1、××省交通集團施工企業會計核算方法(暫行)目 錄××省交通集團施工企業會計核算方法1一、總說明5二、會計科目名稱和編號13三、會計科目使用說明13一、資產類科目88二、負債類科目119三、所有者權益類科目128四、本錢類科目134五、損益類科目153四、特殊交易和事項說明153一、非貨幣性交易155二、外幣業務156三、會計政策、會計估計變更和會計過失更正162四、資產負債表日后事項165五、或有事項168六、關聯方關系及其交易的披露173七、債務重組181八、租賃191五、會計報表格式203六、會計報表編制說明220七、會計報表附注227八、固定資產目

2、錄附錄:建造合同案例237一、案例1242二、案例2最新 精品 Word 歡送下載 可修改一、總 說 明一為了統一標準××省交通集團所屬各施工企業含公司，下同的會計核算,真實、完整地提供會計信息，根據?中華人民共和國會計法?、?企業財務會計報告條例?、?企業會計制度?及國家其他有關法律和法規，結合施工企業的實際情況，制定本會計核算方法。二本核算方法適用于××省交通集團下屬各施工企業以下簡稱企業或施工企業。 三會計核算應以企業發生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業本身的各項生產經營活動。 四會計核算應當以企業持續、正常的生產經營活動為前提。&

3、#160; 五會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。 本方法所稱的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。 六企業的會計核算以人民幣為記賬本位幣。 七企業的會計記賬采用借貸記賬法。 八會計記錄的文字應當使用中文。     九企業在會計核算時，應當遵循以下根本原那么： 1、會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。&

4、#160;2、企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。 3、企業提供的會計信息應當能夠反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，以滿足會計信息使用者的需要。 4、企業的會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應當將變更的內容和理由、變更的累積影響數，以及累積影響數不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。 5、企業的會計核算應當按照規定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。 6、企業的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。 7、企業的會計核算和編制的

5、財務會計報告應當清晰明了，便于理解和利用。 8、企業的會計核算應當以權責發生制為根底。但凡當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不管款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；但凡不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。 9、企業在進行會計核算時，收入與其本錢、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入和與其相關的本錢、費用，應當在該會計期間內確認。 10、企業的各項財產在取得時應當按照實際本錢計量。其后，各項財產如果發生減值，應當按照本方法規定計提相應的減值準備。除法律、行政法規和國家統一的會計制度另有規定者外，企業一律

6、不得自行調整其賬面價值。 11、企業的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度(或一個營業周期)的，應當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度(或幾個營業周期)的，應當作為資本性支出。 12、企業在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原那么的要求，不得多計資產或收益、少計負債或費用，但不得計提秘密準備。 13、企業的會計核算應當遵循重要性原那么的要求，在會計核算過程中對交易或事項應當區別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務會計報告使用者據以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規定的會計方法

7、和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。(十)企業應按本核算方法的規定，設置和使用會計科目。企業不能自行增設、減少或合并某些會計科目，在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一的財務會計報告的前提下，需要增設某些會計科目，必須向××省交通集團財務部申請。明細科目的設置，除本核算方法已有規定者外，在不違反統一會計核算要求的前提下，企業可以根據需要自行確定。十一 本會計核算方法統一規定會計科目的編號，企業不應當隨意打亂重編。十二企業應按照?

8、會計根底工作標準?的規定，根據本核算方法正確填制會計憑證、登記會計賬簿。十三企業應按照?企業財務會計報告條例?的規定，根據本核算方法有關財務會計報告的編制根底、編制依據、編制原那么和方法的要求，對外提供真實、完整的財務會計報告。企業不得違反規定，隨意改變財務會計報告的編制根底、編制依據、編制原那么和方法，不得隨意改變本核算方法規定的財務會計報告有關數據的會計口徑。企業年度財務會計報告，至少應當包括本核算方法規定的會計報表、會計報表附注的內容，需要編制財務情況說明書的企業，還應當包括財務情況說明書；半年度財務會計報告，應當包括會計報表和會計報表附注中有關重大事項的說明，會計報表至少應當包括資產負

