1、第三部分企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)一：會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)要素是對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象的具體化，是對(duì)會(huì)計(jì)核算對(duì)象的基本分類(lèi)，是構(gòu)成會(huì)計(jì)報(bào)表的基本框架。財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)過(guò)去的交易事項(xiàng)；擁有或控制；預(yù)期帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益負(fù)債過(guò)去的交易事項(xiàng)；現(xiàn)時(shí)義務(wù)；預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出所有者權(quán)益資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益，包括：所有者投入：實(shí)收資本、資本公積資本（股本）溢價(jià)留存收益：盈余公積、未分配利潤(rùn)直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失：其他綜合收益經(jīng)營(yíng)成果收入日?；顒?dòng)中所形成：如出售商品、材料、出租；導(dǎo)致所有者權(quán)益增加，與所有者投入資本無(wú)關(guān)費(fèi)用日?；顒?dòng)中所形成；導(dǎo)致所有者權(quán)益減少，與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)利潤(rùn)利潤(rùn)收入費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的

2、利得損失知識(shí)點(diǎn)二：會(huì)計(jì)核算的基本前提1.會(huì)計(jì)主體（界定空間范圍）：法律主體往往是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體（如企業(yè)集團(tuán)、內(nèi)部部門(mén)）。2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)3.會(huì)計(jì)分期：年度和中期，中期包括半年、季度、月度。4.貨幣計(jì)量（主要的計(jì)量單位）5.權(quán)責(zé)發(fā)生制（企業(yè)的記賬基礎(chǔ)）知識(shí)點(diǎn)三：會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求可靠性、相關(guān)性、可比性、及時(shí)性、可理解性、重要性、謹(jǐn)慎性、實(shí)質(zhì)重于形式可比性同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的、以及不同企業(yè)同一會(huì)計(jì)期間發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。謹(jǐn)慎性不應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。如：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；固定資產(chǎn)加速折舊（年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法）

3、；預(yù)計(jì)負(fù)債（如售出商品的保修義務(wù)、未決訴訟），或有資產(chǎn)不能確認(rèn)資產(chǎn)；物價(jià)下降采用先進(jìn)先出法實(shí)質(zhì)重于形式如：融資租賃；售后回購(gòu)；長(zhǎng)期股權(quán)投資中的控制、重大影響的判斷重要性如：辦公用品一次計(jì)入損益知識(shí)點(diǎn)四：會(huì)計(jì)計(jì)量屬性1.歷史成本：一般采用，在取得資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)上，與公允價(jià)值重合2.重置成本3.可變現(xiàn)凈值4.現(xiàn)值5.公允價(jià)值第二章流動(dòng)資產(chǎn)（5分左右）知識(shí)點(diǎn)一：其他貨幣資金內(nèi)容：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款（不包括：支票和商業(yè)匯票）、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款。知識(shí)點(diǎn)二：交易性金融資產(chǎn)近期出售取得借：交易性金融資產(chǎn)成本（取得時(shí)的公允價(jià)值，倒擠）投資收益（交易費(fèi)用）應(yīng)收股利、應(yīng)收利息

4、（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款、其他貨幣資金（實(shí)際支付的款項(xiàng)）持有期間宣告分紅或利息到期借：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息貸：投資收益收到股利或利息借：銀行存款貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息期末計(jì)量1.按資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸： 公允價(jià)值變動(dòng)損益（或反之）2.不計(jì)提減值準(zhǔn)備出售借：銀行存款、其他貨幣資金貸：交易性金融資產(chǎn)（所有的明細(xì)沖掉）投資收益（倒擠）借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（沖掉原來(lái)的余額）貸：投資收益（或反之）知識(shí)點(diǎn)三：應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 1.應(yīng)收票據(jù)到期與貼現(xiàn)的核算到期到期收回借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)付款方無(wú)法支付借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)

5、貼現(xiàn)不帶追索權(quán)（如銀行承兌匯票）或帶追索權(quán)但風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移借：銀行存款（貼現(xiàn)所得）財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額）帶追索權(quán)（如商業(yè)承兌匯票）且保留了風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬借：銀行存款（貼現(xiàn)所得）財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸：短期借款（票面金額）帶追索權(quán)匯票到期，付款人付款借：短期借款貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)帶追索權(quán)匯票到期，付款人無(wú)法支付已經(jīng)終止確認(rèn)沒(méi)有終止確認(rèn)借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款借：短期借款貸：銀行存款借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)2.應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)計(jì)算貼現(xiàn)息票據(jù)到期價(jià)值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)/360（貼現(xiàn)日離到期日的天數(shù)，算頭不算尾）貼現(xiàn)所得金額票據(jù)到期價(jià)值貼現(xiàn)息到期價(jià)值×（1貼現(xiàn)

