1、（總文14 頁(yè)）試題附答案歡迎下載i一、單項(xiàng)選擇題M注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，并確定進(jìn)一步的審計(jì)策略，請(qǐng) 根據(jù)專(zhuān)業(yè)判斷回答下列所列示的問(wèn)題。1 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定，識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類(lèi)交易、 賬戶(hù)余額、列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影 響多項(xiàng)認(rèn)定。下列（）屬于財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。A會(huì)計(jì)計(jì)量過(guò)程復(fù)雜B存在復(fù)雜的聯(lián)營(yíng)或合資C存在未決訴訟和或有負(fù)債D存在重大的關(guān)聯(lián)方交易2 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定，識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與特定的某類(lèi)交易、 賬戶(hù)余額；列報(bào)的認(rèn)定相關(guān)，還是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)，進(jìn)而影 響多項(xiàng)認(rèn)定。下列關(guān)于識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的敘述錯(cuò)誤的是（）。A

2、財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于薄弱的控制環(huán)境B薄弱的控制環(huán)境帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)喪產(chǎn)生廣泛影響，但仍 然受限于某類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)當(dāng)采取具體應(yīng) 對(duì)措施C在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定 認(rèn)定相聯(lián)系D控制與認(rèn)定直接或間接相關(guān)；關(guān)系越間接控制對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定錯(cuò)報(bào)的效果越小3 .M注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)G公司與2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制制度 進(jìn)行控制測(cè)試，M注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的在95%的可信賴(lài)程度下，預(yù)期 總體誤差率為1.25%,可容忍誤差率為5%。由于抽樣查出的誤差數(shù) 為4,發(fā)現(xiàn)誤差數(shù)超過(guò)預(yù)期誤差數(shù) 2,雖然沒(méi)有發(fā)現(xiàn)舞弊或逃避內(nèi)部 控制的情況，注

3、冊(cè)會(huì)計(jì)師也不能以95%的可信賴(lài)程度保證總體的誤差 率不超5%,此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師A降低對(duì)這一內(nèi)部控制的信賴(lài)，實(shí)施更多的實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)試程序B執(zhí)行替代的控制程序C重新進(jìn)行較大量的控制測(cè)試D發(fā)表保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告4 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行控制測(cè)試中常運(yùn)用屬性抽樣，屬性抽樣主要有固定樣本量抽樣、停一一走抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣三種抽樣方法。（）主要用于：查找重大非法事項(xiàng)，它有極高的可信賴(lài)程度。A固定樣本量抽樣B發(fā)現(xiàn)抽樣C停一一走抽樣D固定樣本量抽樣和停一走抽樣5 .由于被審單位與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制并不能令注冊(cè)會(huì)計(jì)師信 賴(lài)；則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將應(yīng)收賬款的函證時(shí)間安排在 （）。A資產(chǎn)負(fù)債表日后，但與之接近的日期B資產(chǎn)負(fù)債表日

4、前，但與之接近的日期C預(yù)審的日期D外勤工作結(jié)束日注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)被審計(jì)單位的采購(gòu)與循環(huán)進(jìn)行審計(jì)，請(qǐng)運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判 斷回答下列問(wèn)題。6 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)現(xiàn)2007年9月20日，甲公司與乙公司簽訂一份 銷(xiāo)售合同約定甲公司于2008年1月20日按每件2萬(wàn)元價(jià)格向乙公司 提供A產(chǎn)品100件。2007年12月31日，甲公司A產(chǎn)品賬面價(jià)值180 萬(wàn)元，數(shù)量為100件。銷(xiāo)售：100件A產(chǎn)品預(yù)計(jì)發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用及稅 金為5萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)為每件1.8萬(wàn)元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司 2007 年12月31日結(jié)存的100件A產(chǎn)品的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A 175 B 180 C 195D 2007 .在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)

5、師認(rèn)為甲公司“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科 目的貸方余額應(yīng)列示為（）。A存貨的抵減項(xiàng)目并單獨(dú)列示B在流動(dòng)負(fù)債類(lèi)下設(shè)項(xiàng)目反映C存貨D計(jì)入“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目8 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查被審計(jì)單位暫時(shí)閑置的固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)執(zhí)行的審 計(jì)程序不包括（）。A檢查其是否按規(guī)定計(jì)提折舊B檢查其購(gòu)建啟用及停用時(shí)點(diǎn)C檢查其是否按減少固定資產(chǎn)進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理D審閱相關(guān)證明文件注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)進(jìn)入了完成階段的工作，需要考慮獲取被審計(jì)單位的 管理層聲明，在執(zhí)行過(guò)程中遇到下列問(wèn)題，請(qǐng)做出正確的專(zhuān)業(yè)判斷。9 .如對(duì)影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重大事項(xiàng)無(wú)法實(shí)施必要的審計(jì)程序，獲取充 分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但已取得管理當(dāng)局聲明，在不考慮其他因素的 情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師

