1、1 / 7中級財務會計（二）1.債務重組的概念及其意義債務重組，又稱債務重整，是指債權人按照其與債務人達 成的協議或法院的裁決同意債務人修改債務條件的事項。也 就是說，只要修改了原定債務償還條件的，即債務重組時確 定的債務償還條件不同于原協議的，均作為債務重組。與同樣具有消滅債權債務關系功能的破產程序相比，困難債務重組體現為雙方當事人之間的談判與協議的過程,法律干預程度較低，與破產程序的法定準則”及 司法主導”兩大特征形成鮮明的對比。但是，債務重組既然是當事人之 間的協商活動，也應當貫徹、體現法律對締約過程所要求的 平等、自愿、互利諸原則，以均衡雙方當事人的利益。由于 債務重組本身意味著債權人

2、作出了讓步，遭受一定的利益損失，這就更需要人們關注如何在這一協議過程中實現利 益均衡的問題。2.預計負債與或有負債的主要異同，如何披露或有負債信 息答：預計負債是企業承擔的現時義務，或有負債是企業承擔的潛在義務或不符合確認條件的現時義務；2預計負債導致經濟利益流出企業的可能性是很可能”且金額能夠可靠計量，或有負債導致經濟利益流出企業的可 能性是可能”、極小可能”，或者金額不可靠計量的；3預計負債是確認了的負債，或有負債是不能加以確認 的或有事項；4預計負債需要在會計報表附注中作相應的披露，或有 負債根據情況（可能性大小等）來決定是否需要在會計報表 附注中披露。應在會計報表附注中按規定披露的或有

3、負債主要包括：1、已貼現商業承兌匯票所形成的或有負債；2、未決訴訟、仲裁所形成的或有負債；3、為其他單位提供債務擔保形成的或有負債；4、其他或有負債（不包括極小可能導致經濟利益流出企業 的或有負債）。或有負債披露的內容包括：或有負債形成的原因，預計產生 的財務影響，（如無法預計，應說明理由），獲得補償的可 能性。3.商品銷售收入的確認答：企業銷售商品時，能否確認收入，關鍵要看該銷售是否 能同時符合或滿足以下五個條件，對于能同時符合以下五個 條件的商品銷售，應按會計準則的有關規定確認銷售收入， 反之則不能予以確認。確認條件有：1、企業已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方2、企業既沒有保留

4、與商品所有權相聯系的繼續管理權， 也沒有對已售出的商品實施控制3、與交易相關的經濟利益很可能流入企業4、收入的金額能夠可靠的計量5、相關的已發生或將要發生的成本能夠可靠的計量4.舉例說明資產的賬面價值與計稅基礎資產賬面價值是指資產按照企業會計準則規定核算的結果， 也即資產負債表上的期末金額；計稅基礎則是指資產按照稅 法規定核算的結果，即從稅法的角度來看，企業持有的有關 資產、負債的應有金額。資產的計稅基礎是指企業在收回資產賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規定可 從應稅經濟利益中抵扣的金額，也即某項資產在未來期間計 稅時可在稅前扣除的金額。2007年11月我國發布的企業所得稅法實施條例

5、規定，企業的各項資產，以歷史成本為 計稅基礎；未經核定的準備金支出不得扣除。可見，資產的 賬面價值與計稅基礎存在大量差異。例如，年初購進一批存 貨，成本10萬元，年末計提跌價準備2萬元，年末該項存 貨的賬面價值為8萬元。然而按稅法規定，存貨的計稅基礎 是其歷史成本，計提的跌價損失是預計的、非實際損失金額， 不能在稅前扣除，該項存貨在未來銷售時可在稅前扣除的金 額仍為10萬元，即計稅基礎為10萬元；本期該項存貨產生 暫時性差異2萬元。5 .企業凈利潤的分配1、將“本年利潤”科目余額結轉至“利潤分配”科目。借：本年利潤貸：利潤分配一未分配利潤 若虧損，則做相反的分錄，同時不必再進行以下分配。借：利

