1、銀行機構往來銀行機構往來l與系統行往來（同城、異地）l與所屬網點往來l與人民銀行往來l與同業行往來（同城、異地）第五章第五章 聯行聯行電子匯劃與清算電子匯劃與清算 第一節第一節 聯行電子匯劃業務概述聯行電子匯劃業務概述 第二節第二節 系統行間資金往來的核算系統行間資金往來的核算 第三節第三節 電子匯劃業務核算電子匯劃業務核算 第四節第四節 轄內往來業務的核算轄內往來業務的核算第一節第一節 聯行電子匯劃業務概述聯行電子匯劃業務概述 一、聯行電子匯劃業務的發展一、聯行電子匯劃業務的發展 二、聯行電子匯劃業務的組織體系二、聯行電子匯劃業務的組織體系 三、電子匯劃業務范圍、機構要求及信息三、電子匯劃業

2、務范圍、機構要求及信息 傳輸方式傳輸方式 四、電子匯劃業務的基本做法和處理程序四、電子匯劃業務的基本做法和處理程序一、聯行電子匯劃業務的發展一、聯行電子匯劃業務的發展 聯行聯行是指同一銀行系統內異地各行處之間彼此的互稱。是指同一銀行系統內異地各行處之間彼此的互稱。 聯行往來聯行往來是指同一銀行系統轄內所屬各行處之間的資金賬是指同一銀行系統轄內所屬各行處之間的資金賬務往來，主要包括務往來，主要包括辦理結算、資金調撥以及相互代理款辦理結算、資金調撥以及相互代理款項收付項收付等業務。等業務。 上級行上級行 發報行發報行 收報行收報行 （聯行往帳）（聯行往帳） （聯行來帳）（聯行來帳） 甲客戶甲客戶

3、乙客戶乙客戶 一、聯行電子匯劃業務的發展一、聯行電子匯劃業務的發展 電子匯劃及清算業務電子匯劃及清算業務是指系統內各行際是指系統內各行際間通過本行資金清算系統實行異地資金電間通過本行資金清算系統實行異地資金電子匯劃；各級行資金清算中心在上一級行子匯劃；各級行資金清算中心在上一級行開立活期備付金存款戶，由上級行逐級清開立活期備付金存款戶，由上級行逐級清算往來匯差資金。算往來匯差資金。 一、聯行電子匯劃業務的發展一、聯行電子匯劃業務的發展 1. 1. 是快捷辦理異地結算、行內資金劃撥的重要工具。是快捷辦理異地結算、行內資金劃撥的重要工具。其聯網機構已實現其聯網機構已實現2424小時到賬；小時到賬；

4、 2. 2. 能對每一筆系統內匯劃資金實現實時結計匯差，日能對每一筆系統內匯劃資金實現實時結計匯差，日終清算匯差，大大減少了傳統聯行制度下的聯行占款；終清算匯差，大大減少了傳統聯行制度下的聯行占款； 3. 3. 能對每一筆匯劃資金實行日中對賬；通過賬務核算能對每一筆匯劃資金實行日中對賬；通過賬務核算和賬目平衡；和賬目平衡； 4. 電子匯劃清算，整個業務系統，在系統各網絡節點上，電子匯劃清算，整個業務系統，在系統各網絡節點上，均能反映經過的匯劃業務實際狀態，監控網絡運行和業均能反映經過的匯劃業務實際狀態，監控網絡運行和業務流量狀態；實現匯劃業務迅速查詢、查復及匯劃內容務流量狀態；實現匯劃業務迅速

5、查詢、查復及匯劃內容審查。審查。 二、聯行電子匯劃業務組織體系二、聯行電子匯劃業務組織體系 （一）電子聯行的管理體制（一）電子聯行的管理體制 三級會計主體三級會計主體 三級管理聯行體制三級管理聯行體制 根據統一領導、分級管理原則：根據統一領導、分級管理原則： 全國聯行：全國聯行：總行核準（全國聯行行號和聯行專用章）、總行核準（全國聯行行號和聯行專用章）、按全國聯行往來制度辦理，總行負責監督清算；按全國聯行往來制度辦理，總行負責監督清算； 省轄聯行：省轄聯行：省分行核準（省分行行號和聯行專用章），省分行核準（省分行行號和聯行專用章），按省分行聯行往來制度辦理，省分行負責監督清算；按省分行聯行往來