6、率×貼現(xiàn)天數(shù)/360）3.應(yīng)收賬款1）商業(yè)折扣：折后價(jià)入賬；2）現(xiàn)金折扣：總價(jià)入賬，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。4.壞賬的核算初次計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失（應(yīng)收款項(xiàng)期末余額×提取比例）貸：壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷(xiāo)壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款收回已發(fā)生的壞賬損失再次計(jì)提“應(yīng)收款項(xiàng)期末余額×提取比例”是“壞賬準(zhǔn)備”賬戶(hù)應(yīng)有的余額1）應(yīng)有余額原有余額補(bǔ)提借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備2）應(yīng)有余額原有余額沖銷(xiāo)借：壞賬準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失5.預(yù)付貨款少，記入“應(yīng)付賬款”科目的借方。6.其他應(yīng)收款的內(nèi)容：應(yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)

7、；存出保證金知識(shí)點(diǎn)四：存貨的入賬和發(fā)出取得入賬價(jià)值購(gòu)買(mǎi)價(jià)款（不含可抵扣增值稅）；進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅、資源稅、不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額以及相應(yīng)的教育費(fèi)附加；運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)核算1）貨到單未到（月末暫估入賬，下月紅字沖回）2）單到貨未到（在途物資）發(fā)出計(jì)算先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法分錄借：生產(chǎn)成本（直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)）制造費(fèi)用（生產(chǎn)車(chē)間一般耗用）管理費(fèi)用（管理部門(mén)）貸：原材料知識(shí)點(diǎn)五：存貨的期末計(jì)價(jià)1.存貨的期末計(jì)價(jià)原則：成本與可變現(xiàn)凈值孰低2.可變現(xiàn)凈值的計(jì)算直接出售估計(jì)售價(jià)估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用相關(guān)稅費(fèi)繼續(xù)加工產(chǎn)成品估計(jì)售價(jià)至完工的估計(jì)加工成本估計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用相關(guān)稅費(fèi)估計(jì)售

8、價(jià)的確認(rèn)：有合同按合同，超出合同的按一般銷(xiāo)售價(jià)格。3.會(huì)計(jì)處理計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備以前減記存貨價(jià)值的因素消失，在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備內(nèi)轉(zhuǎn)回借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失知識(shí)點(diǎn)六：存貨的清查1.審批前：計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”2.審批后1）盤(pán)盈：沖減管理費(fèi)用2）盤(pán)虧：一般經(jīng)營(yíng)損失入“管理費(fèi)用”，非常損失入“營(yíng)業(yè)外支出”，殘料價(jià)值入“原材料”，應(yīng)收賠款入“其他應(yīng)收款”第三章非流動(dòng)資產(chǎn)（一）（3分左右）知識(shí)點(diǎn)一：可供出售金融資產(chǎn)取得時(shí)入賬價(jià)值公允價(jià)值交易費(fèi)用資產(chǎn)負(fù)債表日1.按資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值計(jì)量借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：其他綜合收益（或反之）2.計(jì)提減值

9、準(zhǔn)備嚴(yán)重的、非暫時(shí)性的公允價(jià)值下降借：資產(chǎn)減值損失（總共的價(jià)值下跌數(shù)）貸：其他綜合收益（轉(zhuǎn)出原累計(jì)損失）可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)知識(shí)點(diǎn)二：持有至到期投資1.特征到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。2.會(huì)計(jì)處理取得入賬價(jià)值公允價(jià)值相關(guān)交易費(fèi)用借：持有至到期投資成本（面值）利息調(diào)整（倒擠，或借或貸） 應(yīng)計(jì)利息（買(mǎi)入時(shí)未到期利息，如到期一次還本債券）應(yīng)收利息（已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）貸：銀行存款等利息的處理分期付息：借：應(yīng)收利息（票面利息）持有至到期投資利息調(diào)整（折價(jià)攤銷(xiāo)）貸：投資收益（實(shí)際利息）持有至到期投資利息調(diào)整（溢價(jià)攤銷(xiāo)）期末攤余成本期初

10、攤余成本期初攤余成本×實(shí)際利率（實(shí)際利息）面值×票面利率（票面利息）【注意】1）溢價(jià)票面利率高于市場(chǎng)利率攤余成本逐期變小2）折價(jià)票面利率低于市場(chǎng)利率攤余成本逐期變大利息的處理到期一次還本付息：借：持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息（票面利息）貸：投資收益（實(shí)際利息）持有至到期投資利息調(diào)整期末攤余成本期初攤余成本期初攤余成本×實(shí)際利率（實(shí)際利息）期初攤余成本×（1實(shí)際利率）減值借：資產(chǎn)減值損失（未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價(jià)值的部分）貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備（轉(zhuǎn)回反之）【注意】能轉(zhuǎn)回的：壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備，其余一律

11、不得轉(zhuǎn)回。知識(shí)點(diǎn)三：長(zhǎng)期股權(quán)投資的取得1.企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資同一控制借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（被合并方所有者權(quán)益在最終控制方合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的賬面價(jià)值×持股比例）應(yīng)收股利（已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利）資本公積資本溢價(jià)、盈余公積、利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)（倒擠，借差）貸：銀行存款/非現(xiàn)金資產(chǎn)（賬面價(jià)值）資本公積資本溢價(jià)（倒擠，貸差）借：管理費(fèi)用（各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用）貸：銀行存款非同一控制現(xiàn)金借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：銀行存款固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（公允價(jià)值）累計(jì)攤銷(xiāo)（累計(jì)折舊）貸：無(wú)形資產(chǎn)（固定資產(chǎn)清理）營(yíng)業(yè)外收入（或借：營(yíng)業(yè)外支出）非同一控制存貨借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