6、潤分配-未分配利潤 貸：本年利潤6 .舉例說明會計政策變更與會計估計變更會計政策變更，是指企業對相同的交易或事項由原來采用的 會計政策改用另一會計政策的行為。比較常見的會計政策變 更有:企業在對被投資單位的股權投資在成本法和權益法核 算之間的變更、壞賬損失的核算在直接轉銷法和備抵法之間 的變更、外幣折算在現行匯率法和時態法或其它方法之間的 變更等。會計估計變更，是指由于資產和負債的當前狀況及預期未來 經濟利益和義務發生了變化，從而對資產或負債的賬面價值 或資產的定期消耗金額進行的重估和調整。如：折舊估計年 限的變更等7.舉例說明現金流量表中的現金等價物現金等價物具有隨時可轉換為定額現金、即將到

7、期、利息變 動對其價值影響少等特性。通常投資日起三個月到期或清償 之國庫券、商業本票、貨幣市場基金、可轉讓定期存單、商 業本票及銀行承兌匯票等8 .辭退福利的含義及其與養老金的區別辭退福利包括兩種情況：一是職工勞動合同尚未到期，無論 職工本人是否愿意，企業決定解除與其勞動關系而給予的補 償；二是職工勞動合同尚未到期，為鼓勵職工自愿接受裁減 而給予的補償，此時職工有權利選擇在職或接受補償離職。 可見，職工與企業簽訂的勞動合同尚未到期，是辭退補償的 前提，從而與職工正常退休時獲得的養老金相區別。職工正 常退休是其與企業簽訂的勞動合同已經到期，或職工達到了 國家規定的退休年齡，企業所支付的養老金是對

8、職工在職時 提供的服務而非退休本身的補償，故養老金應按職工提供服 務的會計期間確認；辭退福利則在企業辭退職工時進行確 認，通常采用一次性支付補償的方式。9 .借款費用資本化的含義及我國現行企業會計準則規定可 予資本化的借款費用企業發生的、與借入資金相關的利息和其他費用，會計上稱 為借款費用，主要內容包括利息、應付債券溢價或折價的攤 銷、與舉借債務相關的輔助費用、外幣借款的匯兌差額等。 借款費用的會計處理有兩種方法可供選擇： 一是在發生時直 接確認為當期費用， 稱為“費用化”；二是予以“資本化”， 即將與購置資產相關的借款費用作為資產取得成本的一部 分。我國企業會計準則第17號 一 借款費用規定

9、的原則是：企業發生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的 資產的購建或生產的，應當予以資本化，計入相關資產成本； 其他借款費用，應當在發生時根據其發生額確認為費用，計 入當期損益。這里，符合資本化條件的資產，是指需要經過 相當長時間（通常為1年以上、含1年）的購建或者生產活 動才能達到預定可使用或可銷售狀態的固定資產、投資性房 地產、存貨（僅指房地產企業開發的用于對外出售的房地產 開發產品、企業制造的用于對外出售的大型機器設備等）、建造合同、開發階段符合資本化條件的無形資產等。10.舉例說明編制利潤表的 本期營業觀”與 損益滿計觀”1、本期營業觀指本期利潤表中所計列的收益僅放映本期經 營性的

10、業務成果。前期損益調整項目以及不屬于本期經營活 動的收支項目不列入利潤表。2、損益滿計觀指本期利潤表應包括所有在本期確認的業務 活動所引起的損益項目。所有當期營業活動引起的收入、費 用等項目，營業外收支、非常凈損失，以及前期損益調整項 目等均一無遺漏地納入利潤表。我國利潤表將經營成果的形成與分配和二為一，故營業外 項目、2 / 7非常損益項目和前期損益調整項目均在一張利潤表中 放映。我國的利潤表基本上采用了損益滿計觀。從以上分析可知，“損益滿計觀”信息披露充分，能夠 全面地反映企業經營的各個方面，對于新的經濟環境下出現 的各類新型的業務和事項也能予以適當的反映；“本期營業 觀”則強調公司當期主