6、制度辦理，省分行負責監督清算； 市轄聯行：市轄聯行：市分行核準（市分行行號和聯行專用章），市分行核準（市分行行號和聯行專用章），按市分行聯行往來制度辦理，市分行負責監督清算。按市分行聯行往來制度辦理，市分行負責監督清算。二、聯行電子匯劃業務組織體系二、聯行電子匯劃業務組織體系 （二）電子聯行的組織系統（二）電子聯行的組織系統 總行清算中心總行清算中心 （資金匯劃、清算、賬務核對）（資金匯劃、清算、賬務核對） 清算行清算行 ( (報文轉發、賬務核對）報文轉發、賬務核對） 清算行清算行 （轄屬清算、業務指導）（轄屬清算、業務指導） 經辦行經辦行 （發報、收報、查詢查復）（發報、收報、查詢查復） 經

7、辦行經辦行 （發報行）（發報行） （收報行）（收報行）三、電子匯劃業務范圍、信息傳輸方式三、電子匯劃業務范圍、信息傳輸方式 （一）電子匯劃業務范圍、機構要求（一）電子匯劃業務范圍、機構要求 1.1.業務范圍業務范圍 電子匯劃業務作為通過資金清算系統進行異地資金匯劃，電子匯劃業務作為通過資金清算系統進行異地資金匯劃，其匯劃業務的范圍包括系統內行際間的異地劃收款、劃其匯劃業務的范圍包括系統內行際間的異地劃收款、劃付款業務。付款業務。 異地劃收款業務包括：異地劃收款業務包括：單位、個人之間結算業務的各項單位、個人之間結算業務的各項資金劃撥資金劃撥( (包括信匯、電匯、托收承付、委托收款結算種包括信匯

8、、電匯、托收承付、委托收款結算種類類) )、系統內行處間的資金劃撥等；、系統內行處間的資金劃撥等； 異地劃付款業務包括異地劃付款業務包括: :限于解付銀行匯票、系統內按規定限于解付銀行匯票、系統內按規定扣劃款項、貸款賬戶移轉、以及按規定允許扣收的款項扣劃款項、貸款賬戶移轉、以及按規定允許扣收的款項和特定的直接借記業務。和特定的直接借記業務。三、電子匯劃業務范圍、信息傳輸方式三、電子匯劃業務范圍、信息傳輸方式 2 2、機構要求、機構要求 電子匯劃業務作為系統內各行際間的異地資金匯劃，其電子匯劃業務作為系統內各行際間的異地資金匯劃，其在匯劃主體上的匯出行、匯入行均要求通過資金清算中在匯劃主體上的匯

9、出行、匯入行均要求通過資金清算中心心( (組組) )辦理電子匯劃業務的全國聯行機構。辦理電子匯劃業務的全國聯行機構。 發有全國聯行行號且已成立清算中心機構的行處：發有全國聯行行號且已成立清算中心機構的行處：可直可直接將匯劃款項信息提交其清算中心接將匯劃款項信息提交其清算中心( (組組) )辦理；辦理； 發有全國聯行行號但未成立清算中心發有全國聯行行號但未成立清算中心( (組組) )機構的行處：機構的行處：匯劃款項信息采用委托管轄行清算中心或同一管轄行的匯劃款項信息采用委托管轄行清算中心或同一管轄行的鄰近行清算中心鄰近行清算中心( (組組) )轉劃的方法辦理；轉劃的方法辦理； 沒有全國聯行行號的