12、（公允價(jià)值）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本（賬面價(jià)值）貸：庫(kù)存商品發(fā)行權(quán)益證券借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（發(fā)行價(jià)×股數(shù)）貸：股本（面值×股數(shù)）資本公積股本溢價(jià)（倒擠）借：管理費(fèi)用（各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用）貸：銀行存款2.非企業(yè)合并取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬方法同非同一控制，不同之處在于相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本知識(shí)點(diǎn)四：長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量、期末計(jì)量1.成本法1）適用范圍：對(duì)子公司的投資，并在資產(chǎn)負(fù)債表日編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表2）被投資方宣告分配現(xiàn)金股利借：應(yīng)收股利貸：投資收益2.權(quán)益法1）適用范圍：對(duì)被投資企業(yè)具有共同控制或重大影響，不編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。2）會(huì)計(jì)處

13、理初始投資成本的調(diào)整初始投資成本投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額不調(diào)整初始投資成本初始投資成本投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本貸：營(yíng)業(yè)外收入（差額）被投資方實(shí)現(xiàn)凈損益借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整（被投資方凈利潤(rùn)×持股比例）貸：投資收益 虧損反之需要調(diào)整：公允價(jià)值和賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算利潤(rùn)的差；未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部損益被投資方分派現(xiàn)金股利宣告時(shí)：借：應(yīng)收股利（宣告的總數(shù)×持股比例）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整發(fā)放時(shí)：借：銀行存款貸：應(yīng)收股利被投資方出現(xiàn)超額虧損借：投資收益貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整（以長(zhǎng)投的賬面價(jià)值為沖抵上限）長(zhǎng)期應(yīng)收款（如擁有被投資

14、方的長(zhǎng)期債權(quán)以其賬面價(jià)值為上限）預(yù)計(jì)負(fù)債（如果投資合同約定企業(yè)的額外義務(wù)）剩余計(jì)入備查簿，不做賬務(wù)處理。未來(lái)實(shí)現(xiàn)盈余，反調(diào)除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：其他綜合收益（或反之）資本公積其他資本公積【注意】被投資方提取盈余公積、被投資方宣告分派股票股利，投資方不做分錄3.期末減值1）可回收金額：“公允價(jià)值處置費(fèi)用”與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者2）會(huì)計(jì)處理借：資產(chǎn)減值損失（可收回金額低于賬面的部分）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備【注意】長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提不得轉(zhuǎn)回。知識(shí)點(diǎn)五：投資性房地產(chǎn)1.投資房地產(chǎn)的范圍賺取租金或資本增值 可單獨(dú)計(jì)量和出售屬于1）已出租的土地使用

15、權(quán)和建筑物（經(jīng)營(yíng)租賃；不含融資租賃；不可以轉(zhuǎn)租；含有暫時(shí)空置但繼續(xù)用于出租）2）持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)不屬于自用房地產(chǎn)；作為存貨的房地產(chǎn)；閑置土地2.入賬成本1）外購(gòu)：買(mǎi)價(jià)和稅費(fèi)。2）自行建造：達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出。在建造中發(fā)生的非正常性損失直接計(jì)入當(dāng)期損益。3）其他方式：取得時(shí)的實(shí)際成本。3.計(jì)量模式公允價(jià)值模式核算的，不能轉(zhuǎn)為成本模式核算；成本模式核算的，符合一定的條件可以轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式。3）會(huì)計(jì)處理成本模式公允價(jià)值模式收到租金借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入資產(chǎn)負(fù)債表日借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）借：資產(chǎn)減值損失貸：投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備借：投資

16、性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益（或反之）【注意】不提折舊、攤銷(xiāo)，不提減值處置借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)借：其他業(yè)務(wù)成本投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊（攤銷(xiāo)）投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：投資性房地產(chǎn)借：其他業(yè)務(wù)成本貸：投資性房地產(chǎn)成本、公允價(jià)值變動(dòng)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益貸：其他業(yè)務(wù)收入（或反之）第四章非流動(dòng)資產(chǎn)（二）（5分左右）知識(shí)點(diǎn)一：固定資產(chǎn)入賬價(jià)值1.外購(gòu)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值購(gòu)買(mǎi)價(jià)款相關(guān)稅費(fèi)（如：關(guān)稅、小規(guī)模納稅人支付的增值稅）運(yùn)輸費(fèi)裝卸費(fèi)安裝費(fèi)專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)2.自建1）自營(yíng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)入工程物資借：工程物資應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：

17、工程物資（含稅）貸：銀行存款領(lǐng)用材料借：在建工程貸：原材料借：在建工程貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）領(lǐng)用產(chǎn)品借：在建工程貸：庫(kù)存商品借：在建工程貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2）出包：預(yù)付工程款計(jì)入“預(yù)付賬款”，結(jié)算時(shí)轉(zhuǎn)入“在建工程”。知識(shí)點(diǎn)二：折舊 1.折舊范圍不提折舊的情形1）已提足折舊仍繼續(xù)使用的；2）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；3）當(dāng)月增加當(dāng)月不提；4）融資租賃方式租出；5）經(jīng)營(yíng)租賃方式租入；6）提前報(bào)廢；7）更新改造過(guò)程停止使用的固定資產(chǎn)（轉(zhuǎn)入“在建工程”）計(jì)提折舊的情形1）當(dāng)月減少當(dāng)月照提；2）融資租賃方式租入

