1、國際貿易理論與實務（第國際貿易理論與實務（第2 2版）陳巖版）陳巖關稅(Customs Duties，Tariff)是進出口商品通過一國關境時，由該國政府設置的海關對進出口商品所征收的一種稅。關境或稱關稅領域，是海關征收關稅的領域，也是海關所管轄并執行海關各項有關法令和規章的區域。(1)進口稅：是進口國家的海關在外國商品輸入時，進口稅：是進口國家的海關在外國商品輸入時，根據海關稅則向本國進口商品所征收的關稅。它根據海關稅則向本國進口商品所征收的關稅。它在外國貨物直接進入關境或國境時征收，或者外在外國貨物直接進入關境或國境時征收，或者外國貨物由自由港、自由貿易區或海關保稅倉庫等國貨物由自由港、自

2、由貿易區或海關保稅倉庫等提出運往進口國的國內市場銷售，在辦理海關手提出運往進口國的國內市場銷售，在辦理海關手續時征收。續時征收。(2)出口稅出口稅:出口稅是出口國的海關在本國商品輸往國出口稅是出口國的海關在本國商品輸往國外時，對出口商品征收的一種關稅。外時，對出口商品征收的一種關稅。(3)過境稅過境稅:過境稅又稱通過稅。它是一國對于通過其過境稅又稱通過稅。它是一國對于通過其關境的外國商品征收的關稅。現已不征收。關境的外國商品征收的關稅。現已不征收。3 一般來說一般來說,大多數國家的關稅結構是大多數國家的關稅結構是:對工業制成品的對工業制成品的進口征收較高的關稅進口征收較高的關稅,對半制成品的進

3、口稅率次之對半制成品的進口稅率次之,對對原料的進口稅率最低甚至免稅原料的進口稅率最低甚至免稅. 正常進口稅通常可分為最惠國稅正常進口稅通常可分為最惠國稅(正常關稅正常關稅)和普通稅和普通稅兩種。最惠國稅適用于與該國簽訂有最惠國待遇原則兩種。最惠國稅適用于與該國簽訂有最惠國待遇原則的貿易協定的國家或地區所進口的商品，普通稅適用的貿易協定的國家或地區所進口的商品，普通稅適用于與該國沒有簽訂這種貿易協定的國家或地區所進口于與該國沒有簽訂這種貿易協定的國家或地區所進口的商品。最惠國稅率比普通稅率低。的商品。最惠國稅率比普通稅率低。 征收進口稅提高了進口商品的價格，從而削弱了這些征收進口稅提高了進口商品

4、的價格，從而削弱了這些商品的競爭能力，起到了限制進口的作用。所謂關稅商品的競爭能力，起到了限制進口的作用。所謂關稅壁壘，就是指進口稅對商品輸入的阻礙壁壘，就是指進口稅對商品輸入的阻礙。4表表2-1 歐盟部分商品進口稅（歐盟部分商品進口稅（%）5 出口稅出口稅:征收出口稅會提高出口商品的銷售價格，征收出口稅會提高出口商品的銷售價格，削弱出口商品在國外市場上的競爭能力，不利于擴削弱出口商品在國外市場上的競爭能力，不利于擴大出口。但在特殊情況下，比如一種商品在國際市大出口。但在特殊情況下，比如一種商品在國際市場上占壟斷或支配地位，或者為限制本國資源外流場上占壟斷或支配地位，或者為限制本國資源外流，一

5、國會征收出口關稅。，一國會征收出口關稅。 征收出口稅的原因主要有以下幾個：征收出口稅的原因主要有以下幾個：(1)保護本國購保護本國購買者的利益，使本國市場不致受到國外購買者的沖買者的利益，使本國市場不致受到國外購買者的沖擊，以防止在本國內出現較高的國際價格擊，以防止在本國內出現較高的國際價格; (2)改善改善貿易條件，提高出口效益；貿易條件，提高出口效益；(3)取得財政收入。取得財政收入。(4)一些發展中國家利用出口稅作為與發達國家的壟斷一些發展中國家利用出口稅作為與發達國家的壟斷組織進行斗爭的武器。組織進行斗爭的武器。6 進口附加稅:是對進口商品除了征收進口正稅以外,又額外加征的進口稅. 征