10、行處：沒有全國聯行行號的行處：應將款項匯劃至其管轄行會應將款項匯劃至其管轄行會計部門，再按電子匯劃規定轉匯。計部門，再按電子匯劃規定轉匯。 ( (二二) )各級行清算中心間的信息傳輸方式和特點各級行清算中心間的信息傳輸方式和特點 1 1電子匯劃信息采用電子匯劃信息采用全自動、全封閉、無紙方式全自動、全封閉、無紙方式傳輸；傳輸； 2 2電子匯劃信息的傳輸電子匯劃信息的傳輸 ，采用，采用樹形多級架構進行逐樹形多級架構進行逐級縱向傳輸級縱向傳輸 ，各清算中心，各清算中心( (組組) )不直接發生橫向電子匯劃不直接發生橫向電子匯劃信息的傳輸信息的傳輸 ； 3 3發送電子匯劃信息可采取緊急的發送電子匯劃

11、信息可采取緊急的即時發送即時發送，一般的，一般的定額批發送定額批發送和和定時批發送定時批發送三種方法進行；三種方法進行； 4 4各級清算中心各級清算中心( (組組) )對電子匯劃信息要做到對電子匯劃信息要做到及時發送及時發送和處理和處理，并堅持，并堅持當日事項當日處理完畢當日事項當日處理完畢的原則，并自動的原則，并自動結計當日資金清算匯差結計當日資金清算匯差。 三、電子匯劃業務范圍、信息傳輸方式三、電子匯劃業務范圍、信息傳輸方式四、基本做法和處理程序四、基本做法和處理程序（一）電子匯劃業務的基本做法（一）電子匯劃業務的基本做法 實存資金：實存資金：開立備付金帳戶，用于匯劃款項資開立備付金帳戶，

12、用于匯劃款項資金清算；金清算； 同步清算：同步清算：經辦行匯出匯入資金同時清算，隨經辦行匯出匯入資金同時清算，隨發隨收；發隨收； 頭寸控制：頭寸控制：各清算行開立的備付金帳戶，保持各清算行開立的備付金帳戶，保持存款充足；存款充足； 集中監督：集中監督：總行清算中心對匯劃往來數據發送、總行清算中心對匯劃往來數據發送、資金清算、行間查詢查復進行管理和監督。資金清算、行間查詢查復進行管理和監督。四、基本做法和處理程序四、基本做法和處理程序 （二）電子匯劃業務的基本程序（二）電子匯劃業務的基本程序 總行清算中心總行清算中心 （資金匯劃、清算、賬務核對）（資金匯劃、清算、賬務核對） 清算分中心清算分中心

13、 ( (報文轉發、賬務核對）報文轉發、賬務核對） 清算分中心清算分中心 （轄屬清算、業務指導）（轄屬清算、業務指導） 發報經辦行發報經辦行 （發報、收報、查詢查復）（發報、收報、查詢查復） 收報經辦行收報經辦行 錄入數據、加密錄入數據、加密 接收數據接收數據四、基本做法和處理程序四、基本做法和處理程序（三）電子匯劃業務的處理要求（三）電子匯劃業務的處理要求 1. 對經辦行的要求；對經辦行的要求； 2. 對清算分中心的要求；對清算分中心的要求； 3. 對總行清算中心的要求。對總行清算中心的要求。 （見教材第（見教材第8080頁）頁）第二節第二節 系統行間資金往來的核算系統行間資金往來的核算 一、

14、系統行上存款項的核算一、系統行上存款項的核算 二、系統內借款的核算二、系統內借款的核算 一、系統行上存款項的核算一、系統行上存款項的核算 系統內款項包括系統內款項包括系統內存放款項系統內存放款項和和存放系統內款存放系統內款項項，主要用于日常結算和資金劃撥所需清算資金，主要用于日常結算和資金劃撥所需清算資金而相互存入存出的款項。而相互存入存出的款項。 上級行上級行 “系統內存放款項系統內存放款項” ” 負債類負債類 下級行下級行 “存放系統內款項存放系統內款項” ” 資產類資產類一、系統行上存款項的核算一、系統行上存款項的核算 ( (一）下級行上存資金的核算一）下級行上存資金的核算 系統內存款主