9、債表、利潤表；季度、月度財務會計報告通常僅指會計報表，會計報表至少應當包括資產負債表和利潤表。法律、行政法規和國家統一的會計制度另有規定的，從其規定。十四年度財務會計報告應當符合本核算方法的規定，做到內容真實完整，說明清晰，便于理解。半年度中期財務會計報告在不違背會計核算一般原那么、以及不影響財務會計報告使用者正確理解和運用所提供的會計信息的前提下，可以適當簡化。半年度中期財務會計報告批準報出前發生的資產負債表日后事項、或有事項等，除特別重大事項外，可不作調整或披露；月度、季度財務會計報告，除特別重大的事項外，可不提供會計報表附注。十五向集團報送的月度中期財務會計報告應當于月度終了后8天內節假

10、日順延，下同提供；季度中期財務會計報告應當于季度終了后15天內提供；半年期中期財務報告應當于年度中期結束后15天內提供；年度財務會計報告應當于年終了后2個月內提供。向稅務等機關報送財務會計報告的日期，從其規定。會計報表的填列，以人民幣“元為金額單位，“元以下填至“分。十六企業對其他單位投資如占該單位資本總額50以上不含50，或雖然占該單位注冊資本缺乏50但具有實質控制權的，應當編制合并會計報表。合并會計報表的編制和方法，按照?合并會計報表暫行規定?及有關規定執行。企業在編制合并會計報表時，應當將合營企業合并在內，并按照比例合并方法對合營企業的資產、負債、收入、費用、利潤等予以合并。十七接受財務

11、會計報告的單位，在企業財務會計報告未正式對外披露前，應當對其內容保密。二、會計科目名稱和編號順序號 編 號 名 稱一、資產類1 1001 現金2 1002 銀行存款3 1009 其他貨幣資金100901 外埠存款100902 銀行本票100903 銀行匯票100904 信用卡100905 信用證保證金100906 存出投資款4 1101 短期投資110101 股票110102 債券110103 基金110110 其他5 1102 短期投資跌價準備6 1111 應收票據 111101 集團關聯企業 111102 其他關聯企業7 1121 應收股利112101 集團關聯企業 112102 其他關聯

12、企業8 1122 應收利息 112201 集團關聯企業 112202 其他關聯企業9 1131 應收賬款 113101 集團關聯企業 113102 其他關聯企業10 1133 其他應收款 113301 集團關聯企業 113302 其他關聯企業11 1141 壞賬準備12 1151 預付賬款 115101 集團關聯企業 115102 其他關聯企業13 1161 應收補貼款14 1201 物資采購15 1211 原材料16 1231 低值易耗品17 1232 材料本錢差異18 1233 周轉材料19 1251 委托加工物資20 1281 存貨跌價準備21 1301 待攤費用22 1310 內部往來

13、23 1401 長期股權投資24 1402 長期債權投資25 1421 長期投資減值準備26 1431 委托貸款143101 本金143102 利息143103 減值準備 27 1451 撥付所屬資金28 1501 固定資產29 1502 累計折舊30 1503 經營租賃固定資產改進31 1505 固定資產減值準備32 1506 臨時設施33 1507 臨時設施攤銷 34 1601 工程物資160101 專用材料160102 專用設備160103 預付大型設備款160104 為生產準備的工具及器具35 1603 在建工程36 1605 在建工程減值準備37 1701 固定資產清理38 1702

14、 臨時設施清理39 1801 無形資產40 1805 無形資產減值準備41 1815 未確認融資費用42 1901 長期待攤費用43 1911 待處理財產損溢191101 待處理流動資產損溢191102 待處理固定資產損溢二、負債類44 2101 短期借款45 2111 應付票據 211101 集團關聯企業 211102 其他關聯企業46 2121 應付賬款 212101 集團關聯企業 212102 其他關聯企業47 2123 工程結算48 2131 預收賬款 213101 集團關聯企業 213102 其他關聯企業49 2151 應付工資50 2153 應付福利費51 2155 應付利息 21