18、；3）經(jīng)營(yíng)租賃方式租出；4）大修理而停用；5）未使用固定資產(chǎn)（季節(jié)性停用）；6）已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)尚未辦理竣工決算【注意】辦理竣工決算后，按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。2.計(jì)算方法平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法（加速折舊法） 、年數(shù)總和法（加速折舊法）雙倍余額遞減法年折舊率2/預(yù)計(jì)折舊年限×100%月折舊率年折舊率/12月折舊額固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率最后兩年：將固定資產(chǎn)賬面凈值扣除預(yù)計(jì)凈殘值后的凈額平均攤銷(xiāo)。年數(shù)總和法固定資產(chǎn)年折舊率固定資產(chǎn)各年初尚可使用年數(shù)/固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限各年數(shù)字之和×100%固定資產(chǎn)月折舊率固定資

19、產(chǎn)年折舊率/12【注意】折舊年度不同于會(huì)計(jì)年度（日歷年度），折舊年度從取得固定資產(chǎn)的次月開(kāi)始計(jì)算。3.會(huì)計(jì)處理借：制造費(fèi)用（基本生產(chǎn)車(chē)間）管理費(fèi)用（管理部門(mén)）銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售部門(mén)）在建工程（自行建造固定資產(chǎn)過(guò)程中的折舊）其他業(yè)務(wù)成本（經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊）貸：累計(jì)折舊知識(shí)點(diǎn)三：固定資產(chǎn)后續(xù)支出費(fèi)用化（如修理費(fèi)）借：管理費(fèi)用（生產(chǎn)車(chē)間和行政管理部門(mén)）銷(xiāo)售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本（出租的固定資產(chǎn)相關(guān)的修理費(fèi)用）貸：銀行存款等資本化（如更新改造；改擴(kuò)建；改良）借：在建工程累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款或原材料等借：固定資產(chǎn)貸：在建工程知識(shí)點(diǎn)四：固定資產(chǎn)期末計(jì)量

20、1.減值準(zhǔn)備1）減值確認(rèn)：可收回金額（“公允價(jià)值處置費(fèi)用”與“預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值”中的較高者）低于賬面價(jià)值的部分。2）減值后，以后的折舊按新的賬面價(jià)值重新計(jì)算。3）減值準(zhǔn)備一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。2.處置1）科目：減少一般通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”，除了盤(pán)虧（“待處理財(cái)產(chǎn)損益”）。2）會(huì)計(jì)處理（計(jì)算和涉及科目）計(jì)入借方計(jì)入貸方1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)2.清理費(fèi)用或稅費(fèi)借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)1.出售、報(bào)廢變價(jià)收入借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理應(yīng)交稅費(fèi)2.保險(xiǎn)賠償、殘料的處理借：其他應(yīng)收款、銀行存款、原材料貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)凈損

21、失：借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理結(jié)轉(zhuǎn)凈收益：借：固定資產(chǎn)清理貸：營(yíng)業(yè)外收入3.清查盤(pán)盈計(jì)入“以前年度損益調(diào)整”，盤(pán)虧，審批前計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”，審批后計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”。 知識(shí)點(diǎn)五：無(wú)形資產(chǎn)1.內(nèi)容：商譽(yù)不屬于無(wú)形資產(chǎn)（不可辨認(rèn)）2.自行研發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)1）研究階段：研發(fā)支出費(fèi)用化支出，期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用。2）開(kāi)發(fā)階段符合5條資本化條件：研發(fā)支出資本化支出，達(dá)到預(yù)定用途轉(zhuǎn)入無(wú)形資產(chǎn)；不符合資本化條件：研發(fā)支出費(fèi)用化支出，期末轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用?！咀⒁狻繜o(wú)法區(qū)分研究階段支出還是開(kāi)發(fā)階段支出，應(yīng)當(dāng)將其全部費(fèi)用化。借：管理費(fèi)用（期末轉(zhuǎn)入）無(wú)形資產(chǎn)（達(dá)到預(yù)定用途）貸：研發(fā)支出費(fèi)用化支出、資本化支出3.攤銷(xiāo)

22、期限有限法律與合同孰短；壽命不確定不應(yīng)攤銷(xiāo)方法與經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式相關(guān)。無(wú)法確定：年限平均法攤銷(xiāo)期當(dāng)月增加當(dāng)月就提，當(dāng)月減少當(dāng)月不提殘值一般為零，除非第三方承諾購(gòu)買(mǎi)或活躍市場(chǎng)表明有殘值分錄借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用（用于生產(chǎn)某產(chǎn)品）、其他業(yè)務(wù)成本（出租）貸：累計(jì)攤銷(xiāo)4.處置（掌握計(jì)算）借：銀行存款累計(jì)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)外收入（或借：營(yíng)業(yè)外支出）知識(shí)點(diǎn)六：商譽(yù)1.產(chǎn)生：非同一控制下的企業(yè)合并，購(gòu)買(mǎi)方合并成本大于被購(gòu)買(mǎi)企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額。2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)期間，不進(jìn)行攤銷(xiāo)。3.每年年末，企業(yè)應(yīng)對(duì)商譽(yù)進(jìn)行減值測(cè)試。一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。知識(shí)點(diǎn)七：長(zhǎng)期應(yīng)