15、要是由下級行通過人民銀行實匯資金，劃往系統內存款主要是由下級行通過人民銀行實匯資金，劃往上級行在人行的賬戶。上級行在人行的賬戶。 下級行會計部門收到資金部門的資金調撥通知單后，填制下級行會計部門收到資金部門的資金調撥通知單后，填制匯款憑證，向人民銀行辦理匯款手續。匯款憑證，向人民銀行辦理匯款手續。 上級行會計部門收到人民銀行收賬通知后，填制轉賬借、上級行會計部門收到人民銀行收賬通知后，填制轉賬借、貸方憑證辦理轉賬。貸方憑證辦理轉賬。 上級行上級行 人民銀行人民銀行 下級行下級行 人民銀行人民銀行一、系統行上存款項的核算一、系統行上存款項的核算 （二）實際支用或退回資金的處理（二）實際支用或退回

16、資金的處理 上級行會計部門收到資金部門的資金調撥通知單后，填上級行會計部門收到資金部門的資金調撥通知單后，填制匯款憑證，向人民銀行辦理匯款手續。制匯款憑證，向人民銀行辦理匯款手續。以人民銀行的以人民銀行的回單回單作貸方記賬憑證，另以資金調撥單作附件填制借方作貸方記賬憑證，另以資金調撥單作附件填制借方記賬憑證辦理轉賬。會計分錄為：記賬憑證辦理轉賬。會計分錄為： 借：系統內存放款項借：系統內存放款項- -下級行存款戶下級行存款戶 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 下級行會計部門收到人民銀行回單后，另填制貸方記賬下級行會計部門收到人民銀行回單后，另填制貸方記賬憑證辦理轉帳。會計分錄為：憑證辦

17、理轉帳。會計分錄為： 借：存放中央銀行款項借：存放中央銀行款項 貸：存放系統內款項貸：存放系統內款項- -存放上級行存款戶存放上級行存款戶三、三、系統內借款的核算的核算（一）借出款項的核算（一）借出款項的核算 1. 1. 借出資金的處理借出資金的處理 根據資金管理部門借出款項的通知，填制人民銀行匯根據資金管理部門借出款項的通知，填制人民銀行匯款憑證或兩聯特種轉賬借方憑證，通過款憑證或兩聯特種轉賬借方憑證，通過人民銀行人民銀行或或電電子匯劃子匯劃辦理匯劃手續。會計分錄：辦理匯劃手續。會計分錄： 借：系統內借出借：系統內借出行行借款戶借款戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來電子匯劃款項戶電子匯劃款

18、項戶 或：存中央銀行存款或：存中央銀行存款存存人行存款戶人行存款戶 三、三、系統內借款系統內借款的核算的核算 2. 2. 收到還款的處理收到還款的處理 收到借入行還款時，收到借入行還款時，以電子匯劃收款補充報單以電子匯劃收款補充報單憑證第一憑證第一聯作貸方記賬憑證，第二聯加蓋聯作貸方記賬憑證，第二聯加蓋“轉訖章轉訖章”后交資金管后交資金管理部門；或根據資金管理部門的內部資金轉戶通知，填理部門；或根據資金管理部門的內部資金轉戶通知，填制特種轉賬憑證一借兩貸，其中各一聯作記賬憑證，另制特種轉賬憑證一借兩貸，其中各一聯作記賬憑證，另一聯特種轉賬貸方憑證加蓋一聯特種轉賬貸方憑證加蓋“轉訖章轉訖章”后交

19、資金管理部后交資金管理部門。會計分錄：門。會計分錄： 借：清算資金往來借：清算資金往來- -電子匯劃款項戶電子匯劃款項戶 或：存中央銀行存款或：存中央銀行存款- -存存人行存款戶人行存款戶 貸：系統內借出貸：系統內借出- -行行借款戶借款戶 金融企業往來收入金融企業往來收入- -系統內借出利息收入戶系統內借出利息收入戶三、三、系統內借款系統內借款的核算的核算 ( (三）借入款項的處理三）借入款項的處理 1. 1. 借入資金的處理借入資金的處理 收到借入款項時，收到借入款項時，以電子匯劃收款補充報單以電子匯劃收款補充報單第一聯作第一聯作貸方記賬憑證，第二聯交資金管理部門；或貸方記賬憑證，第二聯交