6、稅目的：（1）應付國際收支危機，維持進出口平衡；（2）防止國外商品低價傾銷；（3）對他國實行歧視或報復。7 反補貼稅：對于直接或間接的接受獎金或補貼的進口商反補貼稅：對于直接或間接的接受獎金或補貼的進口商品所征收的一種進口附加稅。一般根據受損產業的書面品所征收的一種進口附加稅。一般根據受損產業的書面要求發起調查：（要求發起調查：（1）補貼存在；（）補貼存在；（2）損害存在；（）損害存在；（3）補貼與損害之間有因果關系。調查應在發起后一年內）補貼與損害之間有因果關系。調查應在發起后一年內結束。結束。 反傾銷稅：傾銷就是以低于正常價值甚至低于生產成本反傾銷稅：傾銷就是以低于正常價值甚至低于生產成本

7、的價格在國外銷售商品。反傾銷稅是對實行商品傾銷的的價格在國外銷售商品。反傾銷稅是對實行商品傾銷的進口商品所征收的一種進口附加稅。一般根據受損產業進口商品所征收的一種進口附加稅。一般根據受損產業的書面要求發起調查：（的書面要求發起調查：（1）傾銷存在；（）傾銷存在；（2）損害存在）損害存在；（；（3）傾銷與損害之間有因果關系。調查應在發起后）傾銷與損害之間有因果關系。調查應在發起后一年內結束。一年內結束。 8 我國進口新聞紙我國進口新聞紙 國外如果對我們傾銷國外如果對我們傾銷 消費者買到便宜的新聞紙消費者買到便宜的新聞紙 (進口新聞紙進口商可以獲得優厚利潤進口新聞紙進口商可以獲得優厚利潤) 生產

8、者也要以比較低的價格出售他生產的新聞紙生產者也要以比較低的價格出售他生產的新聞紙 對我國新聞紙產業造成損害對我國新聞紙產業造成損害能夠代表整個行業的一些企業聯合向商務部提起訴訟能夠代表整個行業的一些企業聯合向商務部提起訴訟商務部調查商務部調查:（1）傾銷存在；（）傾銷存在；（2）損害存在；（）損害存在；（3）傾銷與損害之）傾銷與損害之間有因果關系。間有因果關系。9 歐盟對我國打火機反傾銷案例歐盟對我國打火機反傾銷案例上世紀上世紀90年代年代,打火機生產有日本轉向中國打火機生產有日本轉向中國.中國打火機中國打火機具有價格上的絕對優勢具有價格上的絕對優勢.歐美商人在我國采購打火機歐美商人在我國采購

9、打火機,影響了歐美兩大打火機生產影響了歐美兩大打火機生產商的利益商的利益.歐盟啟動歐盟啟動CR法案法案CR法案可能被修改法案可能被修改-提起反傾銷訴訟提起反傾銷訴訟我國應訴我國應訴證明我們的成本不低于價格證明我們的成本不低于價格,或者證明我們沒有對他們的或者證明我們沒有對他們的同類產業造成損害或損害威脅同類產業造成損害或損害威脅.提出提出“沒有造成同類產業的損害沒有造成同類產業的損害”，歐盟撤訴。，歐盟撤訴。10 保障措施關稅保障措施關稅: 針對公平貿易條件下的進口產品，在由于履行針對公平貿易條件下的進口產品，在由于履行WTO義務而造成進口激增，并由此對國內同類產業造成義務而造成進口激增，并由