15、5501 集團關聯企業 215502 其他關聯企業52 2161 應付股利 216101 集團關聯企業 216102 其他關聯企業53 2171 應交稅金217101 應交增值稅217102 應交營業稅217103 應交消費稅217104 應交資源稅217105 應交所得稅217106 應交土地增值稅217107 應交城市維護建設稅217108 應交房產稅217109 應交土地使用稅217110 應交車船使用稅217111 應交個人所得稅54 2176 其他應交款55 2181 其他應付款 218101 集團關聯企業 218102 其他關聯企業56 2191 預提費用57 2201 待轉資產價

16、值58 2211 預計負債59 2215 遞延收益60 2301 長期借款61 2311 應付債券231101 債券面值231102 債券溢價231103 債券折價231104 應計利息62 2321 長期應付款 232101 集團關聯企業 232102 其他關聯企業63 2331 專項應付款 233101 集團關聯企業 233102 其他關聯企業64 2341 遞延稅款三、所有者權益類65 3101 實收資本66 3103 已歸還投資67 3105 上級撥入資金68 3111 資本公積311101 資本溢價311102 接受捐贈非現金資產準備311103 股權投資準備 311104 撥入工程

17、資本金 311105 其他撥款轉入311106 外幣資本折算差額311107 無償調入固定資產311108 無償調出固定資產311109 關聯交易差價311110 其他資本公積69 3121 盈余公積312101 法定盈余公積312102 任意盈余公積312103 法定公益金312104 儲藏基金312105 企業開展基金312106 利潤歸還投資70 3131 本年利潤71 3141 利潤分配314101 其他轉入314102 提取法定盈余公積314103 提取法定公益金314104 提取儲藏基金314105 提取企業開展基金314106 提取職工獎勵及福利基金314107 利潤歸還投資31

18、4108 應付優先股股利314109 提取任意盈余公積314110 應付普通股股利314111 轉作資本(或股本)的普通股股利314115 未分配利潤四、本錢類72 4104 工程施工73 4105 輔助生產74 4107 勞務本錢75 4110 機械作業五、損益類76 5101 主營業務收入77 5102 其他業務收入78 5201 投資收益79 5203 補貼收入80 5301 營業外收入81 5401 主營業務本錢82 5402 主營業務稅金及附加83 5405 其他業務支出84 5502 管理費用85 5503 財務費用86 5601 營業外支出87 5701 所得稅88 5801 以

19、前年度損益調整 三、會 計 科 目 使 用 說 明(一)資產類科目1001 現 金 一、本科目核算施工企業的庫存現金。 施工企業內部周轉使用的備用金，在“其他應收款科目核算，不在本科目核算。 二、施工企業應當嚴格按照國家有關現金管理的規定收支現金，超過庫存現金限額的局部應當及時交存銀行，并嚴格按照本核算方法規定核算現金的各項收支業務。 三、現金收支的主要賬務處理如下： (一)從銀行提取現金，根據支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款科目；將現金存入銀行，根據銀行退回的進賬單第一聯，借記“銀行存款科目，貸記本科目。 (二)施工企業因支付內部職工出差等原因所需的現金，按支出憑證所記載

20、的金額，借記“其他應收款等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費剩余款并結算時，按實際收回的現金，借記本科目，按應報銷的金額，借記“管理費用等科目，按實際借出的現金，貸記“其他應收款科目。 (三)施工企業因其他原因收到現金，借記本科目，貸記有關科目；支出現金，借記有關科目，貸記本科目。 四、施工企業應當設置“現金日記賬。每日終了，出納人員應當計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對。 有外幣現金的施工企業，應當分別以人民幣和各種外幣設置“現金日記賬進行明細核算。 五、每日終了結算現金收支、財產清查等發現的有待查明原因的現金短缺或溢余，應通過“待處理財產損

21、溢科目核算：屬于現金短缺，應按實際短缺的金額，借記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢科目，貸記本科目；屬于現金溢余，按實際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢科目。待查明原因后作如下處理： (一)如為現金短缺，屬于應由責任人賠償的局部，借記“其他應收款應收現金短缺款(××個人)或“現金等科目，貸記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢科目；屬于應由保險公司賠償的局部，借記“其他應收款應收保險賠款科目，貸記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢科目；屬于無法查明的其他原因，根據管理權限，經批準后處理，借記“管理費用現金短缺科目，貸記“待處理財產損溢待處理流動