20、資金管理部門；或以人民銀以人民銀行收賬通知行收賬通知作借方記賬憑證，另填制兩聯特種轉賬貸作借方記賬憑證，另填制兩聯特種轉賬貸方憑證，一聯作記賬憑證，另一聯交資金管理部門。方憑證，一聯作記賬憑證，另一聯交資金管理部門。會計分錄：會計分錄： 借：清算資金往來借：清算資金往來- -電子匯劃款項戶電子匯劃款項戶 或：存中央銀行存款或：存中央銀行存款- -存存人行存款戶人行存款戶 貸：系統內借入貸：系統內借入- -行行借款戶借款戶三、三、系統內借款系統內借款的核算的核算 2. 2. 歸還借款的處理歸還借款的處理 歸還借款時，根據資金管理部門書面還款通知分別本歸還借款時，根據資金管理部門書面還款通知分別本

21、金、利息填制相關憑證轉賬。會計分錄：金、利息填制相關憑證轉賬。會計分錄： 借：系統內借入借：系統內借入- -行行借款戶借款戶 金融企業往來支出金融企業往來支出- -系統內借入利息支出戶系統內借入利息支出戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來- -電子匯劃款項戶電子匯劃款項戶 或：存中央銀行存款或：存中央銀行存款- -存存人行存款戶人行存款戶第三節第三節 電子匯劃業務的核算電子匯劃業務的核算一、一、會計科目與會計憑證會計科目與會計憑證二、電子匯劃日常業務的核算二、電子匯劃日常業務的核算三、電子匯劃業務匯差資金的管理三、電子匯劃業務匯差資金的管理一、一、會計科目與會計憑證會計科目與會計憑證 （一）設

22、置會計科目（一）設置會計科目 1 1“清算資金往來清算資金往來”，資產負債共同類科目資產負債共同類科目，用以核算系統行內分中心與總行清算中心之間、用以核算系統行內分中心與總行清算中心之間、經辦行與清算分中心之間的資金匯劃與清算業務。經辦行與清算分中心之間的資金匯劃與清算業務。 一、一、會計科目與會計憑證會計科目與會計憑證 借方借方 清算資金往來清算資金往來 貸方貸方 發送劃付款信息發送劃付款信息 發送劃收款信息發送劃收款信息 接收劃收款信息接收劃收款信息 接收劃付款信息接收劃付款信息 應收匯差應收匯差 應付匯差應付匯差一、一、會計科目與會計憑證會計科目與會計憑證（二）會計憑證（二）會計憑證電子

23、匯劃匯總報單：電子匯劃匯總報單：分中心使用分中心使用電子匯劃借方報單：電子匯劃借方報單：經辦發報行使用，一式兩聯；經辦發報行使用，一式兩聯；電子匯劃貸方報單：電子匯劃貸方報單：經辦發報行使用，一式兩聯；經辦發報行使用，一式兩聯；電子匯劃借方補充報單：電子匯劃借方補充報單：經辦收報行使用，一式五聯；經辦收報行使用，一式五聯；電子匯劃貸方補充報單：電子匯劃貸方補充報單：經辦收報行使用，一式五聯。經辦收報行使用，一式五聯。 二、電子匯劃日常業務的核算二、電子匯劃日常業務的核算 1 1劃收款的核算劃收款的核算 （1 1）匯出網點的處理）匯出網點的處理 審核客戶付款憑證，填制審核客戶付款憑證，填制“電子

24、匯劃款項劃收款清單電子匯劃款項劃收款清單”，經復核無誤后將異地匯劃信息上傳集中匯劃點，并填制經復核無誤后將異地匯劃信息上傳集中匯劃點，并填制“電子清算劃收款專用憑證電子清算劃收款專用憑證”作貸方憑證。會計分錄：作貸方憑證。會計分錄： 借：活期存款借：活期存款存款人戶存款人戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來集中匯劃點往來戶集中匯劃點往來戶 二、電子匯劃日常業務的核算二、電子匯劃日常業務的核算 （2 2）匯入網點的處理）匯入網點的處理 匯入網點根據集中匯劃點已集中入賬信息或下傳的未入匯入網點根據集中匯劃點已集中入賬信息或下傳的未入賬匯劃信息，填制賬匯劃信息，填制“電子匯劃款項劃收款清單電子匯劃款