10、此對國內同類產業造成嚴重損害或嚴重損害威脅時，進口國可以采取包括嚴重損害或嚴重損害威脅時，進口國可以采取包括關稅、數量及配額的限制。關稅、數量及配額的限制。美國對我國出口的輪胎征收保障措施關稅美國對我國出口的輪胎征收保障措施關稅11 報復關稅報復關稅:是指對特定國家的不公平貿易是指對特定國家的不公平貿易行為采取報復行為而臨時加征的進口附加行為采取報復行為而臨時加征的進口附加稅。加征報復關稅大致有以下幾種情況：稅。加征報復關稅大致有以下幾種情況：對本國輸出的物品征收不合理的高關稅或對本國輸出的物品征收不合理的高關稅或差別稅率，對本國物品輸出設置障礙，針差別稅率，對本國物品輸出設置障礙，針對貿易伙

11、伴違反某種協定等。美國對貿易伙伴違反某種協定等。美國1988年綜合貿易和競爭力法案年綜合貿易和競爭力法案的的“超級超級301條款條款”，就是針對，就是針對“不公平不公平”貿易伙伴實貿易伙伴實施報復的條款，其報復手段之一就是加征施報復的條款，其報復手段之一就是加征臨時性報復關稅。臨時性報復關稅。12 差價稅又稱差額稅差價稅又稱差額稅,是指當某種本國生產的產品是指當某種本國生產的產品的國內價格高于同類進口商品的價格時，為了的國內價格高于同類進口商品的價格時，為了保護國內生產和國內市場，按照國內價格與進保護國內生產和國內市場，按照國內價格與進口商品價格間的差額征收的一種附加關稅。由口商品價格間的差額

12、征收的一種附加關稅。由于差價稅隨著國內外價格差額的變動而變動，于差價稅隨著國內外價格差額的變動而變動，因此它是一種滑動關稅（因此它是一種滑動關稅（Sliding Duty），能），能較好地起到限制進口作用。歐盟市場為了保護較好地起到限制進口作用。歐盟市場為了保護內部農業，對某些農產品如糧食、豬肉、禽肉內部農業，對某些農產品如糧食、豬肉、禽肉、蛋品等進口時征收差價稅，其稅額即是共同、蛋品等進口時征收差價稅，其稅額即是共同市場價與國際市場價的差額。市場價與國際市場價的差額。13歐盟歐盟指標價格指標價格(歐盟內最高價格）歐盟內最高價格）門檻價格門檻價格差價稅額差價稅額=門檻價格門檻價格-進口價格進口

13、價格.14 特惠稅是指從某個國家或地區進口的全部商品特惠稅是指從某個國家或地區進口的全部商品或部分商品或部分商品,給予特別優惠的低關稅或免稅待遇給予特別優惠的低關稅或免稅待遇.他有互惠的他有互惠的,也有非互惠的。也有非互惠的。 洛美協定國家之間的優惠關稅洛美協定國家之間的優惠關稅:歐共體國家給歐共體國家給予非洲、加勒比海和太平洋地區予非洲、加勒比海和太平洋地區60多個國家和多個國家和地區的特惠關稅，這是一種非互惠的單向優惠地區的特惠關稅，這是一種非互惠的單向優惠關稅。因這一優惠關稅協定是在西非多哥首都關稅。因這一優惠關稅協定是在西非多哥首都洛美簽定的，所以又叫做洛美協定（洛美簽定的，所以又叫做洛美協定（ Lome Convention）國家之間的優惠關稅。第一個）國家之間的優惠關稅。第一個洛美協定簽訂于洛美協定簽訂于1975年年2月。月。15 1968年聯合國貿發會議上通過了建立普惠制的決年聯合國貿發會議上通過了建立普惠制的決議：發達國家承諾對從發展中國家或地區輸入的議：發達國家承諾對從發展中國家或地區輸入的商品，特別是制成品和半制成品，給予普遍的、商品，特別是制成品和半制成品，給予普遍的、非歧視的、非互惠的關稅優惠待遇。這種稅稱為非歧視