6、應(yīng)當(dāng)（）。A仍可發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)，但應(yīng)增加重要事項(xiàng)說(shuō)明B應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)C應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)D應(yīng)當(dāng)發(fā)表否定意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)10 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取審計(jì)證據(jù)，以確定管理層認(rèn)可其按照適用的 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，并且已批準(zhǔn)財(cái) 務(wù)報(bào)表。下列關(guān)于被審計(jì)單位管理層聲明的敘述不正確的是（）。A如果不能獲取對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有或可能具有重大影響的事項(xiàng)的充 分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而這些證據(jù)預(yù)期是可以獲取的，即使已收到管 理層就這些事項(xiàng)作出的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍應(yīng)將其視為審計(jì)范圍受到 限制B如果管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng) 當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限

7、制，出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告C如果管理層的某項(xiàng)聲明與其他審計(jì)證據(jù)相矛盾，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng) 考慮是否出具保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告D管理層聲明包括書(shū)面聲明和口頭聲明，書(shū)面聲明作為審計(jì)證據(jù)通 常比口頭聲明可靠11 .如果被審計(jì)單位的其他信息與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表確實(shí)存在重大不一 致。且注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，但被審計(jì)單位予以拒絕，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取的措施可以是（）。A考慮是否在審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)段之后增加對(duì)重大不一致事項(xiàng)的說(shuō)明B拒絕出具審計(jì)報(bào)告C根據(jù)具體情況出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告D在被審計(jì)單位股東大會(huì)等重要會(huì)議上進(jìn)行陳述二、多項(xiàng)選擇題A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)C公司的銷(xiāo)售與收款循環(huán)進(jìn)行審計(jì)

8、，針對(duì) 助理人員提出的下列問(wèn)題代注冊(cè)會(huì)計(jì)師判斷。12 .一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇以下項(xiàng)目作為函證對(duì)象（）。A賬齡較長(zhǎng)且金額較大的項(xiàng)目B與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目C交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目D可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目13 .當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可考慮采用消極的函證方式（）。A重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平B涉及大量余額較小的賬戶(hù)C預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤D沒(méi)有理由相信被詢(xún)證者不認(rèn)真對(duì)待函 證14 .下列關(guān)于了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的敘述正確的是（）。A 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是必要程序B 了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是在審計(jì)計(jì)劃階段進(jìn)行的工作，注冊(cè)會(huì) 計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定

9、需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度C 了解被審計(jì)單位的性質(zhì)有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師理解預(yù)期在財(cái)務(wù)報(bào)表中 反映的各類(lèi)交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用，是否 符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度，是否符合被審計(jì)單位的具體情 況15 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制以識(shí)別潛在錯(cuò)報(bào)的類(lèi) 型，考慮導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素，以及設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序 的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告 的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管 理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。內(nèi)部控制包括下列（） 要素。A控制環(huán)境B風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程C信息系統(tǒng)

10、與溝通D控制活動(dòng)16 .注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類(lèi)交易、賬戶(hù)余 額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)， 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列（）審計(jì)程序。A在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并考慮各類(lèi) 交易、賬戶(hù)余額、列報(bào)B將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系C考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大D考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)的種類(lèi)L注冊(cè)會(huì)計(jì)師正在對(duì)C公司的采購(gòu)與付款以及籌資和投資循環(huán)進(jìn)行審 計(jì)，請(qǐng)運(yùn)用專(zhuān)業(yè)判斷回答下列問(wèn)題。17 對(duì)甲公司存貨的審計(jì)調(diào)整建議中，正確的是（）。A由于管理不善造成的存貨凈損失由管理費(fèi)用計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出B非正常原因造成

11、的存貨凈損失由管理費(fèi)用計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由營(yíng)業(yè)外支出調(diào)整為沖 減資產(chǎn)減值損失D為特定客戶(hù)設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用由期間費(fèi)用計(jì) 入相關(guān)產(chǎn)品成本三、簡(jiǎn)答題18.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委派，對(duì)甲上市公司(以 下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)2007年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司尚未采用計(jì)算機(jī) 記賬。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2007年10月11日至17日對(duì)甲公司及 其環(huán)境進(jìn)行了了解，并對(duì)與會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解、 測(cè)試與評(píng)估，并在相關(guān)審計(jì)工作底稿中記錄了解和測(cè)試的事項(xiàng)，為識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)奠定基礎(chǔ)。 注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了詢(xún)問(wèn)被 審計(jì)單位有關(guān)內(nèi)部人員