23、收款與長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1.長(zhǎng)期應(yīng)收款：融資租賃方式租出資產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)、采用遞延方式具有融資性質(zhì)的銷(xiāo)售商品和勞務(wù)等產(chǎn)生的應(yīng)收賬款等。2.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（屬于資產(chǎn)，不屬于費(fèi)用）：開(kāi)辦費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)改良支出等。第五章流動(dòng)負(fù)債（5分左右）知識(shí)點(diǎn)一：短期借款預(yù)提短期借款利息：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息知識(shí)點(diǎn)二：應(yīng)付票據(jù)到期無(wú)力付款：借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款（銀行承兌匯票）應(yīng)付賬款（商業(yè)承兌匯票） 知識(shí)點(diǎn)三：應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款1.入賬金額：不得扣減現(xiàn)金折扣，現(xiàn)金折扣實(shí)際獲得時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。2.確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入3.預(yù)收款項(xiàng)較少的，可以列在應(yīng)收賬款的貸方。4.其他應(yīng)付款：應(yīng)付租入包裝物

24、的租金、經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的應(yīng)付租金、存入保證金及暫收其他單位款項(xiàng)知識(shí)點(diǎn)四：應(yīng)付職工薪酬1.短期薪酬內(nèi)容1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼2）職工福利費(fèi) 3）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（醫(yī)療、工傷、生育）4）住房公積金5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)6）短期帶薪缺勤7）短期利潤(rùn)分享計(jì)劃8）非貨幣性福利核算借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、勞務(wù)成本（生產(chǎn)部門(mén)人員）管理費(fèi)用（管理部門(mén)人員）銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售人員）在建工程研發(fā)支出貸：應(yīng)付職工薪酬2.離職后福利1）設(shè)定提存計(jì)劃繳存固定費(fèi)用后，企業(yè)不再承擔(dān)進(jìn)一步支付義務(wù)（如：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)）2）設(shè)定受益計(jì)劃區(qū)分情況分別計(jì)入當(dāng)期損益或其他綜合收益3.辭退福利4.其他長(zhǎng)期職工

25、福利知識(shí)點(diǎn)五：增值稅的會(huì)計(jì)處理1.一般納稅人交納增值稅1.當(dāng)月交納當(dāng)月增值稅：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金）；2.當(dāng)月交納以前各期未交增值稅：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅。轉(zhuǎn)出未交或多交多交的部分借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）未交的部分借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅2.小規(guī)模納稅人1）應(yīng)納稅額不含稅銷(xiāo)售額×征收率（3%）含稅銷(xiāo)售額÷（1征收率）×征收率2）購(gòu)進(jìn)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額入成本知識(shí)點(diǎn)六：其他稅費(fèi)1.印花稅、耕地占用稅不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。2.其他稅種1）營(yíng)業(yè)稅金及附加：消費(fèi)稅、城建稅、教

26、育費(fèi)附加、資源稅2）計(jì)入管理費(fèi)用：房產(chǎn)稅、土地使用稅、車(chē)船稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。3）代扣個(gè)人所得稅借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交個(gè)人所得稅第六章非流動(dòng)負(fù)債（3分左右）知識(shí)點(diǎn)一：借款費(fèi)用1.內(nèi)容：利息；折價(jià)或者溢價(jià)的攤銷(xiāo)；輔助費(fèi)用；因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。2.資本化期間開(kāi)始資本化三個(gè)時(shí)點(diǎn)的最晚：資產(chǎn)支出發(fā)生日借款費(fèi)用發(fā)生日工程正式開(kāi)工日暫停資本化非正常（不可預(yù)見(jiàn)的、突發(fā)的）停工；連續(xù)超過(guò)三個(gè)月終止資本化達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷(xiāo)售狀態(tài)3.專(zhuān)門(mén)借款利息費(fèi)用資本化金額資本化期間的全額實(shí)際利息費(fèi)用資本化期間的存款利息收入或投資收益專(zhuān)門(mén)借款×借款利率×資本化期間閑置資金

27、15;收益率×資本化期間內(nèi)的資金閑置期間4.一般借款利息費(fèi)用資本化金額累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)×所占用一般借款的資本化率1）累計(jì)資產(chǎn)支出超過(guò)專(zhuān)門(mén)借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)：占用在符合資本化條件的資產(chǎn)上的一般借款的本金（考慮占用時(shí)間）2）所占用一般借款的資本化率（加權(quán)平均利率）所占用一般借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之和÷所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)其中：所占用一般借款本金加權(quán)平均數(shù)（所占用每筆一般借款本金×每筆一般借款在當(dāng)期所占用的天數(shù)/當(dāng)期天數(shù)）若所占用一般借款只有一筆，則：資本化率借款利率知識(shí)點(diǎn)二：應(yīng)付債券1.發(fā)行債券借：銀行存款應(yīng)