11、營業務的經營情況，突出反映公司的 核心盈利能力。兩者各有其長處，同時就如上文分析，也各 自存在著缺陷四、單項業務題（共30分）1 .以銀行存款支付廣告費、罰款、合同違約金、訴訟費； 收入某公司支付的違約金存入銀行。以銀行存款支付廣告費：借：銷售費用貸：銀行存款以銀行存款支付罰款，合同違約金：借：營業外支出貸：銀行存款2.對外進行長期股權投資轉出產品；在建工程領用外購原 材料。借：長期股權投資貸：主營業務收入應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）借：在建工程貸：原材料應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）3.銷售產品已開出銷貨發票并發出產品，合同規定購貨方 有權退貨但無法估計退貨率； 試銷新產品合同規定

12、自出售日 開始2月內購貨方有權退貨且估計退貨率為 * %;銷售產品 貨款采用商業匯票結算；已銷售的產品因質量不合格被全部 退回；在建工程領用自產產品；銷售商品前期已預收貨款； 采用分期收款方式銷售產品； 上月賒銷產品本月按價款確認 銷售折讓并已開具相應增值稅發票抵減當期銷項稅額。銷售產品已開出銷貨發票并發出產品，合同規定購貨方有權退貨但無法估計退貨率不確認收入借:銀行存款貸:其他應付款借:發出商品貸:庫存商品；銷售產品貨款采用商業匯票結算借:應收票據貸:主營業務收入借:主營業務成本貸:庫存商品；已銷售的產品因質量不合格被全部退回借:主營業務收入貸:銀行存款借:庫存商品貸:主營業務成本在建工程領

13、用自產產品借:在建工程貸:庫存商品 應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）；銷售商品前期已預收貨款收到錢做借:銀行存款貸:預售賬款銷售商品時做借:預售賬款貸:主營業務收入借:主營業務成本貸:庫存商品采用分期收款方式銷售產品借:應收賬款（現值）貸:主營業務收入4.出售廠房應交營業稅；交納上月應交的所得稅；將本月未交增值稅結轉至朱交增值稅”明細賬戶；將本月應交所得稅計提入賬；應交城建稅；交納上月未交增值稅。dr:營業稅金及附加cr:應交稅費-營業稅dr:應繳稅費-所得稅cr:銀行存款dr:應繳稅費-應交增值稅-轉出未交增值稅cr:應繳稅費-未交 增值稅dr:所得稅cr:應繳稅費-應交所得稅dr:營業

14、稅金及附加cr:應繳稅費-應交城建稅dr-借cr-貸5.分配職工薪酬；辭退員工予以補償。用銀行存款支付職工薪酬同時代扣個人所得稅；舉例：本月應付職工薪酬150000元。其中生產工人薪酬80000元、車間管理人員薪酬20000元、行政管理人員薪酬30000元、在建工程人員薪酬20000元。借：生產成本80000制造費用20000管理費用30000在建工程20000貸：應付職工薪酬工資150000根據已批準實施的辭退計劃，應付職工辭退補償8000元，明年1月初支付；確認職工辭退福利。借：管理費用80000貸：應付職工薪酬-辭退福利80000（3）用銀行存款支付本月應付職工薪酬150000,其中有3

15、000元的個人所得稅由財務代扣。3 / 7貸：銀行存款147000其他應付款30006.預提經營業務發生的長期借款利息；發行債券款存銀行； 計提應付債券利息；計提分期付息債券利息（該筆債券籌資用于公司的日常經營與周轉）。dr:在建工程（生產成本，研發支出）cr:應付利息dr:銀行存款cr:應付債券dr:在建工程 （生產成本，研發支出，財務費用）cr:應付利息7.發現去年購入的一臺設備一直未計提折舊，經確認屬于 非重大會計差錯。借：管理費用貸：累計折舊8.已貼現的商業承兌匯票即將到期，但付款企業銀行存款 被凍結。已貼現的商業承兌匯票即將到期，由于付款企業銀行存款被凍結，如果已貼現的商業承兌匯票附