22、資產損溢科目。 (二)如為現金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的，應借記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢科目，貸記“其他應付款應付現金溢余(××個人或單位)科目；屬于無法查明原因的現金溢余，經批準后，借記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢科目，貸記“營業外收入現金溢余科目。六、本科目期末借方余額，反映施工企業實際持有的庫存現金。七、本科目期末借方余額，在會計報表期末“貨幣資金工程填列。1002 銀行存款 一、本科目核算施工企業存入銀行的各種存款。施工企業如有存入其他金融機構的存款，也在本科目核算。施工企業的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款

23、等在“其他貨幣資金科目核算，不在本科目核算。施工企業在××交通集團財務結算中心的存款，也在本科目核算，但編制報表附注時應作為其他貨幣資金披露，并應作為關聯交易按相關會計準那么在報表附注中披露。 二、施工企業應當嚴格按照國家有關支付結算方法，正確地進行銀行存款收支業務的結算，并按照本核算方法規定核算銀行存款的各項收支業務。 三、施工企業將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現金等有關科目；提取和支出存款時，借記“現金等有關科目，貸記本科目。 四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據： (一)采用銀行匯票方式。收款單位應當將匯票、解訖通知和進賬單送交銀行，根據

24、銀行退回的進賬單和有關的原始憑證編制收款憑證；付款單位應在收到銀行簽發的銀行匯票后，根據“銀行匯票申請書(存根)聯編制付款憑證，如有多余款項或因匯票超過付款期等原因而退款時，應根據銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。 (二)采用商業匯票方式。其中：(1)采用商業承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉賬，根據銀行的收賬通知，據以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據以編制付款憑證。(2)采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉賬，根據銀行的收賬通知，據以編制收款憑

25、證；付款單位在收到銀行的付款通知時，據以編制付款憑證。收款單位將未到期的商業匯票向銀行申請貼現時，應按規定填制貼現憑證，連同匯票一并送交銀行，根據銀行的收賬通知，據以編制收款憑證。 (三)采用銀行本票方式。收款單位按規定受理銀行本票后，應將本票連同進賬單送交銀行辦理轉賬，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯和有關原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請書并將款項交存銀行，收到銀行簽發的銀行本票后，根據申請書存根聯編制付款憑證。施工企業因銀行本票超過付款期限或其他原因要求退款時，在交回本票和填制的進賬單經銀行審核蓋章后，根據進賬單第一聯編制收款憑證。 (四)采用支票方式。收款單位對于收到的支

26、票，應在收到支票的當日填制進賬單連同支票送交銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯和有關的原始憑證編制收款憑證，或根據銀行轉來由簽發人送交銀行支票后，經銀行審查蓋章的進賬單第一聯和有關的原始憑證編制收款憑證；付款單位對于付出的支票，應根據支票存根和有關原始憑證及時編制付款憑證。(五)采用匯兌結算方式。收款單位對于匯入的款項，應在收到銀行的收賬通知時，據以編制收款憑證；付款單位對于匯出的款項，應在向銀行辦理匯款后，根據匯款回單編制付款憑證。 (六)采用委托收款結算方式。收款單位對于托收款項，根據銀行的收賬通知，據以編制收款憑證；付款單位在收到銀行轉來的委托收款憑證后，根據委托收款憑證的付款通知和有

27、關的原始憑證，編制付款憑證。如在付款期滿前提前付款，應于通知銀行付款之日，編制付款憑證。如拒絕付款的，不作賬務處理。 (七)采用托收承付結算方式。收款單位對于托收款項，根據銀行的收賬通知和有關的原始憑證，據以編制收款憑證；付款單位對于承付的款項，應于承付時根據托收承付結算憑證的承付支款通知和有關發票賬單等原始憑證，據以編制付款憑證。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務處理；屬于局部拒付的，付款局部按上述規定處理，拒付局部不作賬務處理。 (八)以現金存入銀行，應根據銀行蓋章退回的交款回單及時編制現金付款憑證，據以登記“現金日記賬和“銀行存款日記賬(不再編制銀行存款收款憑證)。向銀行提取現金，根據

