城商行、小銀行代開，國有、全國性股份制銀行為小型城商行、農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)等代開

7、農(nóng)村中小金融機(jī)構(gòu)等代開。業(yè)務(wù)模式18（二）代開銀行承兌匯票檢查要點(diǎn) 1.A銀行是否納入銀行承兌匯票的表外科目中核算？銀行是否納入銀行承兌匯票的表外科目中核算？一般而言，A銀行將此業(yè)務(wù)記入表外“開立銀行承兌匯票”。如納入，風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重多少？保證金部分可以是0%，敞口部分應(yīng)怎么算？（如A銀行認(rèn)為有B銀行擔(dān)保，均是0%，合理否？） 2.B銀行如何核算？銀行如何核算？其提供擔(dān)保，敞口部分風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重100%？ 3.代開銀票業(yè)務(wù)是否有專門的管理辦法代開銀票業(yè)務(wù)是否有專門的管理辦法?會(huì)計(jì)核算、風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)量、開票流程等與一般銀行承兌業(yè)務(wù)的比較。19（三）同業(yè)代付已有階段性定論，關(guān)于規(guī)范同業(yè)代付業(yè)務(wù)管理的通知（銀監(jiān)辦

8、發(fā)2012237）核心內(nèi)容是一律表外轉(zhuǎn)表內(nèi)，雙方計(jì)表內(nèi)。重點(diǎn)看年末的 執(zhí)行情況20（四）貿(mào)易融資類傳統(tǒng)表外業(yè)務(wù)檢查要點(diǎn)1.表內(nèi)、外統(tǒng)一授信2.貿(mào)易背景真實(shí)性（真實(shí)的貿(mào)易、借貸和履約、投標(biāo)等行為）3.保證金足值且合規(guī)4.真實(shí)準(zhǔn)確的表外業(yè)務(wù)信用轉(zhuǎn)換系數(shù)和風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，準(zhǔn)確填報(bào)表外加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，準(zhǔn)確計(jì)算資本占用5.表外業(yè)務(wù)墊款納入表內(nèi)核算21（五）委托貸款檢查要點(diǎn)1.銀行對委托貸款的受托人職責(zé)和貸款風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)是否清晰明白。2.銀行對委托貸款背景真實(shí)性、委托人資格及委托資金來源是否進(jìn)行盡職調(diào)查？3.銀行對委托貸款用途的審核是否到位?4.銀行對委托貸款的貸款管理工作是否符合合同約定、符合內(nèi)部管理要求？22（五）

9、委托貸款檢查要點(diǎn)5.是否存在“手拉手”假委托貸款。即由銀行主導(dǎo)牽手確定委托人、用款人，一旦出現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)，銀行將承擔(dān)6.綜合分析委托貸款快速增長的原因、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、系統(tǒng)性隱患23（六）金融衍生產(chǎn)品主要檢查依據(jù)：（一）金融機(jī)構(gòu)衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)管理暫行辦法（銀發(fā)20111號）；（二）中國銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)管理暫行辦法實(shí)施中有關(guān)問題的通知（銀監(jiān)辦發(fā)201170號）；（三）中國銀監(jiān)會(huì)辦公廳關(guān)于建立銀行業(yè)衍生產(chǎn)品交易業(yè)務(wù)聯(lián)系機(jī)制的通知（銀監(jiān)辦發(fā)2007133號）；（四）中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公廳關(guān)于印發(fā)外資銀行衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指引（試行）的通知（銀監(jiān)辦發(fā)2005313號）；

10、（五）股份制商業(yè)銀行公司治理指引；（六）商業(yè)銀行信息科技風(fēng)險(xiǎn)管理指引（銀監(jiān)發(fā)200663號）；（七）商業(yè)銀行信用風(fēng)險(xiǎn)緩釋監(jiān)管資本計(jì)量指引（八）商業(yè)銀行資本管理辦法24四、表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管四、表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)管25（一）看整體，了解機(jī)構(gòu)的表外業(yè)務(wù)全貌（一）看整體，了解機(jī)構(gòu)的表外業(yè)務(wù)全貌一對比G43和G0101。通過比較兩張報(bào)表，就可能發(fā)現(xiàn)新的業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)遺漏、披露不完整等問題二三對比銀行自己看的報(bào)表和監(jiān)管看的報(bào)表對比業(yè)務(wù)狀況變動(dòng)表、損益明細(xì)表，從表外業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)縱向和橫向比較，比較才能發(fā)現(xiàn)問題，比較才能發(fā)現(xiàn)新的業(yè)務(wù)26（二）看業(yè)務(wù)，認(rèn)清監(jiān)管套利、資本套利的驅(qū)動(dòng)（二）看業(yè)務(wù)，認(rèn)清監(jiān)管套利、資本套利

11、的驅(qū)動(dòng)一從資本套利角度看，部分表外業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)換系數(shù)和風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重有所不同，包括表外之間的不同、表外與表內(nèi)的不同二在貸款規(guī)模、存貸比等監(jiān)管約束下，商業(yè)銀行轉(zhuǎn)向大力發(fā)展表外業(yè)務(wù)，以替代原有表內(nèi)業(yè)務(wù)27（三）看會(huì)計(jì)核算，有差異，把握業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)（三）看會(huì)計(jì)核算，有差異，把握業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)一一些商業(yè)銀行在各種內(nèi)外部因素的驅(qū)使下，不斷“創(chuàng)新”出表產(chǎn)品，繞開監(jiān)管正是利用了會(huì)計(jì)領(lǐng)域和監(jiān)管領(lǐng)域的空白地帶或銜接環(huán)節(jié)二會(huì)計(jì)準(zhǔn)則關(guān)于表外業(yè)務(wù)的規(guī)定比較零散，對于如何確認(rèn)和計(jì)量沒有明確統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，相關(guān)指南和解釋中也缺乏可操作性的指導(dǎo)意見，而且，監(jiān)管要求并不完全等同于會(huì)計(jì)要求。（商業(yè)銀行實(shí)際應(yīng)用中涉及的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 ）28（四）看風(fēng)險(xiǎn)管理，核算在表外，風(fēng)險(xiǎn)仍在機(jī)構(gòu)（四）看風(fēng)險(xiǎn)管理，核算在表外，風(fēng)險(xiǎn)仍在機(jī)構(gòu)相對于會(huì)計(jì)核算，監(jiān)管還需要從風(fēng)險(xiǎn)的角度看待表外業(yè)務(wù)，不管是