28、付債券利息調(diào)整（折價(jià)）貸：應(yīng)付債券面值利息調(diào)整（溢價(jià)）2.計(jì)提利息分期付息借：在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)支出（實(shí)際利息）應(yīng)付債券利息調(diào)整（倒擠，溢價(jià)攤銷(xiāo)）貸：應(yīng)付利息（票面利息）應(yīng)付債券利息調(diào)整（倒擠，折價(jià)攤銷(xiāo)）其中：實(shí)際利息期初攤余成本×實(shí)際利率溢價(jià)或折價(jià)攤銷(xiāo)額票面利息與實(shí)際利息之差期末攤余成本期初攤余成本溢價(jià)攤銷(xiāo)額折價(jià)攤銷(xiāo)額一次還本付息借：在建工程、財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)支出（實(shí)際利息）應(yīng)付債券利息調(diào)整（倒擠）貸：應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息（票面利息）應(yīng)付債券利息調(diào)整（倒擠）其中：期末攤余成本期初攤余成本×（1實(shí)際利率）知識(shí)點(diǎn)三：融資租賃1.融資租賃的劃分標(biāo)準(zhǔn)1）租賃期屆滿(mǎn)，租賃資產(chǎn)的所有

29、權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人。2）承租人有購(gòu)買(mǎi)租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，且購(gòu)買(mǎi)價(jià)預(yù)計(jì)將遠(yuǎn)低于行使選擇權(quán)時(shí)的公允價(jià)。3）租賃期占使用壽命大部分。4）承租人在租賃開(kāi)始日的最低租賃付款額的現(xiàn)值，幾乎等于租賃開(kāi)始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)。5）資產(chǎn)性質(zhì)特殊，只有承租人才能使用。2.最低租賃付款額不包括或有租金和履約成本沒(méi)有優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)各期租金期滿(mǎn)時(shí)承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值期滿(mǎn)時(shí)承租人未能續(xù)租或展期而造成的任何應(yīng)由承租人支付的款項(xiàng)有優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)各期租金行使優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)而支付的款項(xiàng)審計(jì)師考試課件QQ群：498475287 購(gòu)買(mǎi)押題資料聯(lián)系QQ:951425103 謹(jǐn)防倒賣(mài)3.租賃期開(kāi)始日的會(huì)計(jì)處理借：固定資產(chǎn)（租賃資

30、產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者初始直接費(fèi)用）未確認(rèn)融資費(fèi)用貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款（最低租賃付款額）銀行存款（初始直接費(fèi)用）4.折現(xiàn)率：租賃內(nèi)含利率合同規(guī)定利率同期銀行貸款利率5.未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)?）分?jǐn)偮剩ㄏ喈?dāng)于實(shí)際利率）以最低租賃付款額的現(xiàn)值入賬計(jì)算最低租賃付款額現(xiàn)值的折現(xiàn)率以公允價(jià)值入賬使得最低租賃付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的折現(xiàn)率2）計(jì)算本期分?jǐn)偟奈创_認(rèn)融資費(fèi)用（相當(dāng)于實(shí)際利息）期初攤余成本×分?jǐn)偮势诔鯏傆喑杀鹃L(zhǎng)期應(yīng)付款期初余額未確認(rèn)融資費(fèi)用期初余額期末攤余成本期初攤余成本本期未確認(rèn)融資費(fèi)用的攤銷(xiāo)額本期所付款項(xiàng)6.履約成本、或有租金：計(jì)入當(dāng)期損益知識(shí)點(diǎn)四：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付

31、款1.情形：企業(yè)取得政府作為所有者投入的專(zhuān)項(xiàng)款，如新產(chǎn)品試制、中間試驗(yàn)費(fèi)撥款、用于技術(shù)改造等。2.會(huì)計(jì)處理收到款項(xiàng)借：銀行存款貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款用于工程借：在建工程貸：銀行存款、應(yīng)付職工薪酬形成長(zhǎng)期資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：在建工程借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款貸：資本公積未形成長(zhǎng)期資產(chǎn)借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款貸：在建工程結(jié)余返還借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款貸：銀行存款知識(shí)點(diǎn)五：或有事項(xiàng)1.或有事項(xiàng)內(nèi)容：未決訴訟或仲裁、債務(wù)擔(dān)保、產(chǎn)品質(zhì)量保證、承諾、虧損合同、重組義務(wù)、環(huán)境污染整治、修改其他債務(wù)條件方式的債務(wù)重組等?！咀⒁狻抗潭ㄙY產(chǎn)使用壽命的估計(jì)、已經(jīng)實(shí)際形成確定的負(fù)債的不是或有事項(xiàng)。2.或有事項(xiàng)的確認(rèn)（計(jì)入預(yù)計(jì)負(fù)債），同時(shí)滿(mǎn)足：1）現(xiàn)時(shí)義務(wù)

