1、2018年會計從業資格試題2018年會計從業資格試題單選題1、下列賬戶中，不具有對應關系的是（）。A. “銀行存款”賬戶與“應交稅費”賬戶B. “固定資產”賬戶與“銷售費用”賬戶C. “本年利潤”賬戶與“利潤分配”賬戶D. “預收賬款”賬戶與“主營業務收入”賬戶多選題2、企業購入價值3000元的固定資產，誤記入“管理費用”賬戶，其結果會導 致當期（）。A.費用多計3000元B.資產多計3000元C.利潤總額多計3000元D.利潤總額少計3000元單選題3、根據會計法律制度的規定，下列行為中，屬于變造會計資料的是（）A.以虛假的經濟業務編制會計憑證和會計賬簿B.用涂改、挖補等手段改變會計憑證和會

2、計賬簿的真實內容C.預收貨款時開具增值稅專用發票D.由于差錯導致會計憑證與會計賬簿記錄不一致單選題4、賬簿按其用途不同，可以分為（）三種A.序時賬簿、訂本式賬簿、備查賬簿B.序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿C.序時賬簿、卡片式賬簿、備查賬簿D.訂本式賬簿、備查賬簿、活頁式賬簿單選題5、會計人員應當保守本單位的商業秘密，除法律規定和()同意外，不能私自向外界提供或者泄露本單位的會計信息。A.單位領導人B.會計機構負責人C.會計主管人員D.主辦會計簡答題6、某市一投資電子元件生產加工企業 A企業為增值稅一般納稅人，2008年度企 業全年實現收入總額16000萬元，扣除的成本、費用、稅金和損失總額150

3、00萬元，實現利潤總額1000萬元，已繳納企業所得稅250萬元。經稅務機關審查， 發現有關稅收問題如下：(1)企業將成本價為2000元的產品作為年終聚會活動的獎品發給職工 50個，市 場上無同類產品價格，產品成本利潤率為20%企業并未對此項業務作任何處理； 扣除的成本費用中包括全年的工資費用2200萬元，企業分別計提了職工工會經費50萬元、職工福利費320萬元和職工教育經費60萬元。該企業未成立 工會組織，所提工會經費也未上交；(3)5月1日，購入一項專有技術，成本為 100萬元，公司將其計入無形資產， 本年度攤銷30萬元，該技術并沒有明確的使用年限；(4)當年1月向銀行借款200萬元購建固定

4、資產，借款期限1年。購建的固定資 產于當年10月31日完工并交付使用，預計可以使用 10年，無殘值，采用直線 法計提折舊。企業將支付給銀行的年利息費用共計 12萬元全部計入了財務費用 核算；(5)企業購入用于研究開發的專用設備和用于采集增值稅專用發票抵扣聯信息的掃描器具各一臺，取得的增值稅專用發票上注明的不含稅價款分別為25萬元和3萬元，企業已將上述支出一次計入管理費用。由于該設備均已經達到了企 業的固定資產標準，本年分別計提折舊5萬元和1萬元；(6)當年取得A股股票轉讓凈收益80萬元，計入資本公積；7 7) “營業外支出”賬戶中，列支有上半年繳納的稅收滯納金3萬元、交通罰款2萬元、意外事故損

5、失10萬元(其中2萬元獲得保險公司賠償)、非廣告性贊助 支出20萬元，全都如實做了扣除。要求：（1）計算上述各項內容對企業應納稅所得額的影響；（2）計算審查后該企業2008年度應補繳的企業所得稅多選題7、通常情況下，下列（）賬戶都可以設置明細分類賬戶，進行明細分類核算A.應收賬款8 .固定資產C.庫存現金D.銀行存款單選題8、下列各項會計處理方法中，體現謹慎性原則要求的是（）A.固定資產采用加速折舊法9 .分期攤銷大修理費用C,存貨在物價上漲時期的計價采用先進后出法D.采用工作量法計提折舊簡答題9、長江上市公司（以下簡稱長江公司）為擴大生產經營規模，實現生產經營的互 補，2012年1月1日合并

6、了甲公司。長江公司與甲公司均為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率均為17%除特別注明外，產品銷售價格均為不含增值稅的公 允價值。有關資料如下：2012年1月1日，長江公司通過發行20000萬股普通股（每股面值1元，市 價為4元）取得了甲公司60%勺股權，另支付發行費用1000萬元，并于當日開始 對甲公司的生產經營決策實施控制。同日，甲公司可辨認凈資產賬面價值為 120000萬元，可辨認凈資產公允價值為122000萬元。合并前，長江公司、甲公 司均受大海公司控制。（2）2012年12月31日長江公司和甲公司個別財務報表部分項目金額如下： 單位：萬元(3)2012年度長江公司、甲公司發生的內部交

