1、流動資產質量分析流動資產質量分析所涉及的內容較多，這里我們主要從主要項目質量方面做概要性闡述。關于流動資產的整體質量分析，我們應該主要考察以下四個方面的問題。一 對貨幣資金的項目分析，包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金三個總賬賬戶的 期末余額，第一方面，分析絕對數和變化，對資產流動性影響。20156年貨幣資金比 2015年增長了 707981388.11 元，增長率為 27.88%，但由于流動負債 增長更快，使得流動比率下降了 16.17%。第二方面，相對數及其變化。 （總資產比例和營業收入比例）對其協調性以及最優資產配置 方向性判斷（要和最優資產配置結合判斷） 。2016貨幣資金年比 20

2、15年增長了 707981388.11 元，使得總資產增長了 7094898147.06元， 營業收入增長了 575968282.51 元，占總資產比率增長 0.82 ，占營業收入比率下降 0.37 。第三方面，最佳貨幣資金持有量（理論分析）最佳現金持有量又稱為最佳現金余額，是指現金滿足生產經營的需要，又使現金使用的效 率和效益最高時的現金最低持有量。 就 2015年和 2016 年相比 2016 年的現金持有量明顯高 于 2015 年，但是 2015 年貨幣資金占營業收入的比重卻高于 2016 年，所以 2015 年的貨幣 資金持有量未最佳現金持有量。對商業債權的項目分析，包括預付款項、應收

3、票據和應收賬款。影響企業商業債權大小的因素有同行業競爭、銷售規模、企業的信用政策，1、變現性和真實性（ 1） 水平分析，垂直分析判斷；（ 2） 商業債權周轉性分析，連續三年周轉性和變化（ 3） 連續幾年是否不斷增長，判斷合理性商業債權水平分析從上表可看出，應收賬款和應收票據的期末余額相對于期初余額都是出于上升趨勢，應收 賬款期末比期初上升了 12.48%，對總資產的影響為 1.92%。應收票據期末比期初上升了 7.72%，對總資產的影響為 0.00%。可以看出應收賬款比應收票據的變動要大的多，對總資 產的影響也比較大。商業債權垂直分析從上表可以看出， 無論是年初還是年末， 應收賬款的可收回性和

4、變現性都要高于應收票據， 應收票據始終在商業債權中占主導地位，說明從質量上看，公司商業債權的可收回性是比 較強的。2、債務人構成分析（集中度，區域構成，所有制）按欠款方歸集的期末余額前五名的應收賬款情況應收賬款債務人欠款期限大部分都是在 1 年及 1 年以內，期限較短；但是金額較大，本公 司本年按欠款方歸集的年末余額前五名的應收賬款匯總金額 1,852,407,890.28 元，占應收賬款年末余額合計數的比例為 64.76%，比重極大3、賬齡結構分析商業債權周轉性分析從上表可知，企業的應收賬款周轉率 2016年年末為 2.52 次，2015 年年末為 2.60 次,2014 年年末為 1.60

5、 次，整體上看還是都比較低，說明企業應收賬款的收回速度是很慢的，很可 能會造成資金周轉不順暢。該公司可能存在一些特殊的公司規定，導致應收票據余額十分 少，幾乎可以忽略不計。 所以企業整體的商業債權周轉率與應收賬款周轉率幾乎沒有差別。4、壞賬計提準備政策變動性由上表可知，啟迪桑德公司應收賬款壞賬準備計提比率客觀合理公正。三 對其他應收款的分析1、關注和評價規模和結構變動2016年其他應收款按款項性質分類情況由上表不難看出， 2016 年期初其他應收款備用金與往來款項的比約為 3:1 ，而到了期 末備用金與往來款項的比約為 1：1。2、附注中查看，重點關注兩個方面？按欠款方歸集的期末余額前五名的其

6、他應收款情況(1) 大股東侵占資金？(2) 關聯方長期占用資金？ 由上表不難看出，不存在大股東或者關聯方侵占資金的情況，因為期末余額前五名合 計才占其他應收款 38.25%，屬于合理范圍內。3、還款方式(通過表附注查看其他應收款還款方式，是否存在借用其他應收款之名進行財 務違規，掏空公司資產)通過表附注查看其他應收款還款方式， 發現不存在借用其他應收款之名進行財務違規， 掏空公司資產得行為。/4 、會計政策變更影響 通過分析，企業會計政策連續，穩定，不存在政策經常變更調節盈余問題。四 對存貨質量分析1、存貨規模和結構變化(占資產比重)存貨水平分析存貨垂直分析由上表可知，存貨期初占總資產比重為 2.72%，期末占總資產比重為 2.00%，比重都不 大，有微小的下降趨勢。2、存貨內部構成變化分析1） 是否過分依賴單一產品？存貨的產品種類比較豐富，不存在依賴單一產品的說法。（ 2） 重點分析變動較大的存貨項目占比較大的為庫存商品和原材料兩類，一個是企業經營制造的商品，一個是原料。3、計算存貨周轉率和毛利率由