28、支票存根編制銀行存款付款憑證，據以登記“銀行存款日記賬和“現金日記賬(不再編制現金收款憑證)。(九)發生的存款利息，根據銀行通知及時編制收款憑證。十企業通過集團結算中心辦理對外資金結算，根據集團結算中心的付款通知書、內部轉賬通知編制收、付款憑證。 五、施工企業應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記賬。“銀行存款日記賬應定期與“銀行對賬單核對，至少每月核對一次。月度終了，施工企業賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調節表調節相符。 六、有外幣存款的施工企業，應分別以人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記賬進行明細核算。 施工

29、企業發生外幣業務時，應將有關外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規定外，所有與外幣業務有關的賬戶，應采用業務發生時的匯率折合。 期末，各種外幣賬戶(包括外幣現金以及以外幣結算的債權和債務)的期末余額，應按期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分別情況處理： (一)籌建期間發生的匯兌損益，計入長期待攤費用； (二)與購建固定資產有關的外幣專門借款產生的匯兌損益，按借款費用的處理原那么處理； (三)除上述情況外，匯兌損益均計入當期財務費用。 因銀行結售、購入外匯或不同外幣兌換而產生的銀行買入、賣出價與折合匯率之間的差額，計入當期財務費用。七、施工

30、企業應加強對銀行存款的管理，并定期對銀行存款進行檢查，如果有確鑿證據說明存在銀行或其他金融機構的款項已經局部不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的單位已宣告破產，其破產財產缺乏以清償的局部，或者全部不能清償的，應當作為當期損失，沖減銀行存款，借記“營業外支出科目，貸記本科目。如果存在銀行或其他金融機構的款項因該銀行或其他金融機構出現支付困難而無法提取例如金融機構因清理整頓或關閉，停止支付存款時，那么應當將其轉入其他應收款科目核算，借記“其他應收款科目，貸記本科目，并根據企業的會計政策，評估其可回收金額，相應計提壞賬準備。八、本科目期末借方余額，反映施工企業實際存在銀行或其他金融機構、集

31、團結算中心的款項。九、本科目期末借方余額，在會計報表期末“貨幣資金工程填列。1009 其他貨幣資金 一、本科目核算施工企業的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。 二、外埠存款，是指施工企業到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。施工企業將款項委托當地銀行匯往采購地開立專戶時，借記本科目，貸記“銀行存款科目。收到采購員交來供給單位發票賬單等報銷憑證時，借記“物資采購或“原材料等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉回當地銀行時，根據銀行的收賬通知，借記“銀行存款科目，貸記本科目。 三、銀行匯票存款，是指施工企業為取

32、得銀行匯票按規定存入銀行的款項。施工企業在填送“銀行匯票申請書并將款項交存銀行，取得銀行匯票后，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，借記本科目，貸記“銀行存款科目。施工企業使用銀行匯票后，根據發票賬單等有關憑證，借記“物資采購或“原材料等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項，根據開戶行轉來的銀行匯票第四聯(多余款收賬通知)，借記“銀行存款科目，貸記本科目。 四、銀行本票存款，是指施工企業為取得銀行本票按規定存入銀行的款項。施工企業向銀行提交“銀行本票申請書并將款項交存銀行，取得銀行本票后，根據銀行蓋章退回的申請書存根聯，借記本科目，貸記“銀行存款科目。施工企業使用銀行本票

33、后，根據發票賬單等有關憑證，借記“物資采購或“原材料等科目，貸記本科目。因本票超過付款期等原因而要求退款時，應當填制進賬單一式兩聯，連同本票一并送交銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯，借記“銀行存款科目，貸記本科目。五、信用卡存款，是指施工企業為取得信用卡按照規定存入銀行的款項。施工企業應按規定填制申請表，連同支票和有關資料一并送交發卡銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯，借記本科目，貸記“銀行存款科目。施工企業用信用卡購物或支付有關費用，借記有關科目，貸記本科目。施工企業信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款科目。 六、信用證保證金存款，是指施工企業為取得信