25、項劃收款清單”、“電子電子清算劃收款專用憑證清算劃收款專用憑證”和和“電子匯劃收款補充報單電子匯劃收款補充報單”，經，經復核無誤后，以電子清算劃收款專用憑證作借方記賬憑證，復核無誤后，以電子清算劃收款專用憑證作借方記賬憑證，清單作附件，以電子匯劃收款補充報單第一聯作貸方記賬清單作附件，以電子匯劃收款補充報單第一聯作貸方記賬憑證，第二聯加蓋憑證，第二聯加蓋“轉訖章轉訖章”作收賬通知交收款人。會計作收賬通知交收款人。會計分錄：分錄： 借：清算資金往來借：清算資金往來集中匯劃點往來戶集中匯劃點往來戶 貸：活期存款貸：活期存款收款人戶收款人戶 或：或：科目科目戶戶二、電子匯劃日常業務的核算二、電子匯劃

26、日常業務的核算 2 2劃付款的核算劃付款的核算 （1 1）匯出）匯出網點網點的處理的處理 匯出行審核有關收款憑證后，填制匯出行審核有關收款憑證后，填制“電子匯劃款項劃付款清電子匯劃款項劃付款清單單”經復核無誤后將異地匯劃信息上傳集中匯劃點，并填制經復核無誤后將異地匯劃信息上傳集中匯劃點，并填制“電子清算劃付款專用憑證電子清算劃付款專用憑證”作借方記賬憑證，電子匯劃款項作借方記賬憑證，電子匯劃款項劃付款清單作附件，以有關收款憑證作貸方憑證。劃付款清單作附件，以有關收款憑證作貸方憑證。 借：清算資金往來借：清算資金往來集中匯劃點往來戶集中匯劃點往來戶 貸：活期存款貸：活期存款戶戶 或：或：科目科目

27、戶戶二、電子匯劃日常業務的核算二、電子匯劃日常業務的核算 （2 2）匯入網點的處理）匯入網點的處理 匯入網點根據匯劃系統下傳的匯劃信息，填制匯入網點根據匯劃系統下傳的匯劃信息，填制 “ “電子匯電子匯劃款項劃付款清單劃款項劃付款清單”、“電子清算劃付款專用憑證電子清算劃付款專用憑證”和和“電子匯劃付款補充報單電子匯劃付款補充報單”兩聯，經審核無誤后，區別兩聯，經審核無誤后，區別以下情況處理：以下情況處理： 一般劃付款業務：一般劃付款業務：以電子清算劃付款專用憑證作貸方記以電子清算劃付款專用憑證作貸方記賬憑證（電子匯劃款項劃付款清單作附件），電子匯劃賬憑證（電子匯劃款項劃付款清單作附件），電子匯

28、劃付款補充報單第一聯作借方記賬憑證，第二聯作附件。付款補充報單第一聯作借方記賬憑證，第二聯作附件。會計分錄：會計分錄： 借：借：科目科目戶（活期存款）戶（活期存款） 貸：清算資金往來貸：清算資金往來集中匯劃點戶集中匯劃點戶二、電子匯劃日常業務的核算二、電子匯劃日常業務的核算 解付匯票的劃付款業務：解付匯票的劃付款業務：與與“匯出匯款登記簿匯出匯款登記簿”和原專和原專夾保管的匯票一、四聯核對無誤，確屬本行簽發的，銷夾保管的匯票一、四聯核對無誤，確屬本行簽發的，銷記記“匯出匯款登記簿匯出匯款登記簿”，分別作如下處理：，分別作如下處理： 全額解付的全額解付的：將匯劃金額填入匯票第一聯：將匯劃金額填入