32、；2）很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；3）金額能夠可靠地計(jì)量。3.會(huì)計(jì)處理借：營(yíng)業(yè)外支出（擔(dān)保損失、訴訟損失、重組損失）銷(xiāo)售費(fèi)用（產(chǎn)品質(zhì)量保證）貸：預(yù)計(jì)負(fù)債第七章所有者權(quán)益（2分左右）知識(shí)點(diǎn)一：投入資本和資本公積所有者投入資本借：銀行存款、固定資產(chǎn)、原材料、無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：股本（實(shí)收資本）資本公積股（資）本溢價(jià)發(fā)行股票借：銀行存款（股數(shù)×發(fā)行價(jià)手續(xù)費(fèi)）貸：股本（股數(shù)×面值）資本公積股本溢價(jià)發(fā)放股票股利借：利潤(rùn)分配貸：股本、資本公積股本溢價(jià)收購(gòu)股票減少股本1）回購(gòu)本公司股票時(shí)借：庫(kù)存股（回購(gòu)價(jià)×股數(shù)）貸：銀行存款2）注銷(xiāo)庫(kù)存股時(shí)借：股本（股數(shù)&

33、#215;面值）資本公積股本溢價(jià)盈余公積利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：庫(kù)存股可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股本借：應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換公司債券資本公積其他資本公積（權(quán)益成分金額）貸：實(shí)收資本（股本）（股票面值總額）銀行存款（支付不可轉(zhuǎn)股的部分）資本公積資（股）本溢價(jià)（倒擠）知識(shí)點(diǎn)二：其他綜合收益未在當(dāng)期損益中確認(rèn)的各項(xiàng)利得和損失1.以后會(huì)計(jì)期間不能重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目2.以后會(huì)計(jì)期間在滿(mǎn)足規(guī)定條件時(shí)將重分類(lèi)進(jìn)損益的其他綜合收益項(xiàng)目知識(shí)點(diǎn)三：留存收益1.盈余公積用途：彌補(bǔ)虧損；轉(zhuǎn)增資本；擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。2.會(huì)計(jì)處理（判斷是否影響所有者權(quán)益總額、留存收益）影響所有者權(quán)益影響留存收益提取盈余公積借：利潤(rùn)分配提取法定盈

34、余公積（補(bǔ)虧后凈利潤(rùn)×10%）、提取任意盈余公積貸：盈余公積法定盈余公積、任意盈余公積××以盈余公積彌補(bǔ)虧損借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧××以盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：股本（實(shí)收資本）×以盈余公積分配股票股利借：盈余公積貸：股本、資本公積股本溢價(jià)×第八章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)（4分左右）知識(shí)點(diǎn)一：收入的確認(rèn)條件銷(xiāo)售商品收入1.主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移；2.既沒(méi)有保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理，也沒(méi)有實(shí)施有效控制；3.收入可靠計(jì)量；4.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；5.成本能夠可靠計(jì)量提供勞務(wù)收入結(jié)果能可靠估計(jì)收入可靠計(jì)量；經(jīng)

35、濟(jì)利益很可能流入；完工進(jìn)度能可靠確定；成本能可靠計(jì)量結(jié)果不能可靠估計(jì)1.成本估計(jì)能夠得到補(bǔ)償：勞務(wù)成本確認(rèn)勞務(wù)收入，不確認(rèn)損益2.成本估計(jì)不能得到補(bǔ)償：不能確認(rèn)收入，按已發(fā)生成本結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本，全部確認(rèn)為損失讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；收入的金額能夠可靠計(jì)量知識(shí)點(diǎn)二：損益類(lèi)科目其他業(yè)務(wù)成本無(wú)形資產(chǎn)、包裝物、固定資產(chǎn)出租，提供運(yùn)輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)和出售材料物資、投資性房地產(chǎn)成本模式的折舊攤銷(xiāo)營(yíng)業(yè)稅金及附加包括消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等，不包括房產(chǎn)稅、車(chē)船稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、所得稅、增值稅；不包括營(yíng)業(yè)外的項(xiàng)目的稅金期間費(fèi)用管理費(fèi)用公司經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、

36、職工教育經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、訴訟費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)、房產(chǎn)稅、車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、存貨“一般經(jīng)營(yíng)損失”盤(pán)虧和毀損（減盤(pán)盈）、生產(chǎn)車(chē)間和管理部門(mén)修理費(fèi)用、開(kāi)辦費(fèi)、研發(fā)支出費(fèi)用化、合并中長(zhǎng)期股權(quán)投資的手續(xù)費(fèi)及其他管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用利息支出（減利息收入）、匯兌損益以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)（如銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)）、企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣或收到的

37、現(xiàn)金折扣等營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)）利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、罰沒(méi)利得、政府補(bǔ)助利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、罰款支出、捐贈(zèng)支出、非常損失、存貨非常損失的盤(pán)虧以及固定資產(chǎn)盤(pán)虧等知識(shí)點(diǎn)三：所得稅費(fèi)用1.所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅費(fèi)用和遞延所得稅費(fèi)用。2.稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與應(yīng)納稅所得額之間的差異永久性差異超過(guò)稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的工資支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出；稅收滯納金、罰款、罰金；五年內(nèi)未彌補(bǔ)的虧損；國(guó)債利息收入等暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債）1.資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)