34、用證按規定存入銀行的保證金。施工企業向銀行申請開立信用證，應按規定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。施工企業向銀行交納保證金，根據銀行退回的進賬單第一聯，借記本科目，貸記“銀行存款科目。根據開證行交來的信用證來單通知書及有關單據列明的金額，借記“物資采購或“原材料等科目，貸記本科目和“銀行存款科目。 七、存出投資款，是指施工企業已存入證券公司但尚未進行短期投資的現金。施工企業向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款科目；購置股票、債券等時，按實際發生的金額，借記“短期投資科目，貸記本科目。 八、本科目應設置“外埠存款、“銀行匯票、“銀行本票、“信用

35、卡、“信用證保證金、“存出投資款等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單位等設置明細賬。有信用卡業務的施工企業應當在“信用卡明細科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設置明細賬。九、施工企業應加強其他貨幣資金的管理，及時辦理結算，對于逾期尚未辦理結算的銀行匯票、銀行本票等，應按規定及時轉回，借記“銀行存款科目，貸記本科目。施工企業應嚴格按照本核算方法規定核算其他貨幣資金的各項收支業務。 十、本科目期末借方余額，反映施工企業實際持有的其他貨幣資金。十一、本科目期末借方余額，在會計報表期末“貨幣資金工程填列。1101 短期投資 一、本科目核算施工企業購入能隨時變現并且持有時

36、間不準備超過1年(含1年)的投資。包括各種股票、債券、基金等。施工企業購入不能隨時變現或不準備隨時變現的投資，在“長期股權投資、“長期債權投資科目核算，不在本科目核算。對1年含1年以下的委托貸款在“委托貸款科目核算，不在本科目核算。作為短期投資，應當符合以下兩個條件：（1） 能夠在公開市場交易并且有明確市價；2持有投資作為剩余資金的存放形式，并保持其流動性和獲利性。短期投資的持有期間通常不超過一年，但實際持有期間已超過一年的短期投資仍應作為短期投資，除非施工企業管理當局意圖改變投資目的，即改短期持有為長期持有。短期投資轉為長期投資，應以企業管理當局的正式書面決定例如董事會決議，具體以企業章程及

37、內部管理制度規定的投資權限為準為依據。 二、施工企業的短期投資應在取得時，按照取得時的投資本錢入賬。投資本錢是指施工企業取得各種股票、債券、基金時實際支付的價款，或者放棄非現金資產的賬面價值等。施工企業購入的各種股票、債券、基金等，實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單獨核算，不構成投資本錢。具體按以下方法確定： (一)以現金購入的短期投資，按實際支付的全部價款，包括稅金、手續費等相關費用，作為投資本錢。但實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利、或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨核算，不構成短期投資本錢。 已存入證券公司但尚未進行短

38、期投資的現金，先作為其他貨幣資金處理，待實際投資時，按實際支付的價款或實際支付的價款減去已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，作為短期投資本錢。 (二)投資者投入的短期投資，按投資各方確認的價值，作為短期投資本錢。 (三)施工企業接受債務人以非現金資產抵償債務方式取得的短期投資，或以應收債權換入的短期投資，按照債務重組的處理原那么處理。 (四)以非貨幣性交易換入的短期投資，按照非貨幣性交易的處理原那么處理。 三、短期投資持有期間所收到的股利、利息等收益，不確認投資收益，作為沖減投資本錢處理。出售短期投資所獲得的價款，減去短期投資的賬面價值以及未收到的已計入應收工程的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計入當期損益。四、短期投資的主要賬務處理如下： (一)施工企業購入的各種股票、債券、基金等作為短期投資的，按照實際支付的價款，借記本科目(××股票、債券、基金)，貸記“銀行存款、“其他貨幣資金等科目。如實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現金股利，或已到付息期但尚未領取的債券利息，應單