16、追索權，因此貼現企業要償還該匯票的本利和。會計分錄：貼現時：借：銀行存款* （貼現所得）財務費用* （貼現利息）貸：短期借款* （到期本利和）償還時：借：短期借款*貸：銀行存款*如果貼現匯票不附追索權，貼現時：借：銀行存款* （貼現所得）財務費用* （借貸方差額）貸：應收票據* （面值）應收利息* （已計提的票據利息）付款方無力支付時，貼現企業無需作賬務處理。9.年終決算結轉本年發生的虧損；用盈余公積彌補虧損；將本年實現的凈利潤結轉至朱分配利潤”明細賬戶；提取法定盈余公積同時向投資人分配現金股利；結轉本年實現的凈利潤；經批準用盈余公積轉作實收資本。年終決算將本年發生的虧損700萬元予以結轉；借

17、:利潤分配一未分配利潤700貸:本年利潤700用盈余公積130萬元彌補虧損借:盈余公積130貸:利潤分配一盈余公積補虧130年終決算將本年實現的凈利潤500萬元予以結轉；借:本年利潤500貸:利潤分配一未分配利潤500提取法定盈余公積50萬元.借:利潤分配一提取法定盈余公積50貸:盈余公積一法定盈余公積50同時向投資人分配現金股利（下年支付）130萬元；借:利潤分配一應付現金股木J 130貸:應付股利13010 .回購本公司發行在外的普通股股票；委托證券公司發行普通股股票并按協議從發行收入中直接扣取手續費；1.借:股本資本公積股本溢價利潤分配一一未分配利潤貸：銀行存款2.借:銀行存款貸:股本資

18、本公積-股本溢價11 .年終決算時發現本年一季度折舊費少計，經查系記賬憑證金額錯誤。借：制造費用貸：累計折舊12 .以低于債務賬面價值的現金清償債務；用非專利技術抵付前欠貨款；用一批自產家電抵付前欠貨款。1.借:應付賬款貸:銀行存款營業外收入債務重組利得2.借：應付賬款累計攤銷貸：無形資產營業外收入一債務重組利得一處置無形資產利得13 .以現金折扣方式購入原材料，在折扣期內付款取得現金折扣收入。借：銀行存款財務費用貸：應收賬款14 .按面值發行債券一批，款項已收妥并存入銀行；借：銀行存款貸：應付債券一面值五、計算題1.折價發行債券一批，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本，債券

19、折價采用實際利率法分攤。公司于每年的6月末、12月末計提利息，同時分攤折價款。要求計算：發行債券的折價；各期的應付利息；第1期分攤的折價；半年后的攤余成本；到期應償付的金額。你的題目缺少條件，必須知道面值，發行年期限，票面年利率，實際年利率假設分別為a,b,c,d發行價=a*c/2*（ P/A , d/2, b*2）+a*（p/s, d, b）所以折價就是a-發行價各期應付利息=a*c/2第一期分攤的折價為：發行價*d/2半年后的貪欲成本：發行價 +第一期分攤的折價到期應償付金額：a*c/2+a（最后一期的利息和本金）2.已知有關賬戶的余額，要求計算年末資產負債表中有關 項目的金額：存貨、應收

20、賬款、應付賬款、預付賬款、預收 賬款、持有至到期投資。存貨=原材料+庫存商品+委托加工物資+受托加工物資+生 產成本+制造費用-存貨跌價準備應收賬款=應收款借方余額+預收借方-壞賬準備應付賬款=應付款貸方余額+預付款貸方余額預付款=預付款借方余額+應付款借方余額-預付款壞賬準備3.已知所得稅稅率和預收貨款金額、交易性金融資產期末 賬面價值、固定資產原價以及會計核算的累計折舊額和按稅 法規定計提的累計折舊額， 要求根據對資料的分析計算填列 資產與負債項目暫時借：應付職工薪酬一工資1500004 / 7性差異分析表（各項業務的計稅基礎、 暫時性差異的金額和類型、遞延所得稅資產與遞延所得稅負 債金額