29、匯票第一聯“實際實際結算金額結算金額”欄，在匯票第四聯的欄，在匯票第四聯的“多余金額多余金額”內填寫內填寫“0 0”。以匯票第一聯作借方記賬憑證（兩聯電子匯。以匯票第一聯作借方記賬憑證（兩聯電子匯劃付款補充報單和匯票第四聯作附件），以電子清算劃劃付款補充報單和匯票第四聯作附件），以電子清算劃付款專用憑證作貸方記賬憑證（電子匯劃款項劃付款清付款專用憑證作貸方記賬憑證（電子匯劃款項劃付款清單作附件）。會計分錄：單作附件）。會計分錄： 借：匯出匯款借：匯出匯款銀行匯票戶銀行匯票戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來集中匯劃點往來戶集中匯劃點往來戶 二、電子匯劃日常業務的核算二、電子匯劃日常業務的核算

30、有多余金額的：有多余金額的：將匯劃金額填入匯票第一聯將匯劃金額填入匯票第一聯“實實際結算金額際結算金額”欄，將欄，將“原憑證金額原憑證金額”減減“匯劃金額匯劃金額”后后的余額填入匯票第四聯的余額填入匯票第四聯“多余金額多余金額”欄內，以匯票第一欄內，以匯票第一聯作借方記賬憑證，電子清算劃付款專用憑證作聯作借方記賬憑證，電子清算劃付款專用憑證作“清算清算資金往來資金往來”科目的記賬憑證，另根據科目的記賬憑證，另根據“多余金額多余金額”填制填制特種轉賬貸方憑證一聯作多余款轉入科目的貸方記賬憑特種轉賬貸方憑證一聯作多余款轉入科目的貸方記賬憑證，將匯票第四聯加蓋證，將匯票第四聯加蓋“轉訖章轉訖章”作收

31、賬通知交原匯票作收賬通知交原匯票申請人。會計分錄：申請人。會計分錄： 借：匯出匯款借：匯出匯款銀行匯票戶銀行匯票戶 貸：清算資金往來貸：清算資金往來集中匯劃點往來戶集中匯劃點往來戶 貸：活期存款貸：活期存款存款人戶存款人戶二、電子匯劃日常業務的核算二、電子匯劃日常業務的核算 3 3待匯出業務的核算待匯出業務的核算 （1 1）匯劃網點的核算）匯劃網點的核算 匯劃網點對當日已處理的匯劃業務，由于網絡故障等原匯劃網點對當日已處理的匯劃業務，由于網絡故障等原因無法匯出的，暫作待匯出處理，留待次日發送。因無法匯出的，暫作待匯出處理，留待次日發送。 待匯出業務為劃收款的，日終填制借、貸方記賬憑證各待匯出業

32、務為劃收款的，日終填制借、貸方記賬憑證各一聯。會計分錄：一聯。會計分錄： 借：清算資金往來借：清算資金往來集中匯劃點往來戶集中匯劃點往來戶 （或電子匯劃款項戶）（或電子匯劃款項戶） 貸：待匯出匯劃款項貸：待匯出匯劃款項待匯出匯劃款項戶待匯出匯劃款項戶 次日將待匯出款項發出，并填制借、貸方記賬憑證各一次日將待匯出款項發出，并填制借、貸方記賬憑證各一聯，作相反的會計分錄。聯，作相反的會計分錄。 待匯出業務為劃付款的，作相反會計分錄。待匯出業務為劃付款的，作相反會計分錄。 二、電子匯劃日常業務的核算二、電子匯劃日常業務的核算三、電子匯劃匯差資金管理三、電子匯劃匯差資金管理 總總 行行 10萬 10萬

33、 甲一級分行一級分行 乙一級分行乙一級分行 15萬萬 5萬萬 甲二級分行二級分行 乙二級分行乙二級分行 +25萬 10萬甲經辦行甲經辦行 乙經辦行乙經辦行 第四節第四節 轄內往來的核算轄內往來的核算 一、轄內往來的定義一、轄內往來的定義 二、科目設置二、科目設置 三、轄內往來核算三、轄內往來核算 一、轄內往來的定義一、轄內往來的定義 在集中核算主體行內主要在集中核算主體行內主要核算手工或單機營業機構與核算手工或單機營業機構與其核算主體行之間發生的代理收、付資金劃轉業務，其核算主體行之間發生的代理收、付資金劃轉業務，內部往來不得跨核算主體行使用；內部往來不得跨核算主體行使用； 在分散核算的主體行