38、稅基礎(chǔ)；2.負(fù)債賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)可抵扣暫時(shí)性差異（產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)）1.資產(chǎn)賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)；2.負(fù)債賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)3.會(huì)計(jì)處理當(dāng)期所得稅借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅遞延所得稅計(jì)提借：遞延所得稅資產(chǎn)貸：所得稅費(fèi)用其他綜合收益借：所得稅費(fèi)用其他綜合收益貸：遞延所得稅負(fù)債沖回借：所得稅費(fèi)用其他綜合收益貸：遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅負(fù)債貸：所得稅費(fèi)用其他綜合收益知識(shí)點(diǎn)四：利潤(rùn)分配凈利潤(rùn)（虧損）的轉(zhuǎn)入借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)（或反之）虧損彌補(bǔ)1.稅前、稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，均沒(méi)有分錄2.盈余公積補(bǔ)虧借：盈余公積貸：利潤(rùn)分配盈余公積補(bǔ)虧提取盈余公積借：利潤(rùn)分配提取法定（任意）盈余公積

39、貸：盈余公積分配現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利分配股票股利借：利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)作股本的股利貸：股本、資本公積明細(xì)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)期末，利潤(rùn)分配各明細(xì)項(xiàng)目轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)。期末只有未分配利潤(rùn)有余額。借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積、任意盈余公積、應(yīng)付現(xiàn)金股利等第九章財(cái)務(wù)報(bào)告（4分左右）知識(shí)點(diǎn)一：資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金“庫(kù)存現(xiàn)金”“銀行存款”“其他貨幣資金”應(yīng)收賬款“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”的明細(xì)賬借方余額之和減去“壞賬準(zhǔn)備”預(yù)收賬款“應(yīng)收賬款”及“預(yù)收賬款”的明細(xì)賬貸方余額之和應(yīng)付賬款“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”明細(xì)賬貸方余額之和預(yù)付賬款“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”明細(xì)賬借方余額之和存貨“原

40、材料”“委托加工物資”“周轉(zhuǎn)材料”“材料采購(gòu)”“在途物資”“發(fā)出商品”“材料成本差異”（借）“生產(chǎn)成本”“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”【注意】不包括工程物資固定資產(chǎn)“固定資產(chǎn)”“累計(jì)折舊”“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”無(wú)形資產(chǎn)“無(wú)形資產(chǎn)”“累計(jì)攤銷(xiāo)”“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”持有至到期投資下一年不到期的“持有至到期投資”相應(yīng)的“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”長(zhǎng)期應(yīng)收款下一年不到期的“長(zhǎng)期應(yīng)收款”減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融資收益”長(zhǎng)期借款下一年不到期的“長(zhǎng)期借款”長(zhǎng)期應(yīng)付款下一年不到期的“長(zhǎng)期應(yīng)付款”減去相應(yīng)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)二：利潤(rùn)表1.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失±投資

41、損益±公允價(jià)值變動(dòng)損益2.利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出3.凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用知識(shí)點(diǎn)三：現(xiàn)金流量表1.現(xiàn)金：包括企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價(jià)物?，F(xiàn)金等價(jià)物指企業(yè)購(gòu)入的期限短（3個(gè)月以?xún)?nèi)）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。2.結(jié)構(gòu)：主表分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)。附表將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)1）銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2）收到的稅費(fèi)返還3）購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金4）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金（不包括在建工程、無(wú)形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬、離退休人員的職工薪酬）5）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（不包括計(jì)入固定資

42、產(chǎn)的耕地占用稅）投資活動(dòng)1）收回投資收到的現(xiàn)金2）取得投資收益收到的現(xiàn)金3）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額4）處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額5）購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金6）投資支付的現(xiàn)金7）取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額籌資活動(dòng)1）吸收投資收到的現(xiàn)金2）取得借款收到的現(xiàn)金3）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金（本金部分）4）分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金【注意】包括以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金而由企業(yè)直接支付的審計(jì)和咨詢(xún)等費(fèi)用；為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分；融資租入固定資產(chǎn)所支付的租賃費(fèi)；以分期付款方式購(gòu)建固定資產(chǎn)以后各期支付的現(xiàn)金等

43、知識(shí)點(diǎn)四：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)起點(diǎn)在報(bào)告年度1）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)。2）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值。3）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間或以前期間所售商品的退回。4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。非調(diào)整事項(xiàng)起點(diǎn)在本年都是重大事項(xiàng)【注意】資產(chǎn)負(fù)債表日后，企業(yè)利潤(rùn)分配方案中擬分配的股利或利潤(rùn)，不確認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表日的負(fù)債，在附注中單獨(dú)披露。知識(shí)點(diǎn)五：財(cái)務(wù)報(bào)表附注1.會(huì)計(jì)政策變更追溯調(diào)整法，無(wú)法追溯，采用未來(lái)適用法變更1）法律、行政法規(guī)或國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度等要求變更；2）會(huì)計(jì)政策變更能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。不屬于變更1）本期發(fā)生的交易與以前相比具有本質(zhì)差別而采用新的會(huì)計(jì)政策。2）對(duì)初次發(fā)生的或不重要的交易采用新的會(huì)計(jì)政策?！咀⒁狻繒?huì)計(jì)處理方法中