12、的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以獲取有關(guān)控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行 的審計(jì)證據(jù)。摘錄如下：(1)甲公司產(chǎn)成品發(fā)出時(shí)，由銷(xiāo)售部填制一式四聯(lián)的出庫(kù)單。倉(cāng)庫(kù) 發(fā)出產(chǎn)成品后，將第一聯(lián)出庫(kù)單留存登記產(chǎn)成品卡片， 第二聯(lián)銷(xiāo)售部 留存，第三、四聯(lián)交會(huì)計(jì)部會(huì)計(jì)人員乙登記產(chǎn)成品總賬和明細(xì)賬。(2)會(huì)計(jì)人員戊負(fù)責(zé)開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票，在開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票之前，先核對(duì) 裝運(yùn)憑證和相應(yīng)的經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單，并根據(jù)已授權(quán)批準(zhǔn)的商品價(jià)目表 填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票的價(jià)格，根據(jù)裝運(yùn)憑證上的數(shù)量填寫(xiě)銷(xiāo)售發(fā)票數(shù)量。(3)甲公司的材料采購(gòu)需要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行，采購(gòu)部根據(jù)經(jīng) 批準(zhǔn)的請(qǐng)購(gòu)單發(fā)出訂購(gòu)單。貨物運(yùn)達(dá)后，驗(yàn)收部根據(jù)訂購(gòu)單的要求驗(yàn) 收貨物，并編制一式多聯(lián)的未連續(xù)編號(hào)的驗(yàn)收單。

13、倉(cāng)庫(kù)根據(jù)驗(yàn)收單驗(yàn) 收貨物，在驗(yàn)收單上簽字后，將貨物移人倉(cāng)庫(kù)加以保管。驗(yàn)收單上有 數(shù)量、品名、單價(jià)等要素。驗(yàn)收單一聯(lián)交采購(gòu)部登記采購(gòu)明細(xì)賬和編 制付款憑單，付款憑單經(jīng)批準(zhǔn)后，月末交會(huì)計(jì)部；一聯(lián)交會(huì)計(jì)部登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)由倉(cāng)庫(kù)保留并登記材料明細(xì)賬。 會(huì)計(jì)部根據(jù)只附驗(yàn) 收單的付款憑單登記有關(guān)賬薄。(4)會(huì)計(jì)部審核付款憑單后，支付采購(gòu)款項(xiàng)。甲公司授權(quán)會(huì)計(jì)部的 經(jīng)理簽署支票，經(jīng)理將其授權(quán)給會(huì)計(jì)人員丁負(fù)責(zé)，但保留了支票印章。 丁根據(jù)已適當(dāng)批準(zhǔn)的憑單，在確定支票收款人名稱(chēng)與憑單內(nèi)容一致后 簽署支票，并在憑單上加蓋“已支付”的印章。對(duì)付款控制程序的穿 行測(cè)試表明，A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師未發(fā)現(xiàn)與公司規(guī)定有不一致之處

14、。(5)計(jì)劃部根據(jù)批準(zhǔn)，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單，生產(chǎn)部根據(jù)生 產(chǎn)通知單填寫(xiě)一式四聯(lián)的領(lǐng)料單，倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后，其中一聯(lián)留存，一聯(lián) 連同材料交還領(lǐng)料部，其余兩聯(lián)經(jīng)倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬后送會(huì)計(jì)部進(jìn) 行材料收發(fā)核算和成本核算。(6)甲公司股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)的投資權(quán)限為 1億元以下。董事會(huì) 決定由總經(jīng)理負(fù)責(zé)實(shí)施。總經(jīng)理決定由證券部負(fù)責(zé)總額1億元以下的 股票買(mǎi)賣(mài)。甲公司規(guī)定：公司劃入營(yíng)業(yè)部的款項(xiàng)由證券部申請(qǐng)，會(huì)計(jì) 部審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后劃轉(zhuǎn)入公司在營(yíng)業(yè)部開(kāi)立的資金賬戶(hù)。經(jīng)總經(jīng) 理批準(zhǔn)，證券部直接從營(yíng)業(yè)部資金賬戶(hù)支取款項(xiàng)。證券買(mǎi)賣(mài)、資金存 取的會(huì)計(jì)記錄由會(huì)計(jì)部處理。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解和測(cè)試投資的內(nèi) 部控制制度后