7、易或事項如下：3月15日，長江公司以每件2萬元的價格自甲公司購入300件A商品，款項 于3月30日支付。甲公司A商品的成本為每件L 4萬元。至2012年12月31 日，該批商品已對外售出200件，銷售價格為每件3萬元。6月25日，長江公司出售一件產品給甲公司作為管理用固定資產使用。該產 品在長江公司的成本為124萬元，銷售給甲公司的售價為200萬元。甲公司取 得該固定資產后當月投入使用，預計其使用年限為10年，按照年限平均法計提 折舊，預計凈殘值為0。假定稅法規定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會計規 定相同。至2012年12月31日，甲公司尚未支付該設備購入款。長江公司對該 項應收賬款計提壞賬

8、準備20萬元。7月2日，長江公司與甲公司簽訂協議，將一項專利權轉讓給甲公司，轉讓時 該專利權的賬面價值為60萬元，售價為100萬元，當日長江公司收到款項存入 銀行。該專利權尚可使用年限為5年，采用直線法攤銷，無殘值，假定該專利 權的攤銷計入管理費用。(4)其他有關資料：不考慮增值稅和所得稅以外的其他稅費。長江公司、甲公司均按照凈利潤的10%提取法定盈余公積。本題中涉及的存貨、同定資產和無形資產均未出現減值跡象。本題中長江公司及甲公司均采用資產負債表債務法核算所得稅，適用的所得 稅稅率均為25%,抵消內部交易時應考慮遞延所得稅的影響。要求，計算合并財務報表中下列項目的合并金額。單位：萬元單選題1

9、0、存款人不得申請開立臨時存款賬戶的情形是()。A.設立臨時機構B.異地臨時經營活動C.注冊驗資D.臨時借款單選題11、盤盈的固定資產，經批準后應計入當期的()。A.管理費用B.其他業務收入C.營業外收入D.營業外支出單選題12、在復合會計分錄“借：固定資產50000;貨：銀行存款30000,貸：應付賬款20000”中，“銀行存款”賬戶的對應賬戶是()A.應付賬款B.銀行存款C.固定資產D.固定資產和應付賬款簡答題13、如何確定固定資產出售、報廢及意外災害所造成的損失單選題14、會計核算軟件發現已經登賬的記賬憑證有錯誤，更正方法正確的是()oA.直接更改錯誤的記賬憑證B.刪除該錯誤的記賬憑證，

10、新輸入一張記賬憑證更正C.采用紅字憑證沖銷法或者補充憑證法進行更正D.將錯誤的記賬憑證打印出來，用紅筆修改簡答題15、存貨的核算某企業為增值稅的一般納稅人，采用計劃成本法對原材料進行 核算?！霸牧稀辟~戶借方余額120000元，“材料成本差異”賬戶貸方余額 20000元，“存貨跌價準備”賬戶貸方余額為6000元。12月份發生下列甲材料的經濟業務：（1） 5日，購入甲材料一批，取得的增值稅專用發票上注明的價款 為85000元，稅款為14450元，發票等結算憑證已經收到，貨款通過銀行轉賬 支付，材料已驗收入庫。該批材料的計劃成本為80000元。（2） 20日，出售甲材料，開出的增值稅專用發票上注明

11、的價款為5000元，稅款為850元，款項已收存入銀行（月末結轉成本及差異）。（3） 25日，購進甲材料的計劃成本25000 元，材料已經驗收入庫，但結算憑證未到尚未付款（月末仍未付款）。（4） 31日， 匯總結轉本月已.經付款或已開出商業匯票材料的計劃成本和材料成本差異。（5） 31日，“發出材料匯總表”記錄發出甲材料（計劃成本）為：基本生產車 間領用100000元，輔助生產車間領用15000元，車間一般耗用5000元，企業 行政管理部門耗用2000元，在建工程領用3000元，出售材料的計劃成本為3000 元（其計提的跌價準備為15元）。（6） 31日，計算并結轉發出材料的成本差異。（7） 3

12、1日，對甲材料進行減值測試，其可變現凈值為90000元。要求：根據上述經濟業務編制會計分錄。多選題16、根據企業所得稅法的規定，下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤 銷的的有（）。A.已足額提取折舊的固定資產的改建支出B.租入固定資產的改建支出C.固定資產的大修理支出D.未提足折舊的固定資產的改建支出E.自創商譽簡答題17、某企業在某一個納稅年度內，共發生了下列收入事項：產品銷售收入5000萬元，清理固定資產盤盈收入為 50萬元，轉讓商標使用權收入 50萬元；發生 各項支出如下：產品銷售成本3000萬元（不包括工資），產品銷售費用200萬元， 產品銷售稅金300萬元，職工1000人，全年發放職