21、）。預收貨款計稅基礎0,暫時性差異為賬面價值，屬于可抵扣暫時性差異，遞延所得稅資產金額為賬面價值*所得稅稅率交易性金融資產期末賬面價值高于計稅基礎的話，暫時性差異為兩者差價，應納稅暫時性差異，遞延所得稅負債金額為兩者差異*所得稅稅率如果是賬價低于計稅基礎的話，則為可抵扣暫時性差異，產生遞延所得稅資產固定資產原價不產生差異，累計折舊方法不同造成期末固定資產賬面價值低于計稅基礎的，暫時性差異為兩者差價，可抵扣暫時性差異，遞延所得稅資產金額為兩者差價*所得稅稅率如果是期末固定資產賬面價值高于計稅基礎，則產生應納稅暫時性差異，產生遞延所得稅負債。4.已知公司年度有關資料如下：全年實現稅前利潤；本年 度

22、發生的收支中有購買國債本年確認利息收入和稅款滯納 金支出；存貨減值準備。公司的所得稅費用采用資產負債表 債務法核算，所得稅稅率為25%,遞延所得稅年初余額為0;無其他納稅調整事項。另外，年末公司董事會決定分別按* %、* %的比例提取法定盈余公積與任意盈余公積，并將當年凈利潤的*%向投資者分配現金利潤、明年2月初支付。要求計算：年度納稅所得額；全年應交所得稅額；年末的遞 延所得稅資產或負債；年末提取的盈余公積；年末應向投資 者分配的現金利潤。年度納稅所得額=稅前利潤-利息收入+滯納金支出+存貨 減值準備全年應交所得稅額=年度納稅所得額X所得稅稅率因存貨的賬面價值小于計稅基礎，所以該暫時性差異屬

23、于可抵扣暫時性差異，年末遞延所得稅資產=存貨減值準備X所得稅稅率當期所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅負債-遞延所得稅資產凈利潤=稅前利潤-當期所得稅費用年末提取的法定盈余公積 =凈利潤X法定盈余公積比例年末提取的任意盈余公積=凈利潤X任意盈余公積比例年末應向投資者分配的現金利潤=凈利潤X當年凈利潤的*%5.已知年度有關損益類賬戶累計發生額、公司年初未分配 利潤額、年末提取法定盈余公積的比例等，要求計算營業收 入、營業成本、營業利潤、利潤總額、凈利潤、年末的未分 配利潤。營業收入=主營業務收入+其他業務收入營業成本=主營業務成本+其他業務成本營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷

24、售費用一管理費用一財務費用一資產減值損失垠資收益利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出凈利潤=利潤總額一所得稅費用本年未分配利潤=本年凈利潤-本年計提的公積數6.公司銷售產品一批，價值100000,營銷條件如下：條 件一：購貨方若能在1個月內付款，則可享受相應的現金折 扣，具體條件為2/10、1/20、n/30 o條件二：購貨方若3個月后才能付款，則公司提供分期收款銷售。約定總價款 為120000元，2年內分*次支付。要求：1.根據營銷條 件一，采用總額法計算各收款日期與上項銷售業務相關的各 項指標（確認銷售收入、現金折扣支出、實際收款）。2.根 據營銷條件二，計算確定上項銷售的主營業務收

25、入金額。（1）根據條件，2/101/20n/30銷售收入100 000100 000100 000現金折扣2 0001 0000實際收款98 00099 000100 000（2）根據條件二，主營業務收入金額為10 0000元。7 .已知12月31日部分賬戶年初余額和年末余額，本年度應收與應付賬款的減少全部采用現款結算，存貨的減少全部用于銷售。要求計算年度現金流量表中的銷售商品收到的現 金和購買商品支付的現金。1、（1）銷售商品、提供勞務收到的現金=主營業務收入+應交稅費（應交增值稅銷項稅額）+（應收賬款年初余額-應收賬款期末余額）+ （應收票據年初余額-應收票據期末余 額）-當期計提的壞賬準