34、內，主要在分散核算的主體行內，主要核算支行轄內派出機構核算支行轄內派出機構與被派出機構與被派出機構( (包括儲蓄所、代辦所、分理處以及其他包括儲蓄所、代辦所、分理處以及其他被派出機構被派出機構) )之間發生的代理收、付資金劃轉的業務，之間發生的代理收、付資金劃轉的業務，支行轄外的業務往來，不得使用內部往來科目核算。支行轄外的業務往來，不得使用內部往來科目核算。一、轄內往來的定義一、轄內往來的定義 銀行內部往來的范圍：銀行內部往來的范圍： （1 1）處、所委托其派出行代為轉劃的結算資金；）處、所委托其派出行代為轉劃的結算資金； （2 2）處、所與其派出行之間相互代收、代付結算資金劃轉；）處、所與

35、其派出行之間相互代收、代付結算資金劃轉； （3 3）委托辦理）委托辦理“儲蓄存款異地托收儲蓄存款異地托收”款項的劃回與承付，處、款項的劃回與承付，處、所與其派出行之間產生的資金劃轉；所與其派出行之間產生的資金劃轉； （4 4）處、所發行、兌付國庫券及各種債券本金及利息的上劃）處、所發行、兌付國庫券及各種債券本金及利息的上劃與下撥；與下撥； （5 5）同城儲蓄通存通兌需通過內部往來劃轉的；）同城儲蓄通存通兌需通過內部往來劃轉的； （6 6）處、所的庫存限額以上的現金交回派出行或從派出行提）處、所的庫存限額以上的現金交回派出行或從派出行提取備用現金；取備用現金； （7 7）財會部門內部）財會部門內

36、部( (含專柜含專柜) )之間的有關往來款項。之間的有關往來款項。二、轄內往來的核算二、轄內往來的核算（一）轄內異地匯劃業務的核算（一）轄內異地匯劃業務的核算 1 1內部往來內部往來劃收業務劃收業務的處理的處理 某支行某支行 甲營業機構甲營業機構 乙營業機構乙營業機構 簽發機構簽發機構 收受機構收受機構 A A客戶客戶 B B客戶客戶三、內部往來的核算三、內部往來的核算 （1 1）簽發機構的處理）簽發機構的處理（甲營業機構）（甲營業機構） 簽發機構簽發機構根據有關業務憑證填制根據有關業務憑證填制“內部往來劃收款報單內部往來劃收款報單”一式兩聯，經主管審核簽字后，在通知聯上加蓋一式兩聯，經主管審

37、核簽字后，在通知聯上加蓋“業務用業務用公章公章”及經辦、復核人名章，連同有關業務憑證及劃款清及經辦、復核人名章，連同有關業務憑證及劃款清單內部傳遞到營業機構（或核算主體行會計部門），單內部傳遞到營業機構（或核算主體行會計部門），內部內部往來劃收款報單往來劃收款報單存根聯作借方記賬憑證，有關業務憑證作存根聯作借方記賬憑證，有關業務憑證作貸方記賬憑證，劃款清單作貸方記賬憑證附件。貸方記賬憑證，劃款清單作貸方記賬憑證附件。 借：借：科目科目AA客戶客戶 貸：內部往來貸：內部往來乙機構往來戶乙機構往來戶三、內部往來的核算三、內部往來的核算（2 2）收受機構的處理）收受機構的處理（乙營業機構）（乙營業機構） 營業機構（或核算主體行）收到轉來的營業機構（或核算主體行）收到轉來的內部往來劃收款內部往來劃收款報單通知聯報單通知聯及有關業務憑證，經審查無誤，以通知聯作及有關業務憑證，經審查無誤，以通知聯作借方記賬憑證，以有關業務憑證作貸方記賬憑證，劃款借方記賬憑證，以有關業務憑證作貸方記賬憑證，劃款清單作借