13、工工資總額為 960萬元，按 標準提取職工福利費134.4萬元，職工工會經費19.2萬元，職工教育經費14.4 萬元。該企業計稅工資標準為 800元/人月。問題：計算該企業的應繳納所得稅額。單選題18、甲企業收到乙企業作為資本投入的不需要安裝的機器設備一臺，該設備按投資合同或協議約定的價值為 35000元，另外，乙企業賬面上該設備的歷史成 本是60000元，該設備的賬面凈值是 40000元。那么，甲企業在編制會計分錄 時該設備的入賬金額是（）。A. 35000元B. 60000元C. 40000元D.無法確定單選題19、借貸記賬法的記賬規則一一“借貸必相等”，是指對于發生的任何一筆經 濟業務，

14、記賬時，（）。A.借方賬戶的數量要與貸方賬戶的數量相等B.借方賬戶的增加額等于貸方賬戶的減少額C.借方賬戶的增加額等于貸方賬戶的增加額D.計入賬戶的借方金額與貸方金額在數量上必須相等單選題20、已經達到預定可使用狀態但是尚未辦理竣工決算的固定資產，應該 （）A.開始計提折舊B.待辦理竣工決算時計提折舊C.待投入使用時計提折舊D.待取得固定資產實際成本時計提折舊1-答案：B考點會計分錄解析企業通過銀行存款繳納稅費時，需借“應交稅 費一一XX”，貸“銀行存款”，A選項正確；年度終了，應將本年收入和支出 相抵后結出本年實現的凈利潤，由“本年利潤”科目轉入“利潤分配”科目， C 選項正確；企業向購貨單

15、位預收款項，銷售實現時，借記“預收賬款”科目， 貸記“主營業務收入”科目，D選項正確，因此答案為Bo 提示對于此類題 目，考生若不能直接確認選項則可運用排除法。2-答案：A,D解析會計要素的確認和會計等式3-答案：B考點違反會計核算法律規定的法律責任4-答案：B解析會計賬簿簡稱賬簿，是指以會計憑證為依據，由具有一定格式并相互聯 系的賬頁所組成的，用來序時、分類、全面、系統地記錄和反映經濟業務事項 的會計簿籍。簿籍是賬簿的外表形式，而賬戶記錄則是賬簿的內容。賬簿按其 用途不同，可以分為序時賬簿、分類賬簿和備查賬簿。5-答案：A解析財政部印發的會計基礎工作規范規定：“會計人員應當保守本單位 的商業

16、秘密。除法律規定和單位領導人同意外，不能私自向外界提供或者泄露 單位的會計信息。”6-答案：將產品發給職工視同銷售，應該計算增值稅及城建稅和教育費附加 暫無解析7-答案：A,B解析庫存現金和銀行存款設置日記賬即可。8-答案：A解析謹慎性，又稱為穩健性，要求企業對交易或者事項進行會計確認、計量 和報告時應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益，低估負債或者費用。謹慎性在會計上的應用是多方面的，如存貨在物價上漲時期的計價采用后進先 出法，固定資產采用加速折舊法，對可能發生的資產損失計提減值準備等。9-答案：注：同一控制下的企業合并不產生新的商譽，合并財務報表中的商譽仍為長江公司個別財務報表中的商譽

17、 500萬元。暫無解析10-答案：D【解析】根據賬戶管理辦法第十四條的規定，存款人有下列情況的，可以 申請開立臨時存款賬戶：設立臨時機構；異地臨時經營活動；注冊驗資； 境外(含港澳臺地區)機構在境內從事經營活動等。11-答案：C解析盤盈的固定資產，在報經批準處理前應先通過“待處理財產損溢”賬戶 核算，經批準后應轉入“營業外收入”賬戶。12-答案：C暫無解析13-答案：固定資產出售、報廢和意外災害造成的損失金額 =出售U入(或者報廢 殘料收益)+責任人賠償(或者保險公司的賠償)-固定資產的折余價值-清理費用 -應該繳納的稅金。固定資產清理損失最終計入“營業外支出”賬戶。暫無解析14-答案：C【答

18、案詳析】財務軟件中不能用于直接修改，只能用紅字沖銷或補充登記法。15-答案： 存貨的核算(1)借：材料采購85 000應交稅費一一應交增值稅(進 項稅額)14 450 貸：銀行存款99 450 (2)借：銀行存款5 850貸：其他業務 收入5 000應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)850 (3)月末估價入賬： 借： 原材料25 000貸：應付賬款25 000下月初紅字沖回： 借：原材料 貸：應 付賬款(4)借：原材料80 000貸：材料采購80 000借：材料成本差異5 000 貸：材料采購5 000 (5)借：生產成本一一基本生產車間100 000 輔助生 產車間15 000 制造費用5 000 管理費用2 000 在建工程3 000 其他業務成 本3 000貸：原材料128 000借：存貨跌價準備15貸：其他業務成本15 (6) 材料成本差異率=(-20 000+5 000)+(120 000+80 000)= -7.5% 借：材料成本差異9 600貸：生產成本一一基本生產車間 7 500 輔助生產車間1 125制 造費用375管理費用150在建工程225其他業務成本225 （7）原材料賬面余 額=120 000+80 000+25 000-128 000-20 000+5 000+9