26、備-票據貼現的利息（2）購買商品、 接受勞務支付的現金 =主營業務成本+應交 稅費 （應交增值稅進項稅額）+（存貨年初余額-存貨期末余額）（應付賬款年初余額-應付賬款期末余額）+ （應付票據 年初余額-應付票據期末余額）-（預付賬款期末余額-預付賬 款年初余額）-當期列入生產成本、制造費用的職工薪酬-當期列入生產成本、制造費用折舊費和固定資產修理費六、綜合題1.銷售商品一批，不含稅價款*元、增值稅率*%，商品成本*元；合同規定的現金折扣條件為2/10、1/20、N/30。購貨方已按規定付款，后該批商品因質量問題被全 部退回，貨款尚未退還給購貨方。要求：（1）實際收到的銷貨款和應退還的銷貨款；（

27、2）編制銷售商品、收取貨款 以及收到退貨的會計分錄。（1）實際收到貨款=不含稅價款*現金折扣（1-2% ） +增值稅 （價款*稅率）退還銷貨款=實際收到的貨款（如上）（2） A.銷售商品時：借：應收賬款貸：主營業務收入應交稅費 應交增值稅（銷項稅）同時結轉成本：借：主營業務成本貸：庫存商品B.收到貨款時：借：銀行存款財務費用貸：應收賬款C.確認退貨時：借：主營業務收入貸：應付賬款財務費用應交稅費 應交增值稅（銷項稅）（用紅字或括號） 同時： 借:庫存商品貸：主營業務成本2.1月2日從銀行借入三年期借款*元用于生產線工程建 設， 利率*% ,利息于各年末支付。其他有關資料如下： 工程于1月1日開

28、工，5 / 7當日公司按協議向建筑承包商乙 公司支付工程款*元。第一季度該筆借款的未用資金取得存 款利息收入*元。第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入*元。7月1日公司按規定支付工程款*元。第三季度，公司用 該借款的閑置資金*元購入交易性證券，獲得投資收益*元存 入銀行。季末收回本金及投資收益 *元存入銀行。10月1日支付工程進度款*元。至年末，該項工程尚未完工。要求：（1）按季計算應付的借款利息以及其中應予資本化 的金額；（2）編制年初借款、第1季末計提利息、年末支 付利息的會計分錄。（1）應付借款利息=專門借款金額*借款利率專門借款應予資本化的金額 =三年期借款*借款利率未 動用金額*

29、存款利率暫時性投資取得的投資收益（2）借入資金時：借:銀行存款貸：長期借款支付工程及工程費用時：借:在建工程貸：銀行存款計提利息時：借:在建工程貸：應付利息年末支付利息時：借：應付利息貸：銀行存款3 . A公司（一般納稅人）拖欠B公司貨款*元無力償付， 現雙方協商進行債務重組。A公司以一臺自用設備抵債，設 備原價*元、累計折舊*元、公允價值*元。要求：（1）計 算A公司抵債設備的處置損益、債務重組收益；（2）計算B公司的債權重組損失；（3）編制A公司用設備抵債、結 轉抵債設備賬面價值及處置損益的會計分錄。（1）A債務人設備處置固定資產損失=原值一累計折舊一一 （清理時）公允價值債務重組收益=應

30、付賬款一設備公允價一增值稅（銷項）（2）B債權人債權重組損失=應收賬款一A公司設備公允值一增值稅（進項）一壞賬準備（3）債務重組日，A公司賬務處理借：固定資產清理累計折舊貸：固定資產借：應付賬款一一B公司貸：固定資產清理應交稅費 應交增值稅（銷項稅）營業務收入債務重組利得借：營業務處支出一一處置固定資產損失貸：固定資產清理4.已知公司1-12月20日有關損益類賬戶累計發生額，12月2131日發生的業務如下：將暫時閑置的機器出租，本月租金收入*萬元已收妥并存入銀行；該機器本月應計提折舊 *元。銷售商品一批，價款*元、增值稅*元，款項已全部收妥 并存入銀行。該批商品成本為 *元。支付本季短期借款利