15、發(fā)現(xiàn)：證券部在某營(yíng)業(yè)部開(kāi)戶(hù)的有關(guān)協(xié)議及補(bǔ)充協(xié)議未 經(jīng)會(huì)計(jì)部或其他部門(mén)審核。根據(jù)總經(jīng)理的批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)部已將8千萬(wàn)元 匯入該戶(hù)。證券部處理證券買(mǎi)賣(mài)的會(huì)計(jì)記錄，月底將證券買(mǎi)賣(mài)清單交 給會(huì)計(jì)部，會(huì)計(jì)部據(jù)以匯總登記。(7)甲公司控股股東的法定代表人同時(shí)兼任甲公司的法定代表人，總經(jīng)理是聘任的。在公司章程及相關(guān)決議中未具體載明股東大會(huì)、董 事會(huì)、經(jīng)營(yíng)班子的融資權(quán)限和批準(zhǔn)程序。經(jīng)了解甲公司由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé) 融資，2000年根據(jù)總經(jīng)理的批示向工商銀行借入了 1億元貸款。(8)甲公司設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部，并直接對(duì)董事長(zhǎng)負(fù)責(zé)。每年對(duì)子公 司和各業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，并出具內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。A和B注冊(cè)會(huì)計(jì)師 獲取了 2000年度所有的

16、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，經(jīng)抽查表明，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告 指出了內(nèi)控存在的缺陷和改進(jìn)建議。(9)甲公司設(shè)立現(xiàn)金出納員和銀行出納員。銀行出納員負(fù)責(zé)到銀行 取送支票等票據(jù)，并登記銀行存款日記賬。月底銀行出納員取得銀行 對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表(10)員工報(bào)銷(xiāo)，需根據(jù)公司的批準(zhǔn)手續(xù)報(bào)批，會(huì)計(jì)部對(duì)報(bào)銷(xiāo)單加 以審核，現(xiàn)金出納員見(jiàn)到加蓋核準(zhǔn)印章的指出憑證后付款。要求：根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題：(1)根據(jù)上述對(duì)內(nèi)部控制的摘錄，假定未描述的其他內(nèi)部控制不存 在缺陷，請(qǐng)指出甲公司內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)與運(yùn)行方面的缺陷，并提出改進(jìn)建議。(2)據(jù)對(duì)甲公司內(nèi)部控制的了解和測(cè)試，請(qǐng)分別指出上述內(nèi)部控制 缺陷與交易類(lèi)別、賬戶(hù)余額、報(bào)及披露相

17、關(guān)的何種認(rèn)定相關(guān) ？19. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)2007年2月接受XYZ股份有限公司的委托，對(duì)其2006年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表及其該年度利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表進(jìn)行審計(jì)，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師回答下列問(wèn)題：(1)說(shuō)明鑒證業(yè)務(wù)分別包括哪兩種？上述簽證業(yè)務(wù)屬于哪一種？并指 出該簽證業(yè)務(wù)責(zé)任方、鑒證對(duì)象、鑒證對(duì)象信息分別是什么 ？上述會(huì) 計(jì)報(bào)表是否可為預(yù)期報(bào)表使用者獲取？(2)說(shuō)明鑒證業(yè)務(wù)按保證程度劃分分別包括哪兩類(lèi)？上述簽證業(yè)務(wù)按保證程度劃分屬于哪一類(lèi)花冊(cè)會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù) 環(huán)境下可接受的低水平，在此基礎(chǔ)上應(yīng)以何種方式提出結(jié)論？(3)說(shuō)明不同類(lèi)型簽證業(yè)務(wù)中可接受的鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)水平有何不 同？(4)說(shuō)

18、明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的鑒證結(jié)論可以采用哪兩種表述形式？分別是什么？上述簽證業(yè)務(wù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)采用哪種表述形式 ？20.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2008年1月12日接受B股份有限公司(以下簡(jiǎn) 稱(chēng)B公司)委托，對(duì)2007年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，委派乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師 進(jìn)行外勤審計(jì)，2008年3月2日完成外勤審計(jì)工作，會(huì)計(jì)師事務(wù)所 將審計(jì)報(bào)告日初步確定為2008年3月15日，B公司3月18日召開(kāi) 董事會(huì)，準(zhǔn)備3月20日對(duì)外公布財(cái)務(wù)報(bào)表。其他相關(guān)資料如下：資料一：注冊(cè)會(huì)計(jì)師以主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)的固定百分比數(shù)值分別為0. 5%和5%。資料二：B公司2007年度未審利潤(rùn)表

19、如下： 一、營(yíng)業(yè)收入1250000減：營(yíng)業(yè)成本750000營(yíng)業(yè)稅金及附加2000銷(xiāo)售費(fèi)用20000管理費(fèi)用157000財(cái)務(wù)費(fèi)用41500資產(chǎn)減值損失30900加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號(hào)填列）0投資收益（損失以“-”號(hào)填列）31500其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益 0二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以號(hào)填歹射280000加：營(yíng)業(yè)外收入50000減：營(yíng)業(yè)外支出19700其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失（略）三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）310300減：所得稅費(fèi)用112596四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）197704資料三：B公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后有如下事項(xiàng)：（1）B公司應(yīng)收C公司一筆金額較大的貨款，在 2007年12月31日，C公司經(jīng)營(yíng)狀況 良好，并無(wú)顯示財(cái)務(wù)困難跡象。但在 2008年3