31、息*，經查，前2個月已預提*元。本月應交所得稅*元。要求：（1 ）對12月發生的上述業務編制會計分錄；（2）根據上述資料編制年度利潤表。（1） A.借：銀行存款貸：其它業務收入借：其它業務成本貸：累計折舊B.借：銀行存款貸：主營業務收入應交稅費 應交增值稅（銷項稅）同時：結轉成本借：主營業務成本貸：庫存商品C.借：應付利息（上2個月）財務費用（本月的）貸：銀行存款D.借：所得稅費用貸：應交稅費（2）編制單位年金額單位：元項目本期金額上期金額一、營業收入減：營業成本營業稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失力口 ： 公允價值變動收益 （損失以“一”號填列二、營業利潤（虧損以“一”號填力口

32、：營業處收入減：營業處支出其中：非流動資產處置損失5.已知公司2011年度的有關資料如下：全年實現稅前利潤*元。本年度確認的收支中，有購買國債的利息收入*元，稅款滯納金*元，存貨年初采購成本*元、未計提減值準備， 年末計提減值準備*元。公司的所得稅費用采用資產負債表 債務法核算，所得稅稅率為25%，遞延所得稅年初余額為*; 無其他納稅調整事項。本年111月份已預交所得稅*元。要求根據上述資料：1.計算2011年度的納稅所得額、應 交所得稅額、 年末的遞延所得稅資產或負債 （列示計算過 程） ；2.編制1 11月（按預交總額）列支所得稅費用與 預交所得稅的會計分錄；3 .編制年末確認遞延所得稅與

33、應 補交所得稅的會計分錄。已知公司2011年度的有關資料如下：全年實現稅前利潤1 0000 000元。本年度確認的收支中，有購買國債的利息收入200 000元，稅款滯納金10 000元，存貨年初采購成本300 000元，年末計提減值準備30 000元。公司的所得稅費用采用資 產負債表債務法核算，所得稅稅率為25%,遞延所得稅年初余額為10 000元；無其他納稅調整事項。 本年111月份已 預交所得稅280 000萬元。要求：(1)計算2011年度的納稅所得額、應交所得稅額、年末的遞延所得稅(列示計算過程)；(2)編制1 11月(按預交總額)列支所得稅費用與預交 所得稅的會計分錄；6 / 7(3

34、)編制年末確認遞延所得稅與應補交所得稅的會計分錄。解：(1)2011年度的納稅所得額=10 000 000-200 000+10 000+30 000 =9840 000元2011年度應交所得稅額=9 840 000 X 25%= 2 460 000元年末的遞延所得稅=(期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅 負債)-(期末遞延所得稅資產-期初遞延所得稅資產)=10000元(2)所得稅費用=2 460 000+10 000 = 2 470 000元預交所得稅：借：應交稅費一應交所得稅280 000貸：銀行存款280 000列支所得稅費用：借：所得稅費用2 470 000貸：應交稅費一應交所得稅2

35、400 000遞延所得稅資產70 000(3)年末確認遞延所得稅1當出現可抵扣暫時性差異時借：所得稅費用貸：遞延所得稅負債或借：遞延所得稅資產貸：所得稅費用2當出現應納稅暫時性差異時借：遞延所得稅負債貸：所得稅費用或借：所得稅費用貸：遞延所得稅資產3補交所得稅(2 400 000-280 000)借：應交稅費一應交所得稅2 120 000貸：銀行存款2 120 0006. 2009年12月底甲公司購入一項設備并投入使用，原價 *元，預計使用*年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規定該種設備采用直線法折舊，折舊年限同為*年。2011年底，根據債務重組協議，甲公司將該設備(公允價 值與賬面價值相同，增值稅率17 %)抵償前欠某公司的貨款*元。要求(有關計算請列示計算過程)：1 .分別采用直線法、雙倍余額遞減法計算該項設備2010年、2011年度的折舊額；2.計算2011年末該項設備的賬面價值與計稅 基礎；3.編制2011年底甲公司用該設備抵債